Universidad Católica del Norte

Escuela de Negocios Mineros

Diplomado en Administración de Contratos

Auditorias de Contratos
VIII versión DAC

Antofagasta, Abril de 2014

Sergio Hernández
Magister en Dirección de Empresas (MBA)
Universidad Católica del Norte.
 Auditoria de
Contratos

Diplomado en
Administración de
Contratos
 ANTECEDENTES RELATOR
(resumido):
Formación.
·Magister en Dirección de Empresas (MBA) de la Universidad Católica del Norte.
·Ingeniero Comercial de la Universidad Católica del Norte.
·Contador Auditor Contador Público de la Universidad Católica del Norte.
-Diplomado en Gestión de Auditoria Interna de la Universidad de Chile.
-Diplomado Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) U.D.P / Deloitte.
·Diplomado Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), U.C.N / Deloitte.
·Diplomado Evaluación y Preparación de Proyectos, Universidad Católica del Norte.
- Auditor Lider ISO 9001/2008 IRCA
· Cursos de capacitación en ERM, ISO 9001, Fraude y otros.

Experiencia.
· Académico Universitario. Por más de 10 años se ha desempeñado en labores de
Contabilidad, Auditoria, Finanzas y Administración de Proyectos, como también en el
desarrollo de actividades de docencia en el Departamento de Auditoria, Contabilidad y
Control de Gestión de la Facultad de Economía y Administración de la Universidad Católica
del Norte.
· Relator de cursos en la Universidad Católica del Norte en los Diplomados de Administración
de Empresas, Diplomado de Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) y
Diplomado de Administración de Contratos (ENM)
- Relator de cursos cerrados de IFRS y ERM (empresas como SICEP, COMDES Calama,
Minera El Tesoro).
-Por más de 6 años ha desarrollado labores de Administración Financiera de Proyectos
como también Administración de Contratos y Licitaciones de proyectos Mecesup UCN.
- Consultor independiente.
- Actualmente se desempeña como Auditor General de la Universidad Católica del Norte, a
cargo de dicha unidad.
 Agenda

Diplomado de Administración de Contratos – Escuela de Negocios Mineros 4

 Agenda del Modulo

I. Introducción
II. ¿Que es Auditoria?
III. Herramientas de Auditoria
IV. Procedimientos de Revisión
V. Control Financiero y Físico
VI. Análisis de Documentos
VII. Fiscalización de terreno y sus informes (Avance Físico)
VIII. Normativa:
• ISO
• OHSAS
• NCH
• Ley 20.393
• NIIF (IAS 17 – SIC 12 – NIC 32/39)
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 I. Introducción

Diplomado de Administración de Contratos – Escuela de Negocios Mineros 6

 I. Introducción

El objetivo general del curso en introducir a los participantes

en los aspectos relevantes de los procesos de Auditoria
asociados a la administración de contratos, con el finalidad de
optimizar los resultados al auditar o ser auditado y de esta
manera agregar valor a la compañía.
Para el logro del objetivo se requiere:
• Comprender los aspectos relevantes de los procesos
de Auditoria y su relación con el Control Interno.
• Vincular las políticas y procedimientos asociados a las
contrataciones con las técnicas de Auditoria.
• Identificar y vincular los conceptos de Riesgo y Fraude
a los procesos de auditoria de contratos.

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II. ¿Qué es la Auditoria?

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II. ¿Que es Auditoria?
• La Auditoría es una función de control de Dirección cuya finalidad es
analizar y apreciar, con vistas a eventuales acciones correctivas, el
control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de
su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de
la eficacia de sus sistemas.

• Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en

cuanto a los planes y objetivos, métodos y controles, su forma de
operación y sus equipos humanos y físicos.

• "Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una
organización está cumpliendo los objetivos establecidos por la
gerencia (control), así como para identificar los que requieren
mejorarse”.
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II. ¿Que es Auditoria?

Dirección - Estructura organizacional:

Por esencia la función de auditoria podría solo cumplir

íntegramente esta función si su dependencia es autónoma al ente
controlado y tiene las facultades que le permitan analizar con una
visión critica, los procesos y funciones de una organización.

