“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESPECIALIDAD: ADMINISTRACIÓN Y SISTEMAS

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD

CATEDRA: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA

CATEDRÁTICO: LIC. ADM. WALTER HONORATO PORRAS DÍAZ

ALUMNA: CONDOR TOSCANO YESENIA

CICLO: VIII

TURNO: NOCHE

HUANCAYO – PERÚ

2019 - I
 INDICE
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 4
CAPITULO I................................................................................................................................. 5
EL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD ....................................................... 5
1.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD......................................... 5
1.2. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD. ....................... 6
1.3. PRINCIPIOS ............................................................................................................... 7
1.4. OBJETIVOS ................................................................................................................ 8
1.5. FUNCIONES ............................................................................................................... 8
1.6. ESTRUCTURA ........................................................................................................... 9
1.7. ACCIONES A DESARROLLAR: ........................................................................... 10
1.8. ALCANCE ................................................................................................................. 11
1.9. MECANISMO DE CONTROL ............................................................................... 11
1.10. PROCESO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD .................... 12
1.10.1. Investigación Contable ...................................................................................... 12
1.10.2. Normatividad contable ..................................................................................... 12
1.10.3. Difusión y Capacitación .................................................................................... 12
1.10.4. El Registro Contable ......................................................................................... 12
1.10.5. Registro contable en el sistema integrado de administración financiera del
sector público (SIAF) ........................................................................................................ 13
1.10.6. Elaboración de los Estados Contables ............................................................. 13
1.10.7. Evaluacion de aplicación de Normas Contables ............................................. 14
1.10.8. Integración y Consolidación ............................................................................. 14
1.10.9. Interpretación de las Normas Contables ......................................................... 14
1.10.10. La contabilidad del Sector Publico .............................................................. 14
1.11. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA ...................................................... 15
1.11.1. DEFINICIÓN ................................................................................................... 15
1.11.2. Alcance ............................................................................................................... 15
1.12. SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE (SICON) ................................... 16
1.13. TIPOS DE CONTABILIDAD .............................................................................. 17
CAPITULO II ......................................................................................................................... 18
2. Objetivos de la investigación ........................................................................................ 18
2.1. Objetivo General: .................................................................................................. 18
2.2. Objetivos Específicos: ........................................................................................... 18
CAPITULO III .......................................................................................................................... 19
3. CASO PRACTICO: .......................................................................................................... 19
TODA OBRA HUMANA ES IMPERFECTA Y QUE ES PREFERIBLE HACER COSAS
ÚTILES, QUE ADMIRABLES" ............................................................................................. 19
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ – CAJAMARCA ........................ 19
3.1. Planteamiento del caso .............................................................................................. 19
3.2. Antecedentes Históricos de la municipalidad ......................................................... 19
3.3. Naturaleza .................................................................................................................. 19
3.4. OBJETIVOS .............................................................................................................. 19
3.5. BASE LEGAL ........................................................................................................... 20
3.6. UBICACIÓN ............................................................................................................. 20
3.7. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES LEGALES ...................................................... 21
3.8. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL ........................................................................................................... 21
3.8.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ......................... 21
3.8.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE........... 22
3.8.3. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES ............................................... 23
3.9. DIAGRAMA DEL SISTEMA CONTABLE .......................................................... 24
3.9.1. REGIMEN ECONOMICO .............................................................................. 24
3.9.2. ALCANCE ......................................................................................................... 25
3.9.3. AREA DE PRESUPUESTO ............................................................................. 25
3.9.4. AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS .................................. 25
3.10. DOCUMENTOS ................................................................................................ 25
3.11. DOCUMENTOS AREA DE BIENES ............................................................. 25
3.12. DOCUMENTOS CONTABLES ...................................................................... 25
3.12.1. PLAN DE CUENTAS ....................................................................................... 26
CONCLUSION ........................................................................................................................... 30
RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 31
ANEXO ....................................................................................................................................... 32
 INTRODUCCIÓN
Los sistemas han sido creados, con la finalidad de regular la actuación de los funcionarios
públicos encargados del manejo de los recursos del Estado; es por eso su esencia
fundamental de control, que a pesar de estos mecanismos, siempre o casi siempre, no se
hace un buen uso de los recursos.

