GARANTIAS

“SISTEMA DE GARANTÍAS PREVIAS PARA EL
CODIGO
DESPACHO ADUANERO” VERSIÓN :
PAGINA :
I. OBJETIVO
Establecer el procedimiento a seguir para la aceptación, custodia, renovación,
devolución, canje y ejecución y liberación de garantías para el Despacho aduanero.
II. ALCANCE
Dirigido al personal de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, entidades garantes y
usuarios que intervienen en el trámite de garantías previas.
III. RESPONSABILIDAD
Es responsabilidad de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación
Aduanera (IFGRA), intendencias de aduana de la República y de todo el personal que
interviene en el presente procedimiento.
La Intendencia Nacional de Sistemas de Información (INSI) es responsable del

mantenimiento del Módulo de Control de Garantías y de las implementaciones
necesarias para la correcta aplicación del presente procedimiento.
La Oficina de Estadística de la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y

Planeamiento (INETP) y la División de Gestión de Información de la Intendencia de
Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera (IFGRA) son responsables de
actualizar todos los meses la información en las tablas que serán utilizadas para el
cálculo del factor de riesgo.
El personal de la División de Control de Recaudación (DCR) que interviene en la

ejecución del presente procedimiento es responsable por el ingreso correcto y oportuno
de la información en el Módulo de Control de Garantías.
IV. VIGENCIA
A partir del 01/01/2010.
V BASE LEGAL
 Ley de Títulos Valores - Ley Nº 27287, publicada el 19.06.2000, y sus normas

modificatorias.
 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, publicada el 09.12.1996, y
sus normas modificatorias.
 Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444, publicada el

11.04.2001, y sus normas modificatorias.
 Código Procesal Civil - Decreto Legislativo Nº 768, publicado el 04.03.1992, y sus

normas modificatorias.
 Código Civil - Decreto Legislativo Nº 295, publicado el 25.07.1984, y sus normas

modificatorias.
CODIGO
PAGINA :
 Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo N° 1053, publicado el 27 Junio

2008.
 Reglamento de la Ley General de Aduanas - Decreto Supremo N° 010-2009-EF,

publicado el 16 Enero 2009.
 Texto Único Ordenado del Código Tributario - Decreto Supremo Nº 135-99-EF

publicado el 19.08.1999, y sus normas modificatorias.
 Reglamento de Notas de Crédito Negociables - Decreto Supremo Nº 126-94-EF,

publicado el 29.09.1994, y sus normas modificatorias.
 Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT - Resolución de

Superintendencia N° 216-2004/SUNAT, publicado el 25.09.2004.
VI NORMAS GENERALES
1. Requisitos para ingresar al sistema de garantías
Los requisitos para ingresar al sistema de garantías son:
a. Ser importador, exportador, beneficiario de régimen o empresa de servicio de

entrega rápida cuando opere como dueño o consignatario.
b. Poseer clave y casilla de correo electrónico habilitados en SUNAT Operaciones
en Línea (SOL) .
c. Poseer código de usuario para pago electrónico, habilitado.
2. Usuarios del Sistema de garantías
Son usuarios del sistema de garantías previas para el despacho aduanero los
importadores, exportadores, beneficiarios de régimen o empresa de servicio de entrega
rápida cuando operen como dueño o consignatario, que dispongan de cuentas corrientes
habilitadas en el sistema de garantías.
3. Entidades Garantes
Son entidades garantes todas aquellas con facultades para emitir Fianzas o Pólizas de
Caución y se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras de Fondos de pensiones. También son entidades garantes las personas
jurídicas autorizadas a emitir garantías nominales.
Es obligatorio que toda entidad garante posea clave y casilla de correo electrónico
habilitada en SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
4. Aceptación de garantías
Sólo son aceptadas las garantías que:
a) Se ciñan al formato y contenido generado por el usuario vía clave SOL.

CODIGO
PAGINA :
b) Sean emitidas por entidades garantes que no tengan garantías requeridas

pendientes de honrar.
c) Sean emitidas por entidades garantes supervisadas por la Superintendencia de

Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, para los
casos de fianzas y pólizas de caución.
d) No contengan cláusulas que limiten, restrinjan o condicionen su ejecución, ni

consignen anotaciones en el dorso.
e) Amparen un monto no menor al mínimo establecido por la Administración

Aduanera.
A efectos de aplicar el inciso b), la Intendencia de Fiscalización y Gestión de

Recaudación Aduanera, publicará en el ambiente Web de la clave SOL, la relación de las
entidades garantes que estén aptas para garantizar al amparo del artículo 160º de la Ley
General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 1053,
5. Modalidades de garantías aceptadas
Constituyen modalidades de garantía aplicables al Sistema de garantías previas para el

despacho aduanero las siguientes:
a) Fianza
b) Póliza de caución y
c) Garantía nominal
Son aceptadas las garantías nominales emitidas por las Entidades del Sector Público
Nacional, Universidades, Organismos Internacionales, Misiones Diplomáticas y los
usuarios calificados como Usuarios Aduaneros Certificados.
Las garantías son globales cuando amparan dos o más declaraciones y/o solicitudes, o
específicas cuando amparan una sola declaración o solicitud.
6. Cobertura de la garantía.
La garantías previas aseguran el pago del íntegro de la deuda tributaria aduanera y
recargos vinculados a declaraciones o solicitudes que el usuario opte por garantizar
durante la su vigencia, en los regímenes que establezca el presente procedimiento.
6.1. Regímenes de aplicación:

Las garantías globales previas serán de aplicación simultánea en los siguientes
regímenes:
a) Importación para el consumo
b) Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo
c) Admisión Temporal para reexportación en el mismo estado
d) Restitución de Derechos Arancelarios
e) Tránsito
f) Envíos de entrega rápida
CODIGO
PAGINA :
Las garantías específicas previas serán de aplicación solo en los regímenes de:
a) Importación para el consumo o
b) Envíos de entrega rápida.
6.2 Obligaciones determinadas por el usuario:

Las garantías previas a la numeración de la declaración, de acuerdo al Artículo 160° del
D. Leg. 1053, aseguran el pago del integro de la deuda tributaria aduanera y recargos
vinculados a declaraciones y solicitudes que el usuario opte por garantizar durante su
periodo de vigencia.
Las solicitudes de restitución se consideran despachos aduaneros cuya culminación se

produce dentro del plazo de diez días prorrogables.
6.3. Obligaciones determinadas por la Administración Aduanera
La garantía ampara las deudas tributarias aduaneras y/o recargos que determine y
notifique la Administración Aduanera respecto de declaraciones o solicitudes
garantizadas por el usuario, siempre y cuando:
- Se hayan determinado dentro del plazo de culminación del despacho aduanero

- Se hayan determinado en la fiscalización posterior al despacho aduanero siempre y
cuando se haya requerido la renovación de la garantía hasta por un año.
Esta deuda afecta el monto de seguridad de la cuenta corriente de la garantía durante el

periodo de vigencia o renovación y afecta el monto operativo solo si el anterior no tuviera
saldo suficiente.
8. Plazo de vigencia de la garantía
El plazo de vigencia de la garantía es:
a) Para las garantías específicas igual a tres (03) meses.
b) Para las garantías globales máximo un (01) año. Esta vigencia deberá concluir el
31 de Diciembre del año de presentación de la garantía.
9. Reglas para la renovación de la garantía
La administración aduanera requiere que la garantía sea renovada cuando al termino de su

vigencia :
a) Exista deuda tributaria aduanera o recargo no exigible coactivamente

b) No haya concluido el despacho aduanero. de acuerdo al plazo establecido en el artículo
131° de la Ley General de Aduanas.
c) El importador, exportador o beneficiario de régimen haya sido seleccionado por la
administración aduanera para una fiscalización posterior de la deuda tributaria aduanera
o recargos que haya garantizado.
El plazo para la renovación será de tres (03) días contados desde el día siguiente a la
notificación en la casilla de correo en ambiente SOL. En caso no se cumpla con la
renovación de la garantía, la Administración Aduanera procederá a requerirla.
CODIGO
PAGINA :
En tanto no se realice la renovación solicitada por la Administración Aduanera, usuario

no podrá garantizar al amparo del Artículo 160° de la Ley General de Aduanas.
El inciso c) no será aplicable a las garantías presentadas por las empresas del servicio
de entrega rápida cuando actúan como importadores.
Solo para deuda pendiente de declaraciones garantizadas del régimen de Admisión

Temporal, el usuario podrá renovar voluntariamente la garantía. Si el resultado de la
solicitud de ampliación de vigencia del régimen fuese negativo, se procederá con la
ejecución de la garantía.
10. Reglas para el canje de la garantía
El usuario canjeará la garantía a su voluntad siempre que sea por un monto mayor y
durante la vigencia de la garantía.
El usuario deberá canjear su garantía cuando lo requiera la Administración Aduanera,

cuando el saldo de la cuenta corriente de la garantía no cubra el monto de las deudas
tributarias aduaneras y/o recargos que se hayan determinado dentro del plazo de
culminación del despacho aduanero o durante la fiscalización posterior siempre y
cuando se haya requerido la renovación de la garantía.
Si durante el despacho o la fiscalización posterior, el especialista formulara resoluciones

de determinación o multa como consecuencia del control de declaraciones o solicitudes
garantizadas, y el monto de las respectivas liquidaciones de cobranza no fuera cubierto
por el saldo en la cuenta corriente de la garantía, éstas serán registradas en la cuenta
corriente como “garantizadas en cola”.
Si como consecuencia de una rectificación de declaración garantizada, solicitada por el

usuario, el monto re liquidado o la multa no fueran cubiertos por la garantía, la
declaración seguirá marcada como “garantizada” y la Liquidación de cobranza por multa
será marcada como “garantizada en cola”.
Las liquidaciones de cobranza “garantizadas en cola” y las declaraciones re liquidadas

“garantizadas “ cuyos montos no sean cubiertos por saldo insuficiente, afectarán la
cuenta corriente de la garantía generando saldos negativos o sobregiros que serán
marcados como restricciones para garantizar al amparo del Artículo 160º de la Ley
General de Aduanas a partir del 4º día posterior.
El sistema de garantías identificará a diario las cuentas corrientes con sobregiro y

procederá a notificar al usuario en su casilla de correo en ambiente Web de la clave
SOL, requiriéndole el canje de la garantía por otra de monto superior que incluya el
monto sobregirado, otorgándoles tres (03) días hábiles contados desde el día siguiente a
la fecha de notificación en la casilla de correo en ambiente SOL. El plazo otorgado no
suspenderá el proceso de ejecución de garantía el día veintiuno (21) del mes.
El usuario podrá realizar las siguientes acciones para eliminar el sobregiro en su cuenta
corriente:
- Cancelar otra deuda desafectando la cuenta corriente de la garantía en monto

suficiente para que la liquidación de cobranza “garantizada en cola” pueda
registrarse como “GARANTIZADA”.
CODIGO
PAGINA :
- Cancelar la deuda de la liquidación de cobranza “garantizada en cola” con lo cual ya

no requiere ser garantizada.
- Canjear la garantía por el monto mayor solicitado.
Vencido el plazo de tres (03) días sin que el sobregiro en la cuenta corriente de la
garantía se haya corregido, el especialista de garantías procederá a marcar al usuario
como “usuario restringido” no pudiendo garantizar al amparo del artículo 160º en tanto
no se realice el canje.
11. Reglas para la ejecución de la garantía.
La deuda garantizada que sea exigible o cuya fecha de vencimiento para el pago sea el
día 20 próximo será acumulada en una Cuenta Mensual cuya fecha límite de pago,
serán los días veinte (20) de cada mes.
Las deudas declaradas y otras que se generen producto de la declaración del usuario no
requerirán notificación previa para la ejecución de la garantía y las determinaciones
formuladas por la administración aduanera serán notificadas en su oportunidad; en tal
sentido, el aviso de la cuenta mensual no constituye notificación que implique la dación
de plazos adicionales para el pago ni requisito para la ejecución de la garantía.
Cumplida la obligación de pago, el monto operativo de la cuenta corriente de las

