Maestría

,
Nombre: Juan Luis Campos Hernández Matrícula:
al02893515
Nombre del curso: Nombre del profesor:
Toma de decisiones administrativas y Yuridia A. Verdugo Jasso
financieras
Módulo: 6,7 y 8 Evidencia: 2 Proyecto final.

Fecha: 06/08/2019
Bibliografía:
Montesinos, V. (2008). Introducción a la contabilidad financiera. Editorial Ariel.

Horngren, C. T., Foster, G., & Datar, S. M. (2007). Contabilidad de costos: un enfoque gerencial.
Pearson educación.

Garrison, R. (2011). LS- EBook Contabilidad Administrativa (11ª ed.). México: McGraw Hill.
Flórez, J. G. A. (2004). Sistema de costeo. U. Jorge Tadeo Lozano

Ramírez, D. (2013). Contabilidad administrativa (9ª ed.). México: McGraw Hill.

Capítulo 2. Conceptos, clasificaciones y comportamiento de los costos
Capítulo 3. Sistemas de información administrativa contemporáneos
Capítulo 1. El papel de la contabilidad administrativa en las organizaciones.
Capítulo 6. Sistema de costeo
Capítulo 7. La planeación y el presupuesto maestro
 Maestría

Titulo:

Rentabilidad limitada y Operaciones Ineficientes en la parte de producción

en la empresa RMETAL.

Introducción:

La empresa RMETAL está enfocada principalmente en el reciclaje de plomo y

subproductos de plástico, tiene 25 años en el mercado, con presencia en México,
Centro América y Estados Unidos. Pertenece al grupo RECBAT que con
tecnología de primer mundo ha creado plantas filiales (entre las que esta
RMETAL) que le permiten ser autosuficiente y controlar sus propios procesos de
producción de plomo, plástico y químicos, con el fin de fabricar baterías
automotriz e industriales.

En la empresa RMETAL se producen productos de plomo con los cuales se

obtiene la mayor utilidad, pero con el paso el tiempo se logró comercializar
subproductos de plástico que anteriormente se confinaban como desperdicio.
Este material de plástico (polipropileno) es comercializado bajo pedido que
consume una planta filial a la empresa RMETAL, lo cual limita la producción
debido a que no se ha explotado o dado una proyección mayor al producto que
podría ser comercializado a otras empresas y generando una mayor utilidad,
inclusive se puede llegar a generar una nueva unidad de negocio solo enfocada
en este producto.

En el presente análisis se busca aumentar la rentabilidad del producto de

plástico, con ayuda de las herramientas de la contabilidad y administración
financiera, primero se analizara el estado de resultados actual, y en base a esto
se buscara las áreas de oportunidad de crecimiento de la empresa con respecto
a sus limitantes.

La historia de RECMAT

RECMAT es un grupo empresarial 100% mexicano que nació hace más de 50

años como resultado del sueño de un hombre visionario que comenzó con un
taller eléctrico automotriz para dar servicio de mantenimiento y reparación a
acumuladores automotrices en la pujante y promisoria economía de la ciudad de
Monterrey, en el norte de México.

Hoy, 50 años más tarde, una segunda y tercer generación han convertido a
RECMAT en ser una grupo diversificado y autosuficiente con ayuda de cada una
de sus plantas filiales las cuales son RMETAL encargada de la recuperación de
plomo y plástico, POLYPRO encargada de inyección y modelo de plástico,
Acumuladores RECMAT la cual se encarga de armar y producir baterías.
 Maestría

RECMAT cuenta con una planta recicladora de Plomo y Plástico ¨RMETAL¨ que
garantiza el abasto oportuno y de la mejor calidad de estos materiales. La planta
cuenta con la tecnología más moderna del mundo.

Los estrictos controles de calidad y el cumplimiento riguroso de la normatividad

sanitaria y ecológica, obtuvo el Certificado de Industria Limpia por parte de la
SEMARNAT. Esta planta ha sido visitada por muchos empresarios del ramo de
diversos países quienes la han tomado como un ejemplo a imitar.

Planteamiento
Problemática:

En la planta recicladora de plomo y plástico RMETAL, se cuenta con un

departamento comercial y de ventas para los productos de plomo, pero este
departamento no comercializa el producto de plástico fuera del grupo, este
producto solo se procesa y produce bajo pedido interno de una planta filial.

Al no comercializar el producto de plástico el departamento comercial reporta

ventas limitadas, esto es igual a utilidades bajas que es son consecuencia por
un pedido relativamente bajo para la capacidad de producción de la planta.

Al presentarse esta combinación (ventas limitadas = utilidades bajas) generan

las siguientes problemáticas en el área operativa:

 Producción baja
 Tiempos muertos
 Bajos inventarios
 Recurso mal usados (mano de obra , maquinaria)
 Retrasos de pedidos
 Inconformidad de clientes.
 Falta de continuidad en la línea de producción

Posibles causas.

Se consideran que las posibles causas raíces son las siguientes:

 Solo se tiene un cliente con un pedido bajo, ya que solo Se busca

satisfacer las necesidades internas del grupo.
 Falta de interés en aumentar la rentabilidad del producto de plástico,
porque se cree que no es un negocio rentable.
 Falta de análisis de financiero, por consecuencia de un bajo interés en la
rentabilidad del producto.
 Falta de proyección, debido a la falta de un análisis financiero que
represente un costo de oportunidad, no se realiza la proyección de
crecimiento del área comercial de este producto.
 Maestría

Objetivo:

Incrementar la rentabilidad del producto de plástico con la búsqueda de nuevos

clientes en el mercado nacional o extranjero, con el objetivo de lograr una mayor
eficiencia y eficacia en la operación, para así satisfacer a los clientes en el
servicio y tiempo.

Objetivos específicos:

 Realizar un estado de resultados de la operación actual del producto de

plástico.
 Calcular los costos fijos y variables de producción
 Costeo del suministro de materia prima por un proveedor, con el fin de
aumentar la producción.
 Realizar un estado de resultados de la operación supuesta (una mayor
producción).
 En base al costo de oportunidad calculado se tomaría la decisión si es
rentable o no hacer inversión para el aumento de la producción.

Marco Teórico:

El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una

entidad económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes
usuarios, como los accionistas, acreedores, cliente, administradores, gobierno,
etc.

Debido a que la contabilidad es útil para un conjunto de personas, se originan

diversas ramas con base en las diferentes necesidades de información de los
distintos segmentos de usuarios sea: contabilidad financiera, contabilidad fiscal
y contabilidad administrativa.

En general la contabilidad es muy importante para cualquier empresa,

especialmente para aquellos negocios que comienzan su vida en el mercado,
pues cada rama, ya sea la financiera, fiscal o la administrativa, cumple un papel
fundamental y es de gran importancia; sin embargo, en cuestión de planeación
y control, la que se requiere es la contabilidad administrativa, ya que es la que
nos va a ayudar a proyectar en el futuro y a tomar decisiones en el presente.

Los sistemas de costeo son técnicas para la realización de cálculos esto nos
permitirán un mayor control operativo dentro de la organización

Algunos otros factores para un mejor control seria la implementación de

documentación de procesos y establecer indicadores esto facilitará a los
gerentes y ala contabilidad financiera interna la tarea de identificar los procesos
donde se puede realizar alguna mejora para impactar los indicadores o métricos
que se desean recordemos que lo que no se mide no se puede controlar.
 Maestría

Ventajas de las herramientas contables administrativas.

Contabilidad Administrativa
 Produce información para uso interno.
 Formula y mejora las evaluaciones y políticas de la organización.
 Mejora la cadena de valor.
 Es un sistema de información opcional.
 Es redituable en mejoras continuas.
 Ayuda en la toma de decisiones.

Contabilidad financiera.

 Genera información del pasado y realiza un punto de referencia para una

correcta toma de decisiones.
 Está regulada por principios contables.
 Mejora el control en los presupuestos.

Contabilidad fiscal.

 Tener un control fiscal al día.

 Ahorro de costos en personal y estructura.
 Documentación en regla y formal.

Propuesta de solución:

Existen 3 sistemas contables los cuales son:

Contabilidad Administrativa: Mide, analiza y presenta información financiera y

no financiera que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para alcanzar metas
de una organización, se utiliza para elegir, comunicar e implementar la estrategia
de ventas, coordinar el diseño de producto, la producción y decisiones de
marketing. La contabilidad administrativa se concentra en la presentación de
informes internos que estos.