En el presente trabajo, solo se estudiará el Sistemas Administrativos de contabilidad, que

es considerado los más importantes de en razón de su naturaleza; La contabilidad del
sector público se configura como un sistema de información económica, financiera y
presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar
la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del
presupuesto.

Es muy importante conocer la información legal y jurídica que componen a la carrera de

contabilidad, ya que así nos dará un concepto más amplio y nos permitirá ingresar a otros
campos como es el derecho, lo cual fundamenta nuestra carrera, haciéndonos más
eficientes en cuanto a una de las funciones de la contabilidad: la asesoría.

Este trabajo nos permite también dar una información crítica acerca de la ley, como por
ejemplo los requisitos para las personas que asuman la dirección del sistema nacional de
contabilidad, deberían ser más exigentes, como el tener una preparación más honda en
los temas económicos, haber realizados estudios acerca de la realidad nacional, todo esto
para saber dirigir un órgano tan importante como la Dirección Nacional de Contabilidad,
las personas que la dirijan tienen a su cargo a muchas personas con las ganas de elaborar
buenos trabajos y tener la iniciativa de nuevos proyectos, es por esto que la persona que
asuma el control debe estar muy preparada.

Como conclusión podemos decir que este trabajo presenta una opinión crítica y a veces
halagadora acerca de la ley, esperando incentivar también el espíritu crítico y analítico
acerca del funcionamiento jurídico de nuestra nación.

4
 CAPITULO I

EL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD

(Ley Nº 28708-Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad)

1.1. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD.

El Sistema Nacional de Contabilidad es el sistema administrativo que establece las
normas y procedimientos de contabilidad que deben seguirse en el sector público. La
contabilidad del sector público se configura como un sistema de información
económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación
financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto

Un objetivo complementario de este sistema administrativo es la elaboración de las

cuentas nacionales, la Cuenta General de la República y las Cuentas Fiscales.

 El marco legal, está constituido por los siguientes dispositivos vigentes:

 La Constitución Política del Perú.

 Ley 29158 Ley Orgánica del Poder Ejecutivo.
 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad (Ley Nº 28708)
 En concordancia con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público (Ley Nº 28112) del Sistema Nacional de Tesorería.
 Directivas emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Los sujetos que integran el SNT son: La Dirección Nacional de Contabilidad Pública
(dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del MEF) y las entidades de todo el sector
público.

El sistema administrativo de Contabilidad, tiene dos aspectos fundamentales, la actividad

contable y la cuenta general de la República.

 La Actividad Contable.

5
En la contabilidad pública –como en la contabilidad privada– el registro contable es
el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas
correspondientes del plan contable y de acuerdo a la documentación que sustenta la
transacción. Las transacciones registradas deben ser clasificadas y ordenadas para la
elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, los estados
presupuestarios y otros complementarios.

Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las
normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública. Esta Dirección Nacional integra y consolida los estados
financieros de las entidades del sector público.

 La Cuenta General de la República.

La Cuenta General de la República es el instrumento de rendición de cuentas que

contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión
financiera, en la actuación de todas las entidades del sector público durante un
ejercicio fiscal. Su objetivo es presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las
entidades información para el planeamiento y la toma de decisiones en el Sector
Público.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública envía la Cuenta General a la

Contraloría General de la República para ser auditada. Luego, el Ministro de
Economía y Finanzas se la remite al Presidente de la República junto al Informe de
Auditoría de la Contraloría, para su presentación al Congreso de la República.

La aprobación de la Cuenta General de la República es un acto formal, de toma de

conocimiento por parte del Congreso de la República. Dicha aprobación no implica
la aprobación de la gestión ni de los actos administrativos vinculados.

1.2.NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD.

RESOLUCION MINISTERIAL N#801-81-EFC76, de 17SET1981.

