SUMILLA: RECURSO DE RECLAMACION

SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CALLAO

ATTE: GERENCIA GENERAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y RENTAS.

INMOBILIARIA TERRANO S.A. con RUC Nº 20477825207, debidamente

representada por su Apoderado ANTONIO MARCOS GUZMAN BARONE, identificado
con DNI Nº 09339273, con domicilio real y legal en Jr. Mariscal Miller Nro. 450 Int. 501
(Edificio Cámara de Comercio del Callao), Distrito y Provincia del Callao, ante usted
con debido respeto me presento y digo:

Que mediante la presente presento mi recurso impugnatorio de RECLAMACION en

contra de la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR emitida por
concepto del Impuesto Predial del cuarto trimestre del ejercicio fiscal 2017 por un
monto de S/ 67,320.62 (Sesenta y siete mil trescientos veinte con 62/100 soles) de los
predios de propiedad de mi representada, por los fundamentos de hecho y de derecho
que a continuación expongo:

FUNDAMENTOS DE HECHO:

Que, mediante ORDEN DE PAGO N° 1528-2018-MPC-GGATR-GR, supuestamente

notificada a mi representada en fecha 05 de mayo del 2018, en la oficina
administrativa ubicada en Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 501, Distrito y Provincia
del Callao pero que se consigna por error en el valor en Jr. Mariscal Miller Nº 450
Interior 503, Distrito y Provincia del Callao, se nos requiere el pago de una deuda
de S/ 67,320.52 (sesenta siete mil trecientos veinte con 52/100 nuevos soles) por
concepto del cuarto trimestre del Impuesto Predial del ejercicio fiscal 2017
correspondientes al predio de mi propiedad dentro de la jurisdicción del Cercado del
Callao.

En concordancia con el artículo 16° inciso 1) de la Ley del Procedimiento

Administrativo General, al ser la notificación efectiva una garantía para el administrado
en concordancia con el principio del debido procedimiento administrativo, reconocido
por la Carta Magna. El mismo que se preceptúa, los administrados gozan de todos los
derechos y garantías inherentes al debido procedimiento administrativo, que
comprende el derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer y producir pruebas y a
obtener una decisión motivada y fundada en derecho. La institución del debido
procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho Administrativo. La
regulación propia del Derecho Procesal Civil es aplicable sólo en cuanto sea
compatible con el régimen administrativo. Se debe considerar el objeto de la
notificación (poner en conocimiento de los interesados el acto administrativo) y el
derecho (del interesado de conocer con certeza y efectividad del contenido del acto
administrativo, y ejercer su defensa) que subyace tras aquel objeto.

El Tribunal Constitucional en la STC N° 1741-2005-PA/TC en sus fundamentos

jurídicos 8 y 10 señala: “Al no observarse la formalidad dispuesta para la notificación
de los actos administrativos emitidos por la municipalidad emplazada, dicha situación
implica no sólo la nulidad del procedimiento administrativo por causal insubsanable
(defecto del requisito de validez) establecida en el inciso 2) del artículo 10° de la Ley
N° 27444, sino también la vulneración del derecho al debido proceso de la recurrente,
toda vez que no tuvo la posibilidad de cuestionar los actos administrativos materia de
la demanda debido a la falta de notificación de los mismos en la forma y oportunidad a
que se refieren los precitados artículos 20° y 21° de la Ley de Procedimiento
Administrativo General, lo cual implica además, la vulneración de su derecho de
defensa. En consecuencia, al haberse acreditado la vulneración de los derechos a un
debido proceso y de defensa, constitucionalmente previstos por los incisos 3) y 14) del
artículo 139° de la Carta Magna, se debe reponer las cosas al estado anterior a la
violación de los derechos invocados.

Se aplica el principio de recepción y no el principio de conocimiento; salvo el caso de

los incapaces, se aceptaría incluso una persona ajena que se encuentre
circunstancialmente en el domicilio fiscal, pues puede ser receptora válida de la
notificación o, si se niega a recibirla, o se negará a brindar su identificación y a
firmarla. Pues, para la administración le será suficiente con cumplir con las exigencias
de ley.

Al tratarse de los supuestos de notificación de las obligaciones tributarias de los

Gobiernos Locales, se aplican las formalidades establecidas en el artículo 104 del
Código Tributario, siendo por tanto deber de la administración notificar al administrado
en su respectivo domicilio fiscal; exigiéndose como complemento de dicha formalidad,
la debida notificación del receptor, la consignación de su documento de identidad,
firma del cargo respectivo, así como la indicación del vínculo con el administrado.

