CASO PRACTICO:

DEVENFADO CONTABLE Y DEVENGADO TRIBUTARIO

El 01 de Julio del 2019 la empresa " TECGRAFIC S.A.C." efectua la venta conjunta del producto A (fotocopi
Tridimencional - 3D) y del servicio C (mantenimiento por 4 meses) por untotal de S/ 100000.00 a la empr
que elproducto A es una bonificacion a la operación realizada ( Valor S/ 0.00 ), y que solo se cobrara por e
y por l servicio C la suma de S/ 72000.00. la facturacion es la sgte:

- EL 01/07/2019, la empresa a entregado el producto A y ha emitido la factura por bonificacion ( Importe: s/0.00).
- El 01/07/2019, la empresa ha entregado el producto B y ha emitido la factura (Importe S/ 28000.00) y se cobra d
- El 31/07/2019, la empresa ha facturado por el servicio de mantenimiento correspondiente al mes de julio 2019 la
- El 31/08/2019, la empresa ha facturado por el servicio de mantenimiento correspondiente al mes de agosto 2019
- El 30/09/2019, la empresa ha facturado por el servicio de mantenimiento correspondiente al mes de setiembre 2
- El 31/10/2019, la empresa ha facturado por el servicio de mantenimiento correspondiente al mes de octubre 201

NOTA
si esque cada prestacion se realizaria de manera independiente se tendria lo sgte:

Producto A
Producto B
Servicio C
Precio de venta por separado Total

Tratamiento de la NIIF 15 a la operación realizada y determinacion del monto de cada producto o servicio
Según la niif 15 se tiene que tomar en cuenta los valores independientes, en caso de ser asi y toamr los
pero si tomamos los valores de manera agrupado tenemos un monto de S/ 100000.00.
Para la la niif 15 no puede haber un servicio o bien que se entregue gratuitamente.
SOLUCION:

PRODUCTO O SERVICIO IMPORTE A COBRAR PRECIOS SEPARADOS

Producto A 0.00 50,000.00

Producto B 28,000.00 25,000.00
Servicio C 72,000.00 75,000.00
TOTAL 100,000.00 150,000.00

COMPRARACION DE EFECTO TRIBUTARIO Y EFECTO CONTABLE

*Se observa que el reconocimiento no es igual entre lo contable y tributario

IMPORTES PARA
PRODUCTO O SERVICIO IMPORTES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS EFCETOS CONTABLES
Producto A 0.00 33,000.00
Producto B 28,000.00 17,000.00
Servicio C 72,000.00 50,000.00
Mes deJulio 18,000.00 12,500.00
Mes de Agosto 18,000.00 12,500.00
Mes de Setiembre 18,000.00 12,500.00
Mes de Octubre 18,000.00 12,500.00
TOTAL 100,000.00 100,000.00

* A la fecha de la presente publicacion, las normas tributarias no has sido modificadas para efectos de contemplar
de esta operación y los asientos contables que se muestran a continuacion han sido desarrolladas de acuerdo al m

* Por consiguiente teniendo en cuenta que la contabilizacion de las operaciones debe efectuarse de acuerdo a las n
Debe realizar los siguientes asientos:

TRATAMIENTO CONTABLE A NIVEL DE ASIENTOS SEGÚN LA NIIF 15

MES 1
01/07/2019 por la venta de los productos A y B
Tratamiento contable: Reconocimiento de ingresos delos productos A y B ( S/ 33000.00 y S/ 17000.00)
Implicancias Tributarias: Se emite la factura por el prod)ucto A ( S/0.00) y por el producto B S/ 28000.00 mas IGV d
* Se refleja el ingreso de acuerdo a las normas contables, el IGV real que se encuentra en el comprobante, la cta 12

CUENTA DESCRIPCION
12 CUENTAS POR COBRAR COMER.-TERCEROS
121 Fact. Bolet. Y otros compr,por cobrar
1211 No Emitidas 22000
1212 Emitidas en cartera 33040
40 TRIBUTOS,COMTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PEN.Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
70 VENTAS
701 Mercaderias
7011 Mercaderias Manofacturadas
70111 Terceros
701111 Producto A 33000
701112 Producto B 17000
x/x por la venta del producto A y B
TOTAL

*LA COBRANZA AL 01/07/2019 de S/ 33040.00

CUENTA DESCRIPCION
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en intituc. Finanacieras
1041 Cuentas ctes Operactivas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera

x/x Por el cobro del importe de la Fact…..

