UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHANN – TACNA

Escuela de Posgrado

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD: AUDITORÍA

CONTROL TRIBUTARIO Y SU INFLUENCIA EN LA

RESPONSABILIDAD FISCAL RELACIONADO AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS DE LOS HOTELES DEL DISTRITO
DEL ALTO DE LA ALIANZA – TACNA, AÑO 2019

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADO POR:

ELISA LEYSSY SILES QUISPE

Para optar el grado académico de:

MAESTRO EN CIENCIAS (MAGISTER SCIENTIAE)
CONTABLES: AUDITORÍA

TACNA – PERÚ
2019
 TABLA DE CONTENIDO

I. DATOS GENERALES ..................................................................................... 6

1.1. Título: .................................................................................................................. 6
1.2. Área de Investigación: ......................................................................................... 6
1.3. Autor: ................................................................................................................... 6
1.4. Asesor: ................................................................................................................ 6
1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación: .................................. 6
II. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ............................................................. 6
2.1. Identificación del problema .................................................................................. 6
2.2. Formulación del Problema ................................................................................... 7
2.2.1. Formulación general ......................................................................................... 7
2.2.2. Problemas específicos ...................................................................................... 7
2.3. Justificación e importancia de la Investigación: .................................................... 8
2.3.1 Justificación ....................................................................................................... 8
2.3.1.1. Justificación teórica ............................................................................................... 8
2.3.1.2. Justificación metodológica .................................................................................... 8
2.2.1.3 Justificación práctica .............................................................................................. 9
2.2.1.4 Importancia de la Investigación .............................................................................. 9
2.4. Objetivos ............................................................................................................. 9
2.4.1. Objetivo General: .............................................................................................. 9
2.4.2. Objetivos Específicos: ..................................................................................... 10
2.5. Hipótesis: ........................................................................................................... 10
2.5.1. Hipótesis principal ........................................................................................... 10
2.5.2. Hipótesis especificas ...................................................................................... 10
2.6. Variables: .......................................................................................................... 11
2.6.1. Identificación de las Variables: ........................................................................ 11
2.6.2. Caracterización de las variables: .................................................................... 11
2.6.3. Definición operacional de las variables ........................................................... 13
2.7. Limitaciones de la investigación obedecen a las siguientes razones: ................ 14
2.7.1 Limitaciones teóricas .............................................................................................. 14
2.7.2 limitaciones en cuanto a métodos o técnicas empleadas ........................................ 14
2.7.3 limitaciones de financiamiento ................................................................................ 15
 2.8. Descripción de las características de la investigación: ....................................... 15
2.8.1. Tipo de Investigación ...................................................................................... 15
2.8.2. Nivel de investigación ............................................................................................ 15
III. MARCO TEÓRICO ........................................................................................ 15
3.1. Antecedentes del estudio:.................................................................................. 15
3.1.1 Antecedentes de la investigación a nivel internacional ............................................ 15
3.1.2 Antecedentes de la investigación a nivel nacional ................................................... 17
3.2. Bases Teóricas: ................................................................................................. 18
3.2.1 Control tributario ..................................................................................................... 18
3.2.1.1 Definición ......................................................................................................... 18
3.3.1.2 Caracterización .................................................................................................... 19
3.3.1.3 Importancia .......................................................................................................... 20
3.2.2 Responsabilidad tributaria relacionado al Impuesto General a las Ventas .............. 20
3.2.2.1. Definición ............................................................................................................ 20
3.2.2.2 Caracterización .................................................................................................... 21
3.2.2.3 Importancia .......................................................................................................... 22
3.3. Definición de conceptos: .................................................................................... 22
3.3.1. Administración tributaria.................................................................................. 22
3.3.2. Capacidad contributiva.................................................................................... 22
3.3.3. Carga fiscal ..................................................................................................... 22
3.3.4. Código tributario.............................................................................................. 23
3.3.5. Evasión tributaria ............................................................................................ 23
3.3.6. Fiscalización ................................................................................................... 23
3.3.7. Incumplimiento ................................................................................................ 23
3.3.8. Infracción tributaria ......................................................................................... 23
3.3.9. Tributación ...................................................................................................... 23
3.3.10. Tributo .......................................................................................................... 24
IV. MARCO FILOSÓFICO................................................................................... 24
V. MARCO METODOLÓGICO ........................................................................... 25
5.1. Caracterización o tipo del diseño de investigación: ............................................ 25
5.1.2. Acciones y actividades para la ejecución del proyecto: ...................................... 25
5.2. Población y muestra del estudio ............................................................................... 26
5.2.1. Población ............................................................................................................... 26
5.2.2. Muestra ......................................................................................................... 26
5. 3. Materiales ............................................................................................................... 26
 5.4. Tratamiento de datos (análisis estadístico): ........................................................... 26
VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.................................................................. 27
6.1. Cronograma de actividades: .............................................................................. 27
6.2. Recursos Humanos: .......................................................................................... 27
6.3. Recursos materiales: ......................................................................................... 28
6.4. Fuentes de financiamiento y presupuesto: ......................................................... 28
VII. Bibliografía .................................................................................................... 29
VIII. ANEXOS ....................................................................................................... 30
MATRIZ DE CONSISTENCIA .......................................................................................... 31
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ...................................................................... 33
INDICE TENTATIVO DE LA TESIS ................................................................................. 35
 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Caracterización de las variables...................................................................... 11

