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LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS

LOS PRESUPUESTOS Y LA
PLANEACIÓN FINANCIERA EN
LOS NEGOCIOS

INSTRUCTOR:

ING. VICTOR MANUEL SAUCEDO SALDATE

GUADALAJARA, JAL.

Ing. Víctor Manuel Saucedo Saldate 1


LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS

OBJETIVO:
El participante podrá elaborar un presupuesto en base a técnicas de contabilidad y
adecuados sistemas de información que ayuden a planear, controlar y tomar
decisiones que coadyuven a un mejoramiento continuo en un entorno globalizado,
aplicando modelos financieros de gestión y planeación, con el objeto de alinear las
estrategias a todas las áreas funcionales del negocio.

CONTENIDO

1.- Etapa de Pre iniciación de la Planeación Financiera en los Negocios.


1.1 Análisis del Entorno y del Sector.
1.2 Macro ambiente y Ventajas competitivas.
1.3 Objetivos Estratégicos y Mapas Estratégicos.
1.4 Reflejo: causa-efecto.
1.5 Análisis cualitativo.
1.6 Identificación de Oportunidades y Amenazas.
1.7 Análisis de Fortalezas y Debilidades.
1.8 Análisis Cuantitativo.
1.9 Elaboración de Planes y estrategias financieras.

2.- Modelos de Planeación del Marketing Financiero


2.1 Objetivos económico y financiero en los negocios.
2.2 Modelos simples de planeación.
2.3 ¿Rentabilidad o liquidez?
2.4 La importancia del Flujo de Efectivo.
2.5 Objetivos de la planeación financiera en los negocios.
2.6 Toma de decisiones cualitativas y cuantitativas en la planeación.
2.7 La razón de ser de la empresa.
2.8 Principales Indicadores del Presupuesto.
2.9 La Generación de Riqueza en el Negocio.

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3.- El Presupuesto Maestro: Presupuesto de Operación y Financiero.


3.1 Presupuesto de Ventas: Pronósticos de ventas, y análisis del sector.
3.2 Presupuesto de Producción, compras de mercancía o materia prima y servicios.
3.3 Presupuesto de Mano de Obra.
3.4 Valuación de Inventarios.
3.5 Presupuesto de Gastos de Operación.
3.6 Presupuestos de Gastos Financieros.
3.7 Estado de Costo de Producción y Venta Proyectado.
3.7 Estado de Resultados Proyectado.
3.8 Flujo de Efectivo Proyectado.
3.9 Balance Proyectado.

4.- Análisis de Unidades de Negocio.


4.1 Por Costeo Tradicional.
4.2 Por Costeo por Actividades.
4.3 Modelos de Optimización de Recursos.
4.4 Otros aspectos a considerar en la Planeación financiera de los Negocios.

5.- Control y Administración Presupuestal de los Negocios.

CASOS PRÁCTICOS

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PREGUNTAS INICIALES:
PRÁCTICA GRUPAL
 ¿Cómo elaboraría un presupuesto considerando diferentes escenarios?

 ¿Por qué son tan importantes los Presupuestos de Capital en esta época?

 De acuerdo a su presupuesto actual ¿sabe cómo estará su negocio en 5 o 6

meses?

 ¿Cuál es el Presupuesto de Caja y para qué nos sirve?

 ¿El precio de venta es el adecuado?

 ¿Sabe cómo proyectar sus ventas?

 ¿Qué otros métodos de proyección de venta conocen?

 ¿Cuál es el Presupuesto Básico para formular los demás?

 ¿Para qué sirve el Control Presupuestal?

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ETAPA DE PREINICIACIÓN DE LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS


NEGOCIOS.
Análisis del Entorno y del Sector
Un sector es un grupo de empresas que suministra a un mercado. La diferencia entre
estructura sectorial y de mercado es que en el análisis sectorial entiende que la
rentabilidad del sector está determinada por la competencia en dos mercados:
1. El de productos
2. El de factores

El requisito previo para un análisis eficaz del entorno es distinguir lo vital de lo


meramente importante.

El entorno sectorial está formado por tres tipos de jugadores:


1. Clientes
2. Proveedores
3. Competidores
.
Los factores macroeconómicos pueden ser determinantes críticos de las
oportunidades y amenazas a las que se enfrente la empresa en un futuro.

Factores determinantes:
 Economía nacional e internacional
 Tecnología
 Gobierno y política
 Medio ambiente
 Estructura demográfica
 Estructura social.

Los beneficios ganados por las empresas en un sector están determinados por tres
factores:
1. El valor del producto para el cliente
2. La intensidad de la competencia
3. El poder de negociación de los proveedores.

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Macro ambiente y Ventajas competitivas.


Macro ambiente: dado por el Modelo de las cinco fuerzas competitivas de Porter y
rodeado por la:
 Economía
 Sociedad
 Política
 Tecnología
 Leyes

VENTAJA COMPETITIVA:

De acuerdo con el modelo de la ventaja competitiva de Porter, la estrategia competitiva toma


acciones ofensivas o defensivas para crear una posición defendible en una industria, con la
finalidad de hacer frente, con éxito, a las fuerzas competitivas y generar un Retorno sobre la
inversión. “la base del desempeño sobre el promedio dentro de una industria es la
ventaja competitiva sostenible”.

 Capital Humano
 Capacidad para generar utilidades
 Liderazgo en costos
 Administración de Riesgos
 Diferenciación
 Enfoque

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Definición de las relaciones causa-efecto de la estrategia

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La pirámide de resultados

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PLANEACION ESTRATEGICA
Introducción
Toda empresa diseña planes estratégicos para el logro de sus objetivos y metas
planteadas, esto planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, según la amplitud y
magnitud de la empresa. Es decir, su tamaño, ya que esto implica que cantidad de
planes y actividades debe ejecutar cada unidad operativa, ya sea de niveles superiores o
niveles inferiores.

Ha de destacarse que el presupuesto refleja el resultado obtenido de la aplicación de los


planes estratégicos, es de considerarse que es fundamental conocer y ejecutar
correctamente los objetivos para poder lograr las metas trazadas por las empresas.

También es importante señalar que la empresa debe precisar con exactitud y cuidado la
misión que se va regir la empresa, la misión es fundamental, ya que esta representa las
funciones operativas que va ha ejecutar en el mercado y va ha suministrar a los
consumidores.

1° Regla:
No suponer

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Toma de decisiones

La peor decisión es
NO hacer Nada

Naturaleza de la Planeación Estratégica:

 Para que el proceso de la Planeación Estratégica sea exitoso debe ser un proceso
de Personas. El proceso es más importante que las personas

 Consideraciones Mundiales afectan virtualmente todas las decisiones


estratégicas. Perspectiva Global o Mundial

 El ambiente natural se ha convertido en un tema estratégico importante.


Perspectiva Ecológica

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PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Es el arte y la ciencia de formular, implantar y evaluar Decisiones interfuncionales que
permitan a las Organizaciones llevar a cabo sus objetivos

Como todo planeamiento, la planeación estratégica es móvil y flexible, cada cierto


tiempo se debe analizar y hacer los cambios que fueran necesarios.
Asimismo, es un proceso interactivo que involucra a todos los miembros de la empresa,
los cuales deben estar comprometidos con ella y motivados en alcanzar los objetivos.

PROCESO PARA REALIZAR LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA


1. Declaración de la visión
La visión es una declaración que indica hacia dónde se dirige la empresa en el largo
plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse.
La visión responde a la pregunta: “¿qué queremos ser?”.

2. Declaración de la misión y establecimiento de valores


La misión es una declaración duradera del objeto, propósito o razón de ser de la
empresa.
La misión responde a la pregunta: “¿cuál es nuestra razón de ser?”.
Los valores son cualidades positivas que poseen una empresa, tales como la búsqueda
de la excelencia, el desarrollo de la comunidad, el desarrollo de los empleados, entre
otros.
Tanto la misión como los valores le dan identidad a la organización.

3. Análisis externo de la empresa


El análisis externo consiste en detectar y evaluar acontecimiento y tendencias que
sucedan en el entorno de la empresa, con el fin de conocer la situación del entorno, y
detectar oportunidades y amenazas.
Para el análisis externo se evalúan las fuerzas económicas, sociales, gubernamentales,
tecnológicas; así como la competencia, los clientes y los proveedores de la empresa.
Se evalúan aspectos que ya existen, así como aspectos que podrían existir (tendencias).

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4. Análisis interno de la empresa


El análisis interno consiste en el estudio de los diferentes aspectos o elementos que
puedan existir dentro de una empresa, con el fin de conocer el estado o la capacidad con
que ésta cuenta, y detectar sus fortalezas y debilidades.
Para el análisis interno se evalúan los recursos que posee una empresa, ya sean
financieros, humanos, materiales, tecnológicos, entre otros.

5. Establecimiento de los objetivos generales


Los objetivos generales se refieren a los objetivos que definen el rumbo de la empresa,
los cuales siempre son de largo plazo, que permitan lograr la misión, y capitalizar las
oportunidades externas y fortalezas internas, y superar las amenazas externas y
debilidades internas.

Estos objetivos se establecen teniendo en cuenta los recursos o la capacidad de la


empresa, así como la situación del entorno.

6. Diseño, evaluación y selección de estrategias


Una vez que se han establecido los objetivos generales de la empresa, se procede a
diseñar, evaluar y seleccionar las estrategias que permitan alcanzar, de la mejor manera
posible, dichos objetivos.
El diseño de las estrategias se hace en función de la matriz del análisis FODA.

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FUERZAS-F DEBILIDADES-D

1. La Razón de liquidez aumentó a 2.52 1. No se han resuelto demandas legales


2. El Margen de utilidad aumentó a 6.94 2. La capacidad de la planta ha bajado
3. La moral de los empleados es buena a 74 %

4. El Nuevo sistema de inf ormación 3. Falta de un sistema de


computarizado administración estratégica

5. La participación en el mercado ha 4. Los gastos de investigación y


aumentado a 24 % desarrollo han aumentado 31 %
5. Los incentivos para distribuidores no
han sido ef icaces

OPORTUNIDADES-O ESTRATEGIAS-FO ESTRATEGIAS-DO

1. Unif icación de Europa Occidental 1. Adquirir compañía del ramo de los 1. Construir empresa de riesgo
2. Mayor conciencia de la salud al elegir alimentos en Europa (F1, F5, O1) compartido para distribuir sopa en
alimentos 2. Construir planta manuf acturera en Europa (D3, O1)

3. Economías de libre mercado México (F2, F5, O5) 2. Desarrollar productos nuevos
naciendo en Asia 3. Desarrollar sopas nuevas y Pepperidge Farm Construir
saludables (F3, O3) empresa de riesgo compartido para
4. La demanda de sopas aumenta 10 % distribuir sopa en Asia (D1, O2, O4)
al año 4. Construir empresa de riesgo
5. Tratado de libre comercio EEUU, compartido para distribuir sopa en
Canadá y México Asia (F1, F5, O3)

AMENAZAS-A ESTRATEGIAS-FA ESTRATEGIAS-DA

1. Los ingresos por alimentos sólo están 1. Desarrollar nuevos paquetes de 1. Cerrar operaciones europeas poco
incrementando 1 % al año alimentos para microondas (F1, F5, rentables (D3, A3, A5)
2. Los paquetes de alimentos A2) 2. Diversif icarse con alimentos aparte
preparados Banquet de Conagra 2. Desarrollar nuevos recipientes de sopas (D5, A1)
encabezan el mercado con una biodegradables para las sopas (F1,
participación del 27.4 % F5, A2)
3. Economías inestables de Asia
4. Las latas de latón no son
biodegradables
5. Valor bajo del dólar

7. Diseño de planes estratégicos


Consisten en documentos en donde se especifica cómo es que se van a alcanzar los
objetivos generales propuestos, es decir, cómo se van a implementar o ejecutar las
estrategias formuladas.

