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LOS PRESUPUESTOS Y LA
PLANEACIÓN FINANCIERA EN
LOS NEGOCIOS
INSTRUCTOR:
GUADALAJARA, JAL.
OBJETIVO:
El participante podrá elaborar un presupuesto en base a técnicas de contabilidad y
adecuados sistemas de información que ayuden a planear, controlar y tomar
decisiones que coadyuven a un mejoramiento continuo en un entorno globalizado,
aplicando modelos financieros de gestión y planeación, con el objeto de alinear las
estrategias a todas las áreas funcionales del negocio.
CONTENIDO
CASOS PRÁCTICOS
PREGUNTAS INICIALES:
PRÁCTICA GRUPAL
¿Cómo elaboraría un presupuesto considerando diferentes escenarios?
¿Por qué son tan importantes los Presupuestos de Capital en esta época?
meses?
Factores determinantes:
Economía nacional e internacional
Tecnología
Gobierno y política
Medio ambiente
Estructura demográfica
Estructura social.
Los beneficios ganados por las empresas en un sector están determinados por tres
factores:
1. El valor del producto para el cliente
2. La intensidad de la competencia
3. El poder de negociación de los proveedores.
VENTAJA COMPETITIVA:
Capital Humano
Capacidad para generar utilidades
Liderazgo en costos
Administración de Riesgos
Diferenciación
Enfoque
La pirámide de resultados
PLANEACION ESTRATEGICA
Introducción
Toda empresa diseña planes estratégicos para el logro de sus objetivos y metas
planteadas, esto planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, según la amplitud y
magnitud de la empresa. Es decir, su tamaño, ya que esto implica que cantidad de
planes y actividades debe ejecutar cada unidad operativa, ya sea de niveles superiores o
niveles inferiores.
También es importante señalar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado la
misión que se va regir la empresa, la misión es fundamental, ya que esta representa las
funciones operativas que va ha ejecutar en el mercado y va ha suministrar a los
consumidores.
1° Regla:
No suponer
Toma de decisiones
La peor decisión es
NO hacer Nada
Para que el proceso de la Planeación Estratégica sea exitoso debe ser un proceso
de Personas. El proceso es más importante que las personas
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Es el arte y la ciencia de formular, implantar y evaluar Decisiones interfuncionales que
permitan a las Organizaciones llevar a cabo sus objetivos
FUERZAS-F DEBILIDADES-D
1. Unif icación de Europa Occidental 1. Adquirir compañía del ramo de los 1. Construir empresa de riesgo
2. Mayor conciencia de la salud al elegir alimentos en Europa (F1, F5, O1) compartido para distribuir sopa en
alimentos 2. Construir planta manuf acturera en Europa (D3, O1)
3. Economías de libre mercado México (F2, F5, O5) 2. Desarrollar productos nuevos
naciendo en Asia 3. Desarrollar sopas nuevas y Pepperidge Farm Construir
saludables (F3, O3) empresa de riesgo compartido para
4. La demanda de sopas aumenta 10 % distribuir sopa en Asia (D1, O2, O4)
al año 4. Construir empresa de riesgo
5. Tratado de libre comercio EEUU, compartido para distribuir sopa en
Canadá y México Asia (F1, F5, O3)
1. Los ingresos por alimentos sólo están 1. Desarrollar nuevos paquetes de 1. Cerrar operaciones europeas poco
incrementando 1 % al año alimentos para microondas (F1, F5, rentables (D3, A3, A5)
2. Los paquetes de alimentos A2) 2. Diversif icarse con alimentos aparte
preparados Banquet de Conagra 2. Desarrollar nuevos recipientes de sopas (D5, A1)
encabezan el mercado con una biodegradables para las sopas (F1,
participación del 27.4 % F5, A2)
3. Economías inestables de Asia
4. Las latas de latón no son
biodegradables
5. Valor bajo del dólar
Gestión Administrativa
Beneficios No Financieros
Mayor entendimiento de las amenazas externas, un mejor entendimiento de las
estrategias de los competidores, incremento en la productividad de los empleados,
menor resistencia al cambio, y un entendimiento más claro de la relación existente entre
el desempeño y los resultados.