garantías globales, podrá ser reutilizado por el usuario.
La administración aduanera podrá requerir la ejecución de la garantía:
- Durante su periodo de vigencia: cada día veintiuno (21) del mes.
- Durante su periodo de renovación: Cada vez que sea exigible una deuda.
La garantía es requerida a ejecución el día veintiuno (21) de cada mes, si existe deuda
exigible no pagada, la notificación del requerimiento se realizará automáticamente en la
casilla de correo en ambiente SOL y el plazo para que la entidad garante cumpla con el
pago será de 48 horas.
La entidad garante deberá emitir nueva garantía con iguales condiciones y por el saldo
resultante de la ejecución parcial.
12. Reglas para la liberación de la garantía
La garantía será liberada y entregada a la entidad garante, al término de su vigencia

cuando no exista ningún supuesto por el cual deba ser renovada y sin mediar solicitud
del usuario.
13. Prohibición de fraccionar una deuda garantizada
No podrán concederse fraccionamiento particular de las deudas tributario aduaneras y

recargos garantizados al amparo del Artículo 160º del D.Leg. 1053.
14. Notificaciones del sistema de garantías

CODIGO
PAGINA :
El integro de notificaciones y avisos que la administración aduanera requiera hacer de

conocimiento de usuarios y entidades garantes será realizado en las casillas de correo
electrónico habilitadas en su ambiente Web: SUNAT Operaciones en línea (SOL).
La casilla de correo electrónico asignado por SUNAT en su ambiente Web: SUNAT

Operaciones en línea (SOL), es el único medio de comunicación para la notificación de :
a. Número de trámite y formato de garantía

b. Número de cuenta corriente de garantía.
c. Resoluciones de determinación y/o multa.
d. Liquidaciones de Cobranza.
e. Requerimiento de Canje de garantías.
f. Requerimiento de Renovación de garantías
g. Requerimiento / ejecución de garantías.
h. Avisos de afectación y desafectación de cuenta corriente de la garantía.
i. Cuenta mensual.
j. Avisos de garantías aptas para liberación.
Es obligación del usuario o entidad garante revisar la casilla de correo a diario. El sólo
depósito de la notificación en la casilla de correo electrónico, surte pleno efecto legal,
conforme a lo establecido por el Artículo 104º inc. b) del Código Tributario.
La clave de acceso a la casilla es la generada por el propio usuario en la opción SUNAT-

operaciones en línea _SOL. La privacidad de la misma es de su entera responsabilidad.
El Estado de las cuentas corriente de las garantías podrá ser consultado en todo
momento en el ambiente Web de SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
VII DESCRIPCION
7.1. Determinación del monto mínimo a garantizar:
Para conocer el monto mínimo establecido por la Administración Aduanera, el usuario

consulta la opción “Cálculo del monto mínimo y obtención del número de Trámite”
ubicada en el ambiente WEB de la Clave SUNAT Operaciones en Línea (SOL).
Luego del registro por el usuario de la información requerida por el sistema, éste le
mostrará en pantalla el monto mínimo requerido para la garantía, la estructura del monto
a garantizar y la opción de obtener un número de trámite para presentación de la
garantía.
7.1.1 Formula de cálculo para el monto mínimo de una garantía global.
El monto mínimo a garantizar, solicitado por la administración aduanera para una

garantía global, se calculará aplicando la siguiente formula:
Monto mínimo Total Tributos,

= 0.1 * impuestos y recargos
(Global ) e intereses. (*)
CODIGO
PAGINA :
El total de Tributos. Impuestos, recargos e intereses serán los determinados durante los
doce (12) meses anteriores al mes de la consulta del monto mínimo en los regímenes de
Importación para el consumo, Admisión Temporal para reexportación en el mismo
estado, Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo, Tránsito y Envíos de Entrega
Rápida.
Si el usuario es una Empresa de Envíos de entrega Rápida, el total de tributos,

impuestos y recargos será calculado solo para el régimen de Envíos de Entrega Rápida.
Si el usuario registra Tributos, impuestos, recargos e intereses en uno más meses

durante los doce meses anteriores al mes de la consulta del monto mínimo, el sistema
tomará ese valor para el calculo del monto mínimo de la garantía, de no existir este
registro, el sistema pedirá al usuario que estime el monto de Tributos, impuestos y
recargos que registrará durante el año de vigencia de la garantía a presentar y con este
monto calculará el monto mínimo de la garantía.
El monto mínimo calculado será redondeado a la cifra cien superior.
7.1.2. Formula de cálculo para el monto mínimo de una garantía específica.
El Monto mínimo a garantizar, solicitado por la administración aduanera para una

garantía específica, se calculará aplicando la siguiente formula:
Monto Total Tributos, +  Total Valor FOB

Mínimo impuestos
= y recargos *
(Específica) e intereses. (*)
 : Es el factor de riesgo del usuario calculado en función de su nivel de cumplimiento

con la SUNAT.
El monto mínimo calculado será redondeado a la cifra cien superior.
Para este calculo, el usuario deberá proporcionar la siguiente información:

- Aduana en la que se numerará la Declaración o solicitud
- Régimen Aduanero (Importación para el consumo/ Envío de entrega rápida)
- Detalle por serie de: Sub Partida Nacional, Descripción de la mercancía, Valor FOB,
Flete, Seguro, Origen, proveedor y
- Deuda tributaria aduanera y recargos de la Declaración que se garantizará.
7.1.3. Estructura del monto mínimo de la garantía global:
El monto de la cuenta corriente de la garantía global está conformada de dos partes: El

monto operativo más el monto de seguridad que se calculan aplicando las siguientes
formulas:
Monto Operativo = Monto mínimo – Monto de seguridad

Monto de Seguridad =  * Monto mínimo
Donde :
CODIGO
PAGINA :

con la SUNAT.
7.1.4. Estructura del monto mínimo de la garantía Específica:
El monto de garantía Específica mínima está conformado de dos partes: El monto

Operativo más el monto de seguridad que se calculan aplicando las siguientes formulas:
Monto Operativo = Monto mínimo – Monto de seguridad

Monto de Seguridad =  *( Total Valor FOB)
Donde :
con la SUNAT.
7.2 Obtención del número de trámite.
De marcar la opción para obtener un número de trámite e indicar la modalidad de

garantía a presentar el sistema notificará en la casilla de correo del usuario habilitada en
el ambiente SOL:
- El número de trámite para presentar la garantía
- El monto mínimo y su estructura
- El formato de la garantía.
De marcar modalidad de garantía nominal, el sistema no permitirá la obtención del

número de trámite si el usuario no se encuentra autorizado para presentar garantías
nominales.
El número de trámite para presentación de la garantía tendrá diez (10) días hábiles de
vigencia contados desde el día siguiente de su depósito en la casilla de correo
electrónico del usuario.
Con este número de trámite la entidad garante podrá presentar la garantía ante la
administración aduanera.
7.3 Presentación de la garantía.
Las entidades garantes deberán entregar el original impreso de la garantía, a la

Gerencia de Gestión de Recaudación de la IFGRA, en el formato generado por el
usuario a través de la página Web en el ambiente SUNAT Operaciones en Línea-SOL.
Dicha presentación será realizada por el personal previamente identificado por la entidad
garante, mediante expediente dirigido a la Gerencia de Gestión de Recaudación de la
IFGRA, en el que indicará el nombre completo de la persona y número de DNI.
Las garantías para el despacho aduanero deberán ser presentadas antes de la

numeración de las declaraciones o solicitudes que el importador, exportador o
beneficiario de régimen desee garantizar y durante los diez (10) días hábiles de vigencia
del número de trámite generado por el usuario.
CODIGO
PAGINA :
7.4 Aceptación de la garantía
Presentada la garantía por la entidad garante, el especialista de garantías consultará el

número de trámite generado por el usuario en el ambiente SOL. El sistema de garantías
validará si la entidad garante se encuentra suspendida o si el usuario se encuentra
restringido, de ser así rechaza la garantía emitiendo una constancia con el motivo del
rechazo.
De no haber motivo de rechazo, el especialista de garantías verificará que estén

correctas las condiciones de la garantía original, según el numeral 4 rubro VI,
comparándolas con la información almacenada en el sistema de garantías.
Si la garantía presentada es una garantía nominal, el especialista de garantías deberá

verificar que la garantía nominal se encuentre firmada por el representante legal de la
empresa, para lo cual deberá consultar el nombre en el padrón RUC y la firma en el DNI.
De estar conforme, el especialista de garantía procederá a registrar:
- El número de garantía y entidad garante.

- El monto
- La vigencia de la garantía ( Fecha inicio y Fecha fin)
Culminado el registro de información, el sistema marcará la garantía como recepcionada

y procederá a la numeración y apertura automática de la cuenta corriente. El número de
cuenta corriente y estructura de la misma serán notificados de manera automática en la
casilla de correo electrónico del usuario.
El especialista de garantías procederá a sellar y firmar copia de la garantía en señal de

recepción y se la entregara en ese momento al representante de la entidad garante.
De no estar conforme la garantía presentada por la entidad garante, el especialista de

garantías procede a rechazarla emitiendo una constancia con el motivo del rechazo.
7.5 Custodia del original de la garantía
Los originales de las garantías serán custodiados en forma centralizada a nivel nacional
por la Gerencia de Gestión de Recaudación de la IFGRA.
7.6 La cuenta corriente de la garantía.
7.6.1 Creación y estructura
La cuenta corriente de la garantía es el controlador automático encargado de que la

deuda tributaria aduanera y recargos determinados y pendientes de pago por el usuario
no superen el monto máximo con el que la entidad garante se ha comprometido ante al
administración aduanera.
Una vez numerada la cuenta corriente de la garantía, el usuario puede iniciar sus
operaciones garantizadas consignando este número en las Declaraciones de Aduanas y
en las Solicitudes de Restitución de Derechos.
El monto total de la cuenta corriente es el monto de la garantía presentada y su

estructura está compuesta de dos partes:
- Monto Operativo y
CODIGO
PAGINA :
- Monto de Seguridad.
Los montos que conforman la estructura de la cuenta corriente de la garantía serán

calculados aplicando las formulas de los numerales 7.1.3 y 7.1.4 del presente
procedimiento. Si el usuario presentara una garantía mayor al monto mínimo establecido
por la administración aduanera, el monto mayor reemplazará al monto mínimo en las
formulas indicadas.
7.6.2 Vigencia.
La garantía tiene dos periodos de utilidad:
- Periodo de vigencia: Es el periodo comprendido entre la FECHA INICIO y la FECHA

FIN que figuran en la garantía presentada.
La FECHA FIN debe coincidir con el 31 de Diciembre del año que se garantiza, en el
caso de las garantías globales.
- Periodo de Renovación: Es el plazo comprendido entre la FECHA INICIO DE