6
El establecimiento de las Normas Generales del Sistema de Contabilidad
Gubernamental responde a la necesidad de señalar la responsabilidad que compete a
los funcionarios encargados del proceso de la información contable, en relación a la
aplicación de los procedimientos de registro contable, el uso de formularios pre-
numerados, comprobación de la documentación sustentadora, del control previo
interno, del valor monetario actualizado de los bienes que conforman el activo fijo y
de asegurar mediante pruebas de comprobación la utilidad y la confiabilidad de la
información financiera y presupuestaria de la entidad.

El Sistema Administrativo de Contabilidad, comprende el Sistema de Contabilidad

Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas.

 Funciones:
Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:

 Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y

privado;
 Elaborar la Cuenta General de la República;
 Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
 Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus
resultados; y,
 Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los
organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder
Judicial en la oportunidad que la soliciten.
 Estructura:
El Sistema Nacional de Contabilidad está integrado por:
 La Dirección General de Contabilidad Pública;
 El Consejo Normativo de Contabilidad;
 Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y
 Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.

1.3.PRINCIPIOS

7
  UNIFORMIDAD
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información
contable.
 INTEGRIDAD
Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
 OPORTUNIDAD
Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el
momento y circunstancias debidas.
 TRANSPARENCIA
Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
 LEGALIDAD
Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
1.4.OBJETIVOS

Los objetivos del Sistema Nacional de Contabilidad son los siguientes:

 Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y

privado mediante la aprobación de la normatividad contable;
 Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de
cuentas de las entidades del sector público;
 Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información
necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales
y al planeamiento; y,
 Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones
en las entidades del sector público y del sector privado.
 Establecer por escrito procedimientos de autorización, ejecución, registro
y control de las operaciones financieras, a fin de uniformar criterios en las
técnicas y procedimientos contables, así como en el ordenamiento,
significado y mecanismos de las cuentas.
1.5.FUNCIONES

Son funciones del Sistema Nacional de Contabilidad las siguientes:

8
  Dictar las normas de contabilidad que deben regir en el sector público y
privado;
 Elaborar la Cuenta General de la República;
 Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad;
 Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y evaluación de sus
resultados; y,
 Proporcionar la información de la contabilidad y de las finanzas de los
organismos del Estado, al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder
Judicial en la oportunidad que la soliciten.

1.6.ESTRUCTURA
El Sistema Nacional de Contabilidad está integrado por:

 La Dirección General de Contabilidad Pública

La dirección general de contabilidad pública tiene competencia de carácter nacional como
órgano rector del sistema nacional de contabilidad, es la encargada de aprobar la
normatividad contable de los sectores públicos y privado; elaborar la cuenta general de la
republica procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y empresas
públicas ; elaborar la estadística contable para la formulación de las cuentas nacionales
,las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal y proporcionar
información contable oportuna para la toma de decisiones en todas las entidades.

ENCARGADO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD

PUBLICA.

Está a cargo del director nacional de contabilidad pública, quien se denominará contador
general de la nación y será designado por el ministro de economía y finanzas por un
periodo de tres (3) años.

ATRIBUCIÓNES DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD

PÚBLICA.

Emitir resoluciones distadas y aprobadas las normas y procedimientos de contabilidad

que deben regir en el sector público.

9
Elaborar la cuenta general de la republica procesando las rendiciones de cuentas remitidas
por las entidades del sector público.

Evaluar la adecuada aplicación de las normas; procedimientos y sistemas de información

contable aprobadas.

Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la

formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la
evaluación presupuestal.

Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas de sector público, de

acuerdo a su naturaleza jurídica o características operativa

 El Consejo Normativo de Contabilidad;

 Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y
 Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado
1.7. ACCIONES A DESARROLLAR:
A. Las Direcciones Generales de Administración u Oficina que hagan sus
veces en las entidades comprendidas en la presente norma, deberán
adecuar sus procedimientos contables, a lo establecido por el Sistema de
Contabilidad Gubernamental integrada y el Sistema Uniforme de
Contabilidad para Empresas.

