MODULO 8

OBLIGACIONES FISCALES
UNIDAD 2
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
SESION 6
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL.
MAESTRO: Lic. Luis Antonio Lara Vega.
ALUMNO: Luis Fernando Rodríguez Pacheco.
CAMPECHE, CAMPECHE SEPTIEMBRE 2019.

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 INDICE
Introducción............................................................................................................................... 3
S6. Actividad 1. Los tipos de pago. ..................................................................................... 4
S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal ............................ 8
S6. Actividad integradora. Estudio de caso .................................................................... 11
Conclusión ............................................................................................................................... 13
Bibliografía ............................................................................................................................... 14

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 Introducción

El objeto de las obligaciones tributarias, establecidas en el artículo 31 fracción

IV de la constitución política de los estados unidos mexicanos, sus elementos,
determinación y forma de extinción, hacen la relación jurídica estado
contribuyente que tiene inmersa la obligación de pagar tributo al estado atreves
de leyes que regulan lo que el contribuyente debe aportar al estado para el
gasto público y en caso de no hacerlo podrá exigir atreves de las mismas
coactivamente las obligaciones en materia fiscal para las mejoras del estado.

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 S6. Actividad 1. Los tipos de pago.

TIPO DE PAGO EXPLICACION FUNDAMENTACION

LISO Y LLANO Se presenta cuando el Artículo 22.- Las
pago se efectúa en autoridades fiscales
tiempo y forma por el devolverán las
contribuyente. Una vez cantidades pagadas
realizado el pago liso y indebidamente y las que
llano se extinguirá la procedan conforme a las
obligación sin embargo leyes fiscales. En el
en el supuesto de pagar caso de contribuciones
una cantidad superior a que se hubieran
la señalada por las leyes retenido, la devolución
se puede presentar el se efectuará a los
pago de lo indebido, contribuyentes a
donde el contribuyente quienes se les hubiera
tiene derecho a que se retenido la contribución
reembolse lo pagado de que se trate.
erróneamente. Un
ejemplo de este caso
seria los impuestos
indirectos.
EN GARANTIA Se realiza cuando el Artículo 141. Los
contribuyente, antes de
contribuyentes podrán
que se origine la
garantizar el interés
obligación fiscal, realiza
fiscal, cuando se
un pago anticipado conactualice alguno de los
el objetivo de asegurar
supuestos previstos en
su cumplimiento en caso
los artículos 74 y 142 de
de que en el futuro sus
este Código, en alguna
actos encuadren en la de las formas siguientes:
hipótesis tributaria
I. Depósito en dinero,
establecida en la
carta de crédito u otras
ley. Como ejemplo una formas de garantía
hipoteca, un depósito o
financiera equivalentes
bien una fianza. que establezca la
Secretaría de Hacienda
y Crédito Público
mediante reglas de
carácter general que se
efectúen en las cuentas
de garantía del interés
fiscal a que se refiere el
artículo 141-A de este
Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza….
Etc.
BAJO PROTESTA Se presenta cuando el Artículo 22. “Si el pago

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 contribuyente sin estar
de acuerdo con el
importe crédito fiscal
que se le atribuye,
realiza el pago, que
intentara impugnar a
través de los
mecanismos de defensa
que proporciona la
legislación fiscal.
de lo indebido se
hubiera efectuado en
cumplimiento de acto de
autoridad, el derecho a
la devolución en los
términos de este
artículo, nace cuando
dicho acto se anule”.
Esta clase de pago no
extingue el tributo, ya
que solamente garantiza
el interés fiscal.

PROVISIONAL Este tipo de pago tiene Artículo 27. Las

como característica
personas morales, así
principal que deriva de como las personas
una autodeterminación, físicas que deban
por parte del sujeto de presentar declaraciones
pasivo, donde el importeperiódicas o que estén
deducido por el
obligadas a expedir
contribuyente será
comprobantes fiscales
verificado por parte de digitales por Internet por
las autoridades fiscales.
los actos o actividades
Del pago podrá exigirse que realicen o por los
la diferencia en caso deingresos que perciban, o
que existiere en
que hayan abierto una
referencia a la
cuenta a su nombre en
obligación tributaria, olas entidades del
podrá reembolsarse en sistema financiero o en
caso de que el pago las sociedades
exceda la obligación cooperativas de ahorro y
real. préstamo, en las que
reciban depósitos o
realicen operaciones
susceptibles de ser
sujetas de
contribuciones, deberán
solicitar su inscripción
en el registro federal de
contribuyentes,
proporcionar la
información relacionada
con su identidad, su
domicilio y, en general,
sobre su situación fiscal,
mediante los avisos que
se establecen en el
Reglamento de este
Código.
DEFINITIVO Al igual que en el pago Artículo 41 del CFF y

