ICE CREAM HOUSE SAS

MANUAL DE POLITICAS CONTABLESPARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES

1. DEFINICION

Políticas Contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos
adoptados por ICE CREAM HOUSE SAS para el reconocimiento y medición de las
transacciones, operaciones y hechos para la elaboración y presentación de sus estados
financieros.

Pequeñas y Medianas entidades (PYMES), acorde con lo establecido en el Decreto 3022 de

diciembre de 2013, son aquellas que,

a) No tienen obligación publica de rendir cuentas

b) Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios

externos tales como propietarios, acreedores y las agencias de calificación crediticia.

2. OBJETIVO DEL MANUAL

ICE CREAM HOUSE SAS ha de-finido en este Manual de Políticas Contables un conjunto de
conceptos, criterios, prácticas contables comunes que se encuentran basados en el modelo
contable de aplicación en Colombia que corresponde a Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas entidades (Pymes), o IFRS for SME, de acuerdo a
sus siglas en inglés, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(International Accounting Standards Board- IASB)

La aplicación de las Normas Internacionales de Informacion Financiera – NIIF para Pymes,

permitirá que la información contable sea mas relevante y mejore la calidad de la información
financiera de propósito general que prepare y presente ICE CREAM HOUSE SAS.
Así mismo, este Manual de Políticas Contables también permitirá que ICE CREAM HOUSE
SAS aplique políticas contables con criterios de reconocimiento, medición y exigencias de
revelación, basadas en NIIF para Pymes, haciendo más confiable y útil la información contable.

3. ALCANCE DEL MANUAL

El presente Manual de Políticas Contables es de obligado cumplimiento por ICE CREAM

HOUSE SAS que prepara información financiera para obtener estados financieros a partir del
año 2015, de acuerdo a las Normas Internacionales de información Financiera para Pymes.

4. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES

Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF para Pymes, establecen los
requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar, respecto de las
transacciones, operaciones, hechos y estimaciones de carácter económico, lo que de forma
resumida y estructural se presenta en los estados financieros con propósito general, tomando
en cuenta el Marco Normativo de Información Financiera.

Los Estados Financieros con propósito general proporcionan información sobre la situación
financiera de una ad que informa, es decir, sobre los recursos económicos de ICE CREAM
HOUSE SAS y los derechos a acreedores del mismo. Los estados financieros también
proporcionan información sobre los efectos, acciones y otros sucesos que cambian los
recursos económicos y los derechos de los acreedores.

Esta información proporciona a los usuarios, los inversores, prestamistas y otros acreedores
existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos ICE CREAM
HOUSE SAS- Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e
instrumento de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.

5. MARCO NORMATIVO PARA LA INFORMACION FINANCIERA PARA PYMES

De acuerdo con el Marco Normativo para la información financiera, la responsabilidad de la

preparación y presentación de estados financieros recae en la administración ICE CREAM
HOUSE SAS. Consecuentemente, la adopción de políticas contables que permitan una
presentación razonable de la situación financiera, resultado de gestión y flujos de efectivo
también es parte esa responsabilidad.
La hipótesis fundamental que guía el desarrollo, la adopción y la aplicación de políticas
contables bajo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes, es:

Negocio en Marcha: Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad, se
encuentra en funcionamiento y que continuara con sus actividades operativas en el futuro
previsible, que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir del final del periodo
sobre el que se informa, sin limitarse a dicho periodo.

El reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que

cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso gasto y que satisface los siguientes criterios:

a) Es problable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a,
o salga de la entidad.

b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Las bases de medición habituales, o determinación de los importes monetarios en los que se
reconocen los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, ingresos y gastos) son:

a) Costo Histórico (Costo de adquisición): Los activos son registrados por el importe de
efectivo y otras partidas que representen obligaciones, o por el valor razonable de la
contrapartida entregada a cambio en el momento de su adquisición; los pasivos, son
registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una obligación, o
en algunas circunstancias por los importes de efectivo y otras partidas equivalentes
que se espera pagar para satisfacer la obligación en el curso normal de la operación.

b) Valor Razonable: Significa el precio por el que puede ser adquirido un activo o pagado
un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transacción de
condiciones independencia mutua. Preferiblemente calculado por referencia un
mercado activo y fiable, el precio de cotización en un mercado activo es la mejor
referencia del valor razonable.

Adicional en el texto de las diferentes secciones de la NIIF para Pymes, se observan otros
conceptos tales como:

c) Valor Realizable: Los activos son registrados por el importe en efectivo y otras partidas
equivalentes al que podrían ser obtenidas, en el momento presente mediante la venta
normal (no forzada) del activo; se registran por sus valores de liquidación, es decir, por
 los importes, sin descontar de efectivo, que se espera utilizar en el pago de las
obligaciones.

d) Valor Presente: Los activos se registran al valor presente descontado las entradas de
efectivo netas que se espera genere la partida del curso normal de la operación: los
pasivos se registran al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se
espera necesitar para pagar el pasivo, en el curso normal de las operaciones.

e) Costo Amortizado: Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo o

un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o menos, la amortización
acumulada, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, de cualquier diferencia
entre el importe inicial y el importe al vencimiento, menos cualquier perdida por
deterioro o dudosa recuperación.

La medición en el reconocimiento inicial se medirá en los activos y pasivos al costo histórico, a

menos de que esta NIIF para Pymes, requiera la medición inicial sobre otra base, tal como el
valor razonable y en la medición posterior a los activos y pasivos financieros básicos, al costo
amortizado menos el deterioro del valor.

Activos no financieros, se medirán posteriormente sobre otras bases de medición, las cuales se
relacionan en cada sección correspondiente.

Los pasivos distintos de los financieros, se medirán por la mejor estimación del importe que se
requeriría para liquidar la obligación en la fecha sobre la que se informa.

6. ORGANIZACIÓN DEL MANUAL

El manual de Políticas Contables de ICE CREAM HOUSE SAS se organiza por temas
vinculantes a normas contables específicas. Estos temas se deben revisar y actualizar
dependiendo de los cambios que pudieran experimentar las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pymes, en el futuro.
 7. TEMERARIO DEL MANUAL

Las NIIF para Pymes, tratan diversos temas de reconocimiento, medición, presentación y
revelación de elementos y partidas de los estados financieros. Estos temas se incluyen en este
Manual de Políticas Contables a través de Unidades, que se detallan a continuación:

1. Bases para la presentación de Estados Financieros

2. Moneda funcional

3. Efectivo y equivalentes al efectivo

4. Activos por impuestos corrientes

5. Propiedades de inversión

6. Propiedades, planta y equipo

7. Cuentas por pagar comerciales

8. Pasivos por impuestos a las ganancias e impuestos diferidos

9. Transacciones con entidades relacionadas

UNIDAD 1

BASES PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

1. BASE LEGAL Y NORMATIVA

Acorde con la ley 1314 de 2009, los estados financieros se presentan de acuerdo con el
Decreto 3022 de diciembre de 2013, emitido por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
(Marco técnico normativo para preparadores de información financiera que conforman el grupo
2), el cual puso en vigencia la Norma Internacional Financiera para las Pymes, autorizada por
el IASB en español.

Los primeros estados financieros a los que se les aplique el marco técnico normativo son
aquellos con corte al 31 de diciembre de 2016. Para efectos de esta aplicación, debimos contar
con un Estado de Situación Financiera de Apertura al 1 de enero de 2015, un periodo de
transición durante el año 2015, para un primer periodo de aplicación durante el año 2016 y por
ende, fecha de reporte al 31 de diciembre de ese año (2016).

Los últimos estados financieros conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás
normatividad vigente serán los correspondientes al 31 de diciembre de 2015.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para Pymes), han sido adoptadas
en Colombia y representan la adopción integral, explicita y sin reservas de las referidas normas
internacionales.

En la presentación razonable de los estados financieros, requiere la representación fiel de los

efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos en el marco normativo.

Un juego completo de estados financieros incluye: Un estado de situación financiera al menos

anualmente, un estado de resultados integral, un estado de cambios en el patrimonio, un
estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa y las correspondientes notas a
los estados financieros, con las revelaciones que incluyan un resumen de las políticas
contables más significativas y otra información explicativa.

Los Estados financieros, mantienen la presentación y clasificación uniforme y comparativa de

un periodo a otro. Cuando se modifique, la entidad reclasificara los valores comparativos, a
menos que resulte impracticable hacerlo.
Presenta por separado cada clase, según la materialidad (importancia relativa) de partidas
similares según su naturaleza o función.

La moneda funcional y de presentación, es la moneda del entorno económico principal en el

que opera la compañía, que para efectos de Colombia es el peso Colombiano. En el caso de
transacciones en moneda extranjera los importes, se convertirán a la moneda de presentación.

2. POLITICAS CONTABLES

ICE CREAM HOUSE SAS usa las mismas políticas contables en su Estado de Situación
Financiera de Apertura, con arreglo a las NIIF para Pymes y a lo largo de todos los periodos
presentados en sus primeros estados financieros, con arreglo a dichas NIIF.

Estas políticas contables cumplirán con cada NIIF vigente al final del primer periodo sobre el
que informe, las que se pueden diferir de las que implica en la misma fecha utilizando sus
principios contables (PCGA) anteriores.

ICE CREAM HOUSE SAS puede adoptar una nueva NIIF que todavía no sea obligatoria
siempre que la misma permita s aplicación anticipada.

Los ajustes resultantes de las diferencias en políticas aplicadas surgen de sucesos y

transacciones anteriores en la fecha de transición a las NHF para Pymes. Por tanto, ICE
CREAM HOUSE SAS reconoció los ajustes en dicha fecha de transición, directamente en sus
ganancias acumuladas.

La gerencia de ICE CREAM HOUSE SAS utiliza su juicio para desarrollar y aplicar una política
contable que dé lugar a información que sea:

a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios

b) Fiable en el sentido de que los estados financieros:

 Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de

efectivo de la entidad.
 Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones, no
simplemente su forma legal, que sean neutrales, es decir, libres de sesgos; sean
prudentes y estén completos en todos sus extremos significativos.
Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva de acuerdo con las NIIF
para pymes, ICE CREAM HOUSE SAS aplica la nueva política contable a la información
comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la
nueva política contable se hubiese aplicado siempre. Cuando sea impracticable determinar los
efectos en cada periodo especifico de un cambio en una política contable, sobre la información
comparativa para uno o más periodos anteriores para los que se presente información, ICE
CREAM HOUSE SAS aplica la nueva política contable, a los importes en libros de los activos y
pasivos al principio del primer periodo para el que sea practicable la aplicación retroactiva, el
cual podrá ser el periodo actual, y efectúa el correspondiente ajuste a los saldos iniciales de
cada componente del patrimonio que se vea afectado por ese periodo.

Cuando se trate de errores(omisiones, mala interpretación, fraude e inexactitudes) de periodos

anteriores en los estados financieros, ICE CREAM HOUSE SAS, en la medida en que sea
practicable, corregirá de forma prospectiva, es decir, en los primeros estados financieros
formulados después de su descubrimiento.

3. REVELACIONES

Cambios de estimaciones

Cuando una modificación en políticas contables por cambio normativo. Tenga un efecto en el
periodo corriente o en cualquier periodo anterior, o pueda tener un efecto en futuros periodos,
ICE CREAM HOUSE SAS revelará:

a) La naturaleza del cambio contable.

b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros para
periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente información, en la
medida que sea practicable.

c) El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida en

que sea practicable.

d) Una explicación en el caso de que la determinación de los importes a revelar de los

apartados anteriores (b o c anteriores no sea practicable).
No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos
posteriores. Cambio voluntario de política.

Cuando un cambio voluntario en una política contable tenga un efecto en el periodo corriente o
en cualquier periodo anterior, ICE CREAM HOUSE SAS revelará:

a) La naturaleza del cambio en la política contable.

b) Las razones por las que la aplicación de la nueva política contable suministra
información fiable y más relevante.

c) En la medida en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los
estados financieros afectada, mostrado por separado:

 Para el periodo corriente

 Para cada periodo anterior presentado

 Para periodos anteriores a los presentados, de forma agregada.

d) Una explicación en el caso de que sea impracticable la determinación de los importes a

revelar en el apartado anterior (c).

No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos

posteriores.

Errores de periodos anteriores

ICE CREAM HOUSE SAS revela la siguiente información sobre errores en periodos anteriores:

a) La naturaleza del error del periodo anterior.

b) Para cada periodo anterior presentado, en la medida en que sea practicable, el importe
de la corrección para cada partida afectada de los estados financieros.

c) En la medida en que sea practicable, el importe de la corrección al principio del primer

periodo anterior sobre el que se presente la información.

d) Una explicación si no es practicable determinar los importes a revelar en los apartados

(b o c) anteriores.
No es necesario repetir esta información a revelar en estados financieros de periodos
posteriores.

4. REFERENCIA TECNICA

Las bases para la presentación de estados financieros se sustentan en el Marco Técnico

Normativo para los preparadores de Información Financiera que conforman el Grupo 2 (Decreto
3022 de 2013), sección 3- Presentación de Estados Financieros y sección 10 Políticas
Contables, Estimaciones y Errores, del Anexo al Marco Teórico Normativo.

5. DEFINICIONES

Estados financieros: Los estados financieros de propósito general (denominados “estados

financieros”) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Materialidad (o importancia relativa): Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales

o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su c

onjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los
estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la
naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares
en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una combinación de
ambas, podría ser el factor determinante.

Notas a los estados financieros: Las notas contienen información adicional a la presentada en
el estado de situación financiera, estado del resultado del ejercicio y otro resultado, integral,
estado de resultados de arado (cuando se los presenta), estado de cambios en el patrimonio y
estado de flujos de efectivo. Suministran narraciones o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos.

Estado de Situación Financiera de Apertura bajo NIIF para Pymes (ESFA): ICE CREAM
HOUSE SAS preparo y presento un estado de situación financiera de apertura con arreglo a las
NIIF en la fecha de inicio de transición a las NIIF con fecha de 1 de enero de 2015. Este es el
punto de partida para su contabilidad de acuerdo con las NIIF.
ICE CREAM HOUSE SAS, en su estado de situación financiera de apertura conforme a las
NIIF para Pymes debió:

a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF

b) No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales

c) Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio, reconocidos según los
PCGA anteriores, con arreglo a las categorías de activos, pasivos y patrimonio que
corresponda según las NIIF.

d) Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

Ajustes y explicación de la transición a las NUF para Pymes: ICE CREAM HOUSE SAS explico
como la transición, desde los PCGA anteriores a las NIIF, afecto a lo reportado anteriormente
como situación financiera, resultado y flujos de efectivo.

Información comparativa: Para cumplir con la sección 3, presentación de los estados

financieros, una entidad revela información comparativa respecto del periodo comparable
anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente.
Esto es para la información de tipo descriptivo y narrativo cuando sea relevante.

POLITICAS CONTABLES

 Moneda funcional y de presentación

UNIDAD 2

MONEDA FUNCIONAL

Las partidas incluidas en los estados financieros de ICE CREAM HOUSE SAS se expresan y
valoran utilizando la moneda del entorno económico principal en que opera (moneda funcional),
siendo este el PESO COLOMBIANO.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1. POLITICAS CONTABLES efectivo y equivalentes al efectivo

El efectivo y los equivalentes al efectivo incluyen los saldos de libre disposición en caja y
bancos, como depósitos de ahorros, depósitos a plazo de entidades financieras y otras
inversiones a corto plazo de gran liquidez, con el vencimiento original de tres meses o menos.

Los efectivos equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o
similares para cumplir los compromisos de pago a corto plazo, Una inversión financiera para
que pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible
en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en
su valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento
próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de liquidación.

Los sobregiros bancarios, se clasifican y se presentan como obligaciones financieras en el

pasivo corriente en el estado de situación financiera.

Medición de estado situación financiera de apertura.

Dado que el tratamiento de estas partidas en la NIIF para las Pymes es similar que los PCGA
locales, se realizó una reclasificación desde el disponible hacia el efectivo y equivalentes al
efectivo, tomando como base los mismo términos de la medición inicial, detallada a
continuación.

Medición inicial

Las transacciones se reconocen al valor nominal (precio de la transacción)

De existir sobregiros bancarios, estos se consideran como actividad de financiamiento debido a

su condición de exigible por el banco y su identificación será por el saldo que presente cada
entidad bancaria al final del determinado periodo.

Las inversiones en fondos de inversión, por cumplir la finalidad de mantener recursos para
pagos a corto plazo, se registrarán por el salgo que presente la entidad fiduciaria al final del
determinado periodo.

Las inversiones a corto plazo cuya liquidez sea altamente representativa y con vencimiento no
mayor a tres meses, se registraran por el saldo de la inversión que incluya los respectivos
intereses generados a la fecha de corte o presentación de estados financieros.
Medición posterior

El tratamiento de este archivo financiero en su medición posterior, no se modifica con respecto

a su medición inicial.

Estado de flujos de efectivo

ICE CREAM HOUSE SAS utiliza el método indirecto, tomando el efectivo neto por actividades
de operación para determinar el resultado en términos netos, los efectos de:

a) Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación.

b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos
diferidos, ingresos acumulados (o devengados), gastos no realizados (pagados)
todavía en efectivo.

c) Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o

financiación.

Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o

equivalentes al efectivo, se excluyen del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones son
objeto de información, en notas a los estados financieros, de manera que suministren toda la
información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.

2. REVELACIONES

ICE CREAM HOUSE SAS revela los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y
presenta una coalición de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el Estado de situación financiera, de no ser idéntico al
importe que se describe de forma similar en dicho Estado.

También, revela junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo significativos, mantenidos por la entidad que no están disponibles para
ser utilizados por esta, ya sea por restricciones legales, contractuales, entre otras razones.
ICE CREAM HOUSE SAS elabora el Estados de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requerimientos de esta política, y lo presenta como parte integrante de sus estados financieros,
para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de estos.

3. REFENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables al efectivo y equivalentes al efectivo se sustentan en lo que

prescribe la sección 11 del Decreto 3022 de 2013 (NIIF para Pymes) instrumentos financieros
básicos.

Así mismo, de acuerdo con lo indicado en la sección 7 del mismo Decreto 3022 de 2013, en lo
referente al estado de flujos de efectivo.

4. DEFINICIONES

Instrumento financiero: Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un

pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Flujos de efectivo: So las entradas y salidas del efectivo.

Respecto a la presentación de los flujos de efectivo de la sección 7 señala que se debe

informar acerca de dichos flujos, usando uno de los dos siguientes métodos:

a) Método directo: Según el cual se presentan por separados las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos.

b) Método indirecto: Según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en

términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos)
que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las
partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversión o financiación.

Actividades de operación: Son las actividades que construyen la principal fuente de ingresos
actividades ordinarias de la compañía, así como otras actividades que no puedan ser
calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión: Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación: Son las actividades que producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad.

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1. POLITICAS CONTABLES

Se reconocen en esta cuenta los saldos a cargo de entidades gubernamentales, distritales o

municipales a favor de ICE CREAM HOUSE SAS, por concepto de anticipos de impuestos, y
los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser
solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

Dentro de ellos se encuentran, retención en ña fuente, retención de industria y comercio,

retención del impuesto a las ventas, anticipo de impuesto de renta, anticipo de impuesto de
industria y comercio, saldos a favor y sobrantes en liquidación privada de impuestos.

Si el importe pagado por impuestos por pagar corrientes, correspondientes al periodo actual y a
los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, ICE CREAM HOUSE SAS
reconocerá el exceso como un activo por impuestos corrientes.

Así mismo, ICE CREAM HOUSE SAS, reconocer un activo por impuestos corrientes por los
beneficios de una perdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en
un periodo anterior.

ICE CREAM HOUSE SAS compensara los activos por impuestos corrientes y pasivos por
impuestos corrientes, solo cuando tenga el derecho, exige legalmente, de compensar los
importes y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el
pasivo simultáneamente. En este sentido, ICE CREAM HOUSE SAS (respecto de cada
impuesto considerado individualmente) tiene el derecho exigible legalmente de compensar los
activos por impuestos corrientes (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor) con
los pasivos por impuestos corrientes (impuestos, gravámenes y tasas); además, tiene la
intención de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo
simultáneamente.
ICE CREAM HOUSE SAS incluye en los importes reconocidos, los efectos de los posibles
resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales, si es necesario.

Medición Estado de Situación Financiera de Apertura

La sección 35 (transición a la NIIF para Pymes) del Decreto 3022 de 2013, no contiene ninguna
excepción ni exención en este rubro, por lo tanto, se determinó según la medición inicial,
detallada a continuación.

Medición inicial

ICE CREAM HOUSE SAS mide los activos por impuestos corrientes a los importes que se
esperen recuperar usando las tasas impositivas y la legislación aprobada o que este
prácticamente aprobada en la fecha sobre la que se informa.

Medición posterior

La medición posterior se hace de igual forma que en la medición inicial.

ICE CREAM HOUSE SAS reconocerá los cambios en un activo por impuestos corrientes como
gasto por el impuesto en resultados.

2. REVELACION

Revela información que permita a los usuarios de la información, evaluar la naturaleza y el

efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes.

Además, revelara separadamente:

a) Los principales componentes del gasto por impuesto corriente.

b) Cualquier ajuste reconocido en el periodo por impuesto corriente de periodos anteriores

c) Cualquier cambio en la corrección valorativa

d) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en políticas contables y
errores.
 3. REFERENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables por los activos por impuestos corrientes se sustentan en los
que prescribe la Norma Internacional Financiera para Pymes sección 29 impuesto a las
ganancias.

4. DEFINICIONES

Tasas impositivas prácticamente aprobadas: Considerara las tasas cuyo proceso de

aprobación este prácticamente terminado, cuando los sucesos futuros requeridos en el proceso
de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.

Anticipo al impuesto de renta: Todo contribuyente que declare renta, debe pagar un anticipo del
impuesto de renta correspondiente al periodo siguiente al que se declara según lo establece el
artículo 807 del estatuto tributario. Además de pagar el impuesto de renta que se genere en un
periodo determinado, los contribuyentes deben pagar por parte del impuesto de renta que se
supone se generara en el periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo. El anticipo equivale
al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo declarado.

1. POLITICAS CONTABLES

UNIDAD 5

PROPIEDADES DE INVERSION

Las propiedades de inversión son terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos, que
ICE CREAM HOUSE SAS mantiene bajo su propiedad para obtener rentas, y no para su uso
en la producción o suministro de bienes o servicio, para fines administrativos, o su venta en el
curso ordinario de las operaciones.

En las propiedades de uso mixto, se prepara entre propiedades de inversión y propiedades,

plata y equipo. Sin embargo, si el valor razonable del componente de propiedades de inversión
no se puede medir con fiabilidad sin costo esfuerzo desproporcionado, se contabiliza la
propiedad en su totalidad como propiedades, planta y equipo de acuerdo con los parámetros
mencionados en la unidad 8 siguiente.
Cuando las propiedades de inversión se miden al costo, es decir, cuando el valor razonable no
puede determinarse con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, en un contexto de
negocio en marcha; lo más importante es determinar el costo inicial del activo, su vida útil
prevista y su periodo de depreciación, así como también evaluar si se debe reconocer alguna
perdida por deterioro de ese activo: Dicha partida de propiedades de inversión se deprecia a lo
largo de su vida útil prevista.

ICE CREAM HOUSE SAS no puede determinar el valor razonable de una propiedad de
inversión, tampoco puede determinar el valor residual de dicha propiedad. Por lo tanto,
considerando los requerimientos NIIF completas que tratan sobre el mismo asunto, supondrá
que el valor residual de la propiedad es nulo.

El método y la tasa de depreciación se revisan anualmente. Asimismo, en cada fecha de

presentación, ICE CREAM HOUSE SAS evaluara si existen indicios de que alguna partida de
propiedades de inversión contabilizada como propiedades, planta y equipo puede haber sufrido
un deterioro del valor, es decir, si el aporte en los libros supera el importe recuperable. Si
existieran tales indicios, se comprobara si dicha partida de propiedades de inversión está
deteriorada, determinando el importe recuperable de la propiedad y se reconoce una perdida
en resultados por deterioro, de haberla. El importe recuperable es el valor razonable menos los
costos de venta de un activo o su valor en uso, el que sea mayor. La regla de costo o esfuerzo
desproporcionado aplicada en la clasificación de propiedades de inversión no exime a ICE
CREAM HOUSE SAS de calcular el valor razonable de dichas propiedades, de las cuales
existen indicios de posible deterioro.

Para las propiedades de inversión medidas al valor razonable, la pérdida o la ganancia sobre el
valor razonable de la propiedad, se reconoce en los resultados del periodo contable en el que
se produce el cambio en el valor razonable.

Medición Estado de Situación Financiera de Apertura

La sección 35 de (transición a la NIIF para Pymes) del Decreto 3022 de 2013, indica que ICE
CREAM HOUSE SAS podrá utilizar como exención al preparar sus primeros estados
financieros conforme esta NIIF, el valor razonable como costo atribuido. Por lo tanto, ICE
CREAM HOUSE SAS se acogió a dicha exención.

Medición inicial

En el reconocimiento inicial, una entidad medirá las propiedades de inversión por su costo. El
costo comprende su precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como
honorarios legales y de intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros
costos de transacción. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el
costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
ICE CREAM HOUSE SAS determina el costo de las propiedades de inversión construidas por
ella misma, de acuerdo con los requerimientos de los párrafos comentados en la siguiente
unidad de propiedades, plata y equipo.

Medición posterior

La medición posterior al reconocimiento inicial depende de si ICE CREAM HOUSE SAS puede
medir el valor razonable de una partida de propiedades de inversión con fiabilidad sin costo o
esfuerzo desproporcionado, en un contexto de negocio en marcha, debe usar el modelo del
valor razonable. De lo contrario, la partida de propiedades de inversión se contabiliza como
propiedades, planta y equipo mediante el modelo de costo- depreciación- deterioro.

2. REVELACION

ICE CREAM HOUSE SAS revela la siguiente información para todas las propiedades de
inversión contabilizadas por el valor razonable, con cambios en resultados:

a) Los métodos e hipótesis significativos aplicados en la determinación del valor

razonable de las propiedades de inversión.

b) La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han sido
medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha
por un tasador independiente que tenga una capacidad profesional reconocida y una
experiencia reciente en la localidad y categoría de la propiedad de inversión objeto de
la valoración. Si no hubiera habido esta valoración, este hecho también se revelará.

c) LA existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de

inversión o al cobro de los ingresos y recursos obtenidos por su disposición.

d) Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de

propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras.

e) Una coalición del importe en libros de las propiedades de inversiones, al inicio y al final
del periodo, para lo cual mostrara por separado:

 Adiciones, revelando por separado las procedentes de adquisiciones a través de

combinaciones de negocios.
 Ganancias o pérdidas netas de los ajustes al valor razonable.
 Transferencias a propiedades, planta y equipo cuando no haya disponible una
medición fiable del valor razonable que no conlleve un costo o esfuerzo
desproporcionado.
  Traspasos de propiedades hacia o desde inventarios, o bien hacia o desde
propiedades ocupadas por el dueño.
 Otros cambio.

3. REFERENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables a las propiedades de inversión se sustentan en lo que

prescribe la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes sección 16
propiedades de inversión.

4. DEFINICIONES

Valor residual de un activo: Es el importe estimado que la entidad obtendría actualmente por la
disposición del activo, después de deducir los costos estimados de tal disposición, si el activo
tuviera ya la antigüedad y condiciones esperadas al termino de si vida útil, es decir, el valor
razonable actual menos los costos de venta de un activo más antiguo equivalente.

UNIDAD 6

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (PPE)

1. POLITICAS CONTABLES

La propiedad planta y equipo son activos tangibles que se mantienen para el uso en la
producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros con propósitos
administrativos y se esperan usar durante más de un periodo.

ICE CREAM HOUSE SAS al evaluar si una partida cumple los requisitos para reconocimiento
como PPE en los estados financieros, tiene en cuenta las consideraciones de materialidad
señaladas en el párrafo 2.6 de la sección 2 conceptos y principios generales del anexo del
decreto 3022 de 2013- Marco Técnico Normativo, de tal manera que reconoce el costo de un
elemento de PPE como un activo, si es probable que se obtengan beneficios económicos
futuros asociados con el elemento y pueda medirse su costo con fiabilidad; siempre y cuando
su costo individual supere dos (2) Salarios Mínimos Legales Vigentes (SMMLV).
Por lo general, se cumple con el primer criterio de reconocimiento cuando los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad del activo se transfieren a la entidad. Por lo tanto, ICE
CREAM HOUSE SAS evaluará, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los
costos de PPE en el momento en que incurre en ellos. Estos costos comprenden tanto aquellos
en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir una partida de PPE, como los
costos incurridos posteriormente para añadir, sustituir parte de mantener el elemento
correspondiente.

El reconocimiento de costos en el valor en libros del elemento de propiedades, planta y equipo

cesa en el momento que este se ha ubicado en el lugar y esté en condiciones de operar de la
forma prevista por la gerencia. En consecuencia, costos que se incurran en el uso o
reactivación de un elemento no se incluyen en su costo.

Los activos de PPE son clasificados según su naturaleza o función en el negocio de la entidad
con le fin de mostrar la información de la forma más útil para los usuarios a los efectos de la
toma de decisiones económicas.