Los informes como el estado de resultados, balance general y estado de flujo de

efectivo son comunes en ambos tipos de la contabilidad financiera y
administrativa. Todo esto, genera un proceso mucho más simple para la toma de
decisiones y la creación de reportes con información relevante para la empresa.
Para el control administrativo, juega un papel muy importante ya que este no
proporciona respuestas directas a problemas administrativos, si no que la
decisión por parte del personal es la que decide la mejor alternativa, en base a
la experiencia, conocimiento y la información contable.

-Contabilidad Financiera: Se centra en la presentación de informes a terceros,

tales como inversionistas, entidades gubernamentales, bancos y proveedores,
mide y registra las transacciones de negocio. Estos informes son de gran utilidad
a los líderes que utilizan estos datos para saber sobre los ingresos, gastos
activos para la futura toma de decisiones, si no que para los inversionistas les
permite saber a qué empresa invertir.
 Maestría

Proporciona estados financieros basados en los principios contables

generalmente aceptados, como las utilidades después de gastos y el valor de
gastos deducibles de impuestos para completar las declaraciones anuales de
impuestos.

-Contabilidad de costos: Proporciona información para dirigir la contabilidad

administrativa y financiera, la contabilidad de costos mide, analiza y presenta
información financiera y no financiera relacionada con los costos de adquirir o
utilizar recursos en una organización con la finalidad de servir como un
instrumento de:

 Control de la operación.
 Información de lo que haya acontecido.
 Medición de la eficiencia.
 Determinar costos unitarios.

Además, sirve para elaborar presupuestos de la empresa, para programas de

producción, venta y financiamiento, contribuye con una parte importante para la
planeación de utilidades y a la elección de alternativas por parte de la dirección,
dándonos de una manera anticipada los costos de producción, distribución,
administración y financiamiento.

Por lo tanto se realizaran los siguientes procesos para implementar un

correcto análisis administrativo y financiero basándonos en el ámbito
contable.

Sistema de costeo

Un Sistema de Costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para calcular

el costo de las distintas actividades se requieren para realizar un producto o
servicio. Los sistemas de costeo contable permiten que las empresas puedan
controlar la información sobre sus procesos operativos de producción o venta.
Según Flórez, J. G. A. (2004).

Los sistemas de costeo sirven como una herramienta administrativa a los

gerentes con el objetivo del mejoramiento de la organización y en la oportunidad
toma de decisiones.

Los principales sistemas de costeo son: directo (variable), absorbente y

estándar.
 Maestría

Costeo directo

Según Garrison (2011), en el costeo variable “solo se consideran costos del

producto, los costos de producción que varían junto con el nivel de producción”,
es decir, que no contiene ningún costo indirecto fijo.

Costeo Directo
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
de obra directa. indirectos indirectos Variables de De
producción. variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.

Costeo absorbente

Según Garrison (2011), en el costeo absorbente se consideran “todos los costos

de producción como costos del producto, sin importar si son variables o fijos”. Se
diferencia del coste directo, donde los costos indirectos fijos de producción no
forman parte del costo del producto, sino del período.

Costeo Absorbente
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
de obra directa. indirectos indirectos Variables de De
producción. variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.

Costeo estándar

Garrison (2011) define que “un estándar es un punto de referencia o norma para
medir el desempeño”. Por ejemplo, una empresa acerera define las cantidades
que debe tener una varilla para lograr un producto con ciertas especificaciones,
o bien la temperatura a la que debe estar el horno para que se pueda lograr la
consistencia que permita laminar el acero.

Presupuesto.

Los presupuestos permiten que las empresas prevean situaciones de dificultad

y puedan planear financiera y operativamente cómo enfrentarlas, por ello su
estudio y aplicación es de vital importancia para el personal directivo de las
organizaciones.
 Maestría

Para Ramírez (2013), un presupuesto: “es un plan integrador y coordinador que

se expresa en términos financieros respecto de las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia”.

El presupuesto tiene tres propósitos principales:

1. Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y su ambiente.

2. Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa.
3. Motivar a los empleados con el fin de alcanzar el mayor beneficio para la
empresa.

Presupuesto operativo y financiero

El presupuesto operativo agrupa todos los presupuestos que se refieren a los

ingresos, costos y gastos necesarios para determinar la utilidad o pérdida que
genera el presupuesto. Por otro lado, el presupuesto financiero agrupa los
presupuestos de efectivo e inversiones temporales.

Existen diversos tipos de presupuestos, en este tema analizaremos algunos de

ellos, comenzaremos con el presupuesto maestro, que se integra de la siguiente
forma:

Presupuesto Maestro
Presupuesto Presupuesto
Operativo Financiero
Presupuesto de gastos operativos.
Presupuesto de costos de ventas.

Balance general presupuestado.

Presupuesto de obra de mano
Presupuesto de producción.

Presupuesto de inventarios
Presupuesto de consumo

Indirectos de fabricación.
Presupuesto de compras

Presupuestos de costos

efectivo presupuestado.
Presupuesto de ventas

Estado de resultados.
De obra directo.
De materiales.

De materiales.

Presupuesto
Finales.

Desarrollo del proyecto:

Para realizar un análisis de cómo mejorar la rentabilidad del producto de plástico

en la empresa RMETAL, es necesario primero realizar un análisis de la operación
actual de la empresa.

La producción mensual del producto de plástico es la siguiente:

 Maestría

PRODUCCION MENSUAL
Fecha Cantidad (kg)
ene-15 31,252
feb-15 53,995
mar-15 46,073
abr-15 38,898
may-15 42,258
jun-15 32,354
jul-15 39,613
ago-15 30,012
sep-15 50,242
oct-15 49,907

Costo de mano de obra

Para el cálculo del costo de mano de obra en el costo de producción se utilizó el

método de estimación directa en base a tiempos y movimientos:

TIEMPO DE MANO DE OBRA

TIEMPO
TURNO OPERADOR (Horas)
Extruder 9.5
Día
Molino 9.5
Noche Extruder 8.5
Total (horas/día) = 27.5

*Turno de noche trabaja 1 hora. Menos pero se considera como 9.5 horas.

SALARIO DE UN OPERADOR
Hora $ 29.47
Día $ 280.00
Mes $ 5,600.00
 Maestría

COSTO DE MANO DE OBRA

Día $ 840.00
Semana $ 4,200.00
Mes $ 16,800.00

*La mano de obra es un costo fijo independiente del nivel de producción.

Costo de materia prima

Costos fijos de materia prima: estos costos son independientes del nivel de
producción que se tenga.
Reactivos para el proceso:

MATERIA PRIMA Cantidad PRECIO UNITARIO COSTO TOTAL

Agua (H2O) 60 m3 $ 25.00 $ 1,500.00
Sosa (NaOH) 200 kg $ 40.00 $ 8,000.00
Ac. Acético (CH₃-COOH) 80 Lts $ 40.00 $ 3,200.00
TOTAL = $ 12,700.00

Costos variables de producción: estos costos son dependientes del nivel de

producción.

La materia prima de plástico es surtida como un subproducto de la producción

de plomo, para obtener este dato se utilizó el método de estimación directa
basando en los datos históricos de la empresa, en donde se encontró que el
precio estimado por kilogramo es $8.00.
 Maestría

costo total = 8 (volumen)

La corriente eléctrica es otra materia prima utilizada para equipos, los cuales
son motores, resistencias, alumbrado etc., algunos equipos como las
resistencias eléctricas del extrusor están siempre encendidas, al igual que los
reactores y el alumbrado, siendo fijos independientes del nivel de producción,
pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los
cuales solo son encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables
dependientes del nivel de producción.

Pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los
cuales solo son encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables
dependientes del nivel de producción, Para el cálculo de este costo se utilizó el
método punto-alto-punto-bajo:

PRODUCCION COSTO MENSUAL

MENSUAL CORRIENTE ELECTRICA
Fecha Cantidad (kg) COSTO
ene-15 31,252 $ 53,529
feb-15 53,995 $ 62,562
mar-15 46,073 $ 57,597
abr-15 38,898 $ 50,053
may-15 42,258 $ 50,295
jun-15 32,354 $ 47,109
jul-15 39,613 $ 50,297
ago-15 30,012 $ 45,296
sep-15 50,242 $ 52,993
oct-15 49,907 $ 51,955

𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏 𝒎𝒂𝒙𝒊𝒎𝒐 − 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏 𝒎𝒊𝒏𝒊𝒎𝒐 = 𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏

53,995 − 30012 = 23,983

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑴𝒂𝒙𝒊𝒎𝒐 − 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒎𝒊𝒏𝒊𝒎𝒐 = 𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐

62,562 − 45,296 = 17,266

 Maestría

𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐
= 𝑻𝒂𝒔𝒂 𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒃𝒍𝒆
𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏

17,266
= 0.72
23,983

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 = 𝟎. 𝟕𝟐(𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏) + 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐

Cuando Costo total = $62,562 y Volumen = 53,995

𝟔𝟐, 𝟓𝟔𝟐 = 𝟎. 𝟕𝟐(𝟓𝟑, 𝟗𝟗𝟓) + 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐 = $𝟐𝟑, 𝟔𝟖𝟓. 𝟔

Costo Total = 0.72(volumen) + 23,685.6

Utilidad Bruta

Costeo Absorbente: se consideran “todos los costos de producción como

costos del producto, sin importar si son variables o fijos” Garrison (2011).

Se analizó la situación actual de la operación de la empresa RMETAL, y se

calculó con ayuda del costeo absorbente la utilidad bruta de la operación de
producción de plástico (el precio de venta es $15/kg):
 Maestría

COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS

PRODUCCION COSTO MENSUAL M.PRIMA M.PRIMA
MENSUAL CORRIENTE ELECTRICA PLASTICO REACTIVOS VENTAS UTILIDAD
Fecha Cantidad (kg) COSTO COSTO COSTOS COSTO DE VENTAS ($15/kg) BRUTA
ene-15 31,252 $ 53,529 $ 250,016 $ 12,700.00 $ 316,245.00 468780 $ 152,535
feb-15 53,995 $ 62,562 $ 431,960 $ 12,700.00 $ 507,222.00 809925 $ 302,703
mar-15 46,073 $ 57,597 $ 368,584 $ 12,700.00 $ 438,881.00 691095 $ 252,214
abr-15 38,898 $ 50,053 $ 311,184 $ 12,700.00 $ 373,937.00 583470 $ 209,533
may-15 42,258 $ 50,295 $ 338,064 $ 12,700.00 $ 401,059.00 633870 $ 232,811
jun-15 32,354 $ 47,109 $ 258,832 $ 12,700.00 $ 318,641.00 485310 $ 166,669
jul-15 39,613 $ 50,297 $ 316,904 $ 12,700.00 $ 379,901.00 594195 $ 214,294
ago-15 30,012 $ 45,296 $ 240,096 $ 12,700.00 $ 298,092.00 450180 $ 152,088
sep-15 50,242 $ 52,993 $ 401,936 $ 12,700.00 $ 467,629.00 753630 $ 286,001
oct-15 49,907 $ 51,955 $ 399,256 $ 12,700.00 $ 463,911.00 748605 $ 284,694

Gastos de Operación: Los gastos de operación están representados de la

siguiente manera:

GASTOS DE OPERACIÓN Gasto/kg

Fijos de Ventas 0.2
Variables de Ventas 2
Fijos de Administración 0.15
Variables de Administración 0.15

Utilidad de Operación:

PRODUCCION
MENSUAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
ene-15 31,252 $ 152,535 $ 78,130 $ 74,405
feb-15 53,995 $ 302,703 $ 134,988 $ 167,716
mar-15 46,073 $ 252,214 $ 115,183 $ 137,032
 Maestría

abr-15 38,898 $ 209,533 $ 97,245 $ 112,288

may-15 42,258 $ 232,811 $ 105,645 $ 127,166
jun-15 32,354 $ 166,669 $ 80,885 $ 85,784
jul-15 39,613 $ 214,294 $ 99,033 $ 115,262
ago-15 30,012 $ 152,088 $ 75,030 $ 77,058
sep-15 50,242 $ 286,001 $ 125,605 $ 160,396
oct-15 49,907 $ 284,694 $ 124,768 $ 159,927

