TALLER GENERALIDADES DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA ACTIVIDAD Desarrolle las siguientes

consultas sobre las generalidades de los tributos, teniendo en cuenta el material de apoyo en el
aula o documentos de consulta sobre la materia en internet:

1. Consultar la clasificación de los tributos en nuestro país, explicando cada uno de ellos, al
igual como sus diferencias y mencionando un ejemplo por cada uno.
2. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

3.
4. Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de imperio
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines". La característica
más importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deber de pagar sin contar con el
consentimiento del obligado. Los tributos se pueden clasificar en:
• Impuestos
• Tasas
• Contribuciones especiales
• Aportes parafiscales

EL IMPUESTO

"Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con
carácter obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para el obligado
contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato". La característica de este
gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestación por la cancelación del tributo.
El Estado es autónomo para determinar la inversión de los impuestos conforme a su política
en la distribución del gasto.
LA TASA

Se define como "el tributo cuya obligación tiene como hecho generador, la prestación
 efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto
no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha de prestar". Mientras que en el
impuesto hay ausencia de contraprestación para quien realiza el pago, en la tasa se espera
obtener una retribución compensada en el servicio público que ha de beneficiar a quien
cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

"Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de
la obligación". En el presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma
individual como ocurre con la tasa, sino como miembro dé una comunidad,
que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pública.

LOS APORTES PARAFISCALES

"Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio del propio
sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hace exclusivamente en la
forma dispuesta por la ley que lo crea y se destinará sólo al objeto previsto en ella". Ejemplo
de ellos son las cotizaciones a la seguridad social, al Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar, Sena o a ciertos fondos.

DIFERENCIAS.
1- En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el hecho imponible,
se refiere a aquella acción que está basada en los hechos o limitada a ellos y que forma parte del
contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la obligación tributaria. En la contribución se exige una
suma de dinero por el incremento del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y
en las tasas, siempre existe una contraprestación que es un servicio público.
2- Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera obligatoria, en
cambio la tasa está en función del servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede
cobrar la tasa de recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los
contribuyentes del área urbana o semi urbana.
3- En los impuestos no existe una contraprestación a favor del sujeto pasivo o contribuyente, como en
las tasas y de manera indirecta en las contribuciones.
4- Los impuestos y las contribuciones son gravadas en relación a la capacidad económica del
contribuyente. En las tasas, importa el servicio que se presta y dependiendo de la base que se aplique,
será igual para todos los contribuyentes. No interesa la capacidad económica.
diferencia entre los tres tributos (tasa, contribución e impuesto) es:

-Tasas: pagos desde las familias y las empresas a la administración pública para una actividad que
previamente ha sido solicitada por el contribuyente. Ejemplo de tasa: cuando un estudiante paga su matrícula
para la universidad.

-Contribuciones: pagos que se realizan a la administración pública por una actividad que realiza la misma,
pero que no ha sido solicitada por el contribuyente. Ejemplo de contribución: se construye una obra pública
como pueda ser una parada de metro que revalorice un terreno.

-Impuestos: pagos que se hacen a la administración pública sin que haya ninguna actividad por parte de la
misma, sino por algo que hace el contribuyente (las personas que pagan). Ejemplo de impuesto: el IVA.
We grafia
http://www.apuntesytrabajos.info/2011/10/tributos-diferencia-entre-tasa.html

2. Consulte cuales son los elementos de la obligación tributaria, explicando cada uno de ellos y
estableciendo o identificando mediante un ejemplo por cada uno, cual es el elemento dentro de
algún tributo en nuestro ordenamiento jurídico. (Ej: En el impuesto de renta el sujeto pasivo es...).

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar

claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria.
A continuación señalamos cuales son los elementos que debe contener toda
obligación tributaria o fiscal.
Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial
(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre
otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales.
Hecho generador
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse,
importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse
un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código
tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho
generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico
de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa
el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a
la materialización del hecho generador previsto en las normas.
Causación
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los
tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.
 https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html

3. Consulte y explique brevemente cuales son las formas de extinción de las

deudas tributaria.

La extinción de la deuda tributaria

De acuerdo con lo establecido por el artículo 59 de la LGT, las deudas tributarias podrán extinguirse de
las siguientes formas: mediante el pago, por prescripción, por compensación y por condonación.

8.1 El pago
Nos encontramos con el modo más lógico de extinción de la deuda tributaria. Si la obligación tributaria
principal es el pago de la cuota, resulta evidente que cualquier otro modo de extinción (condonación,
prescripción...) no es el perseguido por el legislador cuando define el presupuesto de hecho que va a
constituir el hecho imponible como medidor de la capacidad económica del obligado tributario.

