LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. CONCEPTO:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que

las empresas utilizan para exponer la situación de los recursos económicos
y financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que
son necesarios para su preparación. En base a esta conceptualización
podemos decir entonces que los Estados Financieros, muestran la situación
económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante
un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros
sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las

cuentas contables y las clasifican de acierto con los principios de
contabilidad generalmente aceptados para establecer:

• La situación y el valor real del negocio; y

• El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

En resumen ¿Qué son los Estados Financieros?

ESTADOS FINANCIEROS: Son los medios de comunicación que tienen

como objetivo proporcionar información contable, así como los cambios
económicos y financieros, experimentados por la empresa a una fecha
determinada

De acuerdo al reglamento para la preparación de la información

financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son
los siguientes:

• Balance General
• Estados de ganancias y perdidas
• Estados de cambios en el patrimonio neto
• Estados de flujos de efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones, pertinentes, denominadas

notas a los Estados Financieros.
2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS
FINANCIEROS:

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su

función es necesario satisfacer ciertos requisitos:

• Utilidad, para la toma de decisiones.

• Integridad, debe contener toda la información necesaria.
• Imparcialidad: la información financiera no debe tener como objetivo
satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
• Comparabilidad, los estados contables deben se comparables entre los
mismo de una empresa o con los de otras.
• Comprensibilidad, por todos los usuarios.
• Verificabilidad, los datos expuestos debe ser verificados o
comprobables.
• Confiabilidad, los datos deben ser confiables.

Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando

los Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la
inflación, para ello es necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real
de acuerdo al poder adquisitivo de la moneda.

3. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La contabilidad es un sistemas de información, por lo tanto se

justifica su utilización. Los objetivos principales son:

a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente

con el negocio de la empresa, la información útil que les posibilite
comparar y evaluar el capital de trabajo.

b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso

eficaz de los recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de

conocer la capacidad generadora de utilidades.

d) A través de los EE. FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse

o vender.
e) La información financiera se debe realizar en forma periódica y con
ciertas predicciones que sean comparables con los EE. FF reales.

4. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su

opinión lo hace en base a los siguientes criterios.

a) Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en

principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio

contable u otro.

c) Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento

de sus inversiones.

d) Dà información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese

proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales
referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

5. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

a) Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo

tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o perdida real de un
negocio solo se determina cuando se vende o es liquidado.

b) Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con

incidencia financiera non son expresados, como la eficacia del
personal, grado de eficacia o calidad de las maquinarias.

c) Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se

refieres a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que
lo hace en base a juicios y estimaciones.

6. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA:

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la

carta de presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las
personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultados
económico y financiero del negocio. Así los usuarios de la información
constituyen el soporte fundamental de la existencia de la empresa tratando
de encontrar en los estados financieros la solvencia y rentabilidad, si el
capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido según las
utilidades obtenidas etc. Se clasifican en:

 Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los EE. FF. porque
a través de ellos conocerán la verdadera situación económica y
financiera de su negocio, así como los dividendos a repartir.

 Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren

conocer antes, mediante los EE. FF. su solvencia económica para así
concédele el crédito solicitado.

 Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a

través de ellos podrán conocer a quien le van a conocer créditos fin
de proteger su dinero
.
 El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y
fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención de
impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

 Los trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa.

Los EE.FF. les son importantes por dos razones:

A. Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y

financiero de la empresa;

B. Solicitan aumento de suelto y salarios si las circunstancias lo

ameritan

7.- EL BALANCE GENERAL:

A.- Aspectos Generales:

Considerando como un estado que nos da a conocer la situación

económica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista
del empresario dueño. Pone de manifiesto el estado financiero que muestra
razonablemente el activo, pasivo y patrimonio de una entidad económica a
una fecha determinada.

Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos así como efectúan operación que de una u otra forma los afectan.
Los recursos como: dinero en efectivo, mercadería como muebles,
vehículos, etc. Forman parte del activo de la empresa pero no
necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta
pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:

Si la empresa LOS TRAMPOSOS S.AC. poseen un capital de 10000.00

soles a portadores en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a
caja por lo tanto diremos que el ente económico se encuentra balanceando
económica y financieramente. Así posee 10000.00 soles y debe a los
accionistas 10000.00. la posición de las cuentas en el balance serian:

BALANCE GENERAL

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000 Total Pasivo …

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo 10 000
Total Pasivo y Patrimonio 10 000

A su vez directivos de la empresa deciden compran mercaderías con

el dinero que poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/.
2,500.00 en efectivo y por el resto firman una letra a 30 días fecha.

Ante tal acción podríamos decir que disminuye el recurso dinero en

efectivo por S/. 2,500 soles y aumenta mercaderías y obligaciones por
pagar, lo que significa que la empresa solo es dueña de un 50 % para tener
legal y económicamente la propiedad total del recurso mercaderías.
Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de posición
estableciéndose así:

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000 42 Proveedores S/. 25 00

20 Mercaderías 5 000
PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 12 500

En resumen el Balance General esta formado por el Activo, Pasivo y
Patrimonio, dando como resultado una expresión matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Lo que podemos comprobar de una manera aritmética tomando en

cuenta los datos del ejercicio anterior referente al Balance General.

12 500 = 25 000 + 10 000

Es así como las empresas realizan operaciones que están relacionadas

directa o indirectamente con los recursos.

B.- Concepto:

Pues bien, si a través de los estados financieros la contabilidad es un

medio de información y control, entonces haremos uso del balance general
para cumplir con el objetivo propuesto estableciendo los recursos con el
que cuenta la empresa y determinado las obligaciones contraídas y el
patrimonio establecido. En efecto podríamos decir que:

EL BALANCE GENERAL: Determina la situación económica y

financiera de la empresa a través de lo que posee y debe. Se dice que le
Balance General es una fotografía instantánea del negocio.

Ante tal conceptuación es necesario terminar la diferencia entre el

Libro de Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se
propone demostrar la composición del capital y como esta distribuido, el
segundo da a conocer la situación económica y financiera del empresa.

Y de igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: así

como el termómetro informa y es útil cuando se interpreta su información
dando a conocer el grado de temperatura si el alta o baja y los correctivos a
emplear, de igual forma si un Balance General es archivado sin
interpretarlo no tiene sentido su elaboración.

C.- El Balance General, El Origen y Aplicación de Fondos:

 Como vimos anteriormente el balance se compone de dos columnas:
Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la
derecha).

En el Activo se registran el destino de los fondos y el Pasivo y el

Patrimonio el origen de los fondos.

Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del banco, el crédito ira en pasivo, cuenta
46 denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan
a la empresa).
El destino de dicho préstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y
bancos (aplicación de los fondos obtenidos como préstamo).
De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios,
estos irán al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo
(aplicación de los fondos).

Ejemplo 2:
Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creación de una empresa
cuyo efectivo es cancelado totalmente depositándose luego es una cuenta
corriente apertura en el Banco de Crédito.
Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte
de los socios los que serán registrados en la cuenta 50 denominada
capital.
Posteriormente su dinero será una Cuenta de Activo denominada caja y
bancos Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.

PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

De acuerdo al articulo 223 de la nueva ley de sociedades mercantiles

ley 26887, “El balance general se prepara y presenta de conformidad con
las dispociones legales sobre la materia”. Se presentan en dos formas:

a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio

b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una
clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo
y Patrimonio.

Datos que contempla el Balance General:

 Mediante un ejemplo conoceremos los datos que encierra el Balance
General. En la parte izquierda se registran las cuentas de Activo y en la
parte derecha las cuentas de Pasivo y Patrimonio:

COMERCIAL LOS FASHION S.A.A

BALANCE GENERAL
31 de Diciembre del 200_

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos xx Cuentas por pagar comerciales xx
Valores negociables xx Otras cuentas por pagar xx
Cuentas por cobrar comerciales xx Filiales (o principal) y afiliadas xx
Otras cuentas por cobrar xx Parte corriente de las deudas a
Existencias xx largo plazo
xx
Gastos pagados por anticipado xx
Total Activo Corriente
xx
Total Activo Corriente xx ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo
xx
Cuentas por cobrar a largo plazo xx Provisión para beneficios sociales xx
Inversiones en valores xx Ganancias Diferidas
xx
Inmuebles, maquinaria y equipo Contingencias
xx
(neto depreciación acumulado) xx
Otros Activos xx Total Pasivo No Corriente xx
PATRIMONIO
Total Activo No Corriente xx Capital
xx
Capital Adicional xx
Excedente de revaluación xx
Reservas xx
Resultados Acumulados xx
Total Activo xx Total Patrimonio
xx

Total Pasivo y Patrimonio

xx

ACTIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que
deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional
de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año.

• Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y

en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción. Se refiere
a la cuenta 1º Caja y Bancos.

• Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin

de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo.
Esta representada por la cuenta 31 Valores.

• Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y

cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el
giro del negocio. Esta partida se refiere a la cuenta 12 Clientes.

• Otras cuentas por cobrar: Se refiere a derechos de la empresa

originados por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos
de socios, directores y personal, reclamos y préstamos a terceros, etc.
Incluye a las cuentas 14 “Cuentas por cobrar a accionistas” y 16
“Cuentas por cobrar diversas”.

• Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que serán

destinados a la venta o fabricación de productos o al mantenimiento
de sus servicios. Dichos bienes están representados por la clase 2.

• Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que

significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en
el ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta 38.

ACTIVO NO CORRIENTE
 • Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos de la
empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo
mayor de un año. Incluye a la cuenta 12 Clientes.

• Inversiones en valores: Incluye los valores adquiridos con el

propósito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la
intención de generar una renta o de controlar otras empresas. Se debe
especificar la participación que se tenga en el capital.

Las inversiones en títulos valores de empresas afiliadas serán

presentadas separadamente. Se refiere a ala cuenta 31 Valores.

• Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Incluye el valor neto de los

activos fijos y tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada
uno de sUs componentes, así como la depreciación acumulada y si
fuera el caso las revaluaciones efectuadas en el periodo. Esta
representada por la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Otros Activos: Incluye lo siguiente:

a) Los gastos efectuados durante los periodos de organización y

de formación y preparación.
b) Las patentes, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros
activos intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipación.
d) Otras partidas de similar naturaleza- esta compuesta por las
cuentas 34 intangibles y la 38 Cargas diferidas.

PASIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan obligaciones de la

empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un año, debe

consignar la correspondiente aclaración y estimar el monto no exigible
dentro del año. En el balance general se indicara claramente el total del
Pasivo Corriente.

• Sobregiro Bancario incluye el monto de los saldos acreedores de las

cuentas corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta
10 caja y bancos lo siguiente.
• Cuentas por pagar comerciales incluye los documentos y cuentas
por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del
negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con
especificaron de los montos a favor de filiales (o principal) y
afiliadas. Esta representada por la cuenta 42 proveedores.

• Otras cuentas por pagar incluye tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones
diversas. En ella se incluyen las cuentas 49 Tributos; 41
Remuneraciones por pagar y 46cuentas por pagar diversas.

• Filiales (o principal) y afiliadas incluye las obligaciones corrientes

de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del
negocio con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Parte corriente de las deudas a largo plazo incluye la parte

corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de
bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo
plazo. Esta representada por la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.

PASIVO NO CORRIENTE

• Deudas a Largo Plazo incluye la parte no corriente de las deudas

originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos
hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta representado por la
cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas

• Filiales (o principales) y afiliadas incluye las deudas no corrientes

de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del
negocio, efectuadas con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Provisiones para beneficios sociales incluye la obligación neta por

concepto de compensaron de servicios y en su caso, la provisión para
jubilación. Además se debe indicar el monto de los adelantos
otorgados y depósitos efectuados en las instituciones financieras
correspondientes en el ejercicio y en el ejerció anterior, en
concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se refiere a la
cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores

• Ganancias Diferidas incluye los ingresos y costos de las

operaciones formalizadas en el ejercicio y las rentas y utilidades
 diferidas, cuya liquidación parcial o total correspondan al próximo o
próximos ejercicios
Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes
cuentas del activo
En nota a los estados financieros se informara acerca de la práctica
que se sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias
diferidas. Esta representada por la cuenta 49 ganancias Diferidas

• Contingencias: Cuando se esta en conocimiento de los hechos que

puedan originar la perdida de activos o la generación de pasivos se
incluirá en el balance general el titulo de contingencias sin
cuantificarlos. Incluye a la cuenta 48 `provisiones diversas.