 TOTAL

31/07/2019 por el servicio prestado del mes de Julio

Tratamiento contable: El importe delservicio de Julio equivale a S/12500.00 de (50000/4)

Implicancia Tributaria: Se emitio la factura por S/ 18000.00 de (72000.00/4) mas IGV de S/3240.00

CUENTA DESCRIPCION
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera 21,240.00
40 TRIBUTOS,COMTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PEN.Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Trerceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1211 No Emitidas 5,500.00
x/x Porla prestacion de servicio del mas de julio 2019

TOTAL

*LA COBRANZA AL 31/07/2019 de S/ 24040.00

CUENTA DESCRIPCION
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en intituc. Finanacieras
1041 Cuentas ctes Operactivas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera

x/x Por el cobro del importe de la Fact…..

TOTAL

MES 2
31/08/2019 Por el servicio prestado del es de Agosto
Tratamiento Contable: El importe delservicio de Agosto equivale S/12500.00 (50000.00/4)
Implicancia Tributaria: Se emitio la factura por S/ 18000.00 ( 72000.00/4) Mas IGV S/ 3240.00

CUENTA DESCRIPCION
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera 21,240.00
 40 TRIBUTOS,COMTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PEN.Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Trerceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1211 No Emitidas 5,500.00
x/x Porla prestacion de servicio del mas de Agosto 2019

TOTAL

*LA COBRANZA AL 31/08/2019 de S/ 21240.00

CUENTA DESCRIPCION
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en intituc. Finanacieras
1041 Cuentas ctes Operactivas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera

x/x Por el cobro del importe de la Fact…..

TOTAL

MES 3
30/09/2019, Por el servicio prestado del mes de Setiembre 2019
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Setiembre equivale S/12500.00 (50000.00/4)
Implicancia Tributaria: Se emitio la factura por S/ 18000.00 ( 72000.00/4) Mas IGV S/ 3240.00

CUENTA DESCRIPCION
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera 21,240.00
40 TRIBUTOS,COMTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PEN.Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Trerceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1211 No Emitidas 5,500.00
x/x Porla prestacion de servicio del mas de Setiembre 2019
 TOTAL

*LA COBRANZA AL 30/09/2019 de S/ 21240.00

CUENTA DESCRIPCION
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en intituc. Finanacieras
1041 Cuentas ctes Operactivas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera

x/x Por el cobro del importe de la Fact…..

TOTAL

MES 4
31/10/2019, Por el servicio prestado del mes de Octubre 2019
Tratamiento Contable: El importe del servicio de Octubre equivale S/12500.00 (50000.00/4)
Implicancia Tributaria: Se emitio la factura por S/ 18000.00 ( 72000.00/4) Mas IGV S/ 3240.00

CUENTA DESCRIPCION
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera 21,240.00
40 TRIBUTOS,COMTRAP.Y APORT.AL SIST. DE PEN.Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
70 VENTAS
704 Prestacion de servicios
7041 Trerceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1211 No Emitidas 5,500.00
x/x Porla prestacion de servicio del mas de Octubre 2019

TOTAL

* LA COBRANZA AL 31/10/2019 de S/ 21240.00

CUENTA DESCRIPCION
10 EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en intituc. Finanacieras
1041 Cuentas ctes Operactivas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact,Bolet. Y Otros Comprobantes por Cobrar
1212 Emitidas en Cartera
 x/x Por el cobro del importe de la Fact…..
TOTAL

CONCEPTO JULIO
RECONOCIMIENTO Producto A 33,000.00
CONTABLE DE LOS Producto B 17,000.00
INGRESOS (CTA 70 NIIF Servicio C 12,500.00
15)

