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Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano y a la Red Ilumno. Por ende, son de uso exclusivo de las
Instituciones adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su reproducción total o parcial.
 1. Índice

2.1. Conceptos básicos sobre retención:

2.1.1. ¿Qué es retención en fuente?
2.1.2. ¿Qué se entiende por abono en cuenta?
2.1.3. Momento en que debe efectuarse la retención
2.1.4. Elementos de la retención en la fuente
2.1.5. ¿Qué conceptos no genera retención?
2.1.6. ¿Quiénes son agentes retenedores?
2.2. Conceptos y porcentajes de retención
2.2.1. Concepto
2.2.2. Base sometida a la retención
2.2.3. Determinación del valor a retener.
2.2.4. Retención sobre dividendos
2.2.5. Retención sobre rendimientos financieros
2.2.6. Retención sobre honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
2.2.7. Enajenación de activos fijos de personas naturales.
2.2.8. Retención en la fuente para rentas y ganancias ocasionales remesas al exterior.
2.2.9. Retención en la fuente por pagos al exterior:
2.3. Solidaridad en las retenciones.

2. Introducción

La retención en la fuente se practica por personas naturales o jurídicas, que tengan transacciones
de orden comercial, por diferentes conceptos y tasas, la retención en la fuente no es un impuesto,
es el recaudo anticipado del impuesto a la renta, el agente retenedor está en la obligación de
realizar el recaudo, pago y expedir los correspondientes certificados de retención en la fuente.

Los ingresos laborales están sujetos a retención, para el cálculo existen dos procedimientos, hay
que tener en cuenta las deducciones, las rentas exentas, para la base de la retención en la fuente.

3. Recomendaciones académicas

En esta unidad la lectura detenida y la visualización de los ejercicios de Retención en Fuente

deben ayudarle como base fundamental para el entendimiento de los procesos y técnicas que se
verán para el tratamiento de los mismos. Por tal razón, su aprendizaje es fundamental en el
proceso de aprendizaje para su correcta contabilización.

2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
Por su parte, el trabajo autónomo es esencial con el fin de conseguir en el tiempo requerido los
objetivos propios de la unidad, donde la semana de trabajo y los temas planteados son
pertinentes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje de la unidad.

Recuerde que el proceso de aprendizaje debe ir acompañado con su tutor, el cual le será de ayuda
para una mejor compresión del tema, para esto se necesita que este en contactó con él, por
medio del Chat, correo y demás ayudas que le pueda brindar para el ejercicio del aprendizaje de
la unidad.

Es fundamental que integre al proceso de investigación formativa los temas vistos, para poder
profundizar en ellos.

4. Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

2.1. Conceptos básicos sobre retención

2.1.1. ¿Qué es retención en fuente?

Es el recaudo anticipado del impuesto de renta, la persona jurídica está en la obligación que
cuando valla a pagar la factura por la compra de un bien o la prestación de un servicio realice la
respetiva retención en la fuente, si cumple con las condiciones expresas en la ley.
Es más fácil pagar el impuesto de renta en cuotas, cada vez que se realiza una venta se genera un
impuesto de renta del vigente en el año en curso, lo que se quiere con la retención es recaudar
el impuesto anticipadamente y no esperar a que termine el año para recaudar el impuesto.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 1

2.1.2. ¿Qué se entiende por abono en cuenta?

Reflejar en la contabilidad la prestación del servicio, compra del bien, la firma del contrato, entre
otros, en otras palabras, registrar las facturas, cuentas de cobro en el programa de contabilidad
que tenga la compañía para esta actividad.

2.1.3. Momento en que debe efectuarse la retención

Se debe causar cuando al momento del pago o abono en cuenta, cuando el proveedor expida la
factura, ya sea a crédito o de contado.
Cuando sea de contado la retención en la fuente se hace de inmediato, al pago de la factura y
cuando sea a crédito cuando se cause la factura en la contabilidad.

[ NOMBRE DEL MÓDULO]

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 2.1.4. Elementos de la retención en la fuente

La retención en la fuente tiene unas características especiales que se presentan en la figura 1.

Agente Pago o abono

Sujeto pasivo
retenedor en cuenta

RETENCIÓN EN LA Base de la
Tarifa
FUENTE retención

Figura 1: Elementos de la retención en la fuente: fuente propia.

De acuerdo a la figura 1. El agente retenedor es la persona jurídica o entidad del estado encarga
de realizar la retención en la fuente, el sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que cuando
expide la factura y para su pago se le hace la respectiva retención, el pago o abono en cuenta en
cuando se lleva a la contabilidad o se causa la retención, la base de la retención es el total del
producto o servicio prestado con descuentos, sin tener en cuenta otros impuestos, la tarifa es el
porcentaje que de acuerdo a la ley se le realiza al total del producto o servicio y se le descuenta
a la hora del pago. Para que se pueda llevar a cabo la retención en la fuente es necesario que no
falte ninguno de sus elementos.

2.1.5. ¿Qué conceptos no genera retención?