La Sala Suprema Permanente en la REV. JUD. N° 0633-2012 La Libertad verificó en el

caso concreto que la notificación de la resolución de determinación fue efectuada con
arreglo a lo dispuesto en el artículo 104 del Código Tributario, por cuanto se consignó
en el cargo de notificación que la persona que recibió la cédula de notificación se
identificó como “hermana” de la contribuyente. Así también la Sala Suprema se
pronunció en la REV. JUD. Nº 1605-2012 Callao señalando que para la validez de la
notificación de las obligaciones tributarias y resoluciones de inicio de ejecución
coactiva se exige colocación de sello de la persona jurídica y número de registro
del documento.

Que, la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR, nunca ha sido

notificada a mi representada en fecha 05 de mayo del 2018, por lo que no cuenta
con el sello de recepción de la empresa, por el contrario si revisamos el calendario
esa fecha es un sábado, por lo cual se trata de una notificación ejecutada en día
inhábil, en el cual no se trabaja en las oficinas administrativas de la empresa,
ubicadas en Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 501, Distrito y Provincia del Callao,
por tanto es imposible que el personal de la Municipalidad tenga acceso al
quinto piso del edificio porque estaban cerradas las oficinas y sin acceso al
público, debiendo de haber dejado el valor de cobranza en la puerta del edificio,
por lo que nunca tuvimos conocimiento del mismo hasta la notificación de la
Resolución 1 de Ejecución Coactiva.

Cabe precisar que la dirección consignada en la ORDEN DE PAGO N° 01528-

2018-MPC-GGATR-GR y el Cargo de Notificación Nº 00001241-2018-MPC-GGATR-
GR indica como domicilio a notificar : “Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 503,
Cercado del Callao”, dirección que se encuentra errada, ya que nuestra oficina
administrativa estaba ubicada en Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 501, Distrito y
Provincia del Callao, tal como consta en el reporte histórico de la SUNAT, donde
dicho domicilio estuvo consignado como nuestro domicilio fiscal ante esa institución
hasta el 21 de mayo del 2018.
Que, cabe precisar que adicionalmente en el Cargo de Notificación Nº 00001241-
2018-MPC-GGATR-GR, se evidencias errores en la consignación de los datos del
notificador y de los testigos, toda vez que no se encuentran completamente
consignados los números de DNI de los mismos, no se visualizan los números
completos al estar borrosos los sellos, y tampoco se han consignado en sus sellos sus
nombres completos, como es el caso de la testigo ROSARIO ZAPATA, y no se
visualiza el primer apellido del segundo testigo, hecho que imposibilita su debida
identificación y deja sin validez el Cargo de Notificación Nº 00001241-2018-MPC-
GGATR-GR.
.
Que, cabe precisar que la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR tiene
como base de su emisión la Declaración Jurada Mecanizada N.º 285 emitida por
la Gerencia General de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial
del Callao, en la cual claramente se establece que el domicilio fiscal es en la Av.
Argentina Nº 2187, Cercado del Callao, el cual fue el último domicilio declarado
ante la Administración Tributaria Municipal, no obstante este valor tiene como
domicilio uno que no es el domicilio fiscal declarado, y que incluso es errado ya
que consigna el ubicado en el Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 503, Distrito y
Provincia del Callao, cuando el domicilio correcto de nuestra oficina
administrativa que se consignaba como domicilio fiscal ante la SUNAT es el
ubicado en Jr. Mariscal Miller Nº 450 Interior 501, Distrito y Provincia del Callao.

Que, mediante Cedula de Notificación del área de Ejecución Coactiva, emitida en

fecha 22 de mayo del 2018 y notificada en fecha 27 de junio de 2018 conforme el
sello de recepción de la empresa, se nos emplaza con la Resolución de Ejecución
Coactiva Nº 1 del Expediente Coactivo N° 02677-2018-VL, en nuestras oficinas
administrativas ubicadas en Av. Felipe Pardo y Aliaga Nro. 675 Int. 402,
Urbanización Santa Cruz, distrito de San Isidro, mediante la cual se inicia la
cobranza coactiva de la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR emitida
por la suma de S/ 68,280.03 (sesenta ocho mil doscientos ochenta con 03/100
nuevos soles) por concepto del cuarto trimestre del Impuesto Predial del ejercicio
fiscal 2017 correspondientes al predio de mi propiedad dentro de la jurisdicción del
Cercado del Callao, tomando recién conocimiento de la existencia del referido
valor, por lo que es a partir de esa fecha que se debe de contabilizar el plazo de
veinte días para la presentación del recurso de impugnación.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo Nº 133-2013-EF en el numeral 1 de su artículo 88º establece que: “La
declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la
determinación de la obligación tributaria……. La Administración Tributaria, a solicitud
del deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que
señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podrá
establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en
las formas antes mencionadas y en las condiciones que señalen para ello……… Los
deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma correcta y
sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria…. Se presume sin
admitir prueba en contrario, que toda declaración tributaria es jurada”.
Que, el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal aprobado mediante
Decreto Supremo 156-2014-EF en su artículo 14 establece: “Los contribuyentes
están obligados a presentar declaración jurada…. a) Anualmente, el último día
hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga……. b)
Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a
un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas
con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así
como cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos…. c) Cuando así lo
determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro
del plazo que determine para tal fin……. La actualización de los valores de predios
por las Municipalidades sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del
presente artículo, y se entenderá como válida en caso de que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto”.