Plazos para el pago de la deuda tributaria. Distinguiremos los diferentes supuestos que contempla el
artículo 62 de la LGT:

a) Deberán abonarse en el plazo contemplado en su propia normativa las deudas resultantes de

autoliquidaciones.

b) Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración se ingresarán de acuerdo

con la fecha en que se produzca la notificación.

 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de
la notificación hasta el día 20 del mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de
recepción de la notificación hasta el día 5 del segundo mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el
inmediato hábil siguiente.

c) El pago en periodo voluntario de las deudas de notificación colectiva y periódica que no tengan
establecido otro plazo en sus normas reguladoras deberá efectuarse en el periodo comprendido entre el
día 1 de septiembre y el 20 de noviembre o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente. La
 Administración Tributaria competente podrá modificar el plazo señalado en el párrafo anterior siempre
que dicho plazo no sea inferior a dos meses.

d) Las deudas que deban abonarse mediante efectos timbrados se pagarán en el momento de la
realización del hecho imponible, si no se dispone otro plazo en su normativa específica.

e) Las deudas que se exijan en periodo ejecutivo, y una vez notificada la providencia de apremio,
deberán ingresarse en los siguientes plazos:

 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de
la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de
recepción de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil
siguiente.

Aplazamiento y fraccionamiento. Aunque generalmente se alude a ambas figuras de forma conjunta,

son diferentes la una de la otra. El fraccionamiento supone un aplazamiento con la especialidad de
realizarse el pago en varios plazos y que necesariamente va a obligar a realizar pagos parciales, a
diferencia del aplazamiento, el cual supone un diferimiento en el momento del pago, pero referido al
importe total de la deuda. Esta materia se encuentra regulada en el artículo 65 de la LGT.

Los efectos de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento son los siguientes:

 Si la deuda está en periodo voluntario de pago, la consecuencia es que no se iniciará el periodo ejecutivo.

 Si la deuda está en vía ejecutiva, el procedimiento no se suspende, si bien se podrán paralizar las actuaciones
tendentes a la enajenación de los bienes embargados.

 La LGT regula exhaustivamente la necesidad de aportar garantía para la concesión de fraccionamiento o

aplazamiento en el pago de la deuda tributaria.

8.2 La prescripción
La prescripción de la obligación tributaria se regula en los artículos 66 a 70 de la LGT, estableciéndose
que prescriben a los cuatro años:

 El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

 El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.
 El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos
indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

 El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo, las devoluciones de ingresos
indebidos y el reembolso del coste de las garantías.

 El plazo de prescripción comenzará a contarse en los distintos casos antes citados conforme a las reglas
establecidas en el artículo 67 de la LGT.

La compensación
La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se extingan total o parcialmente por
compensación, ya sea ésta de oficio o a instancia del obligado tributario.

Compensación de oficio. Serán compensables de oficio las deudas que se encuentren en periodo
ejecutivo. La posibilidad de compensar de oficio deudas en periodo voluntario estará condicionada a la
concurrencia de determinadas circunstancias. También es posible la compensación de oficio de las
deudas que tengan con el Estado comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de
derecho público.
Compensación a instancia del obligado tributario. El obligado tributario podrá solicitar la
compensación de las deudas tributarias que se encuentren tanto en periodo voluntario de pago como en
periodo ejecutivo. La presentación de una solicitud de compensación en periodo voluntario impide el
inicio del periodo ejecutivo de la deuda concurrente con el crédito ofrecido, si bien ello no obsta para
que se produzca el devengo del interés de demora que pueda proceder, en su caso, hasta la fecha de
reconocimiento del crédito.
8.4 La condonación
En líneas generales, este modo de extinción de las obligaciones está reñido con el principio, básico en
nuestra materia, de la indisponibilidad por parte de la Administración de los créditos tributarios de que
es acreedora. Sin embargo, en casos excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede
venir impuesta por exigencias insoslayables de justicia.

8.5 Insolvencia del deudor

Como es sabido, la imposibilidad de la prestación como modo de extinción de la obligación no es
aplicable a las obligaciones genéricas. De aquí que la obligación tributaria no pueda extinguirse por esta
causa, al menos tal y como ésta aparece regulada en el Código Civil.
 El artículo 76 de la LGT dice que "las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los
respectivos procedimientos de recaudación por insolvencia probada, total o parcial, de los obligados
tributarios se darán de baja en cuentas en la cuantía procedente, mediante la declaración del crédito
como incobrable, total o parcial, en tanto no se rehabiliten dentro del plazo de prescripción de acuerdo
con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 173 de esta Ley".

Del citado artículo se desprende:

 Lo que se declara incobrable es el crédito, no a la persona o entidad obligada al pago.

 La declaración como incobrable de un crédito tributario puede ser total o parcial.

 La declaración como incobrable de un crédito implica que se declaren fallidos a todos y cada uno de los
obligados al pago.

http://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deuda-tributaria.html