Tabla 2 Definición operacional de las variables .......................................................... 13
Tabla 3 Instrumentos ........................................................ Error! Bookmark not defined.
Tabla 4 Plan de acciones y cronograma (Diagrama de Gantt).................................... 27
I. DATOS GENERALES

1.1. Título:
CONTROL TRIBUTARIO Y SU INFLUENCIA EN LA RESPONSABILIDAD
FISCAL RELACIONADO AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE
LOS HOTELES DEL DISTRITO DEL ALTO DE LA ALIANZA – TACNA,
AÑO 2019.

1.2. Área de Investigación:

Tributario

1.3. Autor:
Elisa Leyssy Siles Quispe

1.4. Asesor:
Mgr. Elizabeth Medina

1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación:

DISTRITO DEL ALTO DE LA ALIANZA

Ciudad: Tacna

Provincia: Tacna

Región: Tacna

País: Perú

II. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

2.1. Identificación del problema

En el contexto internacional, el control tributario es un tema al que no se le

ha dado la importancia que se debe, la sociedad cree que no recibe nada al
contribuir con el estado es por ello que es necesario que se comience a
incentivar este tema como en otros países del primer mundo.

Para que los pobladores de un país tomen conciencia sobre el tema es

necesario comprender que el estado si nos contribuye por los impuestos
 que aportamos ya que el estado distribuye todos los ingresos fiscales con
toda la sociedad, el Estado no nos retribuye personalmente, sino que
genera desarrollo en toda la sociedad.

En Perú, es evidente que cada vez va en aumento el incumplimiento de las

obligaciones fiscales ante la administración tributaria, debido a que no
asumen a cabalidad su responsabilidad fiscal de los diferentes impuestos,
probablemente sea porque no desarrollan un buen control tributario en
cuanto a sus deberes formales y sustanciales.

En los Hoteles del Distrito del Alto de la Alianza, en la Ciudad de Tacna, se

observa que los contribuyentes no demuestran una adecuada
responsabilidad tributaria en cuanto al impuesto general a las ventas, es
decir, que no asumen totalmente su obligación, o compromiso de cumplir
con las obligaciones fiscales del referido impuesto, en otras palabras no
cumplen oportunamente y, de acuerdo a las normas tributarias con la
presentación de la declaración mensual del impuesto, así como del pago
del IGV, en concordancia con lo establecido por el Código tributario y la
administración fiscal.

2.2. Formulación del Problema

2.2.1. Formulación general

¿De qué manera el Control Tributario influye en la responsabilidad

Tributaria relacionado al Impuesto General a las Ventas de los
Hoteles del distrito del Alto de la Alianza- Tacna, año 2019?

2.2.2. Problemas específicos

a) ¿De qué forma el control tributario de las obligaciones formales

influye en la responsabilidad tributaria relacionado al Impuesto
 General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito del Alto de la
Alianza- Tacna, año 2019?

b) ¿De qué forma el control tributario de las obligaciones sustanciales

influye en la responsabilidad tributaria relacionado al Impuesto
General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito del Alto de la
Alianza- Tacna, año 2019?

2.3. Justificación e importancia de la Investigación:

2.3.1 Justificación

2.3.1.1. Justificación teórica

La presente investigación busca, mediante la aplicación de la

teoría y los conceptos básicos del control tributario, con
respecto a las obligaciones formales y sustanciales,
encontrar situaciones internas que influyan en la
responsabilidad tributaria, lo que permitirá contrastar tales
teorías o conceptos en la realidad objetiva de los hoteles del
distrito Alto de la Alianza – Tacna.

2.3.1.2. Justificación metodológica

Para lograr los objetivos del estudio, se acude al emplea de

técnicas e instrumentos de recolección de datos, es decir, la
encuesta, y el cuestionario, así como su respectivo
procesamiento en un software estadístico para medir las
variables de estudio como el control y la responsabilidad
fiscal relacionado al Impuesto General a las Ventas; así de
esta forma los resultados de la presente investigación se
 apoyan en sólidas técnicas de investigación válidas en el
medio.

2.2.1.3 Justificación práctica

De acuerdo a los objetivos del estudio, su resultado permite

encontrar soluciones concretas a problemas de control
tributario y la responsabilidad fiscal relacionados al Impuesto
General a las ventas de los Hoteles del Distrito del Alto de la
Alianza – Tacna. Con tales resultados se tendrá también la
posibilidad de proponer cambios en aspectos que puedan
mejorar el control tributario.