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II. ¿Que es Auditoria?

Control :

Proceso de vigilancia de actividades que aseguren que los

procedimientos se estén cumpliendo como fueron planificadas o
estandarizadas, y corrigiendo cualquier desviación significativa.

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1
 Definición Control Interno

• El control interno es un proceso, afectado por el comité

directivo de una compañía, la administración y otro personal,
diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto a:

– Eficiencia y eficacia de las operaciones.

– Confiabilidad de la información financiera.
– Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
 ¿Por qué el Control Interno es
importante?
• Operacional Financiero
• Promover eficiencia y eficacia en las
• Promover la integridad de
operaciones a través de los procesos
los datos en la toma de
estandarizados.
decisiones del negocio.
• Asegurar la salvaguarda de los activos a • Asistir en la prevención y
través de las actividades de control detección de fraudes a
través de la creación de un
rastro de evidencia
auditable.

De Cumplimiento

• Ayudar a mantener el
cumplimiento con las leyes y
regulaciones a través de un
monitoreo periódico
 II. ¿Qué es la Auditoria?
Conceptos Clave
• De la definición se obtienen ciertos conceptos
fundamentales:

– El control interno es un proceso. Es un medio para un fin, no

un fin en sí mismo.
– El control interno es afectado por personas. No es sólo
manuales de políticas y formas, sino también personas en
todos los niveles de la organización.
– El control interno sólo proporciona seguridad razonable, no
absoluta, para la administración de la entidad y el comité
directivo.
– El control interno está guiado hacia el logro de los objetivos
en una o más categorías separadas pero que se traslapan.
 II. ¿Qué es la Auditoria?
Clasificación de la Auditoria:
• Dependen de los objetivos empresariales y de los
controles y pautas que establezca la Administración y
depende del enfoque de aplicación:

• Pero se puede definir por:

– Auditoria de operaciones: relacionados con el uso eficiente y

eficaz de los recursos (auditoria Interna – ISO, etc..)
– Auditoria de la información financiera: relacionados con la
preparación de reportes financieros confiables (Auditoria
Interna y externa).
– Auditoria de cumplimiento: relacionados con el cumplimiento
con leyes y reglamentos aplicables (Auditoria interna y externa).
 II. ¿Qué es la Auditoria?
(Bonus Track)
Actitud
• del Auditor - ¿Qué piensa un Auditor?
• Distinguir la diferencia entre la defensa de una posición y el
escepticismo profesional.

• Pensamiento Critico

• Actitud Inquisidora

• Identifica Incentivos, presiones, oportunidades y racionalizaciones.

• Busca evidencia que pueda respaldar la aseveración.

• Enfoque de Riesgo
 III. Herramientas de Auditoria

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Diplomado de Administración de Contratos – Escuela de Negocios Mineros
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 III. Herramientas de
Auditoria
Las herramientas de Auditoria son aquellas formas sistematizadas que
nos permiten facilitar una tarea mecánica.

Normas de Auditoria:
La Auditoria es una actividad profesional

• Requisitos mininos de calidad relativos al personal y al trabajo que

desempeña.

Personales: En toda labor el auditor debe tener Criterio, Adiestramiento,

pericia, idoneidad, independencia y experiencia.

Del trabajo: Debe ser orgánico y coherente, desarrollado en un periodo

de tiempo y de acuerdo a las características
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de la empresa.
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 III. Herramientas de
Auditoria
Normas relativas al informe:

El informe debe contener una evaluación, impacto, sugerencias y

recomendaciones para mejorar la gestión administrativa.