5
 anterior nace de una artículos 13 y 141 de la
autodeterminación, pero Ley de ISR
que esta vez no está
sujeta a verificación por
parte de a autoridades
tributarias, en otras
palabras, el
contribuyente presenta
su declaración definitiva
indicando el monto
resultante en la
adecuación a la
hipótesis normativa.
Para este tipo de pago
el fisco acepta el pago
como el correcto sin
embargo tendrá la
posibilidad de verificar
los montos con
posterioridad.
DE ANTICIPOS Se presenta cuando elArtículo 29. Cuando las
pago se realiza de forma
leyes fiscales
fraccionada al momento
establezcan la
de percibiese un ingreso
obligación de expedir
gravado con la intención
comprobantes fiscales
de extinguir la deudapor los actos o
antes de concluir el actividades que realicen,
plazo indicado por la ley.
por los ingresos que se
Es común en el caso de
perciban o por las
los contribuyentes
retenciones de
ingresos fijos quienes
contribuciones que
pueden determinar conefectúen, los
precisión cuánto les contribuyentes deberán
corresponderá pagar al
emitirlos mediante
fisco y pagan la
documentos digitales a
contribución de igualtravés de la página de
forma que percibe su Internet del Servicio de
salario. Administración
Tributaria. Las personas
que adquieran bienes,
disfruten de su uso o
goce temporal, reciban
servicios o aquéllas a
las que les hubieren
retenido contribuciones
deberán solicitar el
comprobante fiscal
digital por Internet
respectivo.
EXTEMPOREANO Es el que se efectúa Artículo 17-A.- El monto

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fuera del plazo legal y de las contribuciones,
puede asumir dos aprovechamientos, así
formas: espontáneo o a como de las
requerimiento. Es devoluciones a cargo del
espontáneo cuando se fisco federal, se
realiza sin que haya actualizará por el
mediado gestión de transcurso del tiempo y
cobro de parte del fisco; con motivo de los
es a requerimiento cambios de precios en el
cuando media gestión país, para lo cual se
de cobro de parte del aplicará el factor de
fisco. actualización a las
cantidades que se
deban actualizar. Dicho
factor se obtendrá
dividiendo el Índice
Nacional de Precios al
Consumidor del mes
anterior al más reciente
del periodo entre el
citado índice
correspondiente al mes
anterior al más antiguo
de dicho periodo. Las
contribuciones, los
aprovechamientos, así
como las devoluciones a
cargo del fisco federal,
no se actualizarán por
fracciones de mes.

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 S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal

PAGO CONDONACION CANCELACION COMPENSACION CADUCIDAD

EJEMPLO Multa Condonación a Solicitud de Judicial Fallecimiento
del
multa inscripción
contribuyente
De lo El contribuyente La solicitud de Los El plazo de
indebido ya que haya inscripción se contribuyent caducidad
que paga suscrito un hará mediante es obligados que se
una acuerdo escrito libre a pagar suspende
cantidad conclusivo debidamente mediante con motivo
mayor a la tendrá derecho, firmado por declaración del ejercicio
debida por única quien otorga el podrán optar de las
cubriendo ocasión, a la poder y por el por facultades
por lo tanto condonación aceptante del compensar de
un cargo del del 100% de las mismo, las comprobaci
fisco. multas; en la acompañando cantidades ón
segunda y el documento que tengan antes
posteriores en el que a su favor mencionad
suscripciones conste la contra las as inicia
CARACTERISTI aplicará la representación que estén con la
CAS condonación de correspondient obligados a notificación
sanciones en e, así como los pagar por de su
los términos y demás adeudo ejercicio y
bajo los documentos propio o por concluye
supuestos que que mediante retención a cuando se
establece el reglas de terceros, notifique la
artículo 17 de la carácter siempre que resolución
Ley general ambas definitiva
Federal de los establezca el deriven de por parte
Derechos del Servicio de impuestos de la
Contribuyente. Administración federales autoridad
Tributaria. distintos de fiscal o
los que se cuando
causen concluya el
con motivo plazo que
de la establece el
importación, artículo 50
los de este
administre la Código
misma para
autoridad y emitirla. De
no tengan no emitirse
destino la
específico, resolución,
incluyendo se
sus entenderá
accesorios. que no
hubo
suspensión.
Cuando no Las autoridades La cancelación Las La pérdida
se cubran fiscales podrán se hará autoridades de un
las condonar total o presente si fiscales derecho al
contribucion parcialmente existe carencia podrán no
es en la los recargos de algunos de compensar ejercitarlo
fecha o derivados de un los datos de oficio las en el
dentro del ajuste a indispensables cantidades tiempo
plazo fijado. los precios o y necesarios que los señalado
Los montos de para los contribuyent por la ley.