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En el plan estratégico se debe señalar:


 Cuáles serán los objetivos específicos que permitan alcanzar los objetivos
generales.
 Cuáles serán las estrategias específicas o cursos de acción que se van a
realizar, que permitan alcanzar los objetivos específicos.
 Qué recursos se van a utilizar, y cómo es que se van a distribuir.
 Quiénes serán los encargados o responsables de la implementación o ejecución
de las estrategias.
 Cuándo se implementarán o ejecutarán las estrategias, y en qué tiempo se
obtendrán los resultados.
 Cuánto será la inversión requerida para la implementación o ejecución de las
estrategias.

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Gestión Administrativa

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BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA


Beneficios Financieros

Investigaciones indican que organizaciones que utilizan conceptos de planeación


estratégica son más rentables y exitosas que aquellas que no los usan.
Generalmente las empresas que tienen altos rendimientos reflejan una orientación más
estratégica y enfoque a largo plazo.

Beneficios No Financieros
Mayor entendimiento de las amenazas externas, un mejor entendimiento de las
estrategias de los competidores, incremento en la productividad de los empleados,
menor resistencia al cambio, y un entendimiento más claro de la relación existente entre
el desempeño y los resultados.

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Aumenta la capacidad de prevención de problemas.


Permite la identificación, jerarquización, y aprovechamiento de oportunidades.
Provee una visión objetiva de los problemas gerenciales.
Permite asignar más efectivamente los recursos a las oportunidades identificadas. Ayuda
a integrar el comportamiento de individuos en un esfuerzo común.

Provee las bases para clarificar las responsabilidades individuales.


Disciplina y formaliza la administración.

El Sistema Presupuestario
Objetivos específicos
1. Comprender los conceptos básicos del Sistema Presupuestario.
2. Describir la composición de un Sistema Presupuestario.
3. Construir los principales presupuestos operacionales y financieros.
4. Elaborar estados financieros proyectados

La empresa y su entorno
 Medio ambiente
 Planeación estratégica
 Misión
 Estrategia
 Objetivos
 Metas
 Ventas competitivas

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• Lograr hechos
• Lograr Resultados
EMPRESA • Cumplir los
Objetivos
(Gerencia) • Cumplir lo
Planificado

Hacer Negocios
Gerente: Toma decisiones

Dar Rentabilidad
Tener bajo control : Asegurarse
que se cumplan los objetivos a la Inversión
de los accionistas

Economía
Cultura
Sistema
política
Leyes
laborales
Medio ambiente Sociedad
Entorno Macro Tecnología
Clima
Sector social
Industrial
Entorno Micro

Competidores Empresa
Clientes
Proveedores
Productos
sustitutos Estrategias genéricas
Nuevos
entrantes Fortalezas y Debilidades
Oportunidades y Amenazas

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CASO PRÁCTICO DE OBTENCIÓN DE FODA.

Planeación estratégica
Empresa: Rental Office

INTRODUCCIÓN

Hoy en día toma mucha fuerza la necesidad de efectuar Planeación Estratégica; el


proceso de definir hacia donde queremos llegar, identificar donde estamos, y trazar el
camino para llegar al objetivo son unas de las características principales por lo que las
empresas tienen la necesidad de implantar la PLANEACION ESTRATEGICA.

1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA

RESEÑA HISTORICA.

La empresa RENTAL OFFICE S.R.L. nace con la denominación social de


"RENTAL OFFICE & MASSAGE" comienza operaciones el 01 de julio de 2004 en
el Barrio Nueva Esperanza, en la ciudad de Choluteca; la empresa nace por visión
de los socios de establecer un negocio con rentabilidad que pueda satisfacer las
necesidades de los clientes, y por ende satisfacer una necesidad económica así
como abrir una oportunidad de negocio que satisfaga la demanda de la zona
donde esta ubicado la empresa, El objetivo principal de la empresa es realizar
transacciones lucrativas con clientes.

RENTAL OFFICE Y MASSAGE es una empresa privada que se desarrolla en el


sector servicios en combinación con el comercio (servicio de Internet, llamadas
Internacionales y nacionales, renta de equipo de oficina y servicio de alquiler de
equipos para eventos o convenciones,) sector Comercio (venta de suministros y
equipos de oficina, venta de misceláneos),

Es una empresa de Responsabilidad Limitada (S. de R. L.) con el aporte de socios


que aportaron un capital inicial para poder iniciar las operaciones.

La Organización en la empresa está bien definida esto lo representa el


organigrama de la empresa

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2. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

El personal que labora en esta empresa es el siguiente:

1. Gerente

2. Administrador

3. Jefe de compras

4. Servicio al cliente

5. Secretaria

6. Cajera

7. Contador (nivel de staff)

Siete empleados con sus funciones bien definidas y realizando su trabajo


de acuerdo a las exigencias del negocio.

La parte económica de la empresa se refleja claramente en los estados


financieros de su año de funcionamiento en vista a la liquidez y al poco
endeudamiento que tiene la empresa se considera una empresa sólida y
con disponibilidad de expansión en sus productos

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3. Balance general.

BALANCE GENERAL
RENTAL OFFICE, S.R.L
Al 31 de Dic. del 2XXX
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE $92,500
CAJA $17,500
INVENTARIOS $75,000
ACTIVO FIJO $314,700
EQUIPO $98,500
MOBILIARIO $120,000
VEHICULOS $120,000
DEPRECIACIONES -$23,800
TOTAL ACTIVOS $407,200
PASIVOS
PASIVO CIRCULANTE $18,200
PROVEEDORES $8,700
PRESTAMOS $9,500
PASIVO FIJO $0
PRESTAMOS $0
CAPITAL $389,000
CAPITAL SOCIAL $389,000
TOTAL PASIVO + CAPITAL $407,200

FIRMA DEL CONTADOR

4. Estado de Resultado.

ESTADO DE RESULTADOS
RENTAL OFFICE, S.R.L
Del 1° de Enero al 31 de Dic. Del 2XXX

VENTAS (INGRESOS) $194,300


Llamadas internacionales $55,500
Llamadas nacionales $10,320
Servicio Internet $53,400
Trabajos secretariales $25,680
Renta de Equipo $26,500
Miselaneas $10,450
Suministros $12,450
COSTOS Y GASTOS (EGRESOS) $152,877
Pago de sueldos $77,000
Pago de servicio de agua $1,200
Pago teléfono $12,500
Compra siministros $12,300
Servicios internet $17,100
Pago CFE $17,577
Compra de tarjetas $15,200
UTILIDAD ANTES DE IMPTOS. $41,423

FIRMA DEL CONTADOR

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5. FILOSOFIA EMPRESARIAL

VISION

Brindaremos un servicio eficaz y eficiente a nuestros clientes satisfaciendo


las necesidades y superando sus expectativas. Todo esto bajo un ambiente
cordial y de servicio para permanecer como una empresa líder en este
rubro en nuestra comunidad

MISION

Somos una empresa dedicada al servicio de Internet, llamadas


internacionales y nacionales, además ofrecemos equipo de oficina de alta
calidad y tecnología avanzada, y de esa forma satisfacemos las
necesidades y exigencias de nuestros clientes locales.

Esto nos convierte en una alternativa importante en nuestra comunidad


para satisfacer la demanda y necesidades de este tipo servicios. Al mismo
tiempo genera utilidades a los socios y empleados de esta empresa.

Cumplimiento de las interrogantes de la misión

Interrogantes de la Misión Cumplimiento de las interrogantes


¿Que? Empresa dedicada al servicio de Internet,
llamadas internacionales y nacionales
¿Como? Ofrecemos equipo de oficina de alta calidad y
tecnología avanzada
¿Por qué? Genera beneficios a los socios
¿Para que? Satisfacer la demanda y necesidades de este
tipo servicios.

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Cumplimiento de los componentes de la misión

componentes de una misión Cumplimiento de la Misión


Clientes Clientes locales
Productos o servicios Servicio de Internet, llamadas internacionales
y nacionales, además ofrecemos equipo de
oficina
Mercados Nuestra comunidad
Tecnología Tecnología avanzada,
Crecimiento, Rentabilidad
Filosofía Nos convierte en una alternativa importante
en nuestra comunidad para satisfacer la
demanda y necesidades de este tipo servicios
Concepto Propio Somos una empresa dedicada al servicio de
Internet, llamadas internacionales y
nacionales
Preocupación por la Imagen
Interés por los Empleados Al mismo tiempo genera utilidades a los
socios y empleados de esta empresa.

6. VALORES

Los valores de RENTAL OFFICE:

 Honestidad, es una forma de vivir congruente entre lo que se piensa y la


conducta que se observa hacia el prójimo, que junto a la justicia exige darle a
cada quien lo que es debido esto se deberá de realizar con clientes y
proveedores.
 Solidaridad, tener la capacidad de comunicación entre empleados y personal
administrativo enfocándose en el trabajo en equipo.
 Tolerancia, respeto y consideración hacia las opiniones y prácticas de los
demás, aunque repugne a las nuestras esto significa respetar la filosofía de los
empleados, clientes y proveedores para mantener una comunicaron eficaz
 Verdad, decir siempre la verdad al ofrecer los servicios que se brindan en la
empresa
 Decencia y pudor ser decentes en el acceso de información de los clientes de
todas las edades y respeto a las convicciones de las buenas normas sociales

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7. CODIGO DE ETICA

El presente código de ética es para regir el comportamiento de los individuos dentro y


fuera del grupo.

El objetivo de este Código ético es establecer normas que no atenten a la moral humana
y que sirva para que todas las personas sean regidas por el mismo dentro y fuera de la
organización.

Deberán cumplir este código de ética todos los niveles de la organización, también
clientes, proveedores, Competidores y el comportamiento de la empresa con la sociedad
y el medio ambiente.

Este código dará lugar a las bases de una ética organizacional que ayuden a la empresa
en la mejora continua como ser:

 Vivir de acuerdo con los cinco valores fundamentales


 Una cultura organizacional con valores comunes para sus miembros

Luchar por alcanzar la satisfacción de todas las personas involucradas en la


empresa: accionistas, empleados, proveedores y clientes

 Asumir la responsabilidad social por sus actuaciones

Pesa más el contrato moral entre la empresa y sus integrantes y asociados que el
contrato legal

1. Relaciones de conducta con los clientes

Ante la importancia de la integridad de la información y como parte del código ético de


esta empresa considera con los clientes lo siguiente:

 Rental office cumple con las especificaciones que regulan los ciber cafés se rige
por "bases jurídicas" o "reglas de juego", para defender la integridad de autores,
usuarios
 Se debe respetar la autoría de la información, y cuando se comparta información
que no es propia se debe dar la fuente y el crédito a quien realiza el trabajo.
 Es necesario que se aclare a los usuarios el costo de todos los servicios que
presta la empresa, deben ser claros y entendibles por los clientes que visitan el
local
 Todos los datos obtenidos deben ser obtenidos con el consentimiento de los
usuarios.