Que, mediante ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR, notificada a mi

representada en fecha 06 de junio del 2018, se nos requiere el pago de una deuda de
Impuesto Predial del cuarto trimestre del ejercicio fiscal 2017 por un monto de
S/ 67,320.62 (Sesenta y siete mil trescientos veinte con 62/100 soles), la misma que
consigna como base para su emisión la Declaración Jurada N° 285 de fecha 15 de
enero del 2017, que no es otra que la emisión mecanizada de valores emitida por
la Administración Tributaria pero la cual nunca ha sido notificada a la empresa
INMOBILIARIA TERRANO S.A antes del vencimiento de la primera cuota del
Impuesto Predial, por la que no puede surtir efectos respecto a remplazar la
Declaración Jurada Anual determinativa.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N° 133-2013-EF en su artículo 109° establece que los actos de la
Administración Tributaria son nulos si son dictados prescindiendo totalmente del
procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango
inferior, y son anulables si son dictados sin observar lo previsto en el Artículo 77º.

Que, el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado mediante Decreto
Supremo N° 133-2013-EF en su artículo 110° establece que la Administración
Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podrá declarar de
oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en los casos que
corresponda, con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere recaído
resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial. Los deudores tributarios
plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a
que se refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el
Artículo 163° del presente Código, según corresponda.

Que, aunque el valor notificado a la recurrente es una Orden de Pago, cuya regla
general establecida en el artículo 136 del Código Tributario establece que “…Para
interponer reclamación contra Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de
la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que se realice el
pago….”, la misma norma nos señala el caso de excepción al indicar que “…
excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del artículo 119
del Código Tributario…”.

Que, ahora bien, el numeral 3 del inciso a) del artículo 119 del Código Tributario
establece que “excepcionalmente, tratándose de Órdenes de Pago, y cuando medien
circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre
que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte días hábiles
de notificada la Orden de Pago,”

Que, esto significa que habiendo la Administración Tributaria emitido la ORDEN DE

PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR, sustentada en una Declaración Jurada que
nunca ha sido notificada al contribuyente, se encuentra dentro de la excepción
antes señalada, y en razón de ello, consideramos que nos encontramos dentro del
supuesto establecido en el Artículo 119° y 136 del Código Tributario, es decir, no
estamos en la obligación de efectuar el pago previo del monto señalado en la Orden
de Pago impugnada al mediar circunstancias clarísimas que evidencian que la
cobranza es manifiestamente improcedente.

Que, por tanto solicito se declare PROCEDENTE mi RECURSO DE RECLAMACION

debiéndose de declarar la NULIDAD de la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-
GGATR-GR emitida por concepto del Impuesto Predial del ejercicio fiscal 2018
correspondientes al predio de mi representada, que asciende al monto de
S/ 67,320.62 (Sesenta y siete mil trescientos veinte con 62/100 soles), según lo
establecido en el Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado
mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF.

FUNDAMENTOS DE DERECHO:

Decreto Supremo N° 133-13-EF – Código Tributario:

Decreto Legislativo N° 776 – Ley de Tributación Municipal:

ANEXOS:
1 Copia del DNI del representante.
2 Copia de la Vigencia de Poder.
3 Copia de la ORDEN DE PAGO N° 01528-2018-MPC-GGATR-GR.
4 Copia del cargo de notificación N° 00001241-2018-MPC-GGATR-GR.

POR TANTO:
Espero se sirva proveer conforme a Ley y declarar la procedencia de mi recurso de
RECLAMACION.

Callao, 25 de julio de 2018.

ANTONIO MARCOS GUZMAN BARONE

Apoderado
INMOBILIARIA TERRANO.