El Sistema Presupuestario
Objetivos específicos
1. Comprender los conceptos básicos del Sistema Presupuestario.
2. Describir la composición de un Sistema Presupuestario.
3. Construir los principales presupuestos operacionales y financieros.
4. Elaborar estados financieros proyectados
La empresa y su entorno
Medio ambiente
Planeación estratégica
Misión
Estrategia
Objetivos
Metas
Ventas competitivas
• Lograr hechos
• Lograr Resultados
EMPRESA • Cumplir los
Objetivos
(Gerencia) • Cumplir lo
Planificado
Hacer Negocios
Gerente: Toma decisiones
Dar Rentabilidad
Tener bajo control : Asegurarse
que se cumplan los objetivos a la Inversión
de los accionistas
Economía
Cultura
Sistema
política
Leyes
laborales
Medio ambiente Sociedad
Entorno Macro Tecnología
Clima
Sector social
Industrial
Entorno Micro
Competidores Empresa
Clientes
Proveedores
Productos
sustitutos Estrategias genéricas
Nuevos
entrantes Fortalezas y Debilidades
Oportunidades y Amenazas
Planeación estratégica
Empresa: Rental Office
INTRODUCCIÓN
1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA
RESEÑA HISTORICA.
2. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
1. Gerente
2. Administrador
3. Jefe de compras
4. Servicio al cliente
5. Secretaria
6. Cajera
3. Balance general.
BALANCE GENERAL
RENTAL OFFICE, S.R.L
Al 31 de Dic. del 2XXX
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE $92,500
CAJA $17,500
INVENTARIOS $75,000
ACTIVO FIJO $314,700
EQUIPO $98,500
MOBILIARIO $120,000
VEHICULOS $120,000
DEPRECIACIONES -$23,800
TOTAL ACTIVOS $407,200
PASIVOS
PASIVO CIRCULANTE $18,200
PROVEEDORES $8,700
PRESTAMOS $9,500
PASIVO FIJO $0
PRESTAMOS $0
CAPITAL $389,000
CAPITAL SOCIAL $389,000
TOTAL PASIVO + CAPITAL $407,200
4. Estado de Resultado.
ESTADO DE RESULTADOS
RENTAL OFFICE, S.R.L
Del 1° de Enero al 31 de Dic. Del 2XXX
5. FILOSOFIA EMPRESARIAL
VISION
MISION
6. VALORES
7. CODIGO DE ETICA
El objetivo de este Código ético es establecer normas que no atenten a la moral humana
y que sirva para que todas las personas sean regidas por el mismo dentro y fuera de la
organización.
Deberán cumplir este código de ética todos los niveles de la organización, también
clientes, proveedores, Competidores y el comportamiento de la empresa con la sociedad
y el medio ambiente.
Este código dará lugar a las bases de una ética organizacional que ayuden a la empresa
en la mejora continua como ser:
Pesa más el contrato moral entre la empresa y sus integrantes y asociados que el
contrato legal
Rental office cumple con las especificaciones que regulan los ciber cafés se rige
por "bases jurídicas" o "reglas de juego", para defender la integridad de autores,
usuarios
Se debe respetar la autoría de la información, y cuando se comparta información
que no es propia se debe dar la fuente y el crédito a quien realiza el trabajo.
Es necesario que se aclare a los usuarios el costo de todos los servicios que
presta la empresa, deben ser claros y entendibles por los clientes que visitan el
local
Todos los datos obtenidos deben ser obtenidos con el consentimiento de los
usuarios.
8. EVALUACION EXTERNA
En esta etapa del estudio se realiza la evaluación externa donde intervienen los
factores, políticos, económicos, sociales y tecnológicos, esto permite medir el
potencial del mercado meta y su situación.
