RECUPERACIÓN DE ESTIMACIONES DE DETERIORO DE EJERCICIOS

ANTERIORES
Se trata de una empresa que en el presente ejercicio ha realizado recuperaciones de
cuentas por cobrar que en su debido momento contabilizó pérdidas por deterioro de
cuentas por cobrar; al inicio de año, el saldo de las cuentas de cobranza dudosa fue de
S/ 28,000; de los cuales se logró recuperar S/ 13,000, resalta que por el importe
contabilizado al gasto en periodos anteriores, se realizó el reparo tributario respectivo
por tratarse de un procedimiento según NIIF, mas no reglas del impuesto a la Renta. Se
pide el tratamiento contable

Respuesta
- Se trata del caso de estimaciones contables, en este caso, deterioro, por lo que la
estimación es revertida en el presente periodo como Ingreso.
- El ingreso a contabilizar no es renta gravada, es un procedimiento con fines de elaborar
y presentar información financiera.
- El importe reconocido como Ingreso formará parte de los reparos tributarios (deducción),
el cual conllevar a que se realice el ajuste contable del activo tributario diferido por la
incidencia tributaria.

a. Contabilización de la cobranza
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,000
101 Caja
12 CTAS POR COBRAR COM – TERCEROS 13,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera

b. Contabilización de la recuperación de cuentas incobrables

------------------- x -------------------
19 ESTIMACIÓN DE CTAS DE COB. DUDOSA 13,000
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 13,000
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa

c. Ajuste del Activo tributario diferido

------------------- x -------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,835
882 Impuesto a la renta – Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO 3.835
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
Publicado por JOSE GARCIA en 1/17/2019 02:43:00 p. m. 1 comentario: Enlaces a esta
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JUEVES, 6 DE DICIEMBRE DE 2018
COMPRA DE EQUIPOS MOVILES PARA LOS VENDEDORES -
CONTABILIZACION
La compra de los equipos móviles es para uso del personal de venta, lógicamente
operaciones de venta y contacto con clientes; la adquisición consiste en 15 equipos
celulares por un importe total de S/ 3,900 + IGV. La consulta es el tratamiento contable
de la presente operación, tomando en cuenta que la compra es por un costo mayor al
¼ de la UIT.

Respuesta
- La referencia del ¼ de la UIT es una regla contemplada en la legislación del Impuesto
a la Renta, y es para identificar al bien como activo fijo por el costo, por lo que la
deducción del gasto es vía la depreciación.
- En cuanto a activos fijos, la norma hace mención al término de “fuente generadora de
renta” más no comprende una definición.
- La NIC 16, párrafo 16, define el activo fijo como un bien con consistencia física, que el
negocio la mantiene para utilizarlos en la producción, prestación de servicio, usos
administrativos, arrendarlos, entre otros similares y se espera que permanecerán en la
empresa por más de un periodo.
- Por las características del bien en mención, e incluso por el importe invertido
(invidualmente por supuesto), estamos frente a lo que se conoce como activos menores,
del cual su reconocimiento es la un Gasto, en la figura de útiles y/o equipos que resultan
necesarios para que el trabajador pueda desarrollar sus labores.
- Considerando que la compra es para el personal de ventas, el íntegro del gasto por
función es Gasto de Ventas.
1. Contabilización de la compra de equipos móviles
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 3,900
656 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES
AL SIST DE PENS Y DE SALUD X PAGAR 702
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CTAS X PAGAR COMERC. – TERCEROS 4,602
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas (Factura)
2. Distribución del gasto
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
95 GASTOS DE VENTA 3,900
79 CARGAS IMPUT. A C DE COSTOS 3,900
Publicado por JOSE GARCIA en 12/06/2018 05:32:00 p. m. 1 comentario: Enlaces a esta
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MIÉRCOLES, 5 DE DICIEMBRE DE 2018
DESCUENTOS AL TRABAJADOR POR CONVENIO
Se trata de descuentos que viene realizando una empresa a sus trabajadores, esto es
por el convenio que esta empresa ha celebrado con otra empresa, el cual consisten en
que los consumos que realicen sus trabajadores, les serán descontados vía planilla de
sueldos, para esto, la empresa proveedora (que en este caso es una empresa de útiles
escolares y de oficina), en base a las atenciones realizadas en el mes, envía una planilla
de descuentos para que luego de concretar el descuento, los fondos sean transferidos
a la cuenta proveedora. Consulta de cuál es el tratamiento contable.

Respuesta
Sobre el tema materia de consulta, es de resaltar que entre las parte, solo existe
compromisos de descontar y cumplir en transferir los fondos, esta actividad suele
presentarse en muchas empresas y en diversos sectores y a la larga resulta en buena
medida respecto al trabajador, pues de esta manera, cuenta con cierta línea de crédito
de consumo, viabilizando ciertas urgencias y necesidades; como por ejemplo, de
manera frecuente se ven convenios de empresas con entidades financieras como cajas
de ahorro, cooperativas de ahorro y crédito y otros similares, que facilitan el acceso a
créditos y préstamos del cual, la empresa al hacerse cargo del descuento por planilla,
garantiza de alguna manera el retorno de capital colocado en los trabajadores de esta
empresa.
De lo expuesto resaltamos lo siguiente:
- La empresa (empleador) contabilizará una cuenta por pagar al acreedor de los
trabajadores en el momento en que se concreta el descuento y por el importe
descontado.
- La obligación descrita en líneas anteriores se mantendrá hasta que se concrete la
entrega de los fondos.
- La empresa acreedora es la responsable de las implicancias tributarias delos
consumos o compras realizadas por el trabajador.

Para apreciar la operación en cuentas contables, expongo a manera de ejemplo, el caso

de un trabajador que ha realizado compras a la empresa proveedora por S/ 345, el
sueldo de este es de S/ 2,000, está en la ONP (13%).

1. Importes e incidencia en la planilla de sueldos

------------------- x ------------------- CARGO ABONO
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO
RES Y GERENTES 2,180
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 2,000
627 Seguridad, previsión social y otras
Contribuciones 180
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
AL SIST. PENS. Y DE SALUD X PAG. 440
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 180
4032 ONP 260
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 1,395
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CTAS POR PAGAR DIVERS. – TERC. 345
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar

2. Transferencia de los descuentos al proveedor

------------------- x ------------------- CARGO ABONO
46 CTAS POR PAGAR DIVERS. – TERC. 345
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO 345
104 Cuentas corrientes en instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas