Lic.

DERECHO
Módulo 8. Obligaciones fiscales
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 6. Formas de extinción de la obligación Fiscal.
Docente: Omar Bahena García
Alumno: Norma Pozos Flores. Email: pozos78@nube.unadmexico.mx
 Índice.

Contenido
Presentación. ...................................................................................................................................... 3
Actividad 1. Los tipos de pago............................................................................................................ 4
Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal. ........................................................ 6
Actividad integradora. Estudio de caso. ............................................................................................ 9
Referencias Bibliográficas. ............................................................................................................... 11
 Presentación.

https://www.google.com/search?q=tipos+de+pago+en+materia+fiscal&rlz=1C1CHBD_esMX796MX796&sxsrf=ACYBGNQTQEmycTvn2aOPgyHUd9RyNtcKfw:1569419620422&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjN-enXj-zkAhXMna0KHfL0DwQQ_AUIEigB&biw=1264&bih=832

En esta sesión analizaremos las formas de extinción de la obligación fiscal, siendo

el pago una de ellas, “Pago o cumplimiento es la entrega de la cosa o cantidad
debida, o la prestación del servicio que se hubiere prometido”., conoceremos y
analizaremos el fundamento legal de cada una de las formas de extinguían la
obligación. sin más preámbulo iniciemos ¡SIN MIEDO AL ÉXITO!
 Actividad 1. Los tipos de pago.

1.-Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de
la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes”.

Tipos de pago. Fundamento ejemplo

legal
Pago liso y llano. cuando el pago se Artículo 22 Los descuentos de un crédito
realiza de forma fraccionada al del bancario aplicados directamente
momento que percibe un ingreso Código Fiscal a la nómina.
gravado con la intención de extinguir la de la
deuda antes de concluir el plazo Federación
(CFF).
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario

Pago en garantía: se realiza cuando el Artículo 22-C El ISR que se le aplica a un

contribuyente antes de que se origina la del Código trabajador.
obligación fiscal realiza un pago anticipado Fiscal de la
con el objetivo de asegurar su Federación
cumplimiento en caso de que en el futuro (CFF).
sus actos encuadran en las hipótesis
tributarias establecidas en la ley.
Pago bajo protesta: se presenta cuando el Artículo 25 Cuando determinada empresa
contribuyente sin estar de acuerdo con el del CFF. pago un monto alto de
importe crédito fiscal que le atribuye realiza impuestos, pero impugna para
el pago e intentará impugnar a través de los que se le devuelva lo que
mecanismos de defensa que proporciona considera se le está cobrando
la legislación fiscal de más.

Pago provisional: este tipo de pago tiene Artículo 22 En este caso el contribuyente
como característica principal que deriva del CFF. realiza pagos al fisco durante
de su autodeterminación por parte del todo su
sujeto pasivo donde el importe deducible ejercicio fiscal, al final del
por el contribuyente será verificado por ejercicio y cuando haga su
parte de las autoridades fiscales del pago declaración anual se dará
podrá exigirse la diferencia en caso de cuenta de la situación real, si
que existiera en referencia a la obligación aún adeuda hace el pago
tributaria o podrá reembolsarse en caso faltante y si existiese saldo a
de que el pago exceda la obligación real favor podrá optar por la
devolución.
Pago definitivo. nace de una Articulo 13 y Cuando el contribuyente al cierre
autodeterminación pero que esta vez 141 de La ley del ejercicio fiscal paga el total
no está sujeta a verificación por parte de Impuesto de lo que le corresponde.
de una autoridad tributaria en otras sobre la
Renta.
palabras el contribuyente presenta su
declaración definitiva indicando el
monto resultante de la adecuación a la
hipótesis normativa para este tipo de
pago al fisco acepta el pago como el
correcto sin embargo tendrá la
posibilidad de verificar los montos con
posterioridad
Pago de anticipos. cuando el pago se Artículo 22 Un CFDI. Aunque la factura sale
realiza de forma fraccionada al del CFF. como pago de una solo
momento que percibe un ingreso exhibición puede ser pagos
gravado con la intención de extinguir la parciales anticipados.
deuda antes de concluir el plazo
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario.
Pago extemporáneo. cuando el pago Artículo 21 Cuando un patrón se le exige el
se realiza de forma fraccionada al del CFF. pago de contribuciones de
momento que percibe un ingreso seguridad social de sus
gravado con la intención de extinguir la empleados como se dejó de
deuda antes de concluir el plazo hacer en tiempo y forma se le
aplican recargos.
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario.
Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.

Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico

por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis.
Ejemplo. pago Compensación Condonación. Prescripción
y caducidad
Características “Pago o La forma de El término de la
cumplimiento es compensación extinción de la prescripción se
la entrega de la es el “modo de obligación inicia a partir
cosa o cantidad extinción de fiscal implica el de la fecha en
debida, o la obligaciones perdón o la que el pago
prestación del recíprocas que remisión de pudo ser
servicio que se produce su una deuda, es legalmente
hubiere efecto en la decir, una exigido y se
prometido” medida en que renuncia al podrá oponer
el importe de cobro por parte como
una se del acreedor. excepción en
encuentra los recursos
comprendido administrativos
en el de la otra. o a través del
juicio
contencioso
administrativo
Requisitos de Identidad: La Los - Condonar o la única
procedencia. prestación en contribuyentes eximir, total o prescripción
que consiste el presentarán el parcialmente, que se
pago se aviso de el pago de contempla es
compone compensación, contribuciones la liberatoria,
exactamente de dentro de los y sus que es la forma
lo adecuado. cinco días accesorios, de extinguir
Integridad: La siguientes autorizar su dos tipos de
deuda no se a aquél en el pago a plazo, obligaciones: -
entenderá que la misma diferido o en La obligación a
extinguida sino se haya parcialidades, cargo de los
hasta que se efectuado, cuando se causantes de
hace entrega de acompañado haya afectado pagar los
la totalidad de la o trate de impuestos o
de la suma documentación impedir que se contribuciones.
adeudada. que al efecto se afecte la -La obligación
Indivisibilidad: solicite en la situación de a cargo de las
En la medida de forma oficial algún lugar o autoridades
que por norma que para estos región del fiscales de
general el pago efectos se país, una rama devolver a los
debe efectuarse publique. de actividad, la causantes las
en una sola producción o cantidades que
venta de éstos le hayan
 exhibición, sin productos, o la pagado
que obste para realización de indebidamente
los supuestos de una actividad. o las
la autorización Entre otros. cantidades que
discrecional para procedan
el pago en conforme a la
parcialidades ley

Fundamento Artículo -Artículo 2185 Artículo 39 Artículo 146

legal. 2062 del del Código del CFF del CFF
Código Civil Civil Federal
Federa - Artículo 23
del CFF

Ejemplo Caducidad Cancelación.

características la pérdida de un derecho
al no ejercitarlo en el
tiempo señalado por la
ley. En materia fiscal, la
caducidad se presenta
cuando las autoridades
fiscales no ejercitan sus
derechos para comprobar
el cumplimiento de las
disposiciones fiscales,
así como para imponer
las sanciones por
infracciones a dichas
disposiciones, durante un
plazo de cinco años
Requisitos de Se extinguen en cinco
procedencia años, siguientes a aquél
en que:
a) Se presentó la
declaración del ejercicio.
b) Se presentó o debió
haberse presentado
declaración o aviso que
corresponda a una
contribución que no se
calcule por ejercicios o a
partir de que se causaron
las contribuciones,
La cancelación de una
obligación fiscal “consiste
en el castigo de un
crédito por insolvencia del
deudor o incosteabilidad
en el cobro, es decir,
consiste en dar de baja
una
cuenta o crédito fiscal por
incobrable o incosteable
su cobro”
Se consideran
insolventes los deudores
o los responsables
solidarios cuando no
tengan bienes
embargables para cubrir
el crédito o éstos ya se
hubieran realizado,
cuando no se puedan
localizar o cuando
hubieran fallecido sin
dejar bienes que puedan
ser objeto del
 cuando no existe la procedimiento
obligación de pagarlas administrativo de
mediante declaración. ejecución.
c) Se hubiese cometido
la infracción a las
disposiciones fiscales,
pero si la infracción fuere
de carácter continuo o
continuado, el término
correrá a partir del día
siguiente al de la
consumación o se
hubiere realizado la
última conducta o hecho,
respectivamente.
Fundamento Legal -Artículo 67 del CFF -Artículo 146A del CFF.
 Actividad integradora. Estudio de caso.

https://unadmexico.blackboard.com/courses/1/DE-DEOF-1902-M8-
002/db/_13135525_1/embedded/EXPEDIENTE%201330%2016%20EC1%2001%206.pdf

Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación tributaria, y su

fundamento legal. El pago de la misma seria la forma de extinción de la
obligación ya que se considero improcedente
Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo legal
Indica el sentido de la resolución. $39,388.00, por multa. Al resultar
improcedente el recurso que había interpuesto
Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación.
Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones omitidas y sus accesorios, así como para imponer sanciones por
infracciones a dichas disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco años
contados a partir del día siguiente a aquél en que:
II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso
que corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de
que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas
mediante declaración.
Por lo que en este sentido sí el nueve de mayo de dos mil tres y, inició el computo
de cinco años para la extinción de las facultades de comprobación, a que se refiere
el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, por lo tanto, el término de los cinco
años fenecía el nueve de mayo de dos mil ocho
https://unadmexico.blackboard.com/courses/1/DE-DEOF-1902-M8-
002/db/_13135525_1/embedded/EXPEDIENTE%201181%2018%20EC1%2001%206.pdf

Identificar y desarrollar la forma de extinción de la obligación tributaria, y su fundamento

legal. El pago ya que resultó infundado el recurso que interpusieron argumentando
la caducidad. Un pago definitivo para que se considere extinguida la obligación y
deben cubrirse los recargos y sanciones por extemporaneidad además del pago
definitivo
Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo legal
Indica el sentido de la resolución. $229,464.00, por concepto de Impuesto General de
Importación, Impuesto Valor Agregado, actualizaciones recargos y multas.
Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación.
La caducidad de las facultades de la autoridad aduanera, se debe tomar en cuenta
lo que dispone el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, que establece lo
siguiente:
“Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que:
III. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero
si la infracción fuese de carácter continuo o continuado, el término correrá a partir
del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se hubiese realizado
la última conducta o hecho, respectivamente.
Por tanto, tratándose de vehículos de procedencia extranjera, sin que los
gobernados demuestren su legal importación o sin comprobar su legal estancia, le
corresponde una infracción de carácter continuo o continuado, por lo que no existe
una fecha precisa para el inicio del cómputo de los cinco años necesarios para
estimar extinguidas las facultades de las autoridades administrativas en esa
materia.
 Referencias Bibliográficas.

https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/ME/DF/S05/DF05_Lectura.pdf
https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/el-pago-de-la-obligacion-fiscal.html
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8
_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8
_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_GA.pdf