1. Fuerzas Económicas
4. Fuerzas Tecnológicas:
9. EVALUACION INTERNA
Mediante este análisis del proceso administrativo se dan a conocer las funciones
administrativas de la empresa para poder identificar las oportunidades y amenazas
de RENTAL OFFICE
Incrementar las utilidades de los socios a través del aumento de las ventas
y reducción de los costos.
Aumentar la parte del mercado a un 15% para finales del año siguiente.
Obtener participación en el mercado con menores costos, en relación a la
competencia.
Llegar a obtener oportunidades de crecimiento a través de la diversificación
de productos
Desarrollo de mercado con la apertura de una sucursal
promover la empresa en los medios de comunicación locales
tener el personal altamente capacitado para brindar un buen servicio al
cliente
1. Organización
Siete empleados con sus funciones bien definidas y realizando su trabajo de acuerdo
a las exigencias de la empresa.
2. Motivación
3. Gerencia de personal.
No existe una gerencia de personal bien definida pero el rol de recursos humanos
es bien desempeñada por la gerencia de la empresa con ayuda de la
administración.
4. Control.
Hay políticas y un código de ética que hay que velar por el cumplimiento de este
Aplicación de la calidad en el servicio al cliente
Diseñar acciones correctivas que se ejecutan y controlan
Se apoya el sistema de recompensas en los instrumentos de control de la
organización
Control en el gasto financiero creando poco endeudamiento
Controlar las inversiones de la empresa para mantener la liquidez
Comparar las metas y objetivos alcanzados con lo planeado.
1. Dirección
2. Calidad.
También la calidad es un instrumento que se considera muy útil para poder atacar
las causas de sus diversos problemas y deficiencias.
Aplicación de la Calidad:
Fortalezas
Definida la estructura institucional
Sistema de ventas automatizados
Establecimiento adecuado
Capital Propio
Estabilidad Financiera
Conocimiento tecnológico
Personal capacitado
Diversificación de Productos
Equipo de cómputo Nuevo
Asesoría al cliente
Servicio a domicilio
Venta suministros de calidad
Margen de participación en el mercado
Contar con local propio
1. Debilidades
Ubicación Geográfica
Falta de un plan estratégico estructurado a corto y mediano plazo.
Espacio insuficiente para atender en horas pico.
Falta personal para fortalecer la empresa.
Poca promoción de la empresa.
Equipo y local no asegurado.
PESO
FACTORES INTERNOS CLAVE PESO CALIFICACION
PONDERADO
FORTALEZAS
1. Conclusión.
El hecho de contar con local y capital propio nos fortalece en el plano económico porque
disminuye considerablemente el riesgo de pérdida de utilidades ya que reducimos
nuestros costos considerablemente, aunque que nuestra ubicación es una debilidad, que
se acompaña de una buena promoción y un servicio eficiente que son desde ya algunas
de nuestras fortalezas.
Mudarnos a otro local es una posibilidad que no debe ser descartada sin embargo
contemplamos esta decisión en un mediano plazo.
El aspecto tecnológico está bien administrado, ya que como una de nuestras políticas es
destinar un porcentaje de las utilidades para la reinversión en tecnología o expansión
según se presenten las necesidades de la empresa.
1. Oportunidades:
2. Amenazas:
OPORTUNIDADES
O1 Implementación de estrategias 0.15 3 0.45
administrativas claves para el
éxito.
O2 Apertura de nuevos mercados 0.13 0.26
2
O3 Adquisición de nuevos software 0.12 4 0.48
para reducir los tiempos de
servicio
O4 Posibles alianzas estratégicas 0.07 1 0.07
TOTAL 1.41
AMENAZAS
Total 2.56
TOTAL PONDERADO 1 3.97
Conclusión
El total ponderado de 2.53 indica que la empresa RENTAL OFFICE esta justo por
encima de la media en su esfuerzo por seguir estrategias que capitalicen las
oportunidades externas y eviten las amenazas. No obstante, la empresa deberá de
aumentar su esfuerzo para lograr una solvencia al tratar de superar las amenazas del
entorno con mayor amplitud logrando de esta forma una empresa más sólida y
proactiva al momento de enfrenar una situación de toma decisión que definirá el futuro
de la empresa.