La utilidad de operación es proporcional al nivel de producción que se realiza,

pero la planta tiene una capacidad de producción, calculada en base al método
directo de tiempos y movimientos:

Datos de operación:

Capacidad del extrusor aprox. = 190kg/hora

Turno día (8:00am a 5:30pm)
Se produce:
(9.5ℎ𝑟 − 1ℎ𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑖𝑑𝑎) 𝑘𝑔 𝑘𝑔
(190 ) = 1,615
𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎 ℎ𝑟 𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎

Turno noche (9:00pm a 5:30am)

Se produce:

(8.5ℎ𝑟 − 1ℎ𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑖𝑑𝑎) 𝑘𝑔 𝑘𝑔

(190 ) = 1,425
𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎 ℎ𝑟 𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑛𝑜𝑐ℎ𝑒

𝐏𝐫𝐨𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐚 𝐝𝐢𝐚𝐫𝐢𝐚 = 1,615 kg + 1,425kg = 3,040 kg

𝐏𝐫𝐨𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐚 𝐦𝐞𝐧𝐬𝐮𝐚𝐥 = (3,040)20 = 60,800 𝑘𝑔

Propuesta de Mejora

Al realizar el análisis con las herramientas de la contabilidad financiera de la

situación actual de la producción de plástico de la empresa RMETAL,
observamos que la producción mensual está por debajo de la capacidad de la
planta y a pesar de que se tiene utilidad de operación, se está perdiendo el costo
de oportunidad que se generaría al tener un mayor nivel de producción.

La propuesta a analizar es la siguiente:

 Maestría

“Aumentar el nivel de producción hasta un 95% la capacidad de la planta y

comercializar el producto de plástico en el mercado, ya que la demanda de es
alta”.

Beneficios:
 Aumentar la utilidad operativa de la planta.
 Aprovechar todos los recursos de maquinaria y mano de obra de la planta.
 Mejorar la eficiencia de la operación de la planta.
 Disminución de quejas de cliente por tiempos de entrega.
 Evitar paros de producción en la planta filiar por falta de productos de
plástico.
 Mayor proyección del producto de plástico

Análisis de la Propuesta:
Tomando como historial la producción mensual, que se basa en un solo pedido
de una planta filial a RMETAL, que solo tiene un 3.5% de crecimiento anual, se
estimó la producción del año 2016 incluyendo el aumento hasta un 95% la
capacidad de la planta:

PRODUCCION AUMENTO DE PRODUCCION

MENSUAL PRODUCCION TOTAL
Fecha Cantidad (kg) Cantidad (kg) Cantidad (kg)
ene-16 32,346 25414 57,760
feb-16 55,885 1875 57,760
mar-16 47,686 10074 57,760
abr-16 40,259 17501 57,760
may-16 43,737 14023 57,760
jun-16 33,486 24274 57,760
jul-16 40,999 16761 57,760
ago-16 31,062 26698 57,760
sep-16 52,000 5760 57,760
oct-16 51,654 6106 57,760

Utilidad bruta:

Se considera que como la materia prima de plástico es dependiente de la

producción de plomo, entonces se tiene que comprar materia prima de plástico
a un precio de $11 / kg, este precio solo seria para cubrir la cantidad del aumento
de producción.
 Maestría

COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS

PRODUCCION AUMENTO DE TOTAL DE COSTO MENSUAL M.PRIMA M.PRIMA
MENSUAL PRODUCCION PRODUCCION CORRIENTE ELECTRICA PLASTICO REACTIVOS VENTAS UTILIDAD
Fecha Cantidad (kg) Cantidad (kg) Cantidad (kg) COSTO COSTO COSTOS COSTO DE VENTAS ($15/kg) BRUTA
ene-16 32,346 25,414 57,760 $ 65,273 $ 538,323 $ 12,700.00 $ 616,295.34 866400 $ 250,105
feb-16 55,885 1,875 57,760 $ 65,273 $ 467,706 $ 12,700.00 $ 545,678.33 866400 $ 320,722
mar-16 47,686 10,074 57,760 $ 65,273 $ 492,303 $ 12,700.00 $ 570,276.14 866400 $ 296,124
abr-16 40,259 17,501 57,760 $ 65,273 $ 514,582 $ 12,700.00 $ 592,554.51 866400 $ 273,845
may-16 43,737 14,023 57,760 $ 65,273 $ 504,149 $ 12,700.00 $ 582,121.71 866400 $ 284,278
jun-16 33,486 24,274 57,760 $ 65,273 $ 534,901 $ 12,700.00 $ 612,873.63 866400 $ 253,526
jul-16 40,999 16,761 57,760 $ 65,273 $ 512,362 $ 12,700.00 $ 590,334.44 866400 $ 276,066
ago-16 31,062 26,698 57,760 $ 65,273 $ 542,173 $ 12,700.00 $ 620,145.54 866400 $ 246,254
sep-16 52,000 5,760 57,760 $ 65,273 $ 479,359 $ 12,700.00 $ 557,331.39 866400 $ 309,069
oct-16 51,654 6,106 57,760 $ 65,273 $ 480,399 $ 12,700.00 $ 558,371.57 866400 $ 308,028

Gastos de Operación:

GASTOS DE OPERACIÓN Gasto/kg

Fijos de Ventas 0.2
Variables de Ventas 2
Fijos de Administración 0.15
Variables de Administración 0.15
Utilidad de Operación:

PRODUCCION
TOTAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
ene-16 57,760 $ 250,105 $ 144,400 $ 105,705
feb-16 57,760 $ 320,722 $ 144,400 $ 176,322
mar-16 57,760 $ 296,124 $ 144,400 $ 151,724
abr-16 57,760 $ 273,845 $ 144,400 $ 129,445
may-16 57,760 $ 284,278 $ 144,400 $ 139,878
jun-16 57,760 $ 253,526 $ 144,400 $ 109,126
jul-16 57,760 $ 276,066 $ 144,400 $ 131,666
ago-16 57,760 $ 246,254 $ 144,400 $ 101,854
sep-16 57,760 $ 309,069 $ 144,400 $ 164,669
oct-16 57,760 $ 308,028 $ 144,400 $ 163,628

Comparación de la situación actual vs. Propuesta:

 Maestría

UTILIDAD DE UTILIDAD DE PORCENTAJE DE

Fecha OPERACIÓN ACTUAL (2015) OPERACIÓN PROPUESTA (2016) AUMENTO
enero $ 74,405 $ 105,705 42
febrero $ 167,716 $ 176,322 5
marzo $ 137,032 $ 151,724 11
abril $ 112,288 $ 129,445 15
mayo $ 127,166 $ 139,878 10
junio $ 85,784 $ 109,126 27
julio $ 115,262 $ 131,666 14
agosto $ 77,058 $ 101,854 32
septiembre $ 160,396 $ 164,669 3
octubre $ 159,927 $ 163,628 2
TOTAL = $ 1,217,032 $ 1,374,017 13

Conclusiones:

Al comparar la situación actual contra la propuesta de mejora, concluimos que la

utilidad generada en los meses de baja producción (producción limitada por un
solo cliente), la propuesta de mejora aumentaría la utilidad notablemente y al
tener una planta operando continuamente es posible que se genere una
reducción de costos y la eficiencia de la planta aumentaría, reduciendo la queja
de clientes y teniendo material para surtir a tiempo.

Quedando sin cuantificar que al entregar a tiempo la producción del cliente de la

planta filial a RMETAL, se pueda evitar paros en la producción de su producto y
genere una mayor utilidad global para el grupo RECBAT, y en un futuro aumentar
la capacidad de producción de la planta podría generar una mayor utilidad de
operación.

Reflexión de aprendizaje:

Para la realización de este trabajo logramos implementar nuestros

conocimientos en contabilidad y proponer una solución a una problemática actual
de una empresa, en donde desarrollamos un pensamiento analítico, y nos ayudó
a poner a prueba nuestra habilidad de solución de problemas, en general este
trabajo fue muy enriquecedor en aprendizaje por el hecho de trabajar sobre un
situación real y proponer una solución que creemos es las más adecuada para
el beneficio de la empresa analizada.