B. Para cumplir con lo establecido, se nombrará comisiones de trabajo

integradas por personal técnico especializado a fin de elaborar los
respectivos manuales de contabilidad, que sirvan de modelo de
organización contable, los mismos que estarán basados en principios
uniformes y adaptados a su aplicación a casos particulares u operaciones
propias de la entidad.

C. Cada entidad asumirá la responsabilidad de redactar los manuales, en los

que se detallarán los procedimientos específicos a seguir, flujo gramas,
etc., teniendo en cuenta que los procedimientos, libros y formularios,
cuentas, estados financieros e informes de gestión estén de acuerdo a lo

10
 establecido en las normas de los referidos sistemas, principios de
contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes.

D. Velar para que las centrales contables de los entes comprendidos dentro
del alcance del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el
Sistema de Informe de Contabilidad para Empresas, difundan a sus
diferentes niveles contables las normas emitidas.

E. Circularizar o difundir entre los usuarios o interesados la excepción de

casos especiales que sirvan para aclarar o ampliar conceptos retenidos en
las normas y directivas emitidas.

F. Las entidades a efecto de logar la exactitud de los datos contables, la

adecuada presentación de la situación financiera y el resultado de sus
operaciones a una fecha determinada, deberán efectuar los asientos de
ajustes pertinentes.

G. Los ajustes de carácter significativo deberán ser previamente aprobados

por la máxima autoridad de la entidad o por funcionario a quien ésta
designe. Los de mayor cuantía podrán ser autorizados directamente por el
Contador General, dando cuenta al Director o Gerente General de
Administración o, quien haga sus veces. En ambos casos, se requiere
conocer la documentación sustentatoria respectiva.
1.8.ALCANCE

Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto

Peruano de Seguridad Social; Sociedades de Beneficencia Pública; Gobiernos
Locales y Empresas Públicas.

1.9.MECANISMO DE CONTROL
A. Se propiciará la actualización contable de las normas prescritas, en
concordancia con nuevas disposiciones legales y necesidades propias de
los sistemas.

11
 B. Las entidades del sector público dictarán las disposiciones internas que
permitan la implementación y cumplimiento de las normas emitidas.

1.10. PROCESO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

1.10.1. Investigación Contable

La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los

hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión,
los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado,
conducentes a la aprobación

1.10.2. Normatividad contable

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente, dictan normas con el fin de que los procedimientos contables se
homogenicen y cualquier entidad ya sea pública o privada pueda rendir cuentas, de
manera que el estado pueda interpretar de una manera más sencilla la información
económica, estas normas son muy importantes porque establecen un lenguaje común
posible de comprender por todas las personas estudiosas en el campo, evitando así
las confusiones y que cada persona decida a su criterio como anotar las operaciones.

1.10.3. Difusión y Capacitación

Dado que es importante mantener actualizado los procedimientos contables, ya que

estos son el lenguaje universal de los negocios, es muy importante mantener siempre
actualizada la información para no quedar en el estancamiento y para que esto sea
posible es necesario que las autoridades encargadas y con el poder, se mantengan
actualizadas, informándose con la información que sea necesaria, y asistiendo a
congresos internaciones dictados por otros organismos mundiales.

1.10.4. El Registro Contable

El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en
las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios

12
manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y
de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de

Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total
cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el
órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de
ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables.

En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los

responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la
información contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos
se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente

1.10.5. Registro contable en el sistema integrado de administración

financiera del sector público (SIAF)
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de
Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública, nos informa de que el registro de las
operaciones de las entidades se efectúa por medio del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual tiene su fundamento
en la Tabla de Operaciones la cual debe mantenerse y debe actualizarse, obligación
correspondiente a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

1.10.6. Elaboración de los Estados Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e
información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes, nos
menciona acerca de los estados financieros, los cuales son cuadros resúmenes de la
información económica y financiera, ya que la contabilidad se encarga de registrar y
anotar y clasificar cada una de las operaciones, esta información (que es mucha) se
debe resumir para su fácil interpretación por los órganos ejecutivos, lo cual contribuye
a la mejor toma de decisiones, para la empresa es muy importante saber el estado de

13
su patrimonio, por lo tanto estos estados financieros contribuyen a que toda la
información se resuma en unos simples cuadros.