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 III. Herramientas de
Auditoria
COSO:

Aplicada desde el año 1992, es la principal herramienta de auditoria que

contiene las principales directivas para la implantación, gestión y
control de un sistema de Control Interno.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

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Componentes de Control
Interno en Coso
Monitoreo

Información y
Comunicación

Actividades de Control

Evaluación de Riesgos

Ambiente de Control
Relación entre Componentes
y Objetivos
Tres Categorías de Objetivos

Monitoreo

Información y
Comunicación

Actividades de Control

|
Evaluación de Riesgos

Ambiente de Control
Ambiente de Control

• Los atributos
individuales, incluyendo
la integridad, valores y
competencia, que
caracterizan al personal
de una organización.
Evaluación de Riesgos

• Mecanismos
establecidos para
identificar, analizar y
administrar riesgos
relacionados con varias
actividades en las que la
entidad está involucrada
y que pueden impedir el
logro de los objetivos.
Actividades de Control

• Son políticas,
procedimientos y
prácticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren y que las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas.
Información y
Comunicación
• Sistemas que permiten
al personal de la
entidad capturar e
intercambiar
información necesaria
para conducir,
administrar y controlar
sus operaciones.
Monitoreo

• Es el proceso de evaluar
la calidad del
desempeño del control
interno en el tiempo.
 Limitaciones de
Control Interno
• Errores de juicio en la toma de decisiones.

• Errores por mala interpretación, negligencia, distracción o fatiga.

• Que la administración no observe las políticas o procedimientos

prescritos.

• Colusión.

• Costo-beneficio.
 III. Herramientas de
Auditoria
COSO II:

Aplicada desde el año 2004, Incorpora a Coso Base, los siguientes

elementos:

• Establecimiento de objetivos
• Respuesta a los riesgos
• Identificación de eventos

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 CoCo
(Criteria of Control Committee)
• La guía de control desarrollada por CoCo está dirigida al comité
directivo, alta administración, dueños, prestamistas y auditores.

• CoCo prefiere el término control sobre el de control interno que

utiliza COSO.

• El criterio de CoCo se ha agrupado en las siguientes categorías:

– Propósito: criterio que proporciona conocimiento sobre la dirección

de la organización.
– Compromiso: criterios que proporcionan conocimiento de identidad y
valores.
– Capacidad: criterios que proporcionan conocimiento sobre la
competencia.
– Monitoreo y Aprendizaje: criterios que proporcionan conocimiento
sobre la evolución de la entidad.
 MBNQA (Malcolm Baldrige
National Quality Award)
• Se obtienen resultados superiores de negocios a través de lo siguiente:
1. Compromiso consistente del liderazgo involucrado.
2. La existencia y operación de un proceso para desarrollar y desplegar
direcciones estratégicas trasladadas a planes de acción.
4. Una metodología de trabajo para determinar los requerimientos y
expectativas del cliente, junto con los medios para determinar los
niveles de satisfacción del cliente.
5. Uso generalizado de información y datos, financieros y no-financieros,
para analizar el desempeño.
6. Técnicas para desarrollar y utilizar los recursos humanos.
7. Formas en que los procesos clave son diseñados, administrados y
mejorados para lograr mejor desempeño.
7. Cuáles han sido los resultados en áreas clave del negocio, como
satisfacción del cliente, desempeño financiero y de mercado, recursos
humanos, proveedores y desempeño operacional.
 Internal Control Framework
of the IASB.
• Establece que los principales objetivos del control interno son
asegurar lo siguiente:
– La confianza y la integridad de la información.
– Cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones.
– Salvaguarda de activos.
– Uso de recursos económico y eficiente.
– Logro de objetivos y metas establecidos para operaciones o
programas.
 Internal Control Framework
of the IASB.
• Fundamentos conceptuales:
– Los controles pueden ser preventivos (diseñados para
prevenir actos indeseables), o de detección (diseñados para
descubrir y remediar los efectos de actos indeseables que
han ocurrido).
– El término control comprende todas las variaciones del
término, como control administrativo, control operativo,
control interno, etc.
 ACC (Australian
Criteria of Control)
• Emitida por el Instituto de Auditores Internos de Australia en
1998.

• Enfatiza sobre la competencia de la administración y los

empleados para desarrollar y operar el marco de control
interno.
• El compromiso personal sobre el control, que incluye
actitudes, comportamientos y competencias, es considerado
como el enfoque más eficaz para el control interno.
 King Report

• Emitido por el King Committee on Corporate Governance de

Sudáfrica en 1994.