2.2.1.4 Importancia de la Investigación

El presente trabajo de investigación es fundamental, debido

a que contribuye a analizar de manera objetiva las variables
de estudio, con la finalidad de brindar propuestas para
optimizar el control tributario y la responsabilidad del
impuesto general a las ventas de los Hoteles del distrito del
Alto de la Alianza de la Ciudad de Tacna 2019

2.4. Objetivos

2.4.1. Objetivo General:

Determinar de qué manera el control tributario influye en la

responsabilidad fiscal relacionado al Impuesto General a las ventas
de los Hoteles del distrito del Alto de la Alianza – Tacna, año 2019.
 2.4.2. Objetivos Específicos:

a) Establecer de qué forma el control tributario de las obligaciones

formales influye en la responsabilidad tributaria relacionado al
Impuesto General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito del
Alto de la Alianza- Tacna, año 2019.

b) Analizar de qué forma el control tributario de las obligaciones

sustanciales influye en la responsabilidad tributaria relacionado al
Impuesto General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito del
Alto de la Alianza- Tacna, año 2019.

2.5. Hipótesis:
2.5.1. Hipótesis principal

El control Tributario influye significativamente en la responsabilidad

Tributaria relacionado al Impuesto General a las Ventas (IGV) de los
Hoteles del Distrito del Alto de la Alianza – Tacna, año 2019.

2.5.2. Hipótesis especificas

a) El control tributario de las obligaciones formales influye

significativamente en la responsabilidad tributaria relacionado al
Impuesto General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito
del Alto de la Alianza- Tacna, año 2019.

b) El control tributario de las obligaciones sustanciales influye

significativamente en la responsabilidad tributaria relacionado al
Impuesto General a las Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito
del Alto de la Alianza- Tacna, año 2019.
 2.6. Variables:

2.6.1. Identificación de las Variables:

VARIABLE INDEPENDIENTE: Control tributario

VARIABLE DEPENDIENTE: Responsabilidad Fiscal relacionado

al impuesto general a las ventas

2.6.2. Caracterización de las variables:

A continuación, se presenta en la siguiente tabla la caracterización

de variables:

Tabla 1
Caracterización de las variables

VARIABLES DEFINICION NIVEL DE

DIMENSION INDICADOR
CONCEPTUAL MEDICION

Son todas aquellas Verificación de la de

normas, políticas, Declaración mensual IGV
procedimientos y de acuerdo al cronograma
requisitos establecido por la
encaminados a administración tributaria
VARIABLE garantizar el Control de las
INDEPENDIENTE: cumplimiento del obligaciones
(V.I.) ordenamiento legal formales Verificación de Declaración
que ruge la materia mensual IGV de acuerdo a
tributaria, acatando los alcances y Ordinal
Control Tributario los lineamientos procedimientos
establecidos por el establecidos en el código
sujeto activo, en este tributario
caso el Estado, a
través de Pago a cuenta Mensual de
Administración acuerdo al cronograma
Tributaria (SUNAT- establecido por la
2015), administración tributaria
Control de las
 obligaciones Pago a cuenta mensual del
sustanciales IGV de acuerdo a los
alcances y procedimientos
establecidos en el código
tributario

Las Responsabilidad Cumplimiento de la

responsabilidades del cumplimiento Declaración mensual IGV
Fiscales son las de las de acuerdo al cronograma
distintas obligaciones establecido por la
obligaciones, formales administración tributaria
sustanciales (pago Cumplimiento de
de los impuestos) y Declaración mensual IGV
formales de acuerdo a los alcances y
VARIABLE (declaraciones, procedimientos
DEPENDIENTE: presentación de establecidos en el código
(V.D.) información, tributario.
inscripción y
actualización en el
Responsabilidad registro único
Fiscal tributario, RUT, entre
Relacionado al otras), que se
originan por el hecho Ordinal
Impuesto General
a las Ventas (IGV) económico en
cabeza de una Responsabilidad Pago a cuenta Mensual de
persona natural o del cumplimiento acuerdo al cronograma
jurídica. de las establecido por la
obligaciones administración tributaria
Según SUNAT, el sustanciales
IGV es un impuesto
indirecto al consumo
que se aplica sobre
el valor agregado en Pago a cuenta mensual del
cada una de las IGV de acuerdo a los
etapas de la cadena alcances y procedimientos
de producción y establecidos en el código
distribución de tributario
bienes y servicios.
NOTA: La tabla muestra la operacionalización de las variables, como el control tributario y
la responsabilidad
 2.6.3. Definición operacional de las variables

A continuación, se presenta el siguiente cuadro de definición de las

variables:

Tabla 2
Definición operacional de las variables

VARIABLES DEFINICION NIVEL DE

DIMENSION INDICADOR
OPERACIONAL MEDICION

El control tributario Verificación de la de

considera el control Declaración mensual
de las obligaciones IGV de acuerdo al
formales y cronograma
sustanciales. establecido por la
administración
Control de las tributaria
obligaciones Verificación de
formales Declaración mensual
VARIABLE IGV de acuerdo a los
INDEPENDIENTE: alcances y
(V.I.) procedimientos
establecidos en el
código tributario Ordinal
Control Tributario
Pago a cuenta
Mensual de acuerdo
al cronograma
establecido por la
administración
Control de las tributaria
obligaciones Pago a cuenta
sustanciales mensual del IGV de
acuerdo a los
alcances y
procedimientos
establecidos en el
código tributario