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Se percibe a la empresa como un equipo de personas altamente eficaces, con una


misión bien definida, el de brindar servicios con calidad a los clientes, y de una u otra
forma ayudar a la comunidad en el fortalecimiento de la empresa, la de comercializar
bienes y servicios.

2. Relaciones de conducta con los proveedores

Utilizar una ética con principios, normas y regla.

 Las normas de Ética con los proveedores, no contradicen otras no expresadas y


que pueden resultar del ejercicio profesional en forma consistente, integra y digna.
 Las normas expresadas deben entenderse como la fijación de principios y reglas
que deben gobernar a la profesión de los proveedores.
 Será fundamental que todo proveedor debe tener presente en el ejercicio de su
profesión que su actividad no sólo está encaminada a los aspectos técnicos y
financieros, sino que deberá cumplir con una función socialmente responsable y
respetuosa de la dignidad humana.
 Ejercerá la profesión y las actividades que de ella se deriven, con decoro, dignidad
e integridad, manteniendo los principios éticos por encima de sus intereses
personales y los de su empresa.

3. Relaciones de conducta con los accionistas

La ética con los accionistas se hará mediante estas vías:

 Reducir los conflictos de los miembros que la forman.


 Mejorar la imagen exterior de la empresa.
 Suponer un componente esencial del concepto de "calidad total", que es una de
las características principales de esta empresa.

4. Relaciones de conducta con los competidores

Con los competidores la relación de conducta que mantendrá la empresa

 Para obtener información no se deben usar artificios o engaños tales como


informar identidad falsa, alegar llamadas personales, alegar indicaciones de una
tercera persona (inexistente), simular encuestas de opinión o utilizar cualquier otro
recurso que no sea verdadero o éticamente válido para lograr su objetivo.

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8. EVALUACION EXTERNA

En esta etapa del estudio se realiza la evaluación externa donde intervienen los
factores, políticos, económicos, sociales y tecnológicos, esto permite medir el
potencial del mercado meta y su situación.

Los cambios que ocurren en las fuerzas externas se traducen en cambios en la


demanda de consumidores por servicios. Que afectan los tipos de producto que se
desarrollan, la naturaleza del posicionamiento y las estrategias de segmentación
de mercado, los tipos de servicios que se ofrecen.

Para la empresa RENTAL OFFICE las fuerzas externas que la afectan se


encuentras las siguientes:

Fuerzas externas que afectan la empresa

1. Fuerzas Económicas

 La inestabilidad de precios por causa de la inflación,


 El aumento de los costos por causa de las alzas de precio del combustible
que impacta directamente sobre los servicios básicos como la energía
eléctrica y servicio telefónico indispensables para nuestras operaciones.
 La disponibilidad de créditos para este tipo de rubro es poca, y solo existe
con altas tasas de interés que afectan las utilidades de la empresa.
 El alza de nuestros costos de operación por el aumento de las cuotas de
nuestros proveedores

2. Fuerzas Sociales Culturales, Demográficas y Ambientales.

Ejercen un impacto importante en casi todos los productos o servicios, mercados y


clientes estas fuerzas determinan la vida de trabajo de la empresa RENTAL OFFICE:

 Las actitudes del cliente para preferir el servicio o el nivel de satisfacción


para que sea leal a la empresa y siempre desee los servicios de la
empresa, los clientes que visitan la empresa no tienen una cultura de
lealtad hacia la empresa.
 Las actitudes de que los clientes adquieran productos más cómodos sin
que les interese la calidad ofrecida en los servicios de la empresa.
 Los hábitos de consumo de los clientes que no son constantes y eso afecta
la rentabilidad de la empresa
 La ubicación que tiene la empresa puede afectar el fluido de clientes ya que
no es una zona comercial en Choluteca.

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3. Fuerzas Políticas Gubernamentales y Legales

 Los impuestos municipales pueden afectar a la empresa si son excesivos y


que dificulte el pago para una empresa pequeña si no se toma en
consideración factores económicos.
 Con el cambio de gobierno puede surgir un cambio en las tasas de
impuestos municipales debido al plan de arbitrios municipales.

4. Fuerzas Tecnológicas:

 El costo en la tecnología puede afectar a la empresa ya que se necesitan


ingresos fuertes para poder estar a la vanguardia y al nivel de las mejores
compañías.

9. EVALUACION INTERNA

Análisis de la evaluación interna

Análisis del proceso administrativo

Mediante este análisis del proceso administrativo se dan a conocer las funciones
administrativas de la empresa para poder identificar las oportunidades y amenazas
de RENTAL OFFICE

 Funciones administrativas de la empresa


 Planificación

La Empresa RENTAL OFFICE tiene planificado hacer lo siguiente:

 Incrementar las utilidades de los socios a través del aumento de las ventas
y reducción de los costos.
 Aumentar la parte del mercado a un 15% para finales del año siguiente.
 Obtener participación en el mercado con menores costos, en relación a la
competencia.
 Llegar a obtener oportunidades de crecimiento a través de la diversificación
de productos
 Desarrollo de mercado con la apertura de una sucursal
 promover la empresa en los medios de comunicación locales
 tener el personal altamente capacitado para brindar un buen servicio al
cliente

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1. Organización

En la parte de la Estructura organizacional de RENTAL OFFICE es clara y funcional


como se muestra el organigrama de la empresa

Puestos bien definidos cuenta con el siguiente El personal:

Siete empleados con sus funciones bien definidas y realizando su trabajo de acuerdo
a las exigencias de la empresa.

La unidad de mando es descentralizada cada uno de los puestos hace lo que le


corresponde hacer

La delegación de funciones es funcional según el organigrama de la empresa en


donde cada persona que trabaja en ella tiene bien definido los cargos y las
responsabilidades de los mismos

2. Motivación

La motivación que tiene la empresa es que se trabaja en un ambiente adecuado de


trabajo en donde hay una cultura organizacional que va de acuerdo a los principios
éticos y morales que rigen la sociedad, el estilo gerencial es bien funcional y se
sigue la jerarquía de funciones, así como se tiene definido en el organigrama de la
empresa, existe una comunicación eficaz entre cada uno de los empleados en
donde es poca la rotación de trabajo y no existe el ausentismo

3. Gerencia de personal.

No existe una gerencia de personal bien definida pero el rol de recursos humanos
es bien desempeñada por la gerencia de la empresa con ayuda de la
administración.

La remuneración de la empresa es adecuada a las exigencias de cada uno de los


cargos no existe ningún desarrollo de programas que permitan la eficacia de los
puestos

La evaluación del desempeño se hace semestralmente para saber el


funcionamiento de los empleados y la actitud de los empleados para con la
empresa.

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4. Control.

Se aplica a las áreas financieras, ventas, inventarios, y servicio al cliente

 Hay políticas y un código de ética que hay que velar por el cumplimiento de este
 Aplicación de la calidad en el servicio al cliente
 Diseñar acciones correctivas que se ejecutan y controlan
 Se apoya el sistema de recompensas en los instrumentos de control de la
organización
 Control en el gasto financiero creando poco endeudamiento
 Controlar las inversiones de la empresa para mantener la liquidez
 Comparar las metas y objetivos alcanzados con lo planeado.

1. Dirección

La dirección de la empresa será por la gerencia de la empresa quien deberá dirigir


a los subalternos de la mejor manera posible para alcanzar los objetivos
proporcionándole a la vez sentimientos de libertad para que tengan el deseo de
colaborar con su mejor esfuerzo creador

2. Calidad.

Para la empresa, calidad es la principal herramienta para la satisfacción al cliente,


se aplica la metodología la cual dará a la empresa solidez para afrontar eventos
inesperados.

La calidad para la empresa se considera indispensable constituyéndose en una


condición necesaria para poder competir y sobrevivir en el mercado.

También la calidad es un instrumento que se considera muy útil para poder atacar
las causas de sus diversos problemas y deficiencias.

Para la empresa la competitividad está determinada en gran medida por la


calidad, ya que se es más competitivo si se ofrece mejor calidad.

Aplicación de la Calidad:

 Brindar un servicio de calidad a los clientes siguiendo las normas establecidas de


manera, que no se pague por dar un mal servicio.
 Realización de inspecciones, para evitar que productos de mala calidad salgan al
mercado.
 Capacitación a trabajadores para la sobre la atención al cliente esto para que
contribuyan a un mejoramiento continuo.
 Atención personalizada a los clientes.

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De acuerdo al análisis anterior se identifican una serie de Fortalezas y Debilidades


de la empresa RENTAL OFFICE

 Fortalezas
 Definida la estructura institucional
 Sistema de ventas automatizados
 Establecimiento adecuado
 Capital Propio
 Estabilidad Financiera
 Conocimiento tecnológico
 Personal capacitado
 Diversificación de Productos
 Equipo de cómputo Nuevo
 Asesoría al cliente
 Servicio a domicilio
 Venta suministros de calidad
 Margen de participación en el mercado
 Contar con local propio

1. Debilidades

 Ubicación Geográfica
 Falta de un plan estratégico estructurado a corto y mediano plazo.
 Espacio insuficiente para atender en horas pico.
 Falta personal para fortalecer la empresa.
 Poca promoción de la empresa.
 Equipo y local no asegurado.

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Matriz de Evaluación Interna

PESO
FACTORES INTERNOS CLAVE PESO CALIFICACION
PONDERADO

FORTALEZAS

1 Capital Propio 0.09 4 0.36


2 Conocimiento tecnológico 0.12 4 0.48
3 Diversificación de Productos 0.05 3 0.15
4 Equipo de computo Nuevo 0.09 4 0.36
5 Asesoría al cliente 0.08 4 0.32
6 Contar con local propio 0.14 4 0.56
Sub. total 0.57 2.23
DEBILIDADES

1 Ubicación Geográfica 0.14 2 0.28


2 Falta de un plan estratégico estructurado a
corto y mediano plazo. 0.07 1 0.07
3 Espacio insuficiente para atender en horas
pico. 0.12 1 0.12
4 Poca promoción de la empresa. 0.07 1 0.07
5 Equipo y local no asegurado. 0.03 1 0.03
Sub. total 0.43 0.57
TOTAL 1 2.80

1. Conclusión.

El hecho de contar con local y capital propio nos fortalece en el plano económico porque
disminuye considerablemente el riesgo de pérdida de utilidades ya que reducimos
nuestros costos considerablemente, aunque que nuestra ubicación es una debilidad, que
se acompaña de una buena promoción y un servicio eficiente que son desde ya algunas
de nuestras fortalezas.

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Mudarnos a otro local es una posibilidad que no debe ser descartada sin embargo
contemplamos esta decisión en un mediano plazo.

El aspecto tecnológico está bien administrado, ya que como una de nuestras políticas es
destinar un porcentaje de las utilidades para la reinversión en tecnología o expansión
según se presenten las necesidades de la empresa.

10. EVALUACION EXTERNA

Oportunidades y Amenazas de la empresa RENTAL OFFICE

1. Oportunidades:

 Apertura de nuevos mercados.


 Adquisición de nuevo software para reducir los tiempos de servicio.
 Posibles alianzas estratégicas.
 Diversificación de los servicios.
 Crecimiento demográfico.
 Altas tazas de emigrantes.
 Políticas gubernamentales que impidan la competencia desleal.
 Apertura de negociaciones con nuevos proveedores.
 Aceptación de instituciones en compartir información tecnológica.
 Exigencias del sector educativo por reforzar las áreas de informática en los
nuevos profesionales.
 Posibilidades de financiamiento en la banca comercial.

2. Amenazas:

 Entrada potencial de competidores al mercado.