 La retención en la fuente para cada concepto tiene una base para realizar la retención,
por ejemplo, para el año 2019, los servicios en general para personas jurídicas el servicio
tiene que ser mayor a 4 UVT, si el servicio esta facturado por debajo de este valor no se
practica retención en la fuente.

 Existen rentas consideradas exentas de impuesto a la renta por tal razón tampoco se les
practica retención en la fuente.

4 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
  Cuando se obtiene una ganancia ocasional por la venta de un bien inmueble, este ingreso
adicional por la utilidad del bien, no tiene retención en la fuente ya que esta clase de
ingreso genera otra clase de impuesto que es el de ganancias ocasionales, que en este
momento está en el 10%.

 No se practica retención en la fuente a algunas entidades del estado, como por ejemplo a
los establecimientos oficiales descentralizados.

 Los proveedores que son autorretenedores, en el documento que expiden tienen que
hacer mención a esta atribución para que no se les practique retención en Lafuente.

2.1.6. ¿Quiénes son agentes retenedores?

Son las compañías o entidades del estado con sede en Colombia con establecimientos
permanentes o sucursal, agencia u oficina que opere en el territorio nacional

No hay establecimiento permanente si la actividad se hace a través de un corredor o agente

independiente, si la actividad es auxiliar o preparatoria.

Las personas naturales que tengan un patrimonio bruto o unos ingresos superiores a 30.000 UVT,
y que sean considerados comerciantes.

Hay otras entidades obligadas a hacer retención en la fuente como son: Los fondos de inversión,
las entidades de derecho público, los fondos de pensiones de jubilación, los consorcios y las
uniones temporales, las comunidades organizadas, los fondos de inversión, entidades nacionales
encargadas de ejecutar el presupuesto de la nación, notarios, entre otros.

Los agentes autorretenedores que son los que responde por recaudar el anticipo de retención en
la fuente por la actividad que realiza y pagarla directamente al estado, lo puede llegar a ser por
resolución proferida por la DIAN o por expresa disposición.

Los agentes de retención deben inscribirse en el registro único tributario (RUT) y están obligados
a expedir certificados de retención en la fuente en constancia de que aplico la retención en la
fuente y realizo el pago al estado, la obligación de expedir el certificado debe hacerse a más tardar
el 18 de marzo del año siguiente a la retención en la fuente.
Para los empleados de las empresas se les expide el certificado de ingresos y retención por pagos
laborales y empleados, en un formulario oficial que contenga todos los requisitos exigidos por el
estado.

[ NOMBRE DEL MÓDULO]

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 2.2. Conceptos y porcentajes de retención

2.2.1. Concepto

Es la actividad, operación, que genera la retención, cuando un contador hace una declaración en
la renta está prestando un servicio profesional, esta actividad o hecho económico es el concepto
sobre el cual se tiene que efectuar la retención en la fuente

2.2.2. Base sometida a la retención

Si seguimos con el ejemplo anterior del contador público que hace una declaración de renta y
cobra por este servicio 2.000.000 u.m., este valor será la base para aplicar la retención en la
fuente, recordemos que cada concepto tiene una base sobre la cual hay que aplicar la retención
en la fuente.

2.2.3. Determinación del valor a retener.

De acuerdo a lo explicado anterior ya tenemos el concepto, está también la base por lo tanto
falta el porcentaje a retener que se explica en la figura 2.

CONCEPTO

BASE
Honorarios por la
eleboración de la
declaración de renta. PORCENTAJE
El valor por la eleboración
RETENCIÓN EN LA FUENTE
1.000.000 u.m. 10%, el contrato no supera
3.300 UVT
10.000 u.m.

Figura 2. Esquema de la retención en la fuente, fuente propia.

6 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
2.2.4. Retención sobre dividendos

Caso 1
Si el socio es residente en Colombia, el agente retenedor es la sociedad que reparte los dividendos
o participaciones y lo hace sobre las utilidades no gravadas que reparte la compañía.
Los porcentajes son el 20% si el beneficiario es declarante, 33% si no es declarante.

Caso 2
Socio persona natural sin residencia en Colombia, el agente retenedor es la sociedad que reparte
los dividendos o participaciones y lo hace sobre las utilidades no gravadas que reparte la
compañía y el porcentaje es el 33%.

Caso 3
Socio persona jurídica sociedad extranjera 33% y sociedad nacional 20%

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 2

2.2.5. Retención sobre rendimientos financieros

Los rendimientos financieros se presenta por la diferencia del valor presente de un activo
corriente de renta fija y el favor futuro por el cual se hace el producto financiero, este mayor valor
en el tiempo por la aplicación de una tasa de interés genera unos rendimiento financieros, por lo
tanto son los beneficios que recibe el inversor o ahorrador generan unos intereses o rendimiento
financieros por el dinero invertido.