Nivel bajo
Nivel medio
Estos son los competidores que más parte tienen en el mercado no obstante debido a la
diversificación de producto que tiene RENTAL OFFICE hace que más clientes prefieran
usar los servicios de esta empresa también no solo los competidores locales sino
también los nacionales ya que para la renta de equipo de oficina y el servicio de
convenciones es necesarios proyectarse con las empresas que vienen de otro lado y que
quieran invertir en la zona ofreciéndoles nuestros servicios.
El factor de competencia más fuerte de las empresas arriba mencionadas son el precio
aunque la calidad del servicio no es la deseada por los clientes ya que no le dan la
importancia adecuada a los clientes esto hace que pierdan la lealtad del cliente y que
este busque otras formas para satisfacer las necesidades, en cuanto a la publicidad que
manejan es una publicidad radial que en este caso RENTAL OFFICE aprovecha otras
coyunturas que es la del servicio personalizado visitando los clientes en el lugar de
trabajo o donde utilizarían los servicios que preste. Actualmente está implementando el
servicio a domicilio.
Por la inmensa demanda que se está dando en esta zona hay varios empresarios
que están tomando la decisión de invertir en negocios de Internet, esto afectaría
mucho a los negocios ya establecidos ya que reduce el mercado a varias empresas
ya que hay que compartir los clientes con otras empresas nuevas y esto viene a
afectar las utilidades de los negocios que pueden hacer que los negocios que no
están listos económicamente salgan del mercado y afecte a varios pequeños
negocios.
Al entrar nuevas empresas dedicadas a este rubro viene a poner en practica la ley
de la oferta y la demanda en donde la curva estará dada para la oferta ya que el
Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 28
“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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cliente entre más ofertas ve tiene la posibilidad de escoger hacia donde irse para
satisfacer sus necesidades a un precio bajo.
En este rubro de servicios de Internet no hay producto que sustituya ya que solo se
puede mejorar el servicio en cuanto a rapidez.
Participación en el mercado
Calidad de los servicios y productos
Competitividad de precios
Posición financiera
Lealtad de los Clientes
Apoyo y atención al cliente
Conclusión
DESARROLLAR:
Fortalezas Debilidades
MATRIZ FODA F1
F2
D1
D2
Y F3
F4
D3
D4
ESTRATÉGIAS F5 D5
Oportunidades
O1 ESTTEGIAS CON (Fx,Ox) ESTTEGIAS CON (Dx,Ox)
O2
O3
O4
O5
Amenazas
A1 ESTTEGIAS CON (Fx,Ax) ESTTEGIAS CON (Dx,Ax)
A2
A3
A4
A5
CONCEPTO:
SEGUN LA NATURALEZA DE LA
4 FIJACION DEL PERIODO PRESUPUESTAL
EMPRESA
SINCRONIZACION DE ACTIVIDADES A
COORDINACION PARA LA EJECUCION
3 TRAVES DEL DIRECTOR,
DEL PLAN O POLITICA RESPONSABLE, SEGUN CALENDARIO
MANUALES E INSTRUCTIVOS.
CONOCIMIENTO DEL CRITERIO,
2 EXPOSICION DEL PLAN POLITICA
UNIFICACION, FORMA DE MANEJO,
OBJETIVOS.
CLASIFICACION DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pueden clasificar desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se le dé depende de las necesidades del usuario.
Según la flexibilidad:
+Rígidos, estáticos, fijos
+Flexibles o variables
Según el periodo que cubran:
+A corto plazo
+A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
+De operación o económicos
+Financieros (tesorería y capital)
Según el sector en el cual se utilicen:
CLASIFICACION DE +Público
PRESUPUESTOS +Privado
Según su contenido:
+Principales
+Auxiliares
Según su reflejo en los Estados Financieros:
+Estado de Resultados +Balance General
+Flujo de Efectivo +Estado del Costo
Según las finalidades que pretende:
+De Promoción +De Aplicación
+De Fusión +De Programas
+Por Áreas y Niveles de Responsabilidad
+Presupuesto Base Cero.