RENOVACION y la FECHA DE FIN RENOVACIÓN. El periodo de renovación puede
ser ampliado indefinidas veces según las reglas establecida en el numeral 10 de
Normas Generales del presente procedimiento.
7.6.3 Reglas de uso.
7.6.3.1 Afectar la cuenta corriente
Afectar la cuenta corriente de la garantía significa debitar de ella el monto de deuda

determinada y garantizada.
Los usuarios podrán afectar el monto operativo de la cuenta corriente, con deuda
determinada en Declaraciones o Notas de Crédito Negociables entregadas como
consecuencia de Solicitudes de restitución de derechos, durante el periodo de vigencia
de la garantía y hasta las 12:00 meridiano de la FECHA FIN; para lo cual deberán
consignar en la declaración o solicitud con el número de cuenta corriente asignado a la
garantía presentada.
Solo será aceptada la numeración de las declaraciones o Notas de Crédito Negociables

de Solicitudes de Restitución de derechos garantizados, si el monto operativo de la
cuenta corriente de la garantía que la asegurará tiene saldo suficiente o si el usuario no
se encuentra marcado como restringido.
El sistema de garantías no permitirá afectar la cuenta corriente con una nota de crédito
negociable producto de una solicitud de restitución, si el usuario registrase deuda
tributario aduanera y/o recargos exigibles no garantizados al momento de la
presentación de la solicitud.
Sólo la Administración Aduanera puede afectar el monto de seguridad de la cuenta

corriente de la garantía con liquidaciones de cobranza notificadas como consecuencia de
resoluciones de determinación y/o multa vinculadas a declaraciones o notas de crédito
negociable garantizadas; durante el periodo de vigencia o renovación y hasta las 12:00
meridiano del la fecha fin última.
CODIGO
PAGINA :
Si el monto de seguridad no es suficiente, la Administración Aduanera afectará el monto

operativo.
La Administración aduanera afectará la garantía en dos momentos:
1) Durante el despacho en el plazo establecido por ley para su conclusión.

2) Durante el control posterior, siempre que la garantía haya sido renovada por
el usuario a requerimiento de la Administración aduanera.
Las rectificaciones de declaraciones garantizadas que generen reliquidación de la deuda

tributaria aduanera y recargos, corregirán automáticamente el monto afectado de la
cuenta corriente de la garantía que ampara dicha declaración.
7.6.3.2 Desafectar la cuenta corriente
Desafectar la cuenta corriente de la garantía significa abonar en ella el monto de una

deuda extinguida o rectificada.
La extinción o rectificación de la deuda deberá registrarse hasta las 24:00 del día 20 del
mes o antes de la notificación de ejecución.
El nuevo saldo en la cuenta corriente y el registro de la nueva garantía serán

comunicados en la casilla de correo asignada al usuario titular de la cuenta corriente en
el ambiente WEB de la clave SOL.
7.6.3.3 Reutilización del monto operativo
Si la garantía es global, el monto operativo desafectado permite al usuario garantizar

nueva deuda tributaria aduanera y recargos durante el periodo de vigencia de la
garantía.
7.6.3.4 Actualización del saldo de la cuenta corriente
La deuda tributaria aduanera y recargos garantizados y exigibles serán actualizados

diariamente con los intereses que correspondan, mientras afecten la cuenta corriente y
hasta la fecha de ejecución de la garantía y regularización del pago realizado por la
entidad garante.
El saldo de la cuenta corriente será actualizado a diario y el usuario podrá consultar en

todo momento su cuenta corriente en una opción en ambiente Web.
Las entidades garantes podrán consultar las cuentas corrientes de las garantías que
hayan emitido.
7.6.3.5 Cuenta Mensual
La cuenta mensual es el mecanismo de control de cumplimiento de las obligaciones que

afecten la Cuenta Corriente de la garantía. Es activado y depositado en la casilla de
correo del usuario como aviso los días 20 de cada mes, al ser el último día de pago.
La cuenta mensual contiene:
- La deuda tributaria aduanera y recargos liquidados en las declaraciones garantizadas

así como las liquidaciones de cobranza generadas como producto de la numeración
y cuya fecha de exigibilidad sea el día 21 del mes.
CODIGO
PAGINA :
- Las deuda contenida en liquidaciones de cobranza producto de resoluciones de

determinación y/o multa emitidas como consecuencia de la revisión de
declaraciones o solicitudes garantizadas, así como las liquidaciones emitidas
producto de su rectificación y que sean exigibles o vayan a ser exigibles el día
veintiuno (21) del mes.
Vencido el plazo para el pago de la cuenta mensual de la cuenta corriente, si existiera

deuda garantizada exigible coactivamente pendiente, el sistema generará
automáticamente la “Orden de Ejecución” que será notificada a la entidad garante en su
casilla de correo en ambiente SOL.
Se procederá a ejecutar la garantía notificando
7.6.3.6 Suspensión de la exigibilidad de la deuda garantizada
La interposición de reclamos dentro del plazo o extemporáneamente presentados,

suspenderán el proceso de ejecución de la garantía si se registran:
- Hasta las 16:30 horas del día 20 del mes.

- Hasta las 12:00 meridiano de la fecha fin de renovación.
La presentación de cualquier recurso posterior a las fechas indicadas no suspenderá el

proceso de ejecución de la garantía.
7.7 Canje de la garantía
7.7.1 Canje requerido por el usuario
El usuario podrá canjear sus garantías en cualquier momento siempre que no sea por un
monto menor a la que canjea.
Para realizar el canje de la garantía, la entidad garante deberá presentar una nueva
garantía original por un monto mayor e iguales condiciones y donde hace referencia al
número de trámite con el que se ingresó y el número de la garantía que se desea
canjear, siguiendo el formato establecido en el anexo 3 .
El especialista de garantías ingresará a la opción de canje en el sistema de garantías y

digitará el número de trámite con el que se registró o el número de la garantía que se
desea canjear, luego de validar que las condiciones de la nueva garantía sean las
mismas, salvo el monto y el número de la garantía, procederá a registrar los siguientes
datos:
- Número de garantía y entidad garante.