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 recargos se contraprestacio trámites es tengan En materia
causarán nes en correspondient derecho a fiscal, la
por cada operaciones es. Los recibir de las caducidad
mes o entre partes contribuyentes autoridades se presenta
fracción que relacionadas, a que se fiscales por cuando las
REQUSITOS DE
PROCEDENCIA
transcurra a siempre que refiere el cualquier autoridades
partir del dicha párrafo concepto, en fiscales no
día en que condonación anterior los términos ejercitan
debió derive de un deberán de lo sus
hacerse el acuerdo de cumplir con las dispuesto en derechos
pago y autoridad obligaciones el para
hasta que el competente siguientes: artículo 22 comprobar
mismo se sobre las bases I. Contar con de este el
efectúe. de reciprocidad, un certificado Código, aun cumplimient
con las de firma en el caso o de las
autoridades de electrónica de que la disposicion
un país con el avanzada devolución es fiscales
que se tenga vigente. hubiera sido el plazo
celebrado un II. Tramitar o no para que se
tratado para ante el solicitada, consume la
evitar la doble Servicio de contra las caducidad
tributación, y Administración cantidades es de cinco
dichas Tributaria el que los años, pero
autoridades certificado contribuyent cuando el
hayan devuelto para el uso de es estén contribuyen
el impuesto los sellos obligados a te no
correspondiente digitales. pagar por hubiere
sin el pago de adeudos presentado
cantidades a propios o su solicitud
título de por al RFC, no
intereses. Las retención a lleve
autoridades terceros contabilidad
fiscales cuando o no la
deberán tomar éstos hayan conserve
en cuenta los quedado durante el
alcances del firmes por plazo que
acuerdo cualquier establece el
conclusivo para, causa. La Código
en su caso, compensaci Fiscal de la
emitir la ón también Federación,
resolución que se podrá el plazo
corresponda. La aplicar será de
condonación contra diez años,
prevista en este créditos que se
artículo no dará fiscales cuyo computarán
derecho a pago se a partir del
devolución o haya día
compensación autorizado a siguiente a
alguna. plazos; en aquél en
este último que se
caso, la debió haber
compensaci presentado
ón deberá la
realizarse declaración
sobre el del
saldo ejercicio.
insoluto al
momento de
efectuarse
dicha

9
 compensaci
ón.
Las
autoridades
fiscales
notificarán
personalme
nte al
contribuyent
e la
resolución
que
determine la
compensaci
ón.
FUNDAMENTO Articulo 21 y Articulo 21 y Artículo 29 del Articulo 23 Articulo 67
LEGAL
22 del CFF 69G CFF CFF CFF y 69 CFF

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 S6. Actividad integradora. Estudio de caso

 Identifica y desarrolla la forma en la que se extinguió la obligación

tributaria, y su fundamento legal
Con fecha del 01 de febrero del 2012 se interpone la demanda de nulidad de
la resolución emitida por ofició N.600-25-2012-00244 con fecha 04 de enero del
2012, emitido por el administrador local jurídico del norte del distrito federal del
servicio de administración tributaria, mediante el cual se declara que no ha se
ha extinguido por prescripción en crédito fiscal controlado bajo el numero D-
01110958 determinado por la administración local de recaudación del norte del
distrito federal del servicio de administración tributaria mediante el documento
denominado determinación por error en la declaración de pago de
contribuyente federales que indica con numero de liquidación 1885/2000 con
fecha 06 de junio del 2000.
Con fecha del 03 de mayo del 2000 presenta la declaración de pago
correspondiente al primer trimestre del 2000.
El 23 de enero del 2001 presento una declaración complementaria
correspondiente al primer trimestre del 2000.
Es preciso aclarar que del 03 de mayo del 2000 y 23 de enero del 2001 a la
fecha en que supuestamente fue notificada por estrados la determinación por
error en la declaración de pago de contribuciones federales que se indica
transcurrieron más de 5 años; es decir si el 03 de mayo se presentó la
declaración correspondiente al primer trimestre del 2000 a partir del 04 de
mayo del 2000 comenzó a computarse el termino de 5 años a efecto de que se
configurara la caducidad de sus facultades de comprobación, mismo que
feneció el 04 de mayo del 2005.
A la fecha que se notificó la determinación por error en la declaración de pago
de contribuciones federales que se indica de fecha 06 de junio del 2000, la cual
fue hecha por estrados con fecha 04 de noviembre del 2009 la misma ya no
podía surtir ningún efecto pues ya había con esa fecha extinguido las
facultades de comprobación de la autoridad fiscalizadora, de conformidad con
el artículo 67 fracción III del Código Fiscal de la Federación.
 Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el
motivo por el cual se está extinguiendo.
El crédito fiscal el cual la autoridad denomina determinación por error en la
declaración de pago de contribuciones federales con numero de liquidación
1885/2000 de fecha del 06 de junio del 2000 y el cual se demanda la nulidad de
la resolución contenida en el oficio N.600-25-2012—0244 con fecha de 04 de
enero del 2012 emitido por el administrador jurídico del norte del distrito federal
del servicio de administración tributaria mediante el cual declara que no se ha
extinguido por prescripción el crédito fiscal controlado bajo el numero D-
01110958, documento denominado determinación por error en la declaración