La preparación paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro exige
consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas decisiones claves
relacionadas con:
* Fijación de los precios de venta.
* Líneas de productos.
* Programación de la Producción
* Gastos de Capital
* Gastos de Investigación y Desarrollo.
PRESUPUESTO MAESTRO:
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea
el presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la
alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Se compone de:
Presupuesto de Operación
Presupuesto Financiero
Presupuesto de Inversión de Capital
Presupuesto
de
Ventas
Presupuesto Inventarios
de Final de
Producción Materiales
Gastos Gastos
de de
Ventas Administració
n
Estado de Presupuesto Balance
Resultados Flujo de General
Presupuestado Efectivo Presupuestado
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN:
PRESUPUESTO DE VENTAS:
El plan de ventas debe ser realista debido a que este presupuesto de ventas suministra
los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas
y de gastos administrativos.
Arte: El uso del juicio, la madurez y la experiencia para ver hacia delante.
Tipos de demanda:
Constante.
Con tendencia.
Estacional
Mixta
Demanda constante
C
a
n
t
i
d
a
d
e
s
Mes
E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D
tendencia positiva
140
120
100
Cantidades
80
60
40
20
0
E F M A M J J A S O N D
C
a
n
t
i
d
a
d
e
s
Mes
E F MA M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M M J J A S O N D
1) Promedio Móvil.
2) Suavización Exponencial.
3) Modelos Matemáticos.
Estos métodos utilizan el juicio de los gerentes, su experiencia, los datos relevantes y un
modelo Matemático implícito. Estos métodos deben de utilizarse cuando los datos del
pasado no resulten confiables como indicadores de las condiciones del futuro, también
sirven para la introducción de nuevos productos.
Los métodos más utilizados son los siguientes:
1) Método Delphi.
2) Estudios de mercado.
3) Analogía de los ciclos de vida.
4) Juicio Informativo
Ejercicio de Pronósticos:
Una Empresa que comercializa productos de primera necesidad esta en la etapa de
realizar su pronóstico de ventas para el siguiente año, el cual se deberá determinar por
mes, la información que se tiene es la demanda de los 4 años anteriores.
Se pide obtener el pronóstico del próximo año utilizando el método de promedios
móviles.
Pdo mes Dem Pdo mes Dem Pdo mes Dem Pdo mes Dem
1 ene 122 13 ene 194 25 ene 658 37 ene 552
2 feb 179 14 feb 251 26 feb 552 38 feb 556
3 mar 166 15 mar 298 27 mar 358 39 mar 466
4 abr 133 16 abr 244 28 abr 751 40 abr 639
5 may 150 17 may 191 29 may 229 41 may 523
6 jun 103 18 jun 241 30 jun 408 42 jun 426
7 jul 164 19 jul 424 31 jul 389 43 jul 553
8 ago 155 20 ago 336 32 ago 443 44 ago 529
9 sep 249 21 sep 309 33 sep 456 45 sep 575
10 oct 197 22 oct 605 34 oct 662 46 oct 829
11 nov 244 23 nov 571 35 nov 644 47 nov 827
12 dic 136 24 dic 366 36 dic 445 48 dic 537
Ejercicio 2:
Presupuestos De Operación
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
Este presupuesto implica determinar el número de unidades de cada producto, que debe
ser fabricado para cumplir con plan de ventas y mantener los niveles de inventario de
artículos terminados.
La planificación y programación de la producción son funciones de la fábrica, que
entrañan la determinación de la cantidad de artículos a producir y de los tiempos de la
producción; por lo tanto son responsabilidad del área de operaciones.
Plan de Políticas de
Ventas Inventarios
PLAN DE PRODUCCIÓN
Tipo de Proceso
1) Fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia
preestablecida en inventarios, (presupuesto de producción flexible)
Ejemplo:
Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un período
de 20 días laborables las ventas estimadas son de 900 unidades.