Los activos de la entidad se clasifican como PPE (si es que lleva a cabo su uso en la
producción o suministro de bienes o servicios o ara fines administrativos), propiedades de
inversión (si se tienen para obtener ingresos por arrendamiento). Esta clasificación depende de
la FUNCION del activo en el negocio de la entidad, debido a que incluye información sobre este
de manera que sea útil para los propósitos de toma de decisiones económicas por parte de los
usuarios.

La sub clasificación por clases es también necesaria para la divulgación de PPE, es un

conjunto de activos de similar naturaleza y uso en las operaciones de la entidad.

Los activos en etapa de construcción (obras en curso) se capitalizan como un componente

separado de propiedades, planta y equipo. A su culminación, cuando se encuentran
disponibles para su uso, el costo es transferido a la categoría adecuada. Las obras en curso no
se desprecian.

Depreciación

Cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo con costo que sea significativo en
relación con el costo total del elemento se depreciará por separado. El objetivo de la
depreciación contable es de asignar sistemáticamente a resultados el monto depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
La depreciación de las otras categorías de la cuenta propiedades, planta y equipo se reconoce
como costo o gasto del periodo, y se calcula sobre el costo del elemento menos su valor
residual, usando los siguientes métodos y estimaciones:

Cuenta método de depreciación Vida útil

Maq. Y equipo Línea recta 3 años

El método de depreciación se aplica uniformemente en todos los periodos para reconocer la

depredación de un activo; se revisa como mínimo al cierre de cada periodo anual y, si se
observa un cambio significativo en el patrón de consumo esperado de los beneficios
económicos futuros incorporados al activo, el método de depreciación se cambia para reflejar el
nuevo patrón de consumo. El cambio se reconoce como un cambio de un estimado contable,
siendo su tratamiento respectivo.

Los factores tales como un cambio en el uso del activo, desgaste significativo inesperado,
avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían indicar que ha cambiado el
valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha sobre la que se informa anual más
recientes. Si estos indicadores están presentes ICE CREAM HOUSE SAS revisa sus
estimaciones anteriores y si las expectativas actuales son diferentes modificará el valor
residual, el método de depreciación o la vida útil, tal como se comentó en el párrafo anterior.

Los activos que se reemplazan antes que alcancen su vida económica para evitar ineficiencias
productivas por reparaciones y mantenimiento se deprecian en el patrón de tiempo de si
reemplazo. El método de depreciación de ña línea recta da lugar a un cargo uniforme a lo largo
de la vida útil del activo, siempre que su valor no se modifique. El monto depreciable
corresponde al costo del activo menos su valor residual.

La gerencia aprobará el uso de vidas útiles distintas a las que contempla este manual de
políticas contables, en el caso de activos cuyas características físicas indiquen que el patrón de
consumo de sus beneficios económicos es distinto al de otros similares.

Cualquier cambio del método de depreciación usado a la vida útil asignada a los elementos de
propiedades, planta y equipo requiere la aprobación de la gerencia.

Inicio de la depreciación

La depreciación de un activo se inicia cuando esta, por primera vez, dispone para su uso
(cuando se ubique en el lugar y en las condiciones de operación prevista por la gerencia). Esto
significa que el inicio del reconocimiento de la depredación no necesariamente ocurre en el
momento en que el activo es puesto en uso debido a que el activo puede requerir de pruebas
antes de estar en condiciones de operar niveles comerciales, es decir, como lo tiene previsto la
gerencia.
Es posible que algunos proyectos de la compañía se sustenten en una seria de activos listos
para ser usados antes de que puedan ser puestos en operación. En estas circunstancias
ciertos activos pueden estar en condiciones de uso antes que toda la unidad completa del
activo fijo pueda empezar a operar porque existen otros activos que aún no se encuentran en
condiciones de uso. Sin perjuicio de lo anterior. Cada activo o componente con diferentes vidas
útiles se reconoce por separado en el registro auxiliar de propiedades, planta y equipo de modo
que se asegure su correcta depreciación.

En casos en que el elemento de propiedades, plata y equipo se encuentre n condiciones de ser

usado con una antigüedad mayor a 90 días, pero que a la fecha de los estados financieros aún
no se haya puesto en uso, activo se someterá a pruebas individuales de deterioro.

Cese de la depreciación

La depreciación solo cesa cuando un activo:

a) Este totalmente depreciado.

b) Se reclasifique como mantenido para la venta, momentos e partir del que el activo se
reflejará al menor valor que resulte de comparar su valor en libros y su valor razonable,
menos los costos necesarios para realizar su venta.

c) Se haya dado de baja, ya sea porque se vendió o porque no se espera que genere
ningún beneficio económico futuro de su uso o porque se dio de baja y por tanto se
debe castigar.

Cualquier ganancia o pérdida que surja de la baja de un activo, se incluirá en los resultados del
periodo en que ocurra la baja.

Es política contable el uso de depreciación por el método de línea recta, en ese sentido se
calcula incluso si el activo se encuentra temporalmente en desuso.

Vida útil

Para determinar la vida utiliza de un activo ICE CREAM HOUSE SAS considera todos los
factores siguientes:

a) La utilización prevista del activo.

b) El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos en los que se

utilizara el activo, el programa de reparaciones y mantenimiento, el grado de cuidado y
conservación mientras el activo no está siendo utilizado.
 c) La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la
producción, de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios
que se obtienen con el activo.

d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.

Valor residual

Para ICE CREAM HOUSE SAS el valor residual de un activo es el importe que se estima
podría obtener en la actualidad por disponer del elemento, asumiendo que este alcanzo la
antigüedad y la demás condiciones que se esperan para el término de su vida útil, luego de
deducir los costos estimados de tal disposición. Este valor se determina sobre la base de
información disponible a la fecha en que se realiza la estimación, sobre el valor que alcanzaron
los activos similares al final de sus vidas útiles.

Si el valor residual de un activo se incrementa hasta un monto igual o mayor que el valor en
libros del activo, el cargo por depreciación del activo cera cero, a menos o, hasta que, el valor
residual disminuya posteriormente y sea menor que el valor en libros del activo.

Los valores residuales de los elementos de propiedades, plantas y equipo determinados por la
gerencia se han determinado de la siguiente manera:

Propiedad, planta y equipo Valor residual

Maq y equipo Variable según evaluación

Los valores residuales y la vida útil estimada de la propiedad, planta y equipo se revisan
periódicamente, cuando las expectativas sobre el valor recuperable del activo defieren
significativamente de las estimaciones actuales, para asegurar que el método y el periodo de
depreciacion sean consistentes con el patrón previsto de beneficios económicos de estas
partidas; de ser necesario, se procede al ajuste de la depreciacion o valor residual en la fecha
de cada estado de situación financiera.

Deterioro

Los activos de propiedades, planta y equipo se someten a pruebas de deterioro, cuando exista
indicio mediante fuentes externas o internas de información, de que un elemento o grupo de
elementos ha visto deteriorado su valor; estimando el valor recuperable del activo y revisando
la vida útil restante, el método de depreciación o valor residual del mismo. Si no existe indicio
no será necesario estimar el importe recuperable.
La entidad reducirá el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si y solos i, este
último es inferior al importe en libros. Esa reducción es una perdida por deterior del valor, la
cual se reconoce inmediatamente.

La entidad evaluara en cada fecha sobre la que se informa, si el valor por deterioro reconocido
en periodos anteriores ya no existe o ha disminuido, revirtiendo de forma total o parcialmente
dicho valor, reconociendo esta reversión en resultados.

