PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE NICHOS Y

ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS.

1. FINALIDAD

Es la de dotar a los usuarios del Sistema de Contabilidad Gubernamental, de un instrumento

normativo que les permita efectuar la adecuada contabilización y presentación de información
relacionada con la construcción de pabellones de nichos, sepulturas y servicios funerarios
complementarios, y su transferencia a las personas adquirientes.

2. OBJETIVO

Que la contaduría Pública de la Nación cuente con información coherente, consistente y

uniforme de las Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y otras entidades
autorizadas por Ley, respecto a las transacciones cuyo procedimiento contable se norma en el
presente instructivo.

3. BASE LEGAL

ANTES
 Ley N° 24680 Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad.
 Resolución del Consejo Normativo de
Contabilidad N° 010-97-EF/93.01 que
aprueba el Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
 Ley N° 26298 Ley de Cementerios y
Servicios Funerarios.
 Ley N° 26850-Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, Reglamento,
Ampliatorias y Modificaciones.
 Decreto Supremo N° 03-94-
SAReglamento de la Ley de Cementerios
y Servicios Funerarios.
ACTUALMENTE
 Ley N° 28708- Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad.
 Resolución Directoral N° 004- 2013-
EF/51.01
 Ley N° 26298-Ley de Cementerios y
Servicios Funerarios.
 Ley N° 28267 Ley que modifica a la Ley N°
26850 Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
 Decreto Supremo N° 03-94-
SAReglamento de la Ley de Cementerios
y Servicios Funerarios.

4. ALCANCE

Las entidades públicas facultadas para construir cementerios y prestar servicios funerarios en
general son las Sociedades de Beneficencia Pública, las Municipalidades Provinciales y
Distritales, y otras entidades públicas.

5. CONTENIDO

La Ley N° 26298 establece que “corresponde al Estado a través de la entidad competente, la

construcción, habilitación, conservación y administración de los cementerios públicos”. El
cumplimiento de esta misión se efectúa mediante el desarrollo de las siguientes acciones:
5.1. CONSTRUCCION DE PABELLONES DE NICHOS POR LA MODALIDAD DE
ADMINISTRACION DIRECTA

Se denomina por administración directa a aquellos trabajos realizados por la entidad,

con sus propios trabajadores o con personal contratado directamente.

---------------------------------------x---------------------------------

Por el registro del compromiso presupuestario

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XX

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

---------------------------------------x---------------------------------

Por las órdenes de compra y/o servicios emitidos

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.08 Órdenes De Compra Aprobadas

9101.09 Órdenes De Servicio Aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.08 Órdenes De Compra Por Ejecutar

9102.09 Órdenes De Servicio Por Ejecutar

---------------------------------------x---------------------------------

Por el devengado de materiales y mano de obra utilizada

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XX

1501.03 Estructuras

1501.0399 Otras Estructuras

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS XX

2101.01 Impuestos Y Contribuciones

2101.0101 Impuesto General A Las Ventas

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar

---------------------------------------x---------------------------------

Por las órdenes de compra y servicio atendidas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.08 Órdenes De Compra Por Ejecutar

9102.09 Órdenes De Servicio Por Ejecutar

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.08 Órdenes De Compra Aprobadas

9101.09 Órdenes De Servicio Aprobadas

---------------------------------------x---------------------------------

Por el pago de los bienes y servicios

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.03 Depositó En Instituciones Financieras Públicas

---------------------------------------x---------------------------------

Por la incidencia presupuestal del pago efectuado

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XX

5.2. CONSTRUCCION DE NICHOS CON FINANCIAMIENTO DEL CONTRATISTA

El procedimiento contable que corresponde a las construcciones efectuadas por esta

modalidad, se inicia registrando en cuentas de orden, el monto total del contrato de la
obra. Los saldos de estas cuentas se irán rebajando a medida que se produzcan los
avances y la recepción de las obras.

---------------------------------------x---------------------------------

Por el importe del contrato suscrito

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar

---------------------------------------x---------------------------------

Por la recepción de la obra construida

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS XX

1501.03 Estructuras

1501.0399 Otras Estructuras

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS XX

2101.01 Impuestos Y Contribuciones

2101.0101 Impuesto General A Las Ventas

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar

---------------------------------------x---------------------------------

Por el cumplimiento del contrato

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados

---------------------------------------x---------------------------------

Por el compromiso presupuestario al momento de amortizar

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XX

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

---------------------------------------x---------------------------------

Por el monto a amortizar de la obligación contraída con el contratista

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.99 Otras Cuentas Por Pagar

---------------------------------------x---------------------------------
Por el pago efectuado al contratista

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.99 Otras Cuentas Por Pagar

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.03 Depositó En Instituciones Financieras Públicas

---------------------------------------x---------------------------------

Por la incidencia presupuestal del pago efectuado

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XX

5.3. CONTRUCCION DE PABELLONES DE NICHOS POR LA MODALIDAD DE CONTRATA

Las edificaciones por esta modalidad se efectúan de conformidad con los lineamientos
que establece la Ley del Presupuesto para el Sector Publico.

---------------------------------------x---------------------------------

Por la aprobación del contrato

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecuta

---------------------------------------x---------------------------------

Por el compromiso presupuestario del anticipo, según contrato

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS XX

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

---------------------------------------x---------------------------------

Por la obligación del pago establecido en el contrato

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO XX

1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores

1205.0401 Contratistas

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.99 Otras Cuentas Por Pagar

---------------------------------------x---------------------------------

Por el cumplimiento parcial o total del contrato

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO XX

9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS XX

9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados

---------------------------------------x---------------------------------

Por el pago del anticipo al contratista

2103 CUENTAS POR PAGAR XX

2103.99 Otras Cuentas Por Pagar

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.03 Depositó En Instituciones Financieras Públicas

---------------------------------------x---------------------------------

Por la incidencia presupuestal del pago efectuado

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS XX

5.4. CAPTACIÓN DE INGRESOS POR CESIÓN EN USO DE LOS NICHOS TEMPORALES,

PERPETUOS, SEPULTURAS Y MAUSOLEOS.

---------------------------------------x---------------------------------

Por la determinación del ingreso

1201 CUENTAS POR COBRAR XX

1201.04 Rentas De La Propiedad

1201.0402 Rentas De La Propiedad Real

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS XX

2101.01 Impuestos Y Contribuciones

2101.0101 Impuesto General A Las Ventas

4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD XX

4501.03Otras Rentas De La Propiedad

---------------------------------------x---------------------------------

Por el cobro en efectivo

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.01 Caja

1201 CUENTAS POR COBRAR XX

1201.04Rentas De La Propiedad

1201.0402 Rentas De La Propiedad Real

---------------------------------------x---------------------------------

Por el depósito en cuenta corriente

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.03 Depositó En Instituciones Financieras Públicas

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.01 Caja

---------------------------------------x---------------------------------

Por la ejecución presupuestal del ingreso

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS XX

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS XX

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

5.5. VENTA DE NICHOS, SEPULTURAS Y TERRENOS PARA MAUSOLEOS

---------------------------------------x---------------------------------

Por la determinación del ingreso

1201 CUENTAS POR COBRAR XX

1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos

1201.0402 Venta De Bienes

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS XX

2101.01 Impuestos Y Contribuciones

2101.0101 Impuesto General A Las Ventas

4301 VENTA DE BIENES XX

4301.09 Venta De Otros Bienes

---------------------------------------x---------------------------------

Por el cobro en efectivo

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.01 Caja

1201 CUENTAS POR COBRAR XX

1201.03 Venta De Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos

1201.0402 Venta De Bienes

---------------------------------------x---------------------------------

Por el depósito en cuenta corriente

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.03 Depositó En Instituciones Financieras Públicas

1101 CAJA Y BANCOS XX

1101.01 Caja

---------------------------------------x---------------------------------

Por la ejecución presupuestal del ingreso

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS XX

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS XX

8201.02 Recursos Directamente Recaudados