- Nuevo monto a garantizar.
Culminado el registro, el sistema tomará como fecha de canje le fecha de recepción de

la nueva garantía y le asignará el mismo número de cuenta corriente de la garantía
canjeada.
El especialista de garantías sella y firma la copia del original de la garantía en señal de

recepción de la nueva garantía.
CODIGO
PAGINA :
El canje será comunicado al usuario en la casilla de correo designada en ambiente WEB

de SUNAT Operaciones en Línea -SOL
7.7.2 Canje requerido por la Administración Aduanera
Producido el supuesto para requerir el canje de una garantía según las reglas
establecidas en el numeral 10, rubro VI, el sistema de garantías notifica al usuario en su
casilla de correo habilitada en ambiente WEB de la clave SOL, otorgándole tres (03) días
hábiles para el canje de la garantía.
Vencido el plazo de tres (03) días sin que se haya realizado el canje ni se haya
desafectado la cuenta corriente de la garantía, el especialista de garantías procederá a
marcar al usuario como “usuario restringido” no pudiendo garantizar al amparo del Art.
160º del D.Leg.1053 en tanto no se realice el canje.
El especialista de garantías vigilará el cumplimiento del canje y requerirá el retiro de la

restricción al Jefe de la División de Control de Recaudación Aduanera de la IFGRA o
coordinador encargado.
7.7.2.1 Aceptación del canje
Para realizar el canje de la garantía, la entidad garante deberá presentar una nueva
garantía original por el monto adicional determinado por el sobregiro en la cuenta
corriente de la garantía a ser canjeada.
El especialista de garantías ingresará a la opción de canje requerida por la

administración aduanera en el sistema de garantías y digitará el número de trámite con
el que se registró la garantía que se desea canjear, luego de validar que las condiciones
de la nueva garantía sean las mismas, salvo el monto que deberá ser por lo menos la
suma el monto mínimo más el sobregiro, monto requerido en la notificación al usuario; y
el número de la garantía, procederá a registrar los siguientes datos:
- Número de garantía y entidad garante,

- Nuevo monto a garantizar (el sistema de garantías solo permitirá el registro de un
monto mayor).
Culminado el registro, el sistema tomará como fecha de canje la fecha de recepción de

la nueva garantía. A esta nueva garantía se le asignará el mismo número de cuenta
corriente de la garantía canjeada así como el íntegro de las deudas que fueron
garantizadas.
El especialista de garantías sellará y firmará la copia del original de la garantía en señal

de recepción del canje.
El canje será comunicado al usuario en la casilla de correo designada en ambiente WEB

de la Clave SOL
7.8 Renovación de la garantía
El último día útil de vigencia de la garantía, con posterioridad a las 12:00 horas, el sistema
de garantías realiza un proceso de verificación de la existencia de una de las 3 condiciones
establecidas para renovar una garantía, de acuerdo al numeral 9 rubro VI. Si detecta la
existencia de al menos 1 condición, genera una notificación electrónica a la entidad garante
y al usuario en su bandeja de correo del ambiente Web de la clave SOL, especificando las
CODIGO
PAGINA :
causas del requerimiento de la renovación de la garantía y el plazo según las siguientes

condiciones:
a) De existir deuda tributaria aduanera y recargos garantizados que se encuentren dentro

del plazo para el pago o estén reclamados o apelados, la garantía deberá ser renovada
por un periodo de tres (03) meses y por el ciento cincuenta por ciento (150%) de la
deuda pendiente de pago.
b) La garantía deberá permanecer vigente mientras no se haya registrado la conclusión del

despacho, el registro de la conformidad de la revisión en las solicitudes de restitución de
derechos o la conformidad de la aduana de destino en el régimen de transito o la
vigencia del régimen de admisión temporal.
b.1) Si la condición para solicitar la renovación de la garantía es la no culminación del

despacho, y no existiese requerimiento expreso del Especialista, el sistema de
garantías notificará automáticamente al usuario en su casilla, requiriéndole la
renovación de la garantía por un periodo de tres (03) meses y por el monto total
de la garantía.
b.2 ) Si la condición para solicitar la renovación de la garantía es la no culminación del

despacho, y existe requerimiento justificado del Especialista, el sistema de
garantías notificará automáticamente al usuario en su casilla, requiriéndole la
renovación de la garantía por el plazo establecido por el especialista. Este plazo
podrá ser hasta de un (01 ) año y por el monto total de la garantía.
c) Si la condición para solicitar la renovación de la garantía es que el importador,

exportador o beneficiario ha sido seleccionado por la administración aduanera para una
fiscalización posterior de su deuda garantizada, el importador, exportador o beneficiario
de régimen deberá ser registrado en el módulo de garantías por el personal designado
por la Gerencia de Inteligencia Aduanera hasta las 12:00 meridiano del último día hábil
de vigencia a garantía. El sistema de garantías notificará automáticamente al usuario en
su casilla de correo habilitada en el ambiente Web de la Clave SOL, requiriéndole la
renovación de la garantía por un (01) año y por el monto total de la garantía.
En todos los casos el plazo para realizar la renovación solicitada es de tres (03) días hábiles
contados desde el día siguiente de la notificación del requerimiento.
El especialista de garantías deberá controlar el cumplimiento de los plazos de renovación y

en caso de incumplimiento registrar la condición de “usuario restringido”. Vencido el plazo y
en caso de incumplimiento, la Administración aduanera procederá a requerir la garantía.
7.9 Requerimiento de la garantía
El requerimiento de la garantía es un acto mediante el cual la administración aduanera

notifica a la entidad garante su decisión de ejecutar la garantía, y le indica que comunicará
las deudas que deberán ser objeto de cancelación con posterioridad.
La entidad garante recibe la notificación de requerimiento en su casilla de ambiente SOL. La

garantía se considerará requerida con el solo depósito del correo en dicha casilla.
CODIGO
PAGINA :
7.10 Ejecución de la garantía
La ejecución de la garantía en un acto mediante el cual la Administración Aduanera notifica a