 Crecimiento de la competencia desleal (productos importados de forma
ilegal).
 Inestabilidad económica.
 Altos índices de delincuencia.
 Escasez de mano de obra especializada.
 Altos intereses para préstamos en la banca comercial.
 Bajo poder adquisitivo en la población

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Matriz de Evaluación Externa para la Empresa

FACTORES EXTERNOS PESO CALIFICACION PESO


CLAVES PONDERADO

OPORTUNIDADES
O1 Implementación de estrategias 0.15 3 0.45
administrativas claves para el
éxito.
O2 Apertura de nuevos mercados 0.13 0.26
2
O3 Adquisición de nuevos software 0.12 4 0.48
para reducir los tiempos de
servicio
O4 Posibles alianzas estratégicas 0.07 1 0.07

O5 Diversificación de los servicios 0.05 3 0.15

TOTAL 1.41

AMENAZAS

A1 Entrada potencial de competidores 0.14 2 0.28


al mercado.

A2 Crecimiento de la competencia 0.11 3 0.33


desleal (productos importados de
forma ilegal).
A3 Inestabilidad económica. 0.1 3 0.3

A4 Altos índices de delincuencia. 0.8 2 1.6

A5 Escasez de mano de obra 0.05 1 0.05


especializada.

Total 2.56
TOTAL PONDERADO 1 3.97

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Conclusión

El total ponderado de 2.53 indica que la empresa RENTAL OFFICE esta justo por
encima de la media en su esfuerzo por seguir estrategias que capitalicen las
oportunidades externas y eviten las amenazas. No obstante, la empresa deberá de
aumentar su esfuerzo para lograr una solvencia al tratar de superar las amenazas del
entorno con mayor amplitud logrando de esta forma una empresa más sólida y
proactiva al momento de enfrenar una situación de toma decisión que definirá el futuro
de la empresa.

2. Matriz de las cinco fuerzas

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Rivalidad entre empresas competidoras.

El alto nivel competitivo de las empresas dedicadas al rubro de servicios e Internet es


bastante grande en la zona, en donde podemos encontrar competencia de varios niveles
y en ubicaciones estratégicas que afectan directamente las empresas, enfocándonos en
varios niveles de competencia entre ellas:

Nivel bajo

 Ciber shop Internet café


 Internet Emanuel
 Yazgo Internet

Nivel medio

 Martin world video


 Ciber box
 Capuchino.net

Estos son los competidores que más parte tienen en el mercado no obstante debido a la
diversificación de producto que tiene RENTAL OFFICE hace que más clientes prefieran
usar los servicios de esta empresa también no solo los competidores locales sino
también los nacionales ya que para la renta de equipo de oficina y el servicio de
convenciones es necesarios proyectarse con las empresas que vienen de otro lado y que
quieran invertir en la zona ofreciéndoles nuestros servicios.

El factor de competencia más fuerte de las empresas arriba mencionadas son el precio
aunque la calidad del servicio no es la deseada por los clientes ya que no le dan la
importancia adecuada a los clientes esto hace que pierdan la lealtad del cliente y que
este busque otras formas para satisfacer las necesidades, en cuanto a la publicidad que
manejan es una publicidad radial que en este caso RENTAL OFFICE aprovecha otras
coyunturas que es la del servicio personalizado visitando los clientes en el lugar de
trabajo o donde utilizarían los servicios que preste. Actualmente está implementando el
servicio a domicilio.

1. Entrada potencial de nuevos competidores

Por la inmensa demanda que se está dando en esta zona hay varios empresarios
que están tomando la decisión de invertir en negocios de Internet, esto afectaría
mucho a los negocios ya establecidos ya que reduce el mercado a varias empresas
ya que hay que compartir los clientes con otras empresas nuevas y esto viene a
afectar las utilidades de los negocios que pueden hacer que los negocios que no
están listos económicamente salgan del mercado y afecte a varios pequeños
negocios.

Al entrar nuevas empresas dedicadas a este rubro viene a poner en practica la ley
de la oferta y la demanda en donde la curva estará dada para la oferta ya que el
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cliente entre más ofertas ve tiene la posibilidad de escoger hacia donde irse para
satisfacer sus necesidades a un precio bajo.

2. Desarrollo potencial de productos sustitutos

En este rubro de servicios de Internet no hay producto que sustituya ya que solo se
puede mejorar el servicio en cuanto a rapidez.

3. Poder de negociación de proveedores

El poder de negociación con los proveedores es medio, se hacen negociaciones


controladas de acuerdo a los límites establecidos con ellos mismos.

Tanto proveedores como productores deben ayudarse mutuamente haciéndolo con


precios razonables.

4. Poder de negociación de los consumidores

El poder de negociación que actualmente tienen los consumidores es alto, debido a la


existencia de varios competidores directos a nivel local y regional que ofrecen servicios a
menor costo en renta de equipo que satisface las necesidades del cliente

1. Factores Claves del éxito

 Participación en el mercado
 Calidad de los servicios y productos
 Competitividad de precios
 Posición financiera
 Lealtad de los Clientes
 Apoyo y atención al cliente

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Matriz del Perfil Competitivo

MATRIZ DEL PERFIL COMPETITIVO


Factores
claves Rental Office Martín´s World Cibernet on time
para el éxito Peso Calificación Puntaje Calificación Puntaje Calificación Puntaje
Participación
en el mercado 0.18 2 0.36 4 0.72 4 0.72
Calidad de los
servicios y
productos 0.24 4 0.96 1 0.24 2 0.48
Competitividad
de precios 0.19 4 0.76 4 0.76 4 0.76
Posición
financiera 0.16 2 0.32 3 0.48 2 0.32
Lealtad del
clientes 0.10 1 0.10 2 0.20 2 0.20
Apoyo y
atención al
cliente 0.13 2 0.26 1 0.13 3 0.39
2.87
TOTAL 1 2.76 2.53

Conclusión

La empresa RENTAL OFFICE , obtuvo una calificación de 2.76 que la ubica


actualmente en el segundo lugar con una diferencia cercana a su contendiente más
fuerte de 0.11, esto indica que la empresa deberá de poner todo su empeño en
implantar estrategias que aumenten sustancialmente la participación en el mercado
obteniendo una mayor lealtad del cliente, con una atención más personalizada y
diferenciándonos de la competencia con la calidad que nos distinguen de nuestros
productos y servicios , creando de esta forma una empresa que marque la pauta en
el ramo al que está orientado con metas , objetivos y estrategias claras y
trascendentales

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DESARROLLAR:

1 Análisis si la determinación de las fuerzas, debilidades, oportunidades y amenazas


determinadas son las correctas, si los son comentar porque de lo contrario dar las
recomendaciones pertinentes.
2. Determinar la matriz FODA

Fortalezas Debilidades
MATRIZ FODA F1
F2
D1
D2
Y F3
F4
D3
D4

ESTRATÉGIAS F5 D5

Oportunidades
O1 ESTTEGIAS CON (Fx,Ox) ESTTEGIAS CON (Dx,Ox)
O2
O3
O4
O5
Amenazas
A1 ESTTEGIAS CON (Fx,Ax) ESTTEGIAS CON (Dx,Ax)
A2
A3
A4
A5

3. Obtener las estrategias pertinentes para lograr los objetivos


4. Determinar los objetivos Estratégicos
5. Conclusiones y recomendaciones generales.

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LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACION DE UTILIDADES

· Presupuesto de operación financiero


· Tipos de presupuestos y la interrelación de los departamentos
· El presupuesto de operación
· El presupuesto financiero

CONCEPTO:

En términos de la Economía Industrial el Presupuesto es:

"La Técnica de Planeación y Predeterminación de cifras sobre bases de estadística y


apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios."

En términos de herramientas de la Administración el Presupuesto es:

"La Estimación Programada, en forma Sistemática, de las condiciones de operación y


de los resultados a obtener por un organismo, y en periodo determinado."
En suma El Presupuesto "Es un conjunto de Pronósticos referentes a un período
precisado."

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO

6 RESPALDO DIRECTIVO BUEN PRESUPUESTO

SUPERVISION Y MINUCIA CONTINUA


5 DIRECCION Y VIGILANCIA EN SU REALIZACION, ANALISIS Y
ESTUDIO DE LAS DESVIACIONES.

SEGUN LA NATURALEZA DE LA
4 FIJACION DEL PERIODO PRESUPUESTAL
EMPRESA

SINCRONIZACION DE ACTIVIDADES A
COORDINACION PARA LA EJECUCION
3 TRAVES DEL DIRECTOR,
DEL PLAN O POLITICA RESPONSABLE, SEGUN CALENDARIO

MANUALES E INSTRUCTIVOS.
CONOCIMIENTO DEL CRITERIO,
2 EXPOSICION DEL PLAN POLITICA
UNIFICACION, FORMA DE MANEJO,
OBJETIVOS.

SUS OBJETIVOS, ORGANIZACION,


CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ES LA NECESIDADES Y PROFUNDIDAD, SU
1
BASE CONTENIDO Y FORMAN VARIAN DE
UNA ENTIDAD A OTRA

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CLASIFICACION DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pueden clasificar desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se le dé depende de las necesidades del usuario.
Según la flexibilidad:
+Rígidos, estáticos, fijos
+Flexibles o variables
Según el periodo que cubran:
+A corto plazo
+A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la empresa:
+De operación o económicos
+Financieros (tesorería y capital)
Según el sector en el cual se utilicen:
CLASIFICACION DE +Público
PRESUPUESTOS +Privado
Según su contenido:
+Principales
+Auxiliares
Según su reflejo en los Estados Financieros:
+Estado de Resultados +Balance General
+Flujo de Efectivo +Estado del Costo
Según las finalidades que pretende:
+De Promoción +De Aplicación
+De Fusión +De Programas
+Por Áreas y Niveles de Responsabilidad
+Presupuesto Base Cero.

ETAPAS DE LA PRAPARACION DEL PRESUPUESTO:

Para implantar el Sistema de Control Presupuestal como una herramienta de planeación


y control en la administración de la empresa se deberán seguir las siguientes etapas:
PREVISION Tener anticipadamente todo lo necesario para el
cumplimiento de las etapas del control presupuestal.

PLANEACION Es la calendarización de las diferentes actividades


que deberán cumplir los involucrados en el sistema.

FORMULACION Comprende los presupuestos parciales de cada


depto. para obtener finalmente el presupuesto maestro.

APROBACION La aprobación es desde cada responsable


de los deptos., hasta la Dirección General.

EJECUCION Y COORDINACION Compete a todo el personal desde los obreros,


hasta los funcionarios de más alta jerarquía.

CONTROL Su objetivo es el controlar el desarrollo del


presupuesto registrando y analizando las variaciones

EVALUACION De acuerdo a los resultados se determina que tan


correctamente es el presupuesto y si no se toman
decisiones correctivas para obtener un mejor resultado.

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El Sistema Presupuestario Planes de Operación

LOS PRESUPUESTOS COMO HERRAMIENTA DE PLANEACIÓN

La preparación paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro exige
consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas decisiones claves
relacionadas con:
* Fijación de los precios de venta.
* Líneas de productos.
* Programación de la Producción
* Gastos de Capital
* Gastos de Investigación y Desarrollo.

PRESUPUESTO MAESTRO:

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.


Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea
el presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la
alta dirección de la Empresa.