Se define la Cumplimiento de la
responsabilidad Declaración mensual
VARIABLE tributaria que es el IGV de acuerdo al
DEPENDIENTE: conjunto de valores cronograma
Responsabilidad del
(V.D.) creencias y establecido por la
cumplimiento de las
actitudes administración Ordinal
obligaciones
compartidos por formales tributaria
Responsabilidad
Tributaria Relacionado
al
 Impuesto General a una sociedad Cumplimiento de
las Ventas (IGV) respecto a la Declaración mensual
tributación y a la IGV de acuerdo a los
observancia de las alcances y
leyes que rigen. En procedimientos
esas condiciones es establecidos en el
prudente proponerle código tributario.
al pueblo una
responsabilidad
Tributaria donde
todos paguemos
impuestos sin
excepción desde el

que tiene una latita

y pide limosna hasta Pago a cuenta
la empresa más Mensual de acuerdo
poderosa. al cronograma
establecido por la
administración
tributaria
Responsabilidad del
cumplimiento de las
obligaciones Pago a cuenta
sustanciales mensual del IGV de
acuerdo a los
alcances y
procedimientos
establecidos en el
código tributario

NOTA: La tabla muestra la definición de la operacionalización de las variables

2.7. Limitaciones de la investigación obedecen a las siguientes razones:

2.7.1 Limitaciones teóricas

En el presente estudio posiblemente se tendrá limitaciones
teóricas, debido a que no se tendrá suficientes antecedentes
de la investigación en lo referente a las variables de estudio.

2.7.2 limitaciones en cuanto a métodos o técnicas empleadas

En presente estudio, talvez se tendrá dificultades en un primer
momento para elaborar los instrumentos que después
obviamente se superará.
 2.7.3 limitaciones de financiamiento
Para el desarrollo de la presente investigación la suscrita
asumirá con los gastos en que se incurra.

2.8. Descripción de las características de la investigación:

2.8.1. Tipo de Investigación

El tipo de estudio básico

2.8.2. Nivel de investigación

El nivel de investigación es explicativo

III. MARCO TEÓRICO

3.1. Antecedentes del estudio:

Al consultar diferentes de grados académicos a nivel de universidades

donde se ha podido referenciar que existen las siguientes investigaciones
directamente e indirectamente que nos sirven como referentes a nuestra
tesis:

3.1.1 Antecedentes de la investigación a nivel internacional

Zambrano (2015) desarrolló una tesis magistral sobre “Auditoría de

cumplimiento tributario y su incidencia en las obligaciones tributarias
de la empresa sixmagricola S.A. Cantón Quevedo, año 2012.” Para
obtener el título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Universidad
Técnica Estatal de Quevedo, País Ecuador. El estudio tuvo por
objetivo: el cumplimiento de las leyes tributarias y regulaciones, y de
qué manera afectan a la Empresa. Se la realizó por la necesidad de
auditar el proceso contable, y como estos pueden mejorar con la
aplicación de una auditoría. Para evaluar el grado de confianza de los
controles aplicados fue necesario aplicar cuestionarios de control
interno a los procesos tributarios, desarrollar procedimientos y
técnicas de auditoría que nos permitieron comprobar cuál es el nivel
de confianza de las declaraciones de impuestos presentadas por la
Empresa, evaluar el grado de eficacia de la documentación soporte y
analizar si se efectúa la correcta aplicación de los porcentajes de
retención en la base imponible. Entre sus conclusiones que arribó
fueron:

a) SIXMAGRICOLA S.A, no presenta errores o inconsistencias en las

Retenciones de Impuesto a la Renta y Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A), se tiene total conocimiento sobre la base
imponible y el porcentaje a retener.

b) Los controles existentes de recepción y validación de la

documentación soporte presentan un nivel de confianza de un 84%,
lo que implica que son efectivos, dando como riesgo de control un
16% sobre los procesos tributarios.

c) No se realizan las declaraciones en los plazos establecidos por la

Administración Tributaria, en ocasiones se las realiza con 8 meses de
retraso, como consecuencia de estos actos de irresponsabilidad el
contribuyente deberá cancelar sanciones pecuniarias, las mismas que
van desde los $ 125 hasta $ 250 Dólares, mensuales.

d) El informe de auditoría de cumplimiento tributario sobre las

obligaciones del contribuyente le permitirá formarse una visión global
de cómo está cumpliendo con las obligaciones ante la Administración
tributaria, y determinar si los procedimientos aplicados son los
correctos o erróneos.

Chicas (2011) desarrolló una tesis magistral sobre “Propuesta para

crear una unidad móvil de capacitación como herramienta para el
fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala” Universidad de
 San Carlos, País Guatemala. Para obtener el título de - 12 - Maestro
en Administración de Recursos Humanos. El estudio tuvo por
objetivo:

a) Como consecuencia de la inexistente o equivocada cultura

tributaria, se evidencia el desconocimiento y desinterés de la
población guatemalteca hacia el correcto y oportuno pago de
impuestos.

b) La mínima capacidad instalada para impartir educación y los

problemas de acceso a los centros de capacitación regionales, entre
otras causas, hacen que la cultura tributaria sea casi nula en la
mayoría de la población, principalmente en las áreas rurales.

c) Por la dispersión geográfica y diversidad de públicos objetivos, el

análisis de las estadísticas tributarias, será una fuente de información
valiosa para el Diagnóstico de Necesidades de Capacitación (DNC).

d) Si bien es cierto que la cultura tributaria no tiene una relación

directa con la recaudación, el fin último de la unidad móvil es divulgar
la cultura tributaria para contribuir a incrementar la recaudación y de
esta manera proveer al Estado de los ingresos requeridos para
financiar –entre otros- el gasto social y las inversiones en
infraestructura, colaborando así con el desarrollo sostenible del país.