la entidad garante en su casilla de correo en ambiente SOL su decisión de ejecutar la
garantía, y le da fecha y hora límite para la emisión y entrega del cheque de pago, ambas
fechas deberán ser iguales y en el plazo de 48 horas posteriores a la notificación.
El especialista de garantías deberá controlar el cumplimiento de plazos y el registro de

entidad “SUSPENDIDA” en caso de incumplimiento.
La entidad garante deberá emitir el cheque de pago, el mismo día de entrega, por el monto
actualizado de la cuenta corriente de la garantía solicitada en ejecución, para lo cual
consultará la “Orden de ejecución” de la garantía habilitada en la consulta desarrollada en
ambiente SOL.
Recibido el cheque emitido por la entidad garante, el especialista de garantías deberá

ingresar, el mismo día, el monto cobrado, generando una Liquidación tipo 0005 y realizando
el pago en una entidad bancaria.
Realizado el pago de la Liquidación tipo 0005 procederá a regularizar el pago de la deuda

vinculada a la garantía ejecutada en el módulo de Regularización de Cancelación. El pago
por ejecución se registrará automáticamente en la cuenta corriente de la garantía.
Si la ejecución es parcial y dentro del plazo de vigencia de la garantía, la entidad garante

está obligada a presentar otra garantía por el periodo restante y monto no ejecutado.
En caso de no presentar otra garantía por el saldo, la entidad garante será registrada como
suspendida por el especialista de garantías.
El monto de la cuenta corriente respectiva se reduce en la misma medida y si resulta por

debajo del monto mínimo el sistema de garantías notifica al usuario requiriendo el canje por
otra que cubra el monto mínimo.
El Especialista de garantías deberá controlar los plazos y en caso de incumplimiento

registrar al usuario como “restringido “ para garantizar al amparo del Art.160° de la Ley
General de Aduanas.
7.11 Liberación de la garantía

Una vez registrada la Cuenta Corriente de la garantía como Apta para LIBERACIÓN o la
garantía haya sido CANJEADA, el sistema de garantías realizará la notificación electrónica
en las casillas de correo del usuario y la entidad garante habilitadas en el ambiente WEB de
la clave SOL, manifestando el estado de la garantía “APTA PARA LIBERACIÓN”
El representante de la entidad garante recoge la garantía liberada firmando el reverso de la

copia de la garantía devuelta, en señal de conformidad.
7.12 Usuarios restringidos
Los usuarios restringidos no podrán afectar sus cuentas corrientes de garantías

presentadas al amparo del Artículo 160° del D.Leg. 1053 mientras no cumplan con realizar el
canje o renovación solicitada por la Administración aduanera.
CODIGO
PAGINA :
7.13.Entidades garantes suspendidas
Las entidades garantes que registren ejecuciones pendientes de honrar o no emitan

garantías por el saldo no ejecutado, serán marcadas como “entidades suspendidas” en el
sistema de garantías.
El especialista de garantías es responsable de la actualización de este registro.
VIII FLUJOGRAMAS
CODIGO
PAGINA :
CODIGO
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CODIGO
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CODIGO
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CODIGO
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CODIGO
PAGINA :
IX INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
No aplica
X REGISTROS
XI DEFINICIONES
XII ANEXOS
1. Modelo de contrato de Fianza / Póliza de Caución Global (PARA INICIO)
2. Modelo de contrato de Fianza / Póliza de Caución Global (PARA RENOVACION)
3. Modelo de contrato de Fianza / Póliza de Caución Global (PARA CANJE)
4. Modelo de contrato de Fianza / Póliza de Caución Especifica (PARA INICIO)
5. Modelo de Garantía Nominal.

CODIGO
PAGINA :
Anexo N° 1 Modelo de Fianza / Póliza de Caución Global – PARA INICIO
Nº de Trámite:_______ Global / Específica
Lima, ... de ..... de ......
FIANZA BANCARIA O PÓLIZA DE CAUCIÓN GLOBAL N°
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00 . Fecha Fin: 00/00/00

Monto: US$ (monto en números), (monto en letras y XX/100);
Garantizado: (nombre o denominación social del garantizado), (N° de RUC)
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA -

SUNAT
Por medio de la presente garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria,

incondicional, indivisible, irrevocable y sin beneficio de excusión, el pago de las
deudas tributarias aduaneras y recargos a cargo de la persona y hasta por la
suma arriba indicadas, vinculadas a Declaraciones o Solicitudes numeradas
durante la vigencia de la garantía renovada, de conformidad con la Ley General
de Aduanas, su Reglamento, procedimientos y demás disposiciones
administrativas aplicables.
La presente garantía es de realización automática, siempre que sea requerida

vía comunicación electrónica de SUNAT a mi casilla de correo electrónico
asignado en el ambiente Web: SUNAT Operaciones en línea (SOL) o
excepcionalmente, en caso no sea posible hacerlo por ese medio, sea requerida
por vía notarial, hasta el décimo quinto día calendario posterior al de su
vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garantía mediante entrega de un

cheque de gerencia a nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de
cambio venta del día de su emisión, publicado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, en el diario oficial “El Peruano”, el cual será puesto a su
disposición dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes del requerimiento.
En caso que la ejecución sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta
garantía, emitiremos otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo, la cual
será presentada a SUNAT el mismo día de la entrega del cheque.
La presente garantía no surtirá efecto alguno respecto a terceros distintos a los

beneficiarios en cuyo favor se haya expedido.
Firmas de funcionarios autorizados

CODIGO
PAGINA :
Anexo N° 2 Modelo de Fianza / Póliza de Caución Global – PARA

RENOVACION
Lima, ... de ..... de ......