1.10.7. Evaluacion de aplicación de Normas Contables

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas
que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por
sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración, los Directores
de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las
medidas correctivas., menciona que las normas deben ser permanentemente evaluadas
por La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, así también como debe evaluar
su aplicación, y si estas normas estuvieran incorrectas, debe corregirlas con el fin de
evitar problemas y dañar el trabajo contable

1.10.8. Integración y Consolidación

Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las
normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados
financieros de las entidades del sector público. menciona que tanto entidades públicas
como privadas efectúan la consolidación y la integración de los estados financieros,
según lo establecen las normas dadas por la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública, no importa el tipo de ente que sean, públicos o privados, están obligados a
elaborar estados financieros según lo establece la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.
1.10.9. Interpretación de las Normas Contables

Para la aplicación de las normas contables en el sector público, el encargado de

realizar la interpretación de la norma es la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.

Para la aplicación de las normas contables en el sector privado, el encargado de

realizar la interpretación de la norma es el Consejo Normativo de Contabilidad.

1.10.10. La contabilidad del Sector Publico

14
La contabilidad del sector público se configura como un sistema de información
económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo
conforman.
Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los
resultados y la ejecución del presupuesto.

1.11. CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

1.11.1. DEFINICIÓN
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión
pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.

1.11.2. Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la
Cuenta General de la República todas las entidades del sector público
sin excepción, conforme a lo siguiente:
1. Las Entidades del Gobierno General comprendidas por el
Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales,
de acuerdo al detalle siguiente:
 GOBIERNO NACIONAL
a) La administración central comprendida por los ministerios,
organismos públicos descentralizados y universidades
públicas;
b) Los organismos constitucionalmente autónomos;
c) Los organismos reguladores;
d) Los organismos recaudadores y supervisores;
e) Fondos especiales con personería jurídica; y,
f) Sociedades de beneficencia pública y sus dependencias.
 GOBIERNOS REGIONALES
a) Gobiernos regionales y sus organismos públicos
15
 descentralizados.
b) Gobiernos Locales
c) Gobiernos locales y sus organismos públicos
descentralizados.

2. . Las empresas bajo el ámbito del Fondo Nacional de

Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado -
FONAFE;
3. Las empresas de los gobiernos regionales;
4. Las empresas de los gobiernos locales;
5. Las entidades que administran o quienes distribuyan los Fondos
sin personería jurídica que se financian total o parcialmente con
recursos públicos;
6. El titular o quien haga sus veces, en los organismos carentes de
personería jurídica que tiene asignado un crédito presupuestario
en la Ley Anual de Presupuesto, sin perjuicio de las
particularidades que establezcan sus respectivas normas de
creación, organización y funcionamiento;
7. El Seguro Social de Salud - ESSALUD, de acuerdo a su
normatividad vigente;
8. Las personas jurídicas de derecho público y las empresas del
Estado no mencionadas en los numerales precedentes; y,
9. Otras entidades señaladas por dispositivo legal expreso.

1.12. SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE (SICON)

El Sistema de Integración Contable es un Sistema informático desarrollado por la

Contaduría Pública de la Nación para ser distribuido gratuitamente a las entidades del
Sector Público, con base en la Ley Marco Proceso de la Cuenta General de la
República 2000, normas complementarias Instructivo Nº 6 y el Instructivo Nº 7 del
Cierre Contable y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados
Financieros y Presupuestales, Anexos y Complementarios, para la elaboración
computarizada y dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General de la
República, en forma confiable y oportuna, generando información para el Análisis de

16
los Resultados obtenidos y así poder tener un mejor control de la información
Financiera y Presupuestal.