3.1.2 Antecedentes de la investigación a nivel nacional

Quintanilla (2014) elaboró el estudio denominado “la evasión

tributaria y su incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y
Latinoamérica” tesis grado. Universidad San Martin de Porres – Lima.
El autor, concluye lo siguiente: Establecer como la evasión tributaria,
incide en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica que llega a
la conclusión:

a) Los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite

establecer que la evasión de impuestos, ocasiona disminución en
el nivel de fondos que maneja el gobierno.
 Según Lizana (2017) elaboró el estudio denominado “La cultura
tributaria y su impacto en el cumplimiento de obligaciones tributarias
de rentas personales de la población de la Región Lima, Año 2017”
tesis grado. Universidad San Martin de Porres – Lima. El autor,
concluye lo siguiente: Determinar el impacto del desarrollo de la
cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de
tributos personales de la población de la región lima, año 2017 que
llega a la conclusión:

a) La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en

nuestro país, no permite cumplir con la programación de las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales.
b) La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto
cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y
sanciones tributarias.

3.2. Bases Teóricas:

3.2.1 Control tributario

3.2.1.1 Definición

Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y

el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una
obligación, puede ser exigida de manera coactiva (Ruiz, 2017).

En la actualidad, las empresas se enfrentan a un mundo cada vez

más competitivo, que se manifiesta en la conformación de bloques
económicos, el desarrollo tecnológico, una demanda más exigente y
un mayor control Tributario. Es así que uno de los problemas que
más aflige a las empresas es el pago de tributos, que puede llegar a
tener un impacto económico y financiero significativo en la empresa
(Albala, 2016)

Es el proceso de recaudación hacia las personas naturales y

jurídicas con negocio en el cual generan ingresos mensuales, por
consiguiente, trata de cómo se realizara la recaudación adecuada y
el proceso de seguimiento para que los contribuyentes cumplan con
el pago correcto y veraz del Impuesto General a las Ventas
(Paredes, 2015)

3.3.1.2 Caracterización

a) Control de las obligaciones formales.

Es el proceso de verificación, inspección, comprobación del

cumplimiento de la Declaración mensual IGV de acuerdo al
cronograma establecido por la administración tributaria. Así
como la Declaración mensual IGV de acuerdo a los
alcances y procedimientos establecidos en el código
tributario

b) Control de las obligaciones sustanciales.

Es el proceso de la cancelación, cumplimiento de la

cuenta Mensual de acuerdo al cronograma establecido por
la administración tributaria. Así como el pago a cuenta
mensual del IGV de acuerdo a los alcances y
procedimientos establecidos en el código tributario.
 3.3.1.3 Importancia

Es así, se evaluara el cumplimiento de los contribuyentes

hacia el pago correcto del Impuesto Generala las Ventas, la
puntualidad, la correcta calculación del mismo; el control
tributario cumple con la finalidad del proceso correcto de
cómo se debe recaudar los tributos, los procedimientos
correctos, llegar al proceso final que sería la recaudación,
mediante todos los tributos que se e realiza las obras en
necesidad de la sociedad, aparte que es un deber del
contribuyente.

3.2.2 Responsabilidad tributaria relacionado al Impuesto General a

las Ventas

3.2.2.1. Definición

En lo referente a la responsabilidad Tributaria, se indica que

son las distintas obligaciones, sustanciales (pago de los
impuestos) y formales (declaraciones, presentación de
información, inscripción y actualización en el registro único
tributario, RUC, entre otras), que se originan por el hecho
económico en cabeza de una persona natural o jurídica.
(SUNAT, 2018)

Por consiguiente, la responsabilidad tributaria en cuanto al

impuesto general a las ventas, trata de la obligación,
compromiso de cumplir con las obligaciones fiscales, tanto
formales como sustanciales, del impuesto general a las
ventas, como la presentación de la declaración mensual del
impuesto, así como del pago del IGV, en concordancia con lo
establecido por el Código tributario y la administración fiscal.
(Maldonado, 2014)

En lo referente es la responsabilidad del contribuyente hacia

la sociedad, el Estado realizara la recaudación del Tributo
para la ejecución de obras a las necesidades de la Sociedad,
que ayudara el mejoramiento de calidad de vida de cada
ciudadano, se creara una cultura tributaria en la cual se será
consiente de nuestro deber. (Cáceres, 2017)

3.2.2.2 Caracterización

a) La responsabilidad del cumplimiento de las obligaciones

formales

Es el proceso de verificación, inspección, comprobación

de la Declaración mensual IGV de acuerdo al
cronograma establecido por la administración tributaria.
Así mismo el cumplimiento de Declaración mensual IGV
de acuerdo a los alcances y procedimientos establecidos
en el código tributario.