PATRIMONIO

El patrimonio comprende lo dispuesto en el artículo 38 al 43 inclusive de la

ley de sociedades. Esta constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o terceros, así como los excedentes
generados en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que
señalen los dispositivos legales o estatutarias, se refiere a las cuentas del la
clase 5.
En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio

• Capital incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se

debe presentar neto de la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguirá con la recompra de acciones,
debiéndose mostrar la utilidad o perdida si la hubiera

• Capital adicional incluye las donaciones recibidas en efectivo o en

especie, primas de emisiones y otros conceptos análogos.

• Excedente de Revaluación En caso de presentar información a

costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor
atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las
fluctuaciones de precios.

• Reservas incluye los montos acumulados que se generan por

detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de
disposiciones legales contractuales o estatutarias o de acuerdo de
socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a
fines específicos o a cubrir eventualidades.
 • Resultados acumulados incluye las utilidades no repartidas y en su
caso las pérdidas acumuladas de uno a más ejercicios.

8.- EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Concepto:

Considerando como un estado que establece el análisis de los hechos

que han incidido en sus estructuras patrimoniales para efectos de las
transacciones realizadas

Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.

Informa el origen de la utilidad o pérdida reflejada en el balance general
Por lo cual se manifiesta que:

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es el resultado

económico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el
reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable
determinado.

Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e

ingresa, determinando el producto neto de la actividad económica, esto es,
el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y
capital combinados.

También se le conoce como estado de resultados, Resumen de

ingresos y gastos, Demostración del Balance.

¿Cómo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de

utilidad como una manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos,
así el capitalista medirá sus éxitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es
la forma fundamental que sirve para evaluar el desempeño económico de
las personas u organismos competentes.

Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y

venta. Por ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/.
1,000.00 soles, quiere decir que su situación patrimonial será:

ACTIVO PASIVO
Televisor 1 000.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00

Total Activo 1 000.00 Total Pasivo Patrimonio 1 000.00

Luego de una semana el bien se vende a S/. 1.400,00 soles, el minorista

expresara ¡Gane 400 soles! Por lo tanto su estado de ganancias y perdidas
quedadaza asentado así:

Estado De Ganancias Y Pérdidas

Ventas 1 400.00
(-) Costo de Ventas 1 000.00
Utilidad 400.00

Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad
mayor al costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance
General pueden cambiar de posición.

ACTIVO PASIVO

Dinero en efectivo 1 400.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00
Utilidad 400.00

Total Activo 1 400.00 Total Pasivo Patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambio una cuenta de activo por otra cuenta de

activo es decir, un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero
proviene de recursos propios en este caso del patrimonio, por lo tanto la
utilidad es considerada como recurso propio, por derivación entonces
formara parte del patrimonio.

Así diremos que el estado de resultados nos permite conocer como

se relacionan los ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el
margen de utilidad; representa el resultado final y total de lo que ha
obtenido el propietario del negocio afectando lógicamente la situación del
patrimonio.

En resumen el estado de ganancias y perdidas queda enlazado al

Balance General, ya que muestra se como se llega a la determinación de la
utilidad que se incorpora a la Cuenta Capital.

El Balance General expresa así a su fecha especifica como se determina el

Patrimonio mientras que el estado de Ganancias y Perdidas expresa en un
periodo de tiempo, la actividad desplegada por el empresario para obtener
la utilidad. Por razones metodológicas ambos estados de confeccionan
aparte.

Formas De Preparación Y Presentación Del Estado De Resultados

No existe una forma única para presentar este estado financiero, pero el
más aceptado es el de “Forma de Reporte” en sus dos modalidades: por
Naturaleza y por Función.