Producción Rígida
en 20 días producirá 1,000 unidades
Inventario final Flexible 100 unidades
Producción Flexible
en 20 días producirá 985 unidades
Inventario final Rígido 85 unidades
determinado por política
Las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto óptimo de ventas y el punto
óptimo de producción.
1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas
1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas:
• No genera rentabilidad.
• Puede ser mal utilizado.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:
1 Producción
2 Requerimientos de Materiales Directos
3 Compras de Materiales Directos
4 Requerimientos de Mano de Obra Directa
5 Gastos de Fabricación Indirectos
6 Costos Unitarios de Producción
7 Gastos de Administración y Ventas
8 Inventarios Finales
9 Costo de Ventas
10 Estado de Resultados 1° semestre
2) Costos de componentes
U/M Comp. A Comp. B Comp. C
KG. $100 $2,000 $100
SOLUCIÓN
CASOS:
Una empresa produce tres líneas artículos de uso cotidiano, A1, A2, A3, . EL director de
la empresa se encuentra en la etapa de la elaboración del presupuesto para el año
siguiente, para lo cual cuenta son la siguiente
PRODUCTOS
Costo de
Materiales A1 A2 A3
Compra
CA 1 1 1 $1.00
CB 2 3 3 $1.20
CC 3 4 5 $1.50
Horas de MOD 0.04 0.03 0.06
Costo x hora de MOD $20 $20 $20
Ventas Presupuestadas 50,000 45,000 40,000
Precio de Venta $15 $17 $20
Inventario Final Deseado 17,500 42,000 10,500
Inventario final año anterior 12,500 50,000 15,000
Valor de Inventario final año anterior $125,000 $550,000 $225,000
COMPONETES
GRAMOS CA CB CC
Inventario final deseado 50,000 40,000 55,000
Inventario final año anterior 85,000 75,000 83,000
Gastos de Fabricación
Mantenimiento $50,000
Seguros $20,000
Energéticos $110,000
Supervisión 30% de la MOD presupuestada $32,640
Varios $80,000
Depreciación $120,000
$412,640
Gastos de Administración y Ventas $250,350
El Sistema Presupuestario
Planes de Operación
PRESUPUESTO FINANCIERO
El Presupuesto Maestro debe culminar con la elaboración del Presupuesto
Financiero que consiste en la elaboración de los Estados Financieros
Presupuestados, como son:
• Estado de Resultado
• Estado de la Situación Financiera
• Estado del Flujo de Efectivo
Información adicional:
1.- La compañía puede pedir préstamos por cualquier cantidad el día 30 de cualquier
mes, bajo las siguientes dos opciones:
a) Préstamo a un mes, con tasa de interés del 24% anual.
b) Préstamo a dos meses, con tasa de interés del 18% anual.
Los intereses son pagaderos a la fecha de vencimiento
2.- La compañía puede realizar inversiones al final de cualquier mes con un saldo mínimo
de $3,000. Los intereses se cobran al final del mes siguiente en el cual se realiza la
inversión devengando una tasa de interés del 12% anual. (La inversión puede retirarse
en cualquier momento).
3.- Suponga que en el mes de octubre habrá un sobrante de $15,000.
Se pide:
CASO 2:
En la fábrica de artículos para el hogar se detectó la necesidad de implementar una
nueva línea de producción, la inversión requerida es de $850,000, para poder
implementarla implica reducir el nivel de producción actual, afortunadamente se cuenta
con inventario, para solventar la demanda creciente, además se tienen otros
compromisos de efectivo.
El importe a financiar requerido ya se tiene pactado con el banco,
El balance a la fecha es el siguiente:
BALANCE GENERAL
Activos: Pasivo:
Circulantes Corto Plazo
Efectivo $70,000 Proveedores $110,000
Clientes $125,000 Doctos x Pagar $20,000
Inventarios $160,000 Total CP $130,000
Total AC $355,000
Largo Plazo
Fijo Doctos x pagar $150,000
Maquinaria $125,000 Total Pasivo $280,000
Edificio $160,000
Mob y Eq. Of $10,000 Capital:
Total Fijo $295,000 Capital Social $235,000
Utilidades Ejer. Ant. $135,000
Total Capital $370,000
Total Activo $650,000 Tatal P + C $650,000
Control Presupuestal
Definición:
Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a
la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de
presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que
obtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo.