TOTAL 62,500.00

CONCEPTO JULIO
Producto A 0.00
Producto B 28,000.00
RECONOCIMIENTO Servicio C 18,000.00
TRIBUTARIO DE LOS
INGRESOS (IMPUESTO
A LA RENTA) TOTAL 46,000.00

NOTA: El ingreso mensual se determina para pagos a cuenta y el ingreso anual para efectos de la declaracion jura
unta del producto A (fotocopiadora),del producto B (impresoRA)
tal de S/ 100000.00 a la empresa "URANO" S.R.L. no obstante se establece
), y que solo se cobrara por el producto B la suma de S/ 28000.00

bonificacion ( Importe: s/0.00).

mporte S/ 28000.00) y se cobra dicho monto.
pondiente al mes de julio 2019 la suma de S/18000.00 ( S/ 72000.00 / 4). Dicho importe fue cobrado.
pondiente al mes de agosto 2019 por la suma de S/ 18000.00 ( 72000.00/4). Dicho importe fue cobrado
pondiente al mes de setiembre 2019 por la suma de S/ 18000.00 (72000.00/4). Dicho improte fue cobrado.
pondiente al mes de octubre 2019 por la suma de S/18000.00 (72000.00/4).Dicho importe fue cobrado.

50,000.00
25,000.00
75,000.00
150,000.00

o de cada producto o servicio aplicando el metodo Precio Relativo de Venta Independiente

n caso de ser asi y toamr los valores independientes como sumatoria tendriamos S/ 150000.00
100000.00.

PRECIO DE
TRANSACCI
PORCENTAJE % DSCUENTO
ON
ASIGANDO
33% 33,000.00 17,000.00
17% 17,000.00 8,000.00
50% 50,000.00 25,000.00
100% 100,000.00 50,000.00

DIFERENCIA

-33,000.00
11,000.00
22,000.00
5,500.00
 5,500.00
5,500.00
5,500.00
0.00

das para efectos de contemplar los alcanses de la niif 15por lo que el analisis
o desarrolladas de acuerdo al marco normativo contable y tributario vigente.

be efectuarse de acuerdo a las normas contables ( NIIF), ña empresa " TECGRAFIC" S.A.C.

S SEGÚN LA NIIF 15

00.00 y S/ 17000.00)
oducto B S/ 28000.00 mas IGV de 5040.00 = S/33040.00)
tra en el comprobante, la cta 12 cta por cobrar,facturas emitidas y no emitidas.

DEBE HABER
55,040.00

POR PAGAR 5,040.00

50,000.00

55,040.00 55,040.00

DEBE HABER
33,040.00

33,040.00
 33,040.00 33,040.00

IGV de S/3240.00

DEBE HABER
21,240.00

POR PAGAR 3,240.00

12,500.00

5,500.00

21,240.00 21,240.00

DEBE HABER
21,240.00

21,240.00

21,240.00 21,240.00

V S/ 3240.00

DEBE HABER
21,240.00
D POR PAGAR 3,240.00

12,500.00

5,500.00

21,240.00 21,240.00

DEBE HABER
21,240.00

21,240.00

21,240.00 21,240.00

(50000.00/4)
V S/ 3240.00

DEBE HABER
21,240.00

D POR PAGAR 3,240.00

12,500.00

5,500.00
 21,240.00 21,240.00

DEBE HABER
21,240.00

21,240.00

21,240.00 21,240.00

V S/ 3240.00

DEBE HABER
21,240.00

D POR PAGAR 3,240.00

12,500.00

5,500.00

21,240.00 21,240.00

DEBE HABER
21,240.00

21,240.00
 21,240.00 21,240.00

AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE TOTAL

0.00 0.00 0.00 33,000.00
0.00 0.00 0.00 17,000.00
12,500.00 12,500.00 12,500.00 50,000.00

12,500.00 12,500.00 12,500.00 100,000.00

AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE TOTAL

0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 28,000.00
18,000.00 18,000.00 18,000.00 72,000.00

18,000.00 18,000.00 18,000.00 100,000.00

ra efectos de la declaracion jurada del impuesto a la renta.