b) La responsabilidad del cumplimiento de las obligaciones

sustanciales

Es el proceso de la cancelación, cumplimiento de la

cuenta Mensual de acuerdo al cronograma establecido
por la administración tributaria. Así mismo el pago a
cuenta mensual del IGV de acuerdo a los alcances y
procedimientos establecidos en el código tributario
 3.2.2.3 Importancia

Es de suma importancia para el Estado, pues permite que

se pueda proporcionar a la población los servicios básicos
que ésta requiere. El cobro de los tributos se realiza en
base a la fuerza de las leyes tributarias y apelando a la
razón mediante una cultura tributaria y de conciencia
colectiva adecuada.

3.3. Definición de conceptos:

3.3.1. Administración tributaria

Según La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(2017), creada por Ley N 501, es una institución Pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería
jurídica de Derecho Público, con patrimonio propio y autonomía
funcional, económica, técnica, financiera y administrativa.

3.3.2. Capacidad contributiva

Según Gutiérrez (2014) Es la aptitud que tienen una persona natural
o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la
disponibilidad de recursos con que cuenta.

3.3.3. Carga fiscal

Según Valdivia (2012) Es la parte del producto social generado que
toma el Estado, mediante los impuestos federales, estatales y
municipales, así como los derechos, productos y aprovechamientos
para cumplir con sus funciones.
3.3.4. Código tributario
Según La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(2017) Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento
jurídico-tributario.

3.3.5. Evasión tributaria

Según Cáceres (2017)Es toda eliminación o disminución de un monto
tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado
mediante conductas violatorias de disposiciones legales.

3.3.6. Fiscalización
Según Barrios (2015) Lo realizan los órganos de la administración
tributaria que tienen encomendada la función de comprobar la
situación tributar de los contribuyentes o demás obligados tributarios,
con el propósito de comprobar el verdadero cumplimiento tributario de
los sujetos pasivos.

3.3.7. Incumplimiento
Según Salvador (2016) El incumplimiento de un cierto deber de
prestación puede dar lugar a la resolución sobre la base de una
cláusula resolutoria incluida en el contrato, siempre que esa falta de
ejecución hubiere sido determinada para ejercer la facultad de
extinguir el vínculo obligatorio de ese modo.

3.3.8. Infracción tributaria

Según Rodríguez (2015) Es infracción tributaria, toda acción u
omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que
se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes
o decretos legislativos.

3.3.9. Tributación
Según Salazar (2014) Se refiere al conjunto de obligaciones que
deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades,
mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su
sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.
 3.3.10. Tributo
Según Cáceres (2015) Prestación generalmente pecuniaria que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una
ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende impuestos,
contribuciones y tasas.

IV. MARCO FILOSÓFICO

El presente estudio se contextualiza en el paradigma positivista,

enfoque cuantitativo, investigación cuantitativa, porque refiere a la
realidad objetiva de las variables de estudio, como es el control
tributario y la responsabilidad tributaria fiscal.

Teniendo en cuenta el paradigma positivista, se considera el tipo de

investigación que es básica, el diseño de investigación es no
experimental y transeccional.

Al respecto, el enfoque cuantitativo trata en la que se recogen y

analizan datos cuantitativos sobre variables y estudia las propiedades
y fenómenos cuantitativos. Ente las técnicas de análisis se
encuentran: análisis descriptivo, análisis exploratorio, inferencial
univariable, inferencial multivariado, modelización y contrastación.

Desde la perspectiva ontológica el estudio se presenta en la realidad

objetiva, que puede ser modificado por los contadores asesores de
los HOTELES DEL DISTRITO DEL ALTO DE LA ALIANZA – TACNA.
V. MARCO METODOLÓGICO

5.1. Caracterización o tipo del diseño de investigación:

En el presente estudio, el tipo del diseño de investigación es no

experimental porque no se manipula ninguna variable y transeccional
porque busca el conocimiento puro por medio de recolección de datos e
información para el avance del conocimiento ya existidos en la realidad.

El diseño de a investigación, presenta el siguiente esquema:

X1

X2

Donde:

M: Muestra

X1: Control Tributario

X2: Responsabilidad Tributaria sobre el Impuesto General a las Ventas

5.1.2. Acciones y actividades para la ejecución del proyecto:

1. Seleccionar variables
2. Marco teórico
3. Los instrumentos
4. Aplicar la estadística descriptiva e inferencias
 5. Contrastar las hipótesis de acuerdo a las variables
dimensiones e indicadores

5.2. Población y muestra del estudio

5.2.1. Población
Estará constituida por los contadores asesores de los hoteles del
distrito del Alto de la Alianza, siendo un total de 92.

5.2.2. Muestra

La muestra será censal, es decir, se considerará los 92 contadores

de hoteles del distrito del Alto de la Alianza.

5. 3. Materiales

Para el presente trabajo de investigada se utilizará la técnica de

recolección de datos, se aplicará la encuesta respectivamente para
evaluar las variables del estudio del control tributario y la responsabilidad
Tributaria de los Hoteles del Distrito del Alto del Alto de la Alianza.