Plazo de vigencia: Fecha Inicio Renovación: 00/00/00, Fecha Fin Renovación:
00/00/00
Por renovación de la garantía N°: ........................
SUNAT

durante la vigencia de la garantía renovada, de conformidad con la Ley General

vencimiento.



CODIGO
PAGINA :
Anexo N° 3 Modelo de Fianza / Póliza de Caución Global – PARA CANJE
Lima, ... de ..... de ......

Plazo de vigencia: del 00/00/00 al 00/00/00
Por canje de la garantía N°: ........................

SUNAT

durante la vigencia de la garantía canjeada, de conformidad con la Ley General

vencimiento.



CODIGO
PAGINA :
Anexo N° 4 Modelo de Contrato de Fianza / Póliza de Caución Especifica

PARA INICIO
Lima, ... de ..... de ......

Documento Garantizado N°: ........................

SUNAT

deudas tributarias aduaneras y recargos a cargo de la persona, por el documento
y hasta por la suma arriba indicadas, generados durante la vigencia de la
presente garantía, de conformidad con la Ley General de Aduanas, su
Reglamento, Procedimientos y demás disposiciones administrativas aplicables.

vencimiento.



CODIGO
PAGINA :
Anexo N° 5 Modelo de Garantia Nominal
Lima, ... de ..... de ......
NOMBRE/LOGO DE LA ENTIDAD
GARANTIA NOMINAL

SUNAT

suma arriba indicadas, generados durante la vigencia de la presente garantía, de
conformidad con la Ley General de Aduanas, su Reglamento, Procedimientos y
demás disposiciones administrativas aplicables.

vencimiento.


Firmas del representante legal

GARANTIAS

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“SISTEMA DE GARANTÍAS PREVIAS PARA EL

La Intendencia Nacional de Sistemas de Información (INSI) es responsable del

La Oficina de Estadística de la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y

El personal de la División de Control de Recaudación (DCR) que interviene en la

A partir del 01/01/2010.

 Ley de Títulos Valores - Ley Nº 27287, publicada el 19.06.2000, y sus normas

 Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444, publicada el

 Código Procesal Civil - Decreto Legislativo Nº 768, publicado el 04.03.1992, y sus

 Código Civil - Decreto Legislativo Nº 295, publicado el 25.07.1984, y sus normas

 Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo N° 1053, publicado el 27 Junio

 Reglamento de la Ley General de Aduanas - Decreto Supremo N° 010-2009-EF,

 Texto Único Ordenado del Código Tributario - Decreto Supremo Nº 135-99-EF

 Reglamento de Notas de Crédito Negociables - Decreto Supremo Nº 126-94-EF,

 Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT - Resolución de

1. Requisitos para ingresar al sistema de garantías

Los requisitos para ingresar al sistema de garantías son:

a. Ser importador, exportador, beneficiario de régimen o empresa de servicio de

c. Poseer código de usuario para pago electrónico, habilitado.

2. Usuarios del Sistema de garantías

Sólo son aceptadas las garantías que:

a) Se ciñan al formato y contenido generado por el usuario vía clave SOL.

b) Sean emitidas por entidades garantes que no tengan garantías requeridas

c) Sean emitidas por entidades garantes supervisadas por la Superintendencia de

d) No contengan cláusulas que limiten, restrinjan o condicionen su ejecución, ni

e) Amparen un monto no menor al mínimo establecido por la Administración

A efectos de aplicar el inciso b), la Intendencia de Fiscalización y Gestión de

5. Modalidades de garantías aceptadas

Constituyen modalidades de garantía aplicables al Sistema de garantías previas para el

6.1. Regímenes de aplicación:

6.2 Obligaciones determinadas por el usuario:

Las solicitudes de restitución se consideran despachos aduaneros cuya culminación se

6.3. Obligaciones determinadas por la Administración Aduanera

- Se hayan determinado dentro del plazo de culminación del despacho aduanero

Esta deuda afecta el monto de seguridad de la cuenta corriente de la garantía durante el

8. Plazo de vigencia de la garantía

El plazo de vigencia de la garantía es:

a) Para las garantías específicas igual a tres (03) meses.

9. Reglas para la renovación de la garantía

La administración aduanera requiere que la garantía sea renovada cuando al termino de su

a) Exista deuda tributaria aduanera o recargo no exigible coactivamente

En tanto no se realice la renovación solicitada por la Administración Aduanera, usuario

Solo para deuda pendiente de declaraciones garantizadas del régimen de Admisión

10. Reglas para el canje de la garantía

El usuario deberá canjear su garantía cuando lo requiera la Administración Aduanera,

Si durante el despacho o la fiscalización posterior, el especialista formulara resoluciones

Si como consecuencia de una rectificación de declaración garantizada, solicitada por el

Las liquidaciones de cobranza “garantizadas en cola” y las declaraciones re liquidadas

El sistema de garantías identificará a diario las cuentas corrientes con sobregiro y

- Cancelar otra deuda desafectando la cuenta corriente de la garantía en monto

- Cancelar la deuda de la liquidación de cobranza “garantizada en cola” con lo cual ya

- Canjear la garantía por el monto mayor solicitado.

11. Reglas para la ejecución de la garantía.

Cumplida la obligación de pago, el monto operativo de la cuenta corriente de las

La administración aduanera podrá requerir la ejecución de la garantía:

- Durante su periodo de vigencia: cada día veintiuno (21) del mes.

12. Reglas para la liberación de la garantía

La garantía será liberada y entregada a la entidad garante, al término de su vigencia

13. Prohibición de fraccionar una deuda garantizada

No podrán concederse fraccionamiento particular de las deudas tributario aduaneras y

14. Notificaciones del sistema de garantías

El integro de notificaciones y avisos que la administración aduanera requiera hacer de

La casilla de correo electrónico asignado por SUNAT en su ambiente Web: SUNAT

a. Número de trámite y formato de garantía

La clave de acceso a la casilla es la generada por el propio usuario en la opción SUNAT-