Beneficios:
 Define objetivos básicos de la empresa.
 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
 Facilita el control de las actividades.
 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Se compone de:
 Presupuesto de Operación
 Presupuesto Financiero
 Presupuesto de Inversión de Capital

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto
de
Ventas

Presupuesto Inventarios
de Final de
Producción Materiales

Compras Mano de Gastos


de Obra de
Materiales Directa Fabricación

Costo Inventario Final


de de Producto
Ventas Terminado

Gastos Gastos
de de
Ventas Administració
n
Estado de Presupuesto Balance
Resultados Flujo de General
Presupuestado Efectivo Presupuestado

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN:

Consisten en la determinación del presupuesto desde los requerimientos de los clientes y


nuevos mercados, que es el de ventas, hasta el de la compra de la materia prima, tales
como:
* Presupuesto de Ventas
* Presupuesto de Producción
* Presupuesto de Uso de Materiales
* Presupuesto de Compras de Materiales
* Presupuesto de Mano de Obra Directa
* Presupuesto de Gastos Generales de Fabricación

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PRESUPUESTO DE VENTAS:

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de las


ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización.

IMPORTANCIA DE UN PRESUPUESTO DE VENTAS

El plan de ventas debe ser realista debido a que este presupuesto de ventas suministra
los datos para elaborar los presupuestos de producción, de compra, de gastos de ventas
y de gastos administrativos.

El presupuesto de ventas llamado también plan estratégico o táctico de ventas consta de


tres partes:

1) El volumen planificado de ventas y el precio unitario


2) El plan de promoción de ventas (publicidad y otras promociones).
3) El plan de gastos de ventas (remuneración a los vendedores).

PASOS PARA REALIZAR UN PRESUPUESTO DE VENTAS:

El primer paso en la determinación del presupuesto de ventas es:


Pronosticar la demanda futura.

Pronosticar: Es el arte y la ciencia de predecir los eventos del futuro.

Arte: El uso del juicio, la madurez y la experiencia para ver hacia delante.

Ciencia: El uso de herramientas y métodos matemáticos para ver hacia delante.

Método por Series de tiempo.


Estos métodos se utilizan para hacer un análisis detallado de los patrones de la demanda
en el pasado, a lo largo del tiempo y para proyectar estos hacia el futuro.
Una de las suposiciones de los métodos por Series de tiempos, es que la demanda se
puede dividir en componentes como nivel promedio, tendencia, estacionalidad, ciclos y
error.
Ejemplos de ello se dan en las siguientes gráficas.
Ejemplo del modelo: y(t) = ( a + bt)*g(t) + e

Tipos de demanda:

 Constante.
 Con tendencia.
 Estacional
 Mixta

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Demanda constante

C
a
n
t
i
d
a
d
e
s

Mes

E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D

tendencia positiva

140
120
100
Cantidades

80
60
40
20
0
E F M A M J J A S O N D

C
a
n
t
i
d
a
d
e
s

Mes
E F MA M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M M J J A S O N D

Año 1 Año 2 Año 3

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Métodos de series de tiempos:

1) Promedio Móvil.
2) Suavización Exponencial.
3) Modelos Matemáticos.

Métodos Cualitativos de Pronósticos.

Estos métodos utilizan el juicio de los gerentes, su experiencia, los datos relevantes y un
modelo Matemático implícito. Estos métodos deben de utilizarse cuando los datos del
pasado no resulten confiables como indicadores de las condiciones del futuro, también
sirven para la introducción de nuevos productos.
Los métodos más utilizados son los siguientes:

1) Método Delphi.
2) Estudios de mercado.
3) Analogía de los ciclos de vida.
4) Juicio Informativo

1) Método Delphi.- Pronóstico desarrollado mediante un grupo de expertos que


responden preguntas en rondas sucesivas. Las respuestas sirven de retroalimentación a
todo el grupo para las siguientes rondas. Se pueden utilizar entre tres y seis rondas para
lograr un consenso sobre el pronóstico.
2) Estudios de mercado.- Grupos, cuestionarios, pruebas de mercado o estudios que se
usan para obtener datos sobre las condiciones del Mercado.
3) Analogía de los ciclos de vida.- Predicción basada en la fase de introducción,
crecimiento y saturación de productos similares.
4) Juicio Informativo.- Pronóstico que puede hacer un grupo o un individuo basándose
en sus experiencias, intuición o hechos relacionados con la situación. No se usa un
método riguroso.

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Métodos Causales de Pronósticos.

Estos métodos desarrollan un modelo de causa y efecto entre la demanda y otras


variables. Uno de los métodos más conocidos para encontrar las relaciones se llama el
de Regresión lineal o múltiple.
En el caso de usar éstos métodos debe especificarse primero el modelo antes de
obtener los datos y realizar el análisis.

Ejemplo del modelo lineal: Y = a + bx

Ejercicio de Pronósticos:
Una Empresa que comercializa productos de primera necesidad esta en la etapa de
realizar su pronóstico de ventas para el siguiente año, el cual se deberá determinar por
mes, la información que se tiene es la demanda de los 4 años anteriores.
Se pide obtener el pronóstico del próximo año utilizando el método de promedios
móviles.

Pdo mes Dem Pdo mes Dem Pdo mes Dem Pdo mes Dem
1 ene 122 13 ene 194 25 ene 658 37 ene 552
2 feb 179 14 feb 251 26 feb 552 38 feb 556
3 mar 166 15 mar 298 27 mar 358 39 mar 466
4 abr 133 16 abr 244 28 abr 751 40 abr 639
5 may 150 17 may 191 29 may 229 41 may 523
6 jun 103 18 jun 241 30 jun 408 42 jun 426
7 jul 164 19 jul 424 31 jul 389 43 jul 553
8 ago 155 20 ago 336 32 ago 443 44 ago 529
9 sep 249 21 sep 309 33 sep 456 45 sep 575
10 oct 197 22 oct 605 34 oct 662 46 oct 829
11 nov 244 23 nov 571 35 nov 644 47 nov 827
12 dic 136 24 dic 366 36 dic 445 48 dic 537

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Ejercicio 2:

La empresa Gama, S.A. de C.V. fabricante de productos de uso domestico ha estado


experimentado una serie de altibajos en sus ventas, por lo cual requiere determinar el
pronóstico de ventas para el año siguiente para ver el tipo de estrategia a seguir para
hacer que sus productos se vendan de una mejor forma, la información que se tiene es la
demanda de los 3 años anteriores.
Se pide obtener el pronóstico del próximo año utilizando el método de promedios móviles
centrado.

Pdo mes Dem Pdo mes Dem Pdo mes Dem


1 Ene 312 13 Ene 323 25 Ene 384
2 Feb 359 14 Feb 400 26 Feb 460
3 Mar 215 15 Mar 252 27 Mar 273
4 Abr 126 16 Abr 179 28 Abr 206
5 May 94 17 May 131 29 May 152
6 Jun 125 18 Jun 142 30 Jun 141
7 Jul 147 19 Jul 186 31 Jul 194
8 Ago 237 20 Ago 307 32 Ago 353
9 Sep 349 21 Sep 398 33 Sep 449
10 Oct 310 22 Oct 348 34 Oct 415
11 Nov 178 23 Nov 217 35 Nov 236
12 Dic 182 24 Dic 228 36 Dic 253

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Presupuestos De Operación

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:

Este presupuesto implica determinar el número de unidades de cada producto, que debe
ser fabricado para cumplir con plan de ventas y mantener los niveles de inventario de
artículos terminados.
La planificación y programación de la producción son funciones de la fábrica, que
entrañan la determinación de la cantidad de artículos a producir y de los tiempos de la
producción; por lo tanto son responsabilidad del área de operaciones.

Plan de Políticas de
Ventas Inventarios

PLAN DE PRODUCCIÓN

Capacidad Tiempo de elaboración


Productiva del producto

Tipo de Proceso

Dependiendo de este programa de producción se fijará por ejemplo;


 La mejor temporada para otorgar las vacaciones
 Momentos para los cursos de capacitación
 El período en que se requerirá de personal eventual o del pago de horas extras
 La necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de producción
excedente
 Fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo
 Otros.
Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las
industrias de transformación, factores que intervienen:
 Capacidad instalada
 Capacidad utilizada
 Tipo de proceso de fabricación
 La tecnología aplicada
 El estilo de la gerencia..

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 41


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Básicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad


productiva:

1) Fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia
preestablecida en inventarios, (presupuesto de producción flexible)

2) Fabricar a un ritmo constante y continuo, manteniendo al personal siempre en un


ritmo de trabajo establecido (presupuesto de producción rígido) permitiendo que
en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo según sea la
temporalidad de las ventas.

Producción Rígida Inventario Flexible

Producción Flexible Inventario Rígido

Ejemplo:
Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un período
de 20 días laborables las ventas estimadas son de 900 unidades.
Producción Rígida
en 20 días producirá 1,000 unidades
Inventario final Flexible 100 unidades

Producción Flexible
en 20 días producirá 985 unidades
Inventario final Rígido 85 unidades
determinado por política
Las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto óptimo de ventas y el punto
óptimo de producción.

Es sumamente importante no perder de vista al definir la política de inventarios a


implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inventarios excesivos
así como el costo mismo del manejo del inventario.

Políticas Rígidas de Inventarios Final para Artículos Terminados


Ventas + Inventario Final = Producto Terminado – Inventario Inicial = Producción
Planeado Deseado Necesario Necesaria
Las políticas rígidas utilizadas más comunes son:

1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas

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PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA

Una vez concluido el presupuesto de producción, se puede diagnosticar las necesidades


de los diferentes insumos, cuanto se deben consumir y comprar, además se deben
acompañar con el presupuesto de desembolsos que esperan realizar por los materiales
adquiridos y consumidos.
Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad
debe estar en función del estándar que se haya determinado para cada tipo de materia
prima que se requiere por producto
El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara
la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los
requerimiento de producción.

Políticas Rígidas de Inventarios Final para Materias Primas Directas


Consumo + Inventario Final = Requerido de MPD – Inventario Inicial = Compras
Planeado Deseado Necesario Necesaria

Las políticas rígidas utilizadas más comunes son:

1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos


y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la
producción planeada.
Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de
línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con
lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los actuales son
suficientes.
El presupuesto de mano de obra directa, se debe expresar en horas estándar o en
número de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto
del costo de mano de obra.
Unidades a producir * estándar * Costo M.O.D.

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PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS FABRICACIÓN

El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad


del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto.

Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el


comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los
gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción
previamente determinado y los gastos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo
determinado de capacidad independiente al volumen de producción presupuestado.

Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa


de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea
adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su


influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados
de consumo.

Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.
Desventajas:
• No genera rentabilidad.
• Puede ser mal utilizado.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor


parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.

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EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:

La empresa Plásticos de Occidente, S.A. de C.V. produce tres tipos de bolígrafos:


Punto Fino Punto Medio Punto Grueso
El Director General esta interesado en contar una persona exclusivamente dedicada al
desarrollo y elaboración del presupuesto de la empresa, por lo que a creado puesto de
Jefe de Presupuestos, y para asegurarse de que los candidatos tienen conocimientos
del tema les solicita que desarrollen los presupuestos de:

1 Producción
2 Requerimientos de Materiales Directos
3 Compras de Materiales Directos
4 Requerimientos de Mano de Obra Directa
5 Gastos de Fabricación Indirectos
6 Costos Unitarios de Producción
7 Gastos de Administración y Ventas
8 Inventarios Finales
9 Costo de Ventas
10 Estado de Resultados 1° semestre

La información que se tiene es la siguiente:

1) Requerimientos para producir cada tipo de bolígrafo


Materiales: U/M Punto Fino Punto Medio Punto Grueso
Componente A Gramos 1 1 1
Componente B Gramos 2 3 5
Componente C Gramos 5 5 5
Horas MOD Hrs. 0.05 0.03 0.06
Costo x Hr. MO $ $20 $20 $20
Ventas 1° sem Pzs. 500,000 800,000 400,000

2) Costos de componentes
U/M Comp. A Comp. B Comp. C
KG. $100 $2,000 $100

3) El Departamento de ventas estima que será conveniente contar con


un inventario al final del periodo de 700,000 bolígrafos, compuesto
del 25% fino, 60% medio y 15% grueso.