Objetivos:
Coordinar las partes como un todo y armonizar entre si los distintos presupuestos.
Detectar las causas que hayan originado variaciones y tomar las medidas
necesarias para evitar que se repitan.
Servir de guía en la planeación de las operaciones financieras futuras.
Ser un medio que ayude detectar las áreas de dificultad.
Facilitar la toma de decisiones.
Estar acorde a los tiempos establecidos en los programas operativos anuales.
Contribuir a lograr las metas de la entidad.
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN:
DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos
que suceda.
DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- Determinar en pesos y centavos cada uno de
los planes de la empresa para el período presupuestal.
DE OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.
PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN:
DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y como tales deben expresarse
en forma precisa y concreta.
DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha
de superar el costo mismo de instalación y funcionamiento del sistema.
DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en razón
de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de
la previsión.
DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se
aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.
DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia del
control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor
importantísimo para su buena marcha.
DE PARTICIPACIÓN.- es esencial que en la planeación y control de los negocios
intervengan desde el primero hasta el último de los empleados con el objeto de que se
tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de
operación.
DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el periodo
presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines
establecidos.
DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD.- la contabilidad debe
modificarse en tal forma que además de cumplir los ---- - postulados de la
contabilidad general, sirve para los fines de control ----- - presupuestal.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN:
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
PRINCIPIOS DE CONTROL:
NOMBRE DE LA EMPRESA
INFORME DE PRODUCCION
MES DE :___________________________
INFORME DE VENTAS
(CIFRA EN MILES
NOMBRE DE PESOS)
DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
DEL MES ACUMULADAS DIF. ACUMULADAS
INFORME DE VENTAS
PRODUCTO
Cifras en miles de pesos
PRESUPUESTO REAL PRES. REAL PRES. REAL
Fecha: _______________________
DEL Del Mes Acumulado
CONCEPTOS: MES ACUM CONCEPTOS: Presup. Real Presup. Real
Ventas a) Saldos
Pesupúestadas
Ventas b) Comisiones
Reales
a + b en %
s / ventas
NOMBRE DE LA EMPRESA
INFORME DEL TIEMPO DE PRODUCCION
MES DE :___________________________
(EN HORAS)
Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 62
PRESUPUESTO HS. SEGÚN HS. DE PRO- %DE LA CA- % DE
DEPARTAMENTO DE MENSUAL DE PRESUPUESTO POR DUCCION PACIDAD EFICIEN
Producción LA PROD. REAL REALES APROVECHABLE CIA
A B C B/C C/B
“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
_________________________________________________________________________________________________________
INFORME DE COBRANZAS
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE COBRANZA
Fecha: _______________________
%
Presupuesto $_______________ Atrazado + de 30 días $_______________
%
Real $_______________ Atrazado + de 60 días $_______________
%
Diferencia $_______________ Atrazado + de 90 días $_______________
Dudosas $_______________
Observaciones: __________________________
Cobrado ________________________________________
Atrazado $_______________ ________________________________________
INFORME DE PRODUCCIÓN
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE PRODUCCIÓN
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Mes Acumulado Dif. Acumulado
PRODUCTOS Presup. Real Presup. Real Presup. Real Obsevaciones
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
INFORME DE FONDOS
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE FONDOS
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Mes Acumulado
CONCEPTO Presup. Real Var. Presup. Real Var. Obsevaciones
INGRESOS:
Ventas Contado
Ventas Crédito
Aportaciones
Prestamos
Otros
Total Ingresos
Flujo Disponible
EGRESOS:
Pago Proveedores
Nómina
ISR
Compra de activos fijos
Gastos de Operación
Pago de Intereses
Pago de Prestamos
Otros
Total Egresos
Dif. Ing. - Egre
Saldo Final
Los presupuestos son medidas de control útiles sin embargo para que sea efectivas en la
evaluación del desempeño deben atenderse dos consideraciones principales:
1. Comparar las cantidades presupuestadas contra las reales
2. EL impacto de los presupuestos en el comportamiento humano.
Presupuestos Estáticos
Este tipo de presupuestos es para un nivel de actividad en particular, el presupuesto
maestro se prepara para un nivel de actividad determinado, que en la realidad es muy
raro que coincida por lo no son muy útiles a la hora de preparar un reporte de
desempeño.