Adiciones

Las renovaciones y mejoras significativas que se incurren con posterioridad a la adquisición del
activo son incluidos en el valor de los libros dela activo reconocidos como un activo separado,
cuando aumenta la productividad, capacidad o eficiencia o se amplía la vida útil del bien; así
mismo, es probable de que generen un beneficio económico futuro y el costo desembolsado
pueda determinarse de forma fiable.

Gasto

Los costos de mantenimiento menores, conservación y reparación de los activos, teniendo en

cuenta el principio general de la materialidad o importancia relativa, se registran directamente
enlos resultados del ejercicio en el momento en el que se incurren. Sera tenido en cuenta como
valor menor aquel que no supere dos (2) Salarios Minimos Mensuales Legales Vigentes
(SMMLV).

Venta y retiro

El valor en los libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se da de baja de los

registros contables por su retiro; cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros
por su uso o retiro.

Medición inicial

Los elementos de la cuenta propiedades, planta y equipo se registran inicialmente al costo, el

cual será el precio equivalente en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de
los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
El costo incluye el costo de adquisición o construcción, lo cual comprende el valor de compra
más los gastos necesarios y relacionados para tener el activo en el lugar y condiciones que
permitan su funcionamiento y uso en las condiciones planeadas, menos los descuentos
recibidos.

Los costos que no forman parte del costo de un elemento de propiedades, planta y equipo por
lo tanto son registrados en el gasto:

a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva.

b) Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio ( incluyendo los costos de

actividades publicitarias y promocionales)

c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localización o dirigirlo a un nuevo
segmento de clientela (incluyendo los costos de formación del personal)

d) Los costos de administración y otros costos indirectos generales.

e) Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la

construcción o desarrollo de un elemento de PPE, se reconocen en resultados, si esas
operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y condiciones de
funcionamiento previstos.

Medición posterior

Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de

propiedades, plata y equipo, deben ser mantenidas a su costo, menos la depreciación
acumulada y las perdidas por deterioro acumuladas.

ICE CREAM HOUSE SAS reconocerá los costos del mantenimiento diario de un elemento PPE
en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.

2. REVELACIONES DE CARÁCTER GENERAL

ICE CREAM HOUSE SAS revela sus estados financieros de cada una de las clases de
propiedades, planta y equipo lo siguiente:

a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto

b) Los métodos de depreciación utilizados

c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas

 d) El importe en libros bruto y la depreciación acumulada junto con el importe acumulado
de las pérdidas por deterioro de valor, tanto al principio como al final de cada periodo.

e) De existir, las siguientes situaciones se revelaran con respecto a cada una de las
clases de propiedades, planta equipo, una conciliación entre los valores en los libros al
principio y al final del periodo, mostrando:

 Las inversiones o adiciones realizadas

 Las disposiciones

 Las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios

 Las transacciones a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor

razonable pasa a estar disponible.

 Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de

acuerdo con la sección 27 del anexo del Decreto 3022 de 2013.

 La depreciación

 Otros cambios

f) En los estados financieros se revelara también la existencia y los importes

correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y
equipos que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones; el importe
de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de
propiedades, planta y equipo en curso de construcción; y el importe de los
compromisos por adquisición de propiedades, planta y equipo.

Costos por préstamo

Requiere revelar los costos financieros, gasto total por intereses utilizando el método del
interés efectivo de los pasivos financieros que no están al valor razonable en resultados.

Deterioro

Revelara para cada clase de activos:

a) El importe de las perdidas por el deterioro del valor reconocidas en resultado durante el
periodo, en las que esas pérdidas por deterioro del valor estén incluidas.

b) El importe por reversiones de pérdidas por deterioro del calor reconocidas en

resultados durante el periodo, en que tales perdidas por deterioro del valor revirtieron.
Provisiones

Para cada tipo de provisión, ICE CREAM HOUSE SAS revela:

a) Una conciliación que muestre

 El importe de libros al principio y al final del periodo.

 Las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de

cambios en la medición del importe.

 Los importes cargados contra la provisión durante el periodo

 Los importes no utilizados revertidos en el periodo.

b) Una breve descripción de la naturaleza de la obligación del importe y calendario

esperados de cualquier pago resultante.

c) Una indicación acerca de las incertidubres relativas al importe o al calendario de

salidas de recursos.

d) El importe de cualquier reembolso esperado, indicado el importe de los activos que

hayan sido reconocidos por esos reembolsos inesperados.

No se requiere información comparativa para los periodos anteriores.

3. REFENRENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables a los activos de propiedad, planta y equipo se sustentan en lo
que prescribe la Norma Internacional de Información Financiera para Pymes sección 17
propiedades, planta y equipo, sección 25 costos por préstamos, sección 35 transición a las NIIF
para Pymes, sección 27 deterioro del valor de los activos, sección 2 principios y conceptos
generales, sección 21 provisiones y contingencias en lo referido a provisiones para
desmantelamiento o rehabilitación y sección 16 propiedades de inversión.
 4. DEFINICIONES

Costo: Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable

de la contraprestación entregada, para adquirir un elemento de propiedad, planta y equipo en el
momento de su adquisición o construcción o cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye
a ese activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos
de otras NIIF, por ejemplo la NIIF2.

Pagos basados en acciones.

UVT: Corresponde a la Unidad de Valor Único Tributario, la cual es una unidad de medida de
valor que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos. En octubre de cada año, la Dirección de impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN, establece el nuevo valor que tendrá la unidad para el nuevo año.
Para el año 2014, es de $27.485.

Materialidad o importancia relativa: La información es material y por ello es relevante, si su

omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa)
depende de la cuantía de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la
omisión o de la presentación errónea.

Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de

su vida útil.

Depreciable: Es el costo de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su valor

residual.

Perdida por deterioro: Es el exceso del valor en libros de un activo sobre su valor recuperable.

Propiedades, planta y equipo: Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en
la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y se esperan usar durante más de un periodo.

Valor en libros o importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un elemento de

propiedades, planta y equipo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por
deterioro del valor acumuladas.

Valor razonable: Es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un
pasivo en una transacción ordenada entre participaciones de mercado, en la fecha de
medición.

Valor residual: De un activo es el importe estimado que ICE CREAM HOUSE SAS podría
obtener en la actualidad por la disposición del elemento, después de deducir los costos
estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás
condiciones esperadas al término de su vida útil.

Valor recuperable: Es el mayor entre el valor de venta neto ( valor razonable menos los gastos
de venta) de un activo y su valor de uso.
Valor en uso: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo que se espera obtener de un
activo. Calcular entradas y salidas de efectivo y aplicar las tasas de descuento adecuada a
estos flujos.

Vida útil: Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de ICE CREAM
HOUSE SAS; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de ICE CREAM HOUSE SAS.

Método de depreciación decreciente: Se fundamenta en que la distribución sistemática del

desgaste (depreciación) al que están sometidos los activos fijos debe ser mayo en los primeros
años, ya que en los primeros años, es donde se aprovecha al máximo la potencialidad del
activo fijo depreciable.

Uno de los enfoques de depreciación decreciente, es la sima de números dígitos, también

conocida como depreciación acelerada, donde la depreciación del periodo se lo obtiene,
multiplicando el importe depreciable (costo del activo fijo – valor residual) por el porcentaje de
depreciación asignado, el cual es igual al periodo de depreciacion (de mayo a menor) dividido
para la sumatoria de la vida útil estimada.

Método de depreciación de uso: El método de las unidades de producción dará lugar a un

cargo basado en la utilización o producción esperada.

