13-09-2019

Auditoría e Ingeniería
en Control de Gestión

NORMATIVA TRIBUTARIA

SUJETO DEL IVA

(ART. 10° y 11° - D.L. 825/74)

SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10° y 11° D.L. 825 DE 1974 )

La obligación tributaria, como toda obligación, es un vínculo jurídico en virtud del cual una
persona denominada "deudor" del impuesto, se encuentra en la necesidad de dar, hacer o no
hacer algo a favor de otra persona denominada "acreedor"; generalmente el Estado u otro ente
de derecho publico .

Art. N° 10 : El impuesto establecido en el presente Título afectará al vendedor, sea que celebre una
convención que esta ley defina como venta o equipare a venta.
Igualmente, el impuesto afectará a quien realice la prestación en aquellas operaciones definidas como
servicios o que la ley equipare a tales.

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO

ACREEDOR DEL IMPUESTO AL FISCO. DEUDOR DEL IMPUESTO O CONTRIBUYENTE

(EL QUE DEBE PAGAR EL IMPUESTO)

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SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10° y 11° D.L. 825 DE 1974 )

En materia tributaria, las obligaciones que todo contribuyente debe cumplir con el Estado se
pueden clasificar en dos:
1. La Obligación Principal (pago de impuestos) y
2. Las Obligaciones Accesorias (inicio de actividades, inscripción en el Rol Único Tributario,
actualización de la información, presentar declaraciones juradas, entre otras).

La Obligación Principal SITUACIONES ESPECIALES

Art. N° 11 : Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior,

serán considerados sujetos del impuesto:

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SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10° y 11° D.L. 825 DE 1974 )

La Obligación Principal SITUACIONES ESPECIALES

Art. N° 11 : Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior,

serán considerados sujetos del impuesto:

EN LAS VENTAS O ACTOS EQUIPARADOS A VENTAS. VENDEDOR

PRESTADOR DEL
PRESTACION DE SERVICIOS O EQUIPARADOS A ELLOS
SERVICIO

A EN LAS IMPORTACIONES IMPORTADOR

B VENTAS REALIZADAS POR PERSONAS SIN DOMICILIO

NI RESIDENCIA EN CHILE COMPRADOR

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SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10° y 11° D.L. 825 DE 1974 )

La Obligación Principal SITUACIONES ESPECIALES

Art. N° 11 : Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior,

serán considerados sujetos del impuesto:

C ADJUDICACIONES ( Art. 8° letra C) SOCIEDAD O COMUNIDAD,

SOCIO O COMUNERO (Solidario)

D APORTES A SOCIEDADES
APORTANTE

E SERVICIOS PRESTADOS POR RESIDENTES EN EL

BENEFICIARIO DEL SERVICIO
EXTRANJERO

F CONTRATOS DE ESPECIALIDAD Y GENERALES DE CONTRATISTA O

CONSTRUCCION (Art. 8° letra E) SUBCONTRATISTA

SUJETO DEL IMPUESTO ( Art. 10° y 11° D.L. 825 DE 1974 )

La Obligación Principal SITUACIONES ESPECIALES

Art. N° 11 : Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior,

serán considerados sujetos del impuesto:

G VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS CON IVA, EL COMPRADOR O EL

FACTURAS DE INICIO BENEFICIARIO DEL SERVICIO

Es un nuevo documento tributario, soportado en papel, que tiene las siguientes características:
- Es el receptor quien retiene los impuestos.
- Se otorga mientras el SII efectúa la verificación del domicilio del contribuyente al dar aviso de Inicio
de Actividades.

- CONSIGNATARIO POR SU
CONSIGNACIONES - INTERMEDIACIONES REMUNERACION
- MANDANTE (VENTA)

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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

( Art. 3° D.L. 825 DE 1974 )
el Art. 3º del D.L. N° 825 faculta al SII para cambiar al sujeto pasivo del impuesto trasladando la
obligación de su pago al comprador o beneficiario del servicio.
Los Cambios de Sujeto establecen la RETENCIÓN TOTAL O PARCIAL DEL IVA asociado a las compras o
ventas de determinados productos o a la prestación de ciertos servicios. Afectan a operaciones
documentadas, por medio de facturas, en las cuales intervienen agentes retenedores que son
contribuyentes autorizados por el SII para efectuar retenciones de IVA.

1. Cambio Total de Sujeto

- Vendedor no posee documentos tributarios
- Contribuyente considerado en nomina de difícil fiscalización.
- Ejemplos:
- Chatarra.
- Ventas de papel y cartón para reciclar
- Pequeños agricultores
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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

( Art. 3° D.L. 825 DE 1974 )
2. Cambio Parcial de Sujeto
- Retención de un Porcentaje del Total del Impuesto
Ejemplos:
- Madera (8%)
- Especies Hidrobiológicas (10%)
- Legumbres (10%)
- Arroz (10%)
- Ganado Vivo (8%)
3. Retención Adicional
Además del 19% de IVA se efectúa recargo adicional , que para el comprador es un adelanto al
impuesto por sus ventas
Ejemplos:
- Harina (12%)
- Carne (5%)
- Mataderos (5% sobre valor por kilo de carne) 99

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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

1. Cambio Total de Sujeto

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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

1. Retención Adicional

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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

( Art. 3° D.L. 825 DE 1974 )

4. Retención Incluye Margen

Junto con el 19% del valor del producto se retiene el impuesto del margen de venta.
Ejemplos:
- Cigarrillos y tabacos
- Gas licuado
- Tarjetas telefónicas, Cassettes de video y audio, Compact, a suplementeros.

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