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de pago de contribuciones federales y el cual mediante el juicio de nulidad se
pretende la prescripción del cobro de lo indebido por parte de la administración
local de recaudación del norte del distrito federal del servicio de administración
tributaria en virtud que con fecha 03 de mayo del 2000 y 23 de enero del 2001
en tiempo y forma se presentó la declaración de pago correspondiente al
primer trimestre del 2000 y que hasta el 04 de noviembre del 2009 fue
notificada por estrado por la autoridad fiscal la cual determina la determinación
por error en la declaración de pago de contribuciones federales en la cual se
indica que transcurrieron más de 5 años, procediendo la prescripción de dicho
pago en virtud que no fue interrumpido por alguna gestión de cobro hecha por
la autoridad y del cual tenga conocimiento o reconocimiento expreso o tácito el
contribuyente respecto del adeudo lo que en especie no aconteció.
 Indica el sentido de la resolución.
En virtud a la fecha en que se notificó la determinación por error en la
declaración de pago de contribuyentes federales que se indica con fecha 06 de
junio del 2000 y notificada mediante estrados con fecha 04 de noviembre del
2009, la misma ya no podía surtir ningún efecto en su esfera jurídica, pues en
esa fecha ya se habían extinguido las facultades de comprobación de la
autoridad fiscalizadora. Por lo anterior en este orden de ideas lo procedente es
declara la nulidad de la resolución impugnada y del crédito D-01110958
determinado por la autoridad local de recaudación del norte del distrito federal
del servicio de administración tributaria, mediante el documento denominado
determinación por error en la declaración de pago de contribuciones federales
con numero de liquidación 1895/2000 con fecha 05 de junio del 2000, en virtud
de haber transcurrido en exceso el termino de 5 años previsto en el artículo 67
fracción III del Código Fiscal de la Federación, para que la fiscalizadora
ejerciera sus facultades de comprobación.
 Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de
comprobación
En el presente caso se actualiza la figura d la caducidad que se encuentra
establecida en el artículo 67 fracción III del Código Fiscal de la Federación en
la cual el contribuyente cuenta con el plazo de ley para manifestar la
caducidad, que podrá solicitar transcurrido los plazos se declare que se han
extinguidos las facultades de las autoridades fiscales.

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 Conclusión

Con el presente la obligación tributaria se determinó que se materializa entre el

vínculo jurídico entre un acreedor que tiene derecho de exigir el impuesto y un
deudor en quien recae la obligación del pago, es decir, tiene la obligación, de
dar, de hacer, de no hacer o de tolerar. Se concibe como relaciones jurídicas
fiscales que hacen referencia a la obligación de pago de cualquier prestación
del estado y de aquellas que tienen como contenido el pago de tributos que son
impuestos, derechos y las contribuciones especiales.

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 Bibliografía

 Jiménez González, A. (2002). Lecciones de Derecho Tributario. México:

Thomson.
 Ponce Gómez, F. y Ponce Castillo, R. (2003). Derecho Fiscal (8ª ed.).
México: Escuela Banca y Comercio.
 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.

LEGISLACION
 Código Fiscal Federal. última reforma 16 de mayo del 2019, consultado
el 25 de septiembre de 2019, recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ultima reforma
el 09 de agosto del 2019, consultado el 25 de septiembre del 2019,
recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf

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