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4) El Balance del año que termina arrojo un inventario de 500,000


bolígrafos, cada línea se compone de la misma forma que ventas estima
para el inventario final

5) El precio de Venta por Bolígrafo fue:


U/M Punto Fino Punto Medio Punto Grueso
Pza. $8.00 $10.00 $16.00

6) Los Inventarios de los materiales son:


Inventarios U/M Comp. A Comp. B Comp. C
Inicial Gramos 1,050,000 2,080,000 998,000
Final Deseado Gramos 900,000 800,000 700,000

7) Los gastos Indirectos de Fabricación son los siguientes:


Mantenimiento $10,000
Seguros $7,000
Energéticos $80,000
Supervisión 50% equivalente al costo de la MOD
Accesorios $10,000
Depreciación $12,000

8) Los Gastos Indirectos de Fabricación se aplican en función


de las horas de MOD

9) Los gastos Administración y Ventas son los siguientes:


Sueldos $10,000
Comisiones 10% equivalente al total de Sueldos
Papelería $50,000
Depreciación $20,000
Varios $40,000

Se pide elaborar los presupuestos en unidades y pesos de:


a) Producción
b) Requerimientos de materiales
c) Compra de materiales
d) Mano de Obra Directa
e) Gastos de Fabricación aplicados
f) Estados del costo de producción y ventas por producto y total
g) Estado de resultados por producto y total

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SOLUCIÓN

Presupuesto de Producción 1° semestre:


Concepto P. Fino P. Medio P. Grande Total
Ventas
Inv, Final
Inv. Inicial
Producción
Costo Unit.
Valor Inv. Inicial

Presupuesto de Requerimientos de Materiales 1° semestre:


P. Fino P. Medio P. Grande Total
Gramos Prod.
Comp. A
Comp. B
Comp. C
Total Req.

Presupuesto de Requerimientos de Materiales 1° semestre en importe:


Gramos Comp. A Comp. B Comp. C Total
Requerim. MP
Precio x Gr.
Requerim. $

Presupuesto de Compras de Materiales 1° semestre en Grm e importe:


Gramos Comp. A Comp. B Comp. C Total
Requer.
Inv, Final
Inv. Inicial
Compra en Grm
Compra en $
Valor Inv. Final

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 47


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Presupuesto de Horas de MOD 1° semestre:


P. Fino P. Medio P. Grande Total
Producción
Horas MOD
Total de Hr, Req.
Costo x Hr. MO
Costo MOD

Presupuesto de Aplicación de Gastos de Fabricación:


Mantenimiento $10,000
Seguros $7,000
Energéticos $80,000
Supervisión $0
Accesorios $10,000
Depreciación $12,000
Gto. Total $119,000

P. Fino P. Medio P. Grande Total


Total de Hr, Req.
Factor de Aplica.
Gtos Aplicados

Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas:


Sueldos $10,000
Comisiones $1,000
Papelería $50,000
Depreciación $20,000
Varios $40,000
Total $121,000

Costo Unit. P. Fino P. Medio P. Grande


Comp. A
Comp. B
Comp. C
Total MP
MOD
Gtos. Fab.
Costo Unit.

Costo Unit. P. Fino P. Medio P. Grande


Comp. A
Comp. B
Comp. C
Total MP
MOD
Gtos. Fab.
Costo TOTAL
Producción
Costo Unit.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 48


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Presupuesto del Valor del Inventario Final de Producto Terminado:


Importes P. Fino P. Medio P. Grande Total
Inv, Inicial
Costo de Producción
Diponible
Diponible Pzas
Costo Unit. Promedio
Inv. Final
Costo de Ventas

Estado del Costo de Producción y Ventas


Unidades Valores
CONCEPTOS Comp. A Comp. B Comp. C Total Comp. A Comp. B Comp. C Total
Inv. Inicial
Compras
MP Disponible
Inv. Final
Consumo MP
Productos P. Fino P. Medio P. Grande Total P. Fino P. Medio P. Grande Total
Consumo MP
Mano de Obra Directa
Gastos Fabricación
Costo Incurrido
Inv. Inic. Proceso
Proceso Disponible
Inv. Final Proceso
Costo de Producción
Costo Unit. Producción
Inv. Inic. PT
PT Disponible
Costo Unit. Promedio
Inv. Final PT
Costo de Ventas

Estado de Resultados Proyectado de 1° semestre


Importes P. Fino P. Medio P. Grande Total %
Ventas Pzas
Precio Vta Unit.
Ventas $
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
% utilidad
Gastos de Op.
Utilidad Operación

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 49


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CASOS:
Una empresa produce tres líneas artículos de uso cotidiano, A1, A2, A3, . EL director de
la empresa se encuentra en la etapa de la elaboración del presupuesto para el año
siguiente, para lo cual cuenta son la siguiente
PRODUCTOS
Costo de
Materiales A1 A2 A3
Compra
CA 1 1 1 $1.00
CB 2 3 3 $1.20
CC 3 4 5 $1.50
Horas de MOD 0.04 0.03 0.06
Costo x hora de MOD $20 $20 $20
Ventas Presupuestadas 50,000 45,000 40,000
Precio de Venta $15 $17 $20
Inventario Final Deseado 17,500 42,000 10,500
Inventario final año anterior 12,500 50,000 15,000
Valor de Inventario final año anterior $125,000 $550,000 $225,000

COMPONETES
GRAMOS CA CB CC
Inventario final deseado 50,000 40,000 55,000
Inventario final año anterior 85,000 75,000 83,000

Gastos de Fabricación
Mantenimiento $50,000
Seguros $20,000
Energéticos $110,000
Supervisión 30% de la MOD presupuestada $32,640
Varios $80,000
Depreciación $120,000
$412,640
Gastos de Administración y Ventas $250,350

Se pide elaborar los presupuestos en unidades y pesos de:


a) Producción
b) Requerimientos de materiales
c) Compra de materiales
d) Mano de Obra Directa
e) Gastos de Fabricación aplicados
f) Estados del costo de producción y ventas por producto y total
g) Estado de resultados por producto y total

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PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES A1 A2 A3


PRESUPUESTO DE VENTAS
INVENTARIO FINAL DESEADO
INVENTARIO INICIAL
PRODUCCION

REQUERIMIENTO DE MATERIALES A1 A2 A3 total


CA
CB
CC
TOTAL
VALOR
CA
CB
CC
TOTAL
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES CA CB CC TOTAL
PRODUCCION
INVENTARIO FINAL DESEADO
INVENTARIO INICIAL
COMPRAS MATERIALES
Costo de Materiales

PRESUPUESO DE MANO DE OBRA DIRECTA A1 A2 A3 TOTAL


Producción
HORAS REQUERIDAS MOD
COSTO MOD por hr.
COSTO MOD

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION A1 A2 A3 TOTAL


GASTOS DE FABRICACION
HORAS REQUERIDAS MOD
TASA DE APLICACION
APLICACION DE GASTOS

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 51


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ESTADO DEL COSTO DE PRODUCCION


ALM. MATERIA PRIMA CA CB CC TOTAL
PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS
INVENTARIO INICIAL DE MP
COMPRAS
MP Disponible
INVENTARIO FINAL MP
CONSUMO

PRODUCCIÓN EN PROCESO A1 A2 A3 TOTAL


PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS
CONSUMO
MOD
GASTOS
COSTO INCURRIDO
INV. INICIAL PROCESO
INV. FINAL PROCESO
COSTO PRODUCCION

ALM. PROD: TERMINADO A1 A2 A3 TOTAL


PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS PESOS PIEZAS
COSTO PRODUCCION
INVENTARIO INICIAL A PT
INVENTARIO FINAL A PT
COSTO DE VENTA
COSTO UNITARIO INCURRIDO
COSTO UNITARIO INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE RESULTADOS
PRODUCTOS A1 A2 A3 TOTAL
Unidades
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION
UTILIDAD DE OPERACION
% de Utilidad

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 52


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El Sistema Presupuestario
Planes de Operación

PRESUPUESTO FINANCIERO
El Presupuesto Maestro debe culminar con la elaboración del Presupuesto
Financiero que consiste en la elaboración de los Estados Financieros
Presupuestados, como son:
• Estado de Resultado
• Estado de la Situación Financiera
• Estado del Flujo de Efectivo

El Presupuesto de ventas, el de producción y el de los gastos de operación


(Presupuesto de Operación) da origen al estado de Resultados proyectado.
El Presupuesto Financiero aunado a ciertos dados del Estado de resultados
presupuestados, expresa el Estado de Situación Financiera (Balance) y El
Flujo de Efectivo.

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta (Créditos otorgados),


ingresos varios para elaborar al final un flujo de efectivo que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:
• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin
descontar gastos)
• Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
• Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
• Caja final.
• Caja inicial.
Caja mínima.

Presupuesto de Inversión De Capital:


Comprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han
depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a
proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones
que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros
mercados. Comprende:
• Compra activo tangible.
Compra activo intangible.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 53


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La liquidez en una empresa es igual a su capacidad para convertir un activo


en efectivo, en general, contar con los medios adecuados de pago y cumplir
oportunamente con los compromisos contratados en el corto plazo. La
liquidez está en función de:
• El tiempo necesario para convertir el activo en efectivo
• El grado de seguridad asociado con el precio al cual se realizará el
activo

Objetivos del Presupuesto de Efectivo:


• Diagnosticar el comportamiento del flujo de efectivo
• Detectar sobrante y/o faltantes de efectivos
• Diagnosticar si las políticas de Cobro y Pago son lasrequeridas
• Fijar políticas de dividendos en la empresa
• Determinar si los proyectos de inversión son rentables

Estado del Flujo de Efectivo


Conceptos Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Periodo 5 Periodo 6
Saldo Inicial
INGRESOS:
Ventas Contado
Ventas Crédito
Aportaciones
Prestamos
Otros
Total Ingresos $0 $0 $0 $0 $0 $0
Flujo Disponible $0 $0 $0 $0 $0 $0
EGRESOS:
Pago Proveedores
Nómina
ISR
Compra de activos fijos
Gastos de Operación
Pago de Intereses
Pago de Prestamos
Otros
Total Egresos $0 $0 $0 $0 $0 $0
Dif. Ing. - Egre $0 $0 $0 $0 $0 $0
Saldo Final $0 $0 $0 $0 $0 $0

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 54


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CASO FLUJO DE EFECTIVO:


La compañía Industrial Atomos, S.A. proporciona los siguientes flujos de efectivo,
presupuestados para los meses de junio, julio, agosto y septiembre del 20XX.

