AUDITORÍA IV

PRESENTACIÓN

Serginio Tzay
 AUDITORÍA IV

CONDICIONES DE TRABAJOS Y EL CURSO EN

GENERAL

Serginio Tzay
 AUDITORÍA IV

Serginio Tzay
 AUDITORÍA IV

UNIDAD I
MARCO INTERNACIONAL PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA

Serginio Tzay
Objetivo del marco internacional
 Componentes del Marco Internacional
para el Ejercicio Profesional de la AI
Misión y Definición de AI

Código de Ética
COMPONENTE

Principios Fundamentales para la Práctica de la AI

Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de AI

Guías de Implementación/Consejo para la Práctica

Guías Complementarias
 1. Misión y Visión de la AI
La misión de Auditoría Interna (AI) describe el
objetivo de la AI y lo que ésta aspira y lograr dentro
de la organización. Para alcanzar esta misión se debe
tener en cuenta el Marco en su conjunto, formado por
Guías Obligatorias y Guías Recomendadas
 Ejemplo de la Misión y Visión de un
Depto. de AI
MISIÓN: “La AI contribuye en forma independiente, objetiva y
calidad asesora, a que se alcancen los objetivos institucionales,
mediante la práctica de un enfoque sistemático y profesional
para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del
riesgo, del control y delos proceso de dirección de Correos de
Costa Rica y así proporcionar la ciudadanía una garantía
razonable de que la actuación de la administración se ejecute
conforme el marco legal y técnico y a las prácticas sanas”1

1 ver https://www.correos.go.cr/nosotros/auditoria/mision_vision_auditoria.html
 Ejemplo de la Misión y Visión de un
Depto. de AI
VISIÓN:    "Seremos una auditoría Interna con altos
estándares de calidad en la ejecución de nuestras
labores, con el propósito de promover el máximo
aprovechamiento de los recursos disponibles en Correos
de Costa Rica, fomentando la mejora continua en la
gestión Institucional”.1
1 ver https://www.correos.go.cr/nosotros/auditoria/mision_vision_auditoria.html
Definición de Auditoría Interna
La AI es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno
2. Código de Ética
¨  El propósito del Código de Ética del Instituto es promover una
cultura ética en la profesión de AI.
¨  El Código de Ética del Instituto abarca mucho más que la definición
de AI, llegando a incluir dos componentes esenciales:
1.  Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la
AI.
2.  Reglas de conducta que describen las normas de
comportamiento que se espera sean observadas por los
auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar
los Principios en aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la
conducta ética de los auditores internos.
 objetividad Confidencialidad

Integridad Competencia

Principios
 3. Principios fundamentales para la
práctica profesional de la AI
¨  Los Principios Fundamentales (PF), tomados en su
conjunto, articulan la efectividad de la AI. Para que
ésta sea eficaz, todos los Principios deben estar
presentes y operar de forma efectiva.
4. Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna (NIEPAI)

¨  Es un pronunciamiento profesional promulgado por el

Consejo de Normas del Instituto de Auditores Internos
(IIA) que describe los requerimientos para realizar un
amplio rango de actividades de Auditoría Interna (AI) y
para evaluar el desempeño de la AI.
 Propósitos de la NIEPAI
¨  Definir principios básicos que representen el ejercicio de la
AI tal como este debería ser.
¨  Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio
rango de servicios de auditoría interna de valor añadido.
¨  Establecer las bases para evaluar el desempeño de la
auditoría interna.
¨  Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la
organización
Clasificación de las NIEPAI
•  Describen las características de las
Normas sobre entidades de individuos que
proporcionan servicios de auditoría
atributos interna

Normas sobre •  Proporcionan criterios para guiar y

evaluar la ejecución de todas las
desempeño actividades de auditoría interna

Normas sobre •  Aplican las demás normas en el

contexto de categorías específicas de
implementación trabajos
 •  Un examen objetivo de evidencias con el
propósito de proveer una evaluación
¿Aseguramiento? independiente de los procesos de gestión
de riesgo, control y gobernanza de una
organización.

•  Actividad de asesoramiento y ser vicios

relacionados, proporcionados a los clientes, cuya
naturaleza y alcance están acordados con los
¿Consultoría? mismos y estén dirigidos para añadir valor y
mejorar los los procesos de gobierno, gestión de
riesgos y control de una organización, sin que el
auditor interno asuma actividades de gestión.
Normas sobre atributos

1300 Programa
1200 Aptitudes
1000 propósito, 1100 de
y debido
autoridad y Independencia Aseguramiento
cuidado
responsabilidad y objetividad y mejora de la
profesional
calidad
 Normas sobre desempeño

2500
seguimiento del 2600
2000 2100 2200 2300 2400
grado de comunicación
Administración Naturaleza del Planificación Desempeño del Comunicación
implementación de aceptació
de la AI Trabajo del Trabajo trabajo de resultados
de los de riesgos
resultados
 Impacto a esperarse de las normas sobre
atributos
•  Mejora relaciones y facilita la gestión
1100

•  Garantiza el alcance, fortalece la reputación y ayuda el debido ciudad

1100 profesional

•  Mejora de la competencia y alcance de objetivos

1200

•  Mejora en la reputación y calidad de procesos e informes

1300
 Impacto a esperarse de la normas sobre
desempeño
2000 •  Mejora del enfoque y eficiencia

•  Agregar valor y mejora las operaciones de su organización

2100

2200
•  Mejora procedimientos y conocimientos y conocimientos del área

2300
•  Captación útil para respalda juicio-lograr la eficiencia en trabajo de campo

2400
•  Recomendaciones que agregan valor y mejor estructuración de informes

2500
•  Aseguramiento de implementación de mejoras y disminución de la exposición al riesgo

2600
•  Salvaguarda del Auditor Interno y responsabilidad del apetito de riesgo de la gerencia
 ¿Como se ve hoy el auditor?
Respaldo contable

Inventarios, arqueos, etc.

Auditorías sobre
razonabilidad de E/F

Crear controles y exceso Auditorías de TI? Más

de pruebas sustantivas bien inventarios de
Hardware

Imitación de los proceso Auditorías reactivas tal

de auditoría externa vez seis meses o años
después
 El reto
COSO ERM

Conocimientos Gerenciales
de Alto Nivel
Gobierno corporativo

Banderas rojas fraudes

NIEPAI

Cumplimiento
Poder de negociación.