1. POLITICA CONTABLE

UNIDAD 8

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Las cuentas por pagar comerciales son pasivos financieros que representan las obligaciones
de pago a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la compra de bienes o servicios
que realiza ICE CREAM HOUSE SAS en razón de su objeto social.

Las cuentas por pagar comerciales se clasifican como pasivos corriente, si el pago se debe
realizar dentro de un año o menos. De lo contrario, se presentara como pasivos no corrientes.

Se eliminara del estado de situación financiera un pasivo financiero- cuenta por pagar
comercial (o una parte del mismo) cuando, y solo cuando, se haya extinguido, es to es, cuando
la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o
bien haya expirado.

La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo) que
ha sido transferido a un tercero y la contraprestación pagada (en la que se incluirá cualquier
activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido) se reconocerá en el resultado del
periodo.
Medicino en Estado de situación financiera de apertura

La sección 35 (transición a la NIIF para Pymes) edl decreto 3022 de 2013, no contiene ninguna
excepción ni exención en este rubro, por lo tanto se determinará según la medición inicial,
detallada a continuación.

Medición inicial

Los instrumentos financieros representativos de deuda se registran al costo de adquisición, el

que incluye los costos de transacción. Los costos de transacción son costos incrementales que
son directamente atribuibles a la adquisición, emisión o disposición de un pasivo financiera
(cuenta por pagar comercial).

Si el acuerdo constituye una transacción de financiación ICE CREAM HOUSE SAS mide la
cuenta por pagar comercial al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

Medición posterior

Con posterioridad al reconocimiento inicial, las cuentas por pagar comerciales son medidas al
costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Si el acuerdo constituye una transacción de financiación ICE CREAM HOUSE SAS mide la
cuenta por pagar comercial al valor presente de los pagos futuros descontados una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

2. REVELACIONES

ICE CREAM HOUSE SAS suministra información que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su situación financiera y en
su rendimiento.

En el estado de situación financiera

Se informa, ya sea estado de situación financiera o en las notas a los estados financieros, los
importes en los libros contables de cada una de las categorías que se presenten en las cuentas
por pagar comerciales que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado.

Para las deudas a largo plazo, esta información incluye los plazos y condiciones del
instrumento de deuda tales como interés, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que
este impone a la deuda. Adicional, la moneda en que se realizaran los pagos, en caso que esta
sea diferente de la moneda funcional de ICE CREAM HOUSE SAS.

Para las cuentas por pagar comerciales reconocidas en la fecha sobre la que se informa para
los que haya una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de
amortización o cláusula de reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se
informa, ICE CREAM HOUSE SAS revela lo siguiente:
 a) Detalles de esta infracción.
b) El importe en los libros de las cuentas por pagar comerciales relacionados en la fecha
sobre la que se informa.
c) Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado las
condiciones de las cuentas por pagar comerciales antes de la fecha de autorización
para emisión de los estados financieros.

En el estado de resultado integral

La compañía revela de las cuentas por pagar comerciales, medidas al costo amortizado, los
importes totales de ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando el método de la
tasa de interés efectiva) producidos por los pasivos financieros que no se miden al valor
razonable con cambios en resultados.

3. REFERENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables a otros pasivos financieros se sustentan en lo que prescribe
la Norma Internacional Financiera para pymes 11 instrumentos financieros básicos.

4. DEFINICIONES

Costo amortizado de un pasivo financiero: Es la medida inicial de dicho pasivo menos los
reembolsos del principal más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de
la tasa de interés más efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento.

Cuentas por pagar: Representan obligaciones que contrae ICE CREAM HOUSE SAS
derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. Estos pasivos
financieros no derivados presentan pagos de tipos fijos o determinables, no se negocian en un
mercado activo y que son distintos de los señalados en el presenta manual de políticas
contables como otros pasivos financieros.

Método de la tasa de interés efectiva: Es un método de cálculo del costo amortizado de un

activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la tasa de
descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la
vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar
comercial.
UNIDAD 8

PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTOS DIFERIDOS

1. POLITICA CONTABLE

Para los propósitos de esta política contable, el término impuesto a las ganancias incluye todos
los impuestos nacionales, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. ICE
CREAM HOUSE SAS determina el impuesto a la renta corriente, sobre las bases en las leyes
tributarias vigentes a la fecha del estado de situación financiera.

Esta política contable también se aplicara para el reconocimiento del activo y pasivo diferido
que se acumula por los efectos del ingreso o gasto contable por el impuesto a la renta
originado en diferencias temporales gravables, que se estima dará lugar al cobro o pago del
impuesto a la renta en ejercicio futuros.

Estas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o los ingresos se registran
contablemente en un periodo, mientras se computan físicamente en otro. Tales diferencias
temporarias son conocidas también con el nombre de diferencias temporales.

Los impuestos diferidos se registran en su totalidad de acuerdo con el método del balance, por
las diferencias temporales que surgen entre las bases tributarias de los activos, pasivos y sus
importes en libros en los estados financieros.

El impuesto diferido se determina usando tasas impositivas y leyes aprobadas a la fecha del
estado de situación financiera y que se espera aplicar cuando el correspondiente activo por
impuesto diferido se realice o el pasivo por impuesto diferido se liquide.

Compensación

ICE CREAM HOUSE SAS compensa los activos por impuesto Corrientes y pasivos por
impuestos corrientes, otros activos por impuestos , diferidos y pasivos; impuestos diferidos solo
cuando tenga el derecho, exigible legalmente para compensar los importes y tenga intención
de liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

ICE CREAM HOUSE SAS no clasificara ningún activo o pasivo por impuestos diferidos, como
pasivos corrientes.

Medición estado de situación financiera de apertura

La sección 35 (transición a la NIIF para Pymes) del decreto 3022 de 2013, indica que ICE
CREAM HOUSE SAS como exención podrá no reconocer en la fecha de transición los activos
ni los pasivos por impuestos diferidos relacionados con diferencias entre la base fiscal y el
importe en libros de cualesquiera activos o pasivos cuyo reconocimiento por impuesto diferido
conlleve un costo o esfuerzo desproporcionado. No obstante, ICE CREAM HOUSE SAS no se
acogió a dicha exención y calculo su impuesto diferido.
Medición inicial

La medición, en el reconocimiento inicial, es al costo histórico, sin ningún descuento financiero.

De tal forma que incluya el efecto de los posibles resultados de una posible revisión por parte
de las autoridades fiscales.

El gasto por impuesto a las ganancias del ejercicio, comprende al impuesto de renta corriente y
al impuesto diferido. Debe presentarse en el estado de resultado integral.

ICE CREAM HOUSE SAS mide los pasivos por impuestos corrientes a los importes que se
esperen pagar usando tasas impositivas y la legislación aprobada o que este prácticamente
aprobada en la fecha sobre la que se informa.

Se reconocen activos o pasivos por impuesto a las ganancias por ñas diferencias temporales
gravables (imponibles) en periodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamente en el patrimonio neto.

Medición posterior

La medición posterior se hace de igual forma que en la medición inicial.

ICE CREAM HOUSE SAS reconocerá los cambios en un pasivo por impuestos corrientes
como gasto por el impuesto en resultados.

2. REVELACIONES

Los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, deben
revelarse por separado, en los estados financieros.

Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:

a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.

b) Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes periodos

anteriores.

c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado el origen y la

reversión de diferencias temporarias.

d) El importe del gasto, (ingreso) por cambios en las tasas impositivas o con la imposición
de nuevos impuestos.

e) El efecto sobre el gasto de los impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto
de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.

f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado
fiscal de la entidad o sus accionistas.

g) Cualquier cambio en la corrección valorativa.

 h) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas contables
y errores (sección políticas contables, estimaciones y errores)

ICE CREAM HOUSE SAS revela la información de forma separada:

a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas

como partidas de otro resultado integral.

b) Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el

estado resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.

c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en

comparación con las del periodo sobre el que se informa anterior.

d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales
no utilizados:

 El importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las correcciones

valorativas al final del periodo sobre el tema que se informa
 Un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos y
en las correcciones valorativas durante el periodo.

e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, de las pérdidas y

los créditos fiscales no utilizados.

f) Una explicación de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto en el

impuesto en las ganancias, que procederían del pago de dividendos a sus accionistas.

3. REFERENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables a los otros pasivos financieros se sustentan en lo que
prescribe la norma internacional de información financiera para Pymes 29 impuesto a las
ganancias.

4. DEFINICIONES

Activos por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en:

a) Las diferencias temporarias deducibles.

b) La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan

sido objeto de deducción fiscal

c) La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

Base fiscal de un activo o pasivo: Es el importe atribuido, para fines fiscales a dicho activo o
pasivo.

Diferencias temporarias: Son las que existen el importe de libros de un activo o pasivo en el
estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:

a) Diferencias temporarias imponibles: Que son aquellas diferencias temporarias que dan
lugar a cantidades imponibles a determinar la ganancia (perdida) fiscal correspondiente
a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el pasivo
sea liquidado.
b) Diferencias temporarias deducibles: Que son aquellas diferencias temporarias que dan
a lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganacia (perdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado.

Ganancia contable: Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto
por el impuesto a las ganancias.

Ganancia (perdida) fiscal: Es la ganancia (perdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las
reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre las que se calculan los impuestos a pagar
(recuperar).

Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias: Es el importe total que, por este concepto, se
incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto
corriente como el diferido.

Impuesto corriente: Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo
a la ganancia (perdida) fiscal del periodo.

Pasivos por impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar
en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

UNIDAD 9

TRANSACCIONES CON ENTIDADES RELACIONADAS

1. POLITICA CONTABLE

Al considerar cada posible relación entre partes relacionadas ICE CREAM HOUSE SAS
evaluara la esencia de la relación, y no solamente su forma legal.

Las transacciones con entidades relacionadas no están sujetas a condiciones de cobro

especiales.

No existen deudas de dudoso cobro, razón por la cual no se reconoce una estimación de
cobranza dudosa para estas transacciones.
 2. REVELACIONES

Información a revelar sobre las remuneraciones del personal clave de la gerencia ICE CREAM
HOUSE SAS revela las remuneraciones del personal clave de la gerencia en total. Información
a revelar sobre las transacciones entre partes relacionadas.

ICE CREAM HOUSE SAS revela las transacciones entre sus partes relacionadas por
transacciones tales como:

a) Transacciones entre ICE CREAM HOUSE SAS y su(s) propietario(s) Principal(es).

b) Transacciones entre ICE CREAM HOUSE SAS y otra, cuando ambas están bajo el
control común de una sola entidad o persona.

c) Transacciones en las que una entidad o persona que controla a ICE CREAM HOUSE
SAS lleva a cabo gastos directamente, que de otra forma se hubiera realizado por ICE
CREAM HOUSE SAS.

Si ICE CREAM HOUSE SAS realiza transacciones entre partes relacionadas, revela la
naturaleza de la relación con cada parte relacionada, así como la información sobre las
transacciones, los saldos pendientes y los compromisos que sean necesarios para la
comprensión de los efectos potenciales de la relación que tiene en los estados financieros.
Como mínimo, tal información a revelar incluirá:

a) El importe de las transacciones

b) El importe de los saldos pendientes:

 Sus plazos y condiciones, incluyendo si están garantizados y la naturaleza de la

contraprestación a proporcionar en la liquidación.
 Detalles de cualquier garantía otorgada o recibida.

c) Provisiones por deudas incobrables relacionadas con el importe de los saldos

pendientes.

d) El gasto reconocido durante el periodo con respecto a las deudas incobrables y de

dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.

Estas transacciones pueden incluir las compras, ventas o transferencias de bienes o servicios,
arrendamientos, garantías y liquidaciones que haga ICE CREAM HOUSE SAS en nombre de la
parte relacionada o viceversa.

ICE CREAM HOUSE SAS revela la información separada para cada una de las siguientes
categorías:

a) Entidades con control, control conjunto o influencia significativa sobre la entidad.

b) Entidades sobre las que la entidad ejerza control, control conjunto o influencia
significativa. El personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora (en
total).
 c) Otras partes relacionadas.

3. REFERENCIA TECNICA

Las políticas contables aplicables a la revelación de las transacciones con partes relacionadas
se sustentan en lo que prescribe la norma internacional de información financiera para Pymes
sección 33 informaciones a revelar sobre partes relacionadas.

4. DEFINICIONES

Control: Es el poder para dirigir las políticas financiera y de operación de una entidad, para
obtener beneficios de sus actividades.

Control conjunto: Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad
económica.

Costo amortizado de un activo financiero: Es la medida inicial de dicho activo menos los
reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada (calculada con el método de
la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento, menos cualquier disminución por deterioro del valor o
incobrabilidad.

Cuentas por cobrar: Son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son los distintos de los
señalados en el presente manual de políticas contables como otros activos financieros.

Influencia significativa: Es el poder para intervenir en las decisiones de política financiera y de

operación de una entidad, aunque sin llegar a tener el control de la misma. Puede obtenerse
mediante participación en la propiedad, por disposición legal o estatuaria o mediante acuerdos.

Método de la tasa de interés efectiva: Es un método de cálculo del costo amortizado de un

activo y de imputación del ingreso financiero a lo largo del periodo relevante. Es la tasa de
descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la
vida esperada del instrumento financiero con el importe neto en libros de la cuenta por cobrar.

Otras cuentas por cobrar diversas- relacionadas: Incluye derechos de cobro a entidades
relacionadas.

Parte relacionada: Se considera relacionada con ICE CREAM HOUSE SAS si dicha parte:

a) Directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios: controla a, es

controlado por, o está bajo control común con ICE CREAM HOUSE SAS (esto incluye
controladoras, subsidiarias y otras subsidiarias de la misma controladora); tiene una
participación de ICE CREAM HOUSE SAS que le otorga influencia significativa sobre la
misma; o tiene control sobre el conjunto sobre ICE CREAM HOUSE SAS.

b) Es una asociada de ICE CREAM HOUSE SAS.

c) Es un negocio conjunto, donde ICE CREAM HOUSE SAS es uno de los participantes.
 d) Es personal clave de la gerencia de ICE CREAM HOUSE SAS o de su controladora.

e) Es un familiar cercano de una persona que se encuentre en los supuestos (a o d)

f) Es una entidad sobre la cual alguna de las personas que se encuentra en los
supuestos (d o e) ejerce el control, control conjunto o influencia significativa, o bien
cuenta, directa o indirectamente, con un importante poder de voto.

g) Es un plan de beneficios post-empleo para los trabajadores, ya sean de la propia

entidad o de alguna otra que sea parte relacionada a esta.

Transacción entre partes relacionadas: Es toda transferencia de recursos, servidos u

obligaciones entre partes relacionadas, con independencia de que se cargue o no un precio.

Personal clave de la gerencia: Son las personas que tienen autoridad y responsabilidad, para
planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente, incluyendo
cualquier administrador (sea o no ejecutivo) u órgano equivalente a esa entidad.