Conceptos junio julio agosto septiembre octubre


Saldo inicial $10,000 $20,000 $20,000 ?
cobranza $50,000 $60,000 $80,000 ?
disponible $60,000 $80,000 $100,000 ?
gastos $40,000 $100,000 $100,000 $50,000
flujo final $20,000 ($20,000) $0 $70,000
mínimo $20,000 $20,000 $20,000 ?
faltante $0 ($40,000) ($20,000) ? $15,000

Información adicional:

1.- La compañía puede pedir préstamos por cualquier cantidad el día 30 de cualquier
mes, bajo las siguientes dos opciones:
a) Préstamo a un mes, con tasa de interés del 24% anual.
b) Préstamo a dos meses, con tasa de interés del 18% anual.
Los intereses son pagaderos a la fecha de vencimiento
2.- La compañía puede realizar inversiones al final de cualquier mes con un saldo mínimo
de $3,000. Los intereses se cobran al final del mes siguiente en el cual se realiza la
inversión devengando una tasa de interés del 12% anual. (La inversión puede retirarse
en cualquier momento).
3.- Suponga que en el mes de octubre habrá un sobrante de $15,000.

Se pide:

1.- Completar el presupuesto de efectivo del mes de septiembre


2.- Elaborar el presupuesto de efectivo óptimo del cuatrimestre, mostrando el
financiamiento

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 55


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Conceptos Jun Jul Ago Sep Oct


Saldo Inicial $10,000 $20,000 $20,000
Cobranza $50,000 $60,000 $80,000
Disponible $60,000 $80,000 $100,000
Gastos $40,000 $100,000 $100,000 $50,000
Flujo Final $20,000 -$20,000 $0 $70,000
Mínimo $20,000 $20,000 $20,000
Faltante/Sobrante $0 -$40,000 -$20,000 $15,000
Prestamo 1
Interes de Prest 1
Prestamo 2
Interes de Prest 2
Sobrante
Inversión
Interes de Inver.
SALDO

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 56


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CASO 2:
En la fábrica de artículos para el hogar se detectó la necesidad de implementar una
nueva línea de producción, la inversión requerida es de $850,000, para poder
implementarla implica reducir el nivel de producción actual, afortunadamente se cuenta
con inventario, para solventar la demanda creciente, además se tienen otros
compromisos de efectivo.
El importe a financiar requerido ya se tiene pactado con el banco,
El balance a la fecha es el siguiente:

BALANCE GENERAL
Activos: Pasivo:
Circulantes Corto Plazo
Efectivo $70,000 Proveedores $110,000
Clientes $125,000 Doctos x Pagar $20,000
Inventarios $160,000 Total CP $130,000
Total AC $355,000
Largo Plazo
Fijo Doctos x pagar $150,000
Maquinaria $125,000 Total Pasivo $280,000
Edificio $160,000
Mob y Eq. Of $10,000 Capital:
Total Fijo $295,000 Capital Social $235,000
Utilidades Ejer. Ant. $135,000
Total Capital $370,000
Total Activo $650,000 Tatal P + C $650,000

El importe de la inversión será de $850,000. la forma en que se requerirá es: mes 1 y 6 el


20% c/u, del mes 2 al 5 el 15% c/u.
La cuenta de clientes se recuperará de la forma siguiente: 20% mes 1, 30% mes 2, 15%
mes 3, 10% mes 4, 15% mes 5 y 10%mes 6
El inventario puede venderse de contado en partes iguales cada mes.
La utilidad bruta debe ser del 40%
El importe de Sueldo y Salarios mensual es de $18,000
La depreciación de la inversión será a 10 años
El pago a proveedores se convino en liquidarse en seis meses en pagos iguales
El documento por pagar se negoció en liquidarlo en el sexto mes.
Determine los requerimientos de efectivo por mes

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 57


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Estado del Flujo de Efectivo


Conceptos Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Periodo 5 Periodo 6 total
Saldo Inicial
INGRESOS:
Ventas Contado
Ventas Crédito
Aportaciones
Prestamos
Otros
Total Ingresos
Flujo Disponible
EGRESOS:
Pago Proveedores
Nómina
ISR
Compra de activos fijos
Gastos de Operación
Pago de Intereses
Pago de Prestamos
Otros
Total Egresos
Dif. Ing. - Egre
Saldo Final

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 58


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Control Presupuestal
Definición:
Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a
la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de
presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que
obtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo.

Importancia y utilidad del Control Presupuestal


1) La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que
se elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas
disponibles.
2) Cada funcionario define los objetivos fundamentales de la empresa y de su
departamento
3) Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en
general
4) Facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir.
5) Incrementa la productividad de la función financiera
6) Saber cuándo y cuánto dinero se necesitará
7) Permite recurrir a las fuentes de financiamiento más convenientes

Objetivos:
 Coordinar las partes como un todo y armonizar entre si los distintos presupuestos.
 Detectar las causas que hayan originado variaciones y tomar las medidas
necesarias para evitar que se repitan.
 Servir de guía en la planeación de las operaciones financieras futuras.
 Ser un medio que ayude detectar las áreas de dificultad.
 Facilitar la toma de decisiones.
 Estar acorde a los tiempos establecidos en los programas operativos anuales.
 Contribuir a lograr las metas de la entidad.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 59


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Principios del Control Presupuestal

PRINCIPIOS DE PREVISIÓN:
DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos
que suceda.
DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- Determinar en pesos y centavos cada uno de
los planes de la empresa para el período presupuestal.
DE OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.

PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN:

DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y como tales deben expresarse
en forma precisa y concreta.
DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha
de superar el costo mismo de instalación y funcionamiento del sistema.
DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en razón
de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de
la previsión.
DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se
aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados.
DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia del
control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor
importantísimo para su buena marcha.
DE PARTICIPACIÓN.- es esencial que en la planeación y control de los negocios
intervengan desde el primero hasta el último de los empleados con el objeto de que se
tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de
operación.
DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el periodo
presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines
establecidos.
DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD.- la contabilidad debe
modificarse en tal forma que además de cumplir los ---- - postulados de la
contabilidad general, sirve para los fines de control ----- - presupuestal.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN:

DEL ORDEN.- la planeación y control presupuestal de los negocios deben descansar en


una sana organización, esta organización debe estar claramente trazada en los
organigramas preparados por los jefes de departamento; las líneas de autoridad y
responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie sobre el área en que
actúa.
DE LA COMUNICACIÓN.- la comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que
sea posible, debe ser escrita para evitar que la información se tergiverse.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 60


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

DE LA AUTORIDAD.- este principio dispone que la delegación de autoridad no sea


jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final
que le cabe de las actividades bajo su jurisdicción.
DE LA COORDINACIÓN.- el interés general debe prevalecer sobre el interés particular;
el control presupuestal actúa como coordinador de todos los intereses al establecer un
programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.

PRINCIPIOS DE CONTROL:

DE RECONOCIMIENTO.- debe reconocerse al individuo por sus éxitos y reprenderlo o


aconsejarlo por sus faltas y omisiones.
DE LAS EXCEPCIONES.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los problemas
excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchan de acuerdo con los planes.
DE LAS NORMAS.- el establecimiento de normas claras y precisas en una empresa
puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios.
DE LA CONCIENCIA DE COSTOS.- si un ejecutivo tiene conciencia de costos, sus
subordinados tenderán a seguir su ejemplo; comprender los costos y su influencia en la
utilidad, precio de venta y posición de la empresa en relación con la competencia, -- es
esencial para el éxito de los negocios.

FORMATOS PARA EL DESARROLLO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO.

INFORME DE POSICIÓN FINANCIERA


NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE LA POSESIÓN FINANCIERA
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Saldos a: Fin de Mes Diferencias
CONCEPTOS: Presup. Real De más De Menos Obsevaciones
Efectivo, Caja y Bancos
Clientes
Alm. De Materiles
Producción en Proceso
Alm. De Prod. Terminado
Activo Fijo
Otros Activos
SUMA
Proveedores
Otras Deudas a C. Plazo
Capital Social
Superavit
SUMA

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 61


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INFORME DE RESULTADOS Y EFICIENCIA


NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE RESULTADOS Y EFICIENCIA
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Mes Acumulado
CONCEPTOS: Presup. % Real % Presup. % Real % Obsevaciones
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de Ventas
Gasto de Admón
Utilidad de Op.
Gastos Financ.
PTU
ISR
Utilidad Neta

NOMBRE DE LA EMPRESA
INFORME DE PRODUCCION
MES DE :___________________________
INFORME DE VENTAS
(CIFRA EN MILES
NOMBRE DE PESOS)
DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
DEL MES ACUMULADAS DIF. ACUMULADAS
INFORME DE VENTAS
PRODUCTO
Cifras en miles de pesos
PRESUPUESTO REAL PRES. REAL PRES. REAL
Fecha: _______________________
DEL Del Mes Acumulado
CONCEPTOS: MES ACUM CONCEPTOS: Presup. Real Presup. Real
Ventas a) Saldos
Pesupúestadas

Ventas b) Comisiones
Reales
a + b en %
s / ventas

NOMBRE DE LA EMPRESA
INFORME DEL TIEMPO DE PRODUCCION
MES DE :___________________________

(EN HORAS)
Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 62
PRESUPUESTO HS. SEGÚN HS. DE PRO- %DE LA CA- % DE
DEPARTAMENTO DE MENSUAL DE PRESUPUESTO POR DUCCION PACIDAD EFICIEN
Producción LA PROD. REAL REALES APROVECHABLE CIA

A B C B/C C/B
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INFORME DE COBRANZAS
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE COBRANZA
Fecha: _______________________
%
Presupuesto $_______________ Atrazado + de 30 días $_______________
%
Real $_______________ Atrazado + de 60 días $_______________
%
Diferencia $_______________ Atrazado + de 90 días $_______________

Dudosas $_______________
Observaciones: __________________________
Cobrado ________________________________________
Atrazado $_______________ ________________________________________

INFORME DE PRODUCCIÓN
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE PRODUCCIÓN
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Mes Acumulado Dif. Acumulado
PRODUCTOS Presup. Real Presup. Real Presup. Real Obsevaciones
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 63


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INFORME DE TIEMPO DE PRODUCCIÓN


NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE TIEMPO DE PRODUCCIÓN
En Horas
Fecha: _______________________
Presup. Hrs. Presup. Hrs. De Pro- % Capacidad % de
Departamento Producción por prod. Real ducción Reales Aprovechable Eficiencia
1 A B C B/A B/C
Hr. Std x unid. 0.5 0.5 0.53
Prod. Pz. 450 400 400
Horas 225 200 212 88.89% 94.34%
2
3
4
…….

INFORME DE FONDOS
NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.
INFORME DE FONDOS
Cifras en miles de pesos
Fecha: _______________________
Mes Acumulado
CONCEPTO Presup. Real Var. Presup. Real Var. Obsevaciones
INGRESOS:
Ventas Contado
Ventas Crédito
Aportaciones
Prestamos
Otros
Total Ingresos
Flujo Disponible
EGRESOS:
Pago Proveedores
Nómina
ISR
Compra de activos fijos
Gastos de Operación
Pago de Intereses
Pago de Prestamos
Otros
Total Egresos
Dif. Ing. - Egre
Saldo Final

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 64


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Uso de los Presupuestos para Control

Los presupuestos son medidas de control útiles sin embargo para que sea efectivas en la
evaluación del desempeño deben atenderse dos consideraciones principales:
1. Comparar las cantidades presupuestadas contra las reales
2. EL impacto de los presupuestos en el comportamiento humano.

Presupuestos Estáticos frente a Presupuestos Flexibles.