5.4. Tratamiento de datos (análisis estadístico):

En el presente trabajo se utilizará el software estadístico SPSS,

stargrafic, Excel y Word. Se tabulará los datos para elaborar las tablas
de frecuencia o en todo caso utilizar la estadística descriptiva, de
acuerdo a las variables dimensiones e indicadores. Así mismo se hará el
análisis estadístico desarrollando las interpretaciones cuantitativas y
cualitativas en concordancia a las variables de estudio. Y para la
contratación de las hipótesis se utilizará la estadística inferencial, es
 decir que se utilizara una prueba no paramétrica Rh sub 0 Coeficiente de
spearman.

VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. Cronograma de actividades:

Tabla 3
Plan de acciones y cronograma (Diagrama de Gantt)

2019

Mes1 Mes2 Mes3 Mes4

ACTIVIDADES Y TAREAS S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4

1. Preparación y validación
de los instrumentos de
investigación.
2. Recopilación de la
Información
3. Trabajo.

4. Análisis y codificación
de datos.
5. Procesamiento manual y
computarizado.
6. Discusión de resultados,
conclusiones y
sugerencias.
7. Redacción del informe
final.
8. Presentación y
sustentación de tesis.
NOTA:

6.2. Recursos Humanos:

- Investigador
- Asesor
 - Estadístico

6.3. Recursos materiales:

Bienes
● Papel bond de 75 gramos
● CD
● Lapiceros
● USB
● Libros

Equipos
● Laptop
● Impresora

Servicios
● Impresión
● Internet
● Movilidad

6.4. Fuentes de financiamiento y presupuesto:

La fuente de financiamiento será asumida por el investigador, con sus

propios recursos.
 VII. Bibliografía

CHICAS, Z. M. (2011). Propuesta para crear una unidad móvil de capacitación como
herramienta para el fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala.
Guatemala.
Guido, S. (12 de Junio de 2017). Tributaria Perú Contable . Obtenido de
https://www.perucontable.com/tributaria/que-es-el-igv-y-cual-es-su-importancia/
LIZANA, R. K. (2017). La cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento de
obligaciones tributarias de rentas personales de la poblacion de la Region Lima,
año 2017. Lima.
Negocio, D. (2015). MOVISTAR. Obtenido de https://destinonegocio.com/pe/economia-
pe/conoce-mas-sobre-el-impuesto-general-a-la-ventas-igv/
QUINTANILLA DE LA CRUZ, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en la
recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica. Lima.
ZAMBRANO, A. A. (2015). Auditorìa de cumplimiento tributario y su incidencia en las
obligaciones tributarias de la empresa Sixmagricola s.a, cantón quevedo, año
2012. ECUADOR. Obtenido de
http://repositorio.uteq.edu.ec/bitstream/43000/759/1/T-UTEQ-0097.pdf
VIII. ANEXOS

TITULO: CONTROL TRIBUTARIO Y SU INFLUENCIA EN LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA RELACIONADO AL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) DE LOS HOTELES DEL DISTRITO DEL ALTO DE LA ALIANZA – TACNA, AÑO 2019.
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera el
Control Tributario y su
influencia en la
responsabilidad
Tributaria relacionado al
Impuesto General a las
Ventas de los Hoteles
del distrito del Alto de la
Alianza- Tacna, año
2019?
PROBLEMA
ESPECIFICOS
a) ¿De qué forma el
control tributario de las
obligaciones formales
influye en la
responsabilidad
tributaria relacionado al
Impuesto General a las
Ventas (IGV) de los
Hoteles del Distrito del
MATRIZ DE CONSISTENCIA
VARIABLE E
OBJETIVO HIPÓTESIS METODOLOGÍA
INDICADORES
OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLE Tipo de investigación
INDEPENDIENTE Básica
Determinar de qué El control Tributario
manera el control influye Diseño de
Tributario influye en la significativamente en la X1: Control de las investigación
responsabilidad responsabilidad obligaciones formales No experimental y
Tributaria relacionado al Tributaria relacionado al transeccional
Impuesto General a las Impuesto General a las X2: Control de las
ventas de los Hoteles Ventas (IGV) de los obligaciones Nivel de investigación
del Distrito del Alto de la Hoteles del Distrito del sustanciales
Alianza – Tacna, año Alto de la Alianza – Explicativo
2019. Tacna, año 2019.
Población
OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE Estará constituida por
ESPECIFICOS ESPECIFICOS DEPENDIENTE los contadores
asesores de los hoteles
a) Establecer de qué a) El control tributario Responsabilidad del distrito del Alto de la
forma el control de las obligaciones tributaria relacionado al Alianza, siendo un total
tributario de las formales influye impuesto general a las de 92.
obligaciones formales significativamente en la ventas Muestra
influye en la responsabilidad La muestra será censal,
responsabilidad tributaria relacionado al Y1: Responsabilidad es decir, se considerará
tributaria relacionado al Impuesto General a las tributaria en cuanto a la los 92 contadores de
Impuesto General a las Ventas (IGV) de los declaración del IGV hoteles del distrito del
Ventas (IGV) de los Hoteles del Distrito del Y2: Responsabilidad Alto de la Alianza
Alto de la Alianza- Hoteles del Distrito del Alto de la Alianza- tributaria en cuanto al
Tacna, año 2019? Alto de la Alianza- Tacna, año 2019. pago mensual del IGV Técnicas
Tacna, año 2019. Encuesta
b) ¿De qué forma el b) El control tributario Recolección de datos
control tributario de las b) Analizar de qué de las obligaciones
obligaciones forma el control sustanciales influye Instrumentos
sustanciales influye en tributario de las significativamente en la Cuestionario
la responsabilidad obligaciones responsabilidad
tributaria relacionado al sustanciales influye en tributaria relacionado al
Impuesto General a las la responsabilidad Impuesto General a las
Ventas (IGV) de los tributaria relacionado al Ventas (IGV) de los
Hoteles del Distrito del Impuesto General a las Hoteles del Distrito del
Alto de la Alianza- Ventas (IGV) de los Alto de la Alianza-
Tacna, año 2019? Hoteles del Distrito del Tacna, año 2019.
Alto de la Alianza-
Tacna, año 2019.
 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