• Va más allá de los aspectos financieros y regulatorios usuales

sobre corporate governance cosiderando preocupaciones sociales,
éticas y ambientales.
 Otras Herramientas
Sistémicas
• COBIT

• ACL (Access Control List): Separación e identificación de privilegios.

• Start : Sistemas de correlaciones

• Programas de auditoria
 IV. Procedimientos de
revisión

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Diplomado de Administración de Contratos – Escuela de Negocios Mineros
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 IV. Procedimientos
de revisión
Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
conjunto de hechos , circunstancias relativas o ente, que permiten
obtener una opinión

NATURALEZA : Diferentes sistemas de la organización y diferencias de la

operación hacen que el auditor aplique criterio profesional.

ALCANCE : Cantidad de operaciones y muchas veces repetitivas hacen

imposible aplicar un examen detallado, la respuesta a este hecho es la
aplicación de una muestra representativa

OPORTUNIDAD: El auditor trabaja sobre eventos pasados, por lo que es

útil la aplicación de procedimientos en distintos momentos del
tiempo.
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 IV. Procedimientos
de revisión
Técnicas de revisión:

Conjunto de métodos prácticos de investigación y prueba:

• Análisis: Agrupación de datos homogéneos y estudio

• Inspección: Examen físico
• Confirmación: Obtención de una validación de terceros
• Investigación: Obtención de información
• Declaración: Manifestación por escrito con firma de interesados
• Certificación: Obtención de un documento que asegure la veracidad
de un hecho con la firma de una autoridad
• Observación: Presencia física de cómo se realizan las operaciones.
• Calculo: Verificación matemática de ciertas partidas.
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 IV. Procedimientos de
Revisión
1.- Para definir los procedimientos de auditoria es fundamental
conocer y comprender los ámbitos de gestión de un
contrato:

 Ámbito Legal

 Ámbito Operacional

 Ámbito Financiero

 Ámbito de Recursos Humanos

 Ámbito de Seguridad, Salud, Medio Ambiente y Comunidad.

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 IV. Procedimientos de
Revisión
2.- La Auditoria de contratos debe incluir procedimientos tendientes a verificar los
siguientes controles :
a) Verificación operacional del servicio contratado y de los valores correspondientes, de
los tiempos y plazos establecidos, incluyendo las modificaciones que hubieren ocurrido.

b) Aseguramiento del cumplimiento (antes, durante y después) de las políticas

Corporativas

c) Verificación del cumplimiento de los compromisos suscritos por el contratista en lo

referido a los costos, control de riesgos y maximización del desempeño del contrato, lo
que considera el monitoreo de los valores y nivel de servicio contratados (KPI).

d) Verificación del cumplimiento de las regulaciones y disposiciones laborales,

tributarias, legales.

e) Aseguramiento del cumplimiento de las políticas seguridad, salud y medioambiente

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1
 IV. Procedimientos de
Revisión
3.- Un programa típico de trabajo debe cubrir al menos los
siguientes riesgos inherentes a todo contrato:

Riesgos Clasificación
1. Pagos de servicios incorrectos o indebidos. ALTO
2. Incumplimiento de lo ofertado por el contratista o de lo contratado. MEDIO
3. Infracción a la ley de subcontratación. ALTO
4. Conflicto de intereses. ALTO
5. Fraudes o ausencia de transparencia. ALTO
6. Riesgo de accidentabilidad en el trabajo. ALTO
7. Multas o sanciones por incumplimiento de ley sobre la Responsabilidad ALTO
Penal de las Personas Jurídicas Ley 20.393
8. Pérdidas operacionales por inadecuada realización de los servicios. ALTO

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2
V. Control financiero
y fisico

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Cuadro de control físico y financiero
proyecto 1907

Cuadro de control físico y financiero

proyecto 1907
VI. Análisis de Documentos
y otros

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Ejemplo programa de auditoria.