Ejemplo:
La empresa ABT fabricante de Bloques de concreto prepara un informe trimestral de
desempeño, las ventas fueron mayores que las esperada, 2,600 vs. 2,000
respectivamente, por lo que en lugar de producir 2,400 se vio la necesidad de
incrementar a 3,000 y en consecuencia otros costos sufrieron el mismo compartimiento
como se muestra en el siguiente informe:
Presupuestos Flexible
Este tipo de presupuestos es para diferentes niveles de actividad, esto es muy útil para
enfrentar la incertidumbre al examinar los resultados financieros esperados en diversos
escenarios posibles.
El presupuesto flexible se puede emplear después de los hechos para fines de Control,
para calcular los costos que deben ser con el nivel de actividad real.
Ejemplo:
La empresa ABT fabricante de Bloques de concreto prepara un informe trimestral de
desempeño, como se muestra en el siguiente informe:
EJERCICIOS:
MANUFACTURING, INC.
Manufacturing fabrica dos tipos de agenda para la planeación diaria, la información que
se tiene es la siguiente:
MANUFACTURING, INC.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL MES DE JUNIO
Artículo Presupuesto Tiempo MOD
Unidades por Unidad
Agenda de Bolsillo 15,000 5 min.
Agenda de Escritorio 10,125 8 min.
Los Costos Indirectos fijos se incurren de manera uniforme en el curso del año.
Se pide:
2. Del Ejercicio de Manufacturing, Inc. Los resultados reales fueron los siguientes:
MANUFACTURING, INC.
PRODUCCIÓN REAL PARA EL MES DE JUNIO
Artículo Agenda de Agenda de
Bolsillo Escritorio
Unidades 20,500 10,500
Horas totales 1,537.50 1,575.00
Costos Directos Rales Incurridos
Artículo Agenda de Agenda de
Bolsillo Escritorio
Materia Prima Directa $40,000 $147,500
Mano de Obra Directa $19,800 $17,400
MANUFACTURING, INC.
COSTOS INDIRECTOS INCURRIDOS
PARA EL MES DE JUNIO
Concepto GTO. IND.
Costos Variables:
Matenimiento $2,801.25
Suministros $560.25
Energía Eléctrica $933.75
Total Variables: $4,295.25
Costos Fijos:
Depreciación $21,580.00
Salarios $23,220.00
Total Costo Fijos $44,800.00
Niveles de Actividad
CONCEPTO Horas de MOD
1,500 3,000
Matenimiento $10,000.00 $16,000.00
Depreciación $10,700.00 $10,700.00
Supervisión $15,000.00 $15,000.00
Suministros $1,740.00 $3,480.00
Energía Eléctrica $900.00 $1,800.00
Otros $8,150.00 $8,300.00
Se Pide:
BIBLIOGRAFIA
TITULO AUTOR EDITORIAL
Presupuestos, Control de Recursos Burbano Jorge Mc.Graw Hill 2da Ed.
Presupuestos, Planeación y Control Glenn A. Welsch Person-Prentice Hall 6Ed.
Presupuestos Teoría y Práctica Raúl Cárdenas y Napoles Mc.Graw Hill 1era Ed.
Análisis de Costos y Presupuestos John Dearden Person-Prentice Hall 3era Ed.
Presupuestos y Control en las Empresas Carlos Morales Felgueres ECAFSA 2da Ed.
GRACIAS.
Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate
Ingeniero Industrial
Consultoría y Asesoría
Industrial – Administrativa
vmsaucedo.s@gmail.com
Tel: 044-33-39-48-86-61