Cuadro Operacional de las variables

VARIABLES DEFINICION DEFINICION NIVEL DE

DIMENSION INDICADOR
CONCEPTUAL OPERACIONAL MEDICION

VARIABLE Son todas El control Verificación de la Ordinal

INDEPENDIENTE: aquellas normas, tributario Control de las de Declaración
(V.I.) políticas, considera el obligaciones mensual IGV de
procedimientos y control de las formales acuerdo al
requisitos obligaciones cronograma
Control Tributario encaminados a formales y establecido por la
garantizar el sustanciales. administración
cumplimiento del tributaria
ordenamiento Verificación de
legal que ruge la Declaración
materia tributaria, mensual IGV de
acatando los acuerdo a los
lineamientos alcances y
establecidos por procedimientos
el sujeto activo, establecidos en
en este caso el el código
Estado, a través tributario
de Administración
Tributaria Control de las Pago a cuenta
(SUNAT-2015), obligaciones Mensual de
sustanciales acuerdo al
cronograma
establecido por la
administración
tributaria
Pago a cuenta
mensual del IGV
de acuerdo a los
alcances y
procedimientos
establecidos en
el código
tributario

VARIABLE Las Se define la Responsabilidad Cumplimiento de Ordinal

DEPENDIENTE: responsabilidades responsabilidad del la Declaración
(V.D.) tributarias son las tributaria que es cumplimiento de mensual IGV de
distintas el conjunto de las obligaciones acuerdo al
obligaciones, valores formales cronograma
Responsabilidad sustanciales creencias y establecido por la
Tributaria (pago de los actitudes administración
Relacionado al impuestos) y compartidos por tributaria
Impuesto General formales una sociedad Cumplimiento de
a las Ventas (IGV) (declaraciones, respecto a la Declaración
presentación de tributación y a la mensual IGV de
información, observancia de acuerdo a los
inscripción y las leyes que alcances y
actualización en rigen. En esas procedimientos
el registro único condiciones es establecidos en
tributario, RUT, prudente el código
entre otras), que proponerle al tributario.
se originan por el pueblo una
hecho económico responsabilidad
en cabeza de una Tributaria donde Responsabilidad Pago a cuenta
persona natural o todos paguemos del Mensual de
jurídica. impuestos sin cumplimiento de acuerdo al
excepción desde las obligaciones cronograma
Según SUNAT, el el que tiene una sustanciales establecido por la
IGV es un latita y pide administración
impuesto limosna hasta la tributaria
indirecto al empresa más
consumo que se poderosa. Pago a cuenta
aplica sobre el mensual del IGV
valor agregado en de acuerdo a los
cada una de las alcances y
etapas de la procedimientos
cadena de establecidos en
producción y el código
distribución de tributario
bienes y
servicios.
 INDICE TENTATIVO DE LA TESIS

Carátula (según formatos referenciales 01; 04A y 04B)

Página del Jurado (según formatos referenciales 03A y 03B)

Página de Dedicatoria(s) y/o Agradecimiento(s) Página de Contenido Resumen. Abstract.

INTRODUCCIÓN CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción del problema

1.1.1. Antecedentes del problema

1.1.2. Problemática de la investigación

1.2. Formulación del problema

1.3. Justificación e importancia

1.4. Alcances y limitaciones

1.5. Objetivos

1.5.1. Objetivo General

1.5.2. Objetivo Específicos

1.6. Hipótesis CAPÍTULO

II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes del estudio

2.2. Bases teóricas

2.3. Definición de términos

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1. Tipo y Diseño de la investigación

3.2. Población y muestra

3.3. Operacionalización de variables

3.4. Técnicas e instrumentos para recolección de datos

3.5. Procesamiento y análisis de datos

CAPITULO IV: MARCO FILOSOFICO

CAPÍTULO V: RESULTADOS CAPITULO

VI: DISCUSIÓN

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

REFERENCIAS

BIBLIOGRÁFICAS

ANEXOS