Ejemplo programa de auditoria

basado en riesgos.
VII. Fiscalización en
terreno e informes.

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El informe debe contener una evaluación, impacto, sugerencias
y recomendaciones para mejorar la gestión administrativa.

Ver ejemplo informe Metro.

 Metodología propuesta para auditoria
de contratación de servicios.
Ámbito general de contratos (Organigrama, responsabilidades, documentos, matrices de aprobación, autorizaciones
montos y areas, ertc.)
Proceso completo de contratación (desde diseño de
requerimientos hasta finiquito del contrato.)

Riesgos
•Desarrollar y
Identificar dueño Debe mantener
estándares y
Potenciales procedimientos de
sobrecostos , contratación.
demoras, juicios, •Determinar
reprocesos, etc. Fase de pre asignación y asignación. interacción con otros
Análisis costo beneficio, Alcance e informes, Evaluación del riesgo, Términos y condiciones, (Finanzas, legales,
Contrato Evaluación de las ofertas, Análisis previo, Supervisión efectiva. contratante, etc.).
pobremente escrito
•DOCUMENTAR las
Contrato fases de vida de los
Impropiamente ciclos del contrato
Monitoreado Fase de ejecución.
Monitoreando el cumplimiento, Pago de los contratos, Control de cambios

Auditoria.
Fase de cierre
Auditando al contratado, Culminación, Evaluación del desempeño
Mitigar riesgos
potenciales

Proceso sistemático (mejora continua de los procesos y procedimientos)

 Actividad 1. Análisis contrato.

Elementos de análisis:
La empresa contratista considera trabajadores extranjeros.

La incorporación del producto del contrato podría generar daños al

inmueble donde va a ser instalado producto de su manipulación.

Se pide: Analizar el contrato desde el punto de vista de riesgos y

proponer las mejoras respectivas.
VIII. Normativas

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 IX. NORMATIVA

1. Normas ISO aplicables en auditoria de

contratos:
Estas normas son:
ISO 14001: Especificación para la implementación del Sistema de
Gestión Ambiental,
- ISO 14004 : Guía para la implementación del Sistema de Gestión
Ambiental,
- ISO 14010/14011/14012 : Criterios para auditar sistemas de
gestión Ambiental y requisitos para Auditores,
- ISO 14021/24 : Etiquetado Ambiental,
- ISO 14031 : Evaluación del desempeño ambiental,
- ISO 14040 : Evaluación del Ciclo de Vida,
- ISO 14060 : Guía para la inclusión de aspectos ambientales en las
normas de productos
 IX. NORMATIVA

1. Normas ISO aplicables en auditoria de

contratos:
Estas normas son:
ISO 9001 : Contiene la especificación del modelo de gestión.
Contiene "los pre-requisitos" del Modelo. La norma ISO 9001:2008
contiene los requisitos que han de cumplir los sistemas de la
calidad, contractuales o de certificación.
ISO 9000 : Son los fundamentos y el vocabulario empleado en la
norma ISO 9001. Actualmente en versión 2005 (ISO 9000:2005).
ISO 9004 : Es una directriz para gestionar el éxito sostenido en una
organización. Actualmente en versión 2009 (ISO 9004:2009)
ISO 19011: Especifica los requisitos para la realización de las
auditorías de un sistema de gestión ISO 9001,y para el sistema de
gestión medioambiental especificado en ISO 14001.
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 IX. NORMATIVA

2. Normas OSHAS:
OSHAS 18001:
Es un estándar voluntario que establece los requisitos para evaluar
y certificar el sistema de gestión de la Seguridad y Salud en el
trabajo.

Proporciona a las organizaciones un modelo de sistema que permite

identificar y evaluar los riesgos en el trabajo y los requisitos que la
Ley exige en cada caso.

Define la política, estructura organizativa, las responsabilidades, las

funciones, la planificación de las actividades, los procesos,
procedimientos, recursos, etc., necesarios para desarrollar, poner
en práctica, revisar y mantener un sistema de gestión de Seguridad
y Salud en el trabajo.