FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL _ AYACUCHO

IMPUESTO A LA RENTA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DONCENTE : MG. CPCC. PRADO RAMOS, MARIO

ALUMNO : MEDINA JORGE, KATTY MARIN

CICLO/GRUPO: VIII-B

AYACUCHO – PERU

2019
 BASE JURISDICCIONAL A LA RENTA

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

GEMÍN.(2015). Detalla el Impuesto a la Renta es un tributos que determinas

las personas naturales anualmente. Las personas naturales, mantendrán su
condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de
doce (12) meses.(pág. 21a 23)

Por otra parte los peruanos que perdido su condición de domiciliados la

recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria
permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos
dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. Las disposiciones sobre
domicilio, contenidas en este capítulo, no modifican las normas sobre domicilio
fiscal contenidas en el Código Tributario.

Artículo 6°. En este artículo están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de
esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales

Artículo 7° Se consideran domiciliadas en el país:

 Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en

el país, de acuerdo con las normas de derecho común.
 Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en
el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un
periodo cualquiera de doce (12) meses.
 Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el
Sector Público Nacional.
 Las personas jurídicas constituidas en el país.
 Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú
de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso

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 la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana. 22
 Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.

Artículo 8° Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país

según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con
arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan
en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio
siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo
párrafo del artículo anterior, la condición de domiciliado se perderá al salir del
país.

Artículo 9° En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes

que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de
los contratos, 23 se considera rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo
las que provienen de su enajenación, cuando los predios estén situados en el
territorio de la República.

b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que provienen de su

enajenación, cuando los bienes están situados físicamente o los derechos son
utilizados económicamente en el país.

Artículo 11°.- También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas

del exportador provenientes de la exportación de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el país. Para efectos de este artículo, se entiende
también por exportación la remisión al exterior realizada por filiales, sucursales,
representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o
jurídicas del extranjero. Artículo

Artículo 12°.- Se presume de pleno derecho que las rentas netas obtenidas por
contribuyentes no domiciliados en el país, a raíz de actividades que se llevan a
cabo parte en el país y parte en el extranjero, son iguales a los importes que

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 resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas, los
porcentajes que establece el Artículo 48°.

Artículo 13°.- Los extranjeros que ingresen al país y que cuenten con las
siguientes calidades migratorias, de acuerdo con la ley de la materia, se sujetarán
a las reglas que a continuación se indican:

a) En caso de contar con la calidad migratoria de artista, presentarán a las

autoridades migratorias al momento de salir del país, una “Constancia de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias” y cualquier otro documento que
reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT.
b) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante,
trabajador, independiente o inmigrante y haber realizado durante su
permanencia en el país, actividades generadoras de renta de fuente peruana,
entregarán a las autoridades migratorias al momento de salir del país, un
certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de la renta.
c) En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las señaladas en los
incisos a) y b), y haber realizado durante su permanencia en el país
actividades generadoras de renta de fuente peruana, sin perjuicio de
regularizar su calidad migratoria, entregarán a las autoridades migratorias al
momento de salir del país, un certificado de rentas y retenciones emitido por
el pagador de la renta, el empleador o los representantes legales de éstos.

2. LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

PANEZ ( 2018). La Ley de Impuesto a la Renta (LIR). Ha sido modificada en

agosto pasado mediante el Decreto Legislativo N°1369. Estos cambios permiten
hacer frente, principalmente, a la evasión de impuestos a través de la
regularización entre las operaciones de servicios intragrupo, en específico,
servicios de una empresa matriz a su subsidiaria domiciliada en Perú. Esta nueva
normativa entrará en vigencia el primero de enero de 2019.

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 Artículo 32-A

El primer cambio a la LIR se hizo en el artículo 32-A y aplica para los servicios
de back office entre partes vinculadas. En la modificación se estipula que para
que las deducciones (de costo o gasto) de servicios recibidos puedan realizarse,
será necesario que se proporcione la documentación debida, y además el
contribuyente tendrá que cumplir el test de beneficio.

Dentro del artículo 32 de la ley, otro cambio notorio es el establecimiento de un

límite de deducibilidad. Así, cuando se trate de servicios bajo valor añadido la
deducción es determinada por la suma de los gastos del prestador del servicio
más su margen de ganancia que no puede exceder del 5%.

Artículo 37

Dentro del artículo 37 se ha integrado un nuevo literal: a.4. A través de esta

implementación en la (LIR). Las regalías y retribuciones por servicios, asistencia
técnica, cesión en uso; no domiciliados, podrán deducirse como costo o gasto en
el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagadas y/o
acreditadas dentro de un plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente.

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 Bibliografía

Gemín, M. B. (2015). base de jurisdiccional de impuesto a la renta. chimbote: universidad

catolica los angeles de chimbote. Recuperado el 26 de 04 de 2019, de
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/3824463/mod_resource/content/2/01.%20
CONTABILID%20de%20TRIBUTOS%20%20Compilado%20f%20MBG.pdf

Panez, C. &. (19 de 10 de 2018). rms. Recuperado el 27 de 04 de 2019, de ley de impuesto a la

renta: https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/ley-de-impuesto-la-renta-
normas-de-precios-de-transferencia