Las cantidades establecidas en el presupuesto de operación aunque son vitales no son


muy útiles para el control, esto es porque normalmente no coincide el nivel de actividad
anticipado con el real, por lo tanto dejan de ser comparables los costos y los egresos por
ser de un nivel de actividad diferente.

Presupuestos Estáticos
Este tipo de presupuestos es para un nivel de actividad en particular, el presupuesto
maestro se prepara para un nivel de actividad determinado, que en la realidad es muy
raro que coincida por lo no son muy útiles a la hora de preparar un reporte de
desempeño.

Ejemplo:
La empresa ABT fabricante de Bloques de concreto prepara un informe trimestral de
desempeño, las ventas fueron mayores que las esperada, 2,600 vs. 2,000
respectivamente, por lo que en lugar de producir 2,400 se vio la necesidad de
incrementar a 3,000 y en consecuencia otros costos sufrieron el mismo compartimiento
como se muestra en el siguiente informe:

NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.


INFORME TRIMESTRAL DE VARIACIÓNES DEL COSTO INCURRIDO
PRESUPUESTO ESTÁTICO
Fecha: Día - Mes - Año
Mes
CONCEPTO Presup. Real Var. %
Unidades Producidas 2,400 3,000 600 25.00%
Costo de Material Directo $624.00 $927.30 $303.30 48.61%
Costo de Mano de Obra Directa $288.00 $360.00 $72.00 25.00%
Gastos Indirectos:
Variables:
Suministros $72.00 $80.00 $8.00 11.11%
Mano de Obra Indirecta $168.00 $220.00 $52.00 30.95%
Energía $48.00 $40.00 -$8.00 -16.67%
Fijos:
Supervición $100.00 $90.00 -$10.00 -10.00%
Depreciación $200.00 $200.00 $0.00 0.00%
Renta $20.00 $30.00 $10.00 50.00%
TOTAL $1,520.00 $1,947.30 $427.30 28.11%

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 65


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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Presupuestos Flexible
Este tipo de presupuestos es para diferentes niveles de actividad, esto es muy útil para
enfrentar la incertidumbre al examinar los resultados financieros esperados en diversos
escenarios posibles.
El presupuesto flexible se puede emplear después de los hechos para fines de Control,
para calcular los costos que deben ser con el nivel de actividad real.

Ejemplo:
La empresa ABT fabricante de Bloques de concreto prepara un informe trimestral de
desempeño, como se muestra en el siguiente informe:

NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.


INFORME TRIMESTRAL DE NIVELES DE ACTIVIDAD

Fecha: Día - Mes - Año


Costo Var. Niveles de Actividad
CONCEPTO Unitario
Unidades Producidas 2,400 3,000 3,600
Costo de Material Directo $0.32 $624.00 $960.00 $1,152.00
Costo de Mano de Obra Directa $0.12 $288.00 $360.00 $432.00
Gastos Indirectos: $0.00
Variables: $0.00
Suministros $0.03 $72.00 $90.00 $108.00
Mano de Obra Indirecta $0.07 $168.00 $210.00 $252.00
Energía $0.02 $48.00 $60.00 $72.00
Total Costo Variable $0.56 $1,200.00 $1,680.00 $2,016.00
Fijos:
Supervición $100.00 $100.00 $100.00
Depreciación $200.00 $200.00 $200.00
Renta $20.00 $20.00 $20.00
TOTAL $1,520.00 $2,000.00 $2,336.00

NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.


INFORME TRIMESTRAL DE VARIACIÓNES DEL COSTO INCURRIDO
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Fecha: Día - Mes - Año
Mes
CONCEPTO Presup. Real Var. %
Unidades Producidas 3,000 3,000 0 0.00%
Costo de Material Directo $960.00 $927.30 -$32.70 -3.41%
Costo de Mano de Obra Directa $360.00 $360.00 $0.00 0.00%
Gastos Indirectos:
Variables:
Suministros $90.00 $80.00 -$10.00 -11.11%
Mano de Obra Indirecta $210.00 $220.00 $10.00 4.76%
Energía $60.00 $40.00 -$20.00 -33.33%
Total Costo Variable $1,680.00 $1,627.30 -$52.70 -3.14%
Costo Unitario $0.56 $0.54 -$0.02 -3.14%
Fijos:
Supervición $100.00 $90.00 -$10.00 -10.00%
Depreciación $200.00 $200.00 $0.00 0.00%
Renta $20.00 $30.00 $10.00 50.00%
TOTAL $2,000.00 $1,947.30 -$52.70 -2.64%

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 66


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.


INFORME TRIMESTRAL DE DESEMPEÑO DE LA ADMÓN DE PRODUCCIÓN

Fecha: Día - Mes - Año


Mes
CONCEPTO Flexible Real Var. Estático Variación %
Unidades Producidas 3,000 3,000 2,400 en Volumen 0.00%
Costo de Material Directo $960.00 $927.30 -$32.70 $624.00 $336.00 35.00%
Costo de Mano de Obra Directa $360.00 $360.00 $0.00 $288.00 $72.00 20.00%
Gastos Indirectos:
Variables:
Suministros $90.00 $80.00 -$10.00 $72.00 $18.00 20.00%
Mano de Obra Indirecta $210.00 $220.00 $10.00 $168.00 $42.00 20.00%
Energía $60.00 $40.00 -$20.00 $48.00 $12.00 20.00%
Total Costo Variable $1,680.00 $1,627.30 -$52.70 $1,200.00 $480.00 28.57%
Costo Unitario $0.56 $0.54 -$0.02 -$0.56 -$0.54 -3.14%
Fijos:
Supervición $100.00 $90.00 -$10.00 $100.00 $0.00 0.00%
Depreciación $200.00 $200.00 $0.00 $200.00 $0.00 0.00%
Renta $20.00 $30.00 $10.00 $20.00 $0.00 0.00%
TOTAL $2,000.00 $1,947.30 -$52.70 $1,520.00 $480.00 24.00%

NOMBRE DE LA EMPRESA, S.A. de C.V.


COMPARATIVO ESTÁTICO VS. FLEXIBLE

Fecha: Día - Mes - Año


Comparativa
CONCEPTO Var. Var.
Unidades Producidas Estático Flexible
Costo de Material Directo $303.30 -$32.70
Costo de Mano de Obra Directa $72.00 $0.00
Gastos Indirectos:
Variables:
Suministros $8.00 -$10.00
Mano de Obra Indirecta $52.00 $10.00
Energía -$8.00 -$20.00
Total Costo Variable $427.30 -$52.70
Fijos:
Supervición -$10.00 -$10.00
Depreciación $0.00 $0.00
Renta $10.00 $10.00
TOTAL $427.30 -$52.70

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 67


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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CONTROL PRESUPUESTAL (PRESUPUESTO FLEXIBLE)

EJERCICIOS:

1) Manufacturing, Inc. Ha desarrollado el siguiente presupuesto flexible para los costos


indirectos para el año siguiente. Se mide el nivel de actividad en horas de mano de
obra directa

MANUFACTURING, INC.

Costo Var. Niveles de Actividad


CONCEPTO Unitario Horas de MOD
Costos Variables: 2,000 2,500 3,000
Matenimiento $0.80 $1,600.00 $2,000.00 $2,400.00
Suministros $0.20 $400.00 $500.00 $600.00
Energía Eléctrica $0.35 $700.00 $875.00 $1,050.00
Total Variables: $1.35 $2,700.00 $3,375.00 $4,050.00
Costos Fijos:
Depreciación $4,800.00 $4,800.00 $4,800.00
Salarios $18,000.00 $18,000.00 $18,000.00
Total Costo Fijos $22,800.00 $22,800.00 $22,800.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS $25,500.00 $26,175.00 $26,850.00

Manufacturing fabrica dos tipos de agenda para la planeación diaria, la información que
se tiene es la siguiente:

MANUFACTURING, INC.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PARA EL MES DE JUNIO
Artículo Presupuesto Tiempo MOD
Unidades por Unidad
Agenda de Bolsillo 15,000 5 min.
Agenda de Escritorio 10,125 8 min.

Los Costos Indirectos fijos se incurren de manera uniforme en el curso del año.

Se pide:

1) Prepare el presupuesto de costos indirectos para el mes de junio.


2) Una agrupación solicitó 6,000 agendas de bolsillo al inicio del semestre de otoño,
Estas agendas deben estar listas para el 30 de junio y no se incluyeron en
presupuesto original de producción de junio. Sin preparar un nuevo presupuesto
de costos indirectos, ¿A cuánto asciende el nuevo total de costos indirectos
3) presupuestados para junio?

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 68


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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2. Del Ejercicio de Manufacturing, Inc. Los resultados reales fueron los siguientes:

MANUFACTURING, INC.
PRODUCCIÓN REAL PARA EL MES DE JUNIO
Artículo Agenda de Agenda de
Bolsillo Escritorio
Unidades 20,500 10,500
Horas totales 1,537.50 1,575.00
Costos Directos Rales Incurridos
Artículo Agenda de Agenda de
Bolsillo Escritorio
Materia Prima Directa $40,000 $147,500
Mano de Obra Directa $19,800 $17,400

MANUFACTURING, INC.
COSTOS INDIRECTOS INCURRIDOS
PARA EL MES DE JUNIO
Concepto GTO. IND.
Costos Variables:
Matenimiento $2,801.25
Suministros $560.25
Energía Eléctrica $933.75
Total Variables: $4,295.25
Costos Fijos:
Depreciación $21,580.00
Salarios $23,220.00
Total Costo Fijos $44,800.00

Estandares uniatrios: U/M Cantidad Precio


Materia Prima Directa
Agenda Bolsillo DM2 2 $0.95
Agenda Escritorio DM2 15 $0.95
Mano de Obra Directa
Agenda Bolsillo min 5 $0.20
Agenda Escritorio min 8 $0.20

Prepare un informe de las variaciones que se obtuvieron contra un presupuesto estático


y otro contra un presupuesto flexible, y una comparativa de estas variaciones.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 69


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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3. Se presentan a continuación los costos indirectos para dos niveles


diferentes de actividad

Niveles de Actividad
CONCEPTO Horas de MOD
1,500 3,000
Matenimiento $10,000.00 $16,000.00
Depreciación $10,700.00 $10,700.00
Supervisión $15,000.00 $15,000.00
Suministros $1,740.00 $3,480.00
Energía Eléctrica $900.00 $1,800.00
Otros $8,150.00 $8,300.00

Se Pide:

Prepare un presupuesto flexible para un nivel de actividad de 1,800


horas de MOD.

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 70


“LOS PRESUPUESTOS Y LA PLANEACIÓN FINANCIERA EN LOS NEGOCIOS”
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BIBLIOGRAFIA
TITULO AUTOR EDITORIAL
Presupuestos, Control de Recursos Burbano Jorge Mc.Graw Hill 2da Ed.
Presupuestos, Planeación y Control Glenn A. Welsch Person-Prentice Hall 6Ed.
Presupuestos Teoría y Práctica Raúl Cárdenas y Napoles Mc.Graw Hill 1era Ed.
Análisis de Costos y Presupuestos John Dearden Person-Prentice Hall 3era Ed.
Presupuestos y Control en las Empresas Carlos Morales Felgueres ECAFSA 2da Ed.

GRACIAS.
Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate
Ingeniero Industrial
Consultoría y Asesoría
Industrial – Administrativa
vmsaucedo.s@gmail.com
Tel: 044-33-39-48-86-61

Ing. Victor Manuel Saucedo Saldate Página 71

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