Los títulos sobre los cuales se realiza retención en la fuente son:

 Títulos con descuento, de interese anticipados y de intereses vencidos

 Títulos de denominación en moneda extranjera
 Títulos de ahorro a largo plazo
 Títulos de denominación en unidades de valor real constante
 Inversiones de capital del exterior de portafolio

2.2.6. Retención sobre honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.

[ NOMBRE DEL MÓDULO]

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 Concepto ¿Qué se entiende Base Tarifas
por?
Honorarios Trabajo realizado 100% 10% persona
por persona natural natural que el
o jurídica en donde contrato no
prime el factor supere 3.300
intelectual UVT
11% personal
natural que el
contrato supere
3.300 UVT, que
un mismo
agente
retenedor los
pagos a abono
en cuenta
superen 3.300
UVT y las
personas
jurídicas
Comisión Cuando una persona 100% 10% persona
natural o jurídica natural que el
realiza una actividad contrato no
en nombre de otra, supere 3.300
está persona paga UVT
un valor por el 11% personal
servicio profesional natural que el
que le presto. contrato supere
3.300 UVT, que
un mismo
agente
retenedor los
pagos a abono
en cuenta
superen 3.300
UVT y las
personas
jurídicas
Servicios Trabajo realizado 100% 6% persona
por persona natural Si el valor del natural que no
o jurídica en donde servicio está por declara renta.
debajo de

8 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 prime el factor 4 UVT, no se hace 4% persona
manual retención en la natural que
fuente por el declara renta.
servicio prestado 4% persona
jurídica.
Arrendamientos Es un contrato 100% 4% para bienes
firmado y registrado Si el valor de muebles a
ante notaria para el arrendamiento es persona
uso temporal por un inferior de 27 UVT naturales o
inmueble, mueble o para inmuebles no jurídicas
cosa por efectivo. se practica 3.5% para
retención en la inmuebles a
fuente por este personas
arrendamiento. naturales o
jurídicas.
2% Maquinaria
para
construcción.
Tabla 1. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos para retención en la fuente,
Fuente: propia.

El servicio de transporte tiene diferentes connotaciones que son como por ejemplo; si el
transporte en nacional o internacional, de carga o de pasajeros, terrestre, aéreo o
marítimo, cada uno tiene una tarifa y la retención en la fuente se realiza sobre el 100% del
pago o abono en cuenta, si el servicio de transporte está por debajo de 4 UVT, no se le
realiza retención en la fuente.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 3

Persona natural no declarante

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 4

2.2.7. Enajenación de activos fijos de personas naturales.

Las personas cuando venden o traspasan a otras persona sus pertenencias, bien sea por dinero,
otro bien o lo dona, todo esto se considera enajenación de activos fijos, en la figura 3. Se
muestran el agente retenedor y el porcentaje para los activos fijos

[ NOMBRE DEL MÓDULO]

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 • El agente retenedor es
el notario
Bienes Raices
• 1%

• El agente retenedor son

las oficinas de tránsito
Automotores
• 1%

Figura 3. Retención en la fuente para activos fijos, fuente propia

2.2.8. Retención en la fuente por pagos al exterior

Antes que nada hay que identificar si el contribuyente que está en el exterior tiene convenio con
Colombia para evitar la doble tributación, la retención en la fuente es el mecanismo para que
estos contribuyentes paguen impuestos por sus operaciones dentro del país.

Algunos de los pagos gravados están, los dividendos y participaciones, intereses, comisiones,
intereses, rendimientos financieros, consultorías, explotación de películas, explotación de
programas de computador, arrendamiento de maquinaria, servicios de transporte, asistencia
técnica, servicio de hosting, entre otros.

Hay convenios con países para la retención en la fuente para pagos al exterior como por ejemplo:
España, Chile, Canadá, Suiza, México, India, Corea, Portugal, República checa.

2.3. Solidaridad en las retenciones.

Las personas que realizan la retención en fuente están obligados, a retener, declarar, consignar y
certificar, para que haya solidaridad en las retención tiene que verse reflejado por medio de
transacciones comerciales de las dos partes, retenedor y contribuyente.

Existen sanciones pecuarias por el incumplimiento originadas con la retención en la fuente, en la

figura 4, encontrara las principales sanciones.

10 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Presentación Extemporania
5%

Presentación de la
declaración con porterioridad
al emplazamiento. 10%

Por no declarar 10%

Por correccioes de las

declaraciones 10% antes del
emplazamiento 20% después
del emplazamiento.

Corrección que disminuye el

valor 20%

Figura 4. Sanciones originadas con la retención en la fuente, fuente propia

Es importante aclarar, todas las sanciones tienen un mínimo, igual a 10 UVT.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 5

DIAN le envía el emplazamiento.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 3, Ejercicio 6

5. Referencias

[ NOMBRE DEL MÓDULO]

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 5.1 Referencias Bibliográficas

Manual de Retención en Fuente. (2018). Legis, Bogotá

Quienes son agentes de retención, estatuto tributario. (2019). Red Jurista, Bogotá, recuperado
de
http://www.estatutotributario.com/

5.2 Lista de figuras

Figura 1: Elementos de la retención en la fuente

Figura 2. Esquema de la retención en la fuente
Figura 3. Retención en la fuente para activos fijos
Figura 4. Sanciones originadas con la retención en la fuente

5.3 Lista de tablas

Tabla 1. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos para retención en la fuente

12 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]