1.13. TIPOS DE CONTABILIDAD

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de
contabilidad: la contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria
 Contabilidad Financiera o Patrimonial.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos,
cuentas, libros, comprobantes y estados contables relacionados con la
registración de los valores que componen el patrimonio.
 Contabilidad Presupuestaria.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos,
cuentas, libros, comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de
cada presupuesto fiscal, regulando así las incidencias del proceso
presupuestario con criterio programático.

17
 CAPITULO II

2. Objetivos de la investigación

2.1.Objetivo General:

Dar a conocer los documentos y libro contables que serán utilizados en el Sistema
de Contabilidad Gubernamental

2.2.Objetivos Específicos:

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros

Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información
suficiente, clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestran la real situación financiera y económica de la
entidad.

18
 CAPITULO III
3. CASO PRACTICO:
TODA OBRA HUMANA ES IMPERFECTA Y QUE ES PREFERIBLE
HACER COSAS ÚTILES, QUE ADMIRABLES"
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ – CAJAMARCA

3.1. Planteamiento del caso

La Municipalidad Provincial de Contumaz fue creada mediante Ley de Congreso de
fecha 20 de Agosto de 1872, atribuyéndose su marcha institucional bajo el mandato
de la Ley Orgánica de Municipalidades expedida el 14 de Octubre de 1892, quien
ordenaba establecer en las Provincias y en los Distritos, Concejos Municipales
constituidos por un Alcalde, Teniente Alcalde, dos (02) Síndicos y los Inspectores,
todos ellos elegidos por sufragio popular; inicialmente duraban en el mandato un año,
posteriormente se modificó a 03 años.
3.2.Antecedentes Históricos de la municipalidad
La Municipalidad en general es un órgano de Gobierno Local que emana de la
voluntad popular. Es una persona jurídica de derecho público con autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su competencia.
La Municipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada prestación de
los servicios locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y
armónico de las circunscripciones de su jurisdicción.
3.3.Naturaleza
Cumplir con la prestación de servicio llevando a cabo la inversión Pública; que son
actividades paralelas que cumple mediante la utilización de las fuentes financieras
conformado por los Ingresos públicos y que a su vez lo integran los ingresos
tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por los mismo entes del Estado,
los préstamos internos y externo, donaciones y las transferencias.
3.4.OBJETIVOS
El objetivo principal de la Municipalidad es el de satisfacer las necesidades
colectivas, en la medida que éstas se demanden; diferenciándose del sector
privado, en el sentido que esté persigue obtener beneficios de carácter individual,
que no redundan necesariamente en bienestar para la comunidad.
Entre otros objetivos tenemos:

19
 a) Planificar, programar los objetivos y metas a cumplir en determinado
periodo.
b) Asignar los recursos financieros, materiales y humanos para alcanzar los
objetivos y metas programadas.
c) Procurar una adecuada administración de los recursos, en cada unidad
presupuestaria para el ejercicio fiscal.
d) Dictar y aplicar normas y procedimientos que orientan a una
buena administración de los recursos públicos.
e) Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstas,
teniendo en cuenta si los recursos se orientan a la ejecución de los mismos.
f) Que los recursos destinados a las unidades sectoriales sean beneficio
económico y sociocultural, necesarios para el desarrollo del país.
3.5.BASE LEGAL
Las Municipalidades se rigen por las leyes y disposiciones que, de manera general
y de conformidad con la Constitución regulan las actividades y el funcionamiento
del Sector Publico Nacional.
Dentro del Marco Legal que norma a las Municipalidades tenemos:
 Constitución Política del Perú, Arts 191 al 196, promulgada el 29 de
diciembre de 1993.
 Ley Nª 23853 del 08.06.8_Ley Orgánica de Municipalidades.
 Ley Nª 23854 del 08.06.84_Ley que Modifica la Ley Orgánica de
Municipalidades.
 Decreto Legislativo Nº 776 del 30.12.93_Ley de Tributación Municipal.
 Ley Nº 27209_Ley de Gestión Presupuestarias del Estado
 Directiva Nº 007-99-EF/76.01Directiva para la Programación,
Formulación y Aprobación de los Presupuestos Institucionales de los
Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2000.
3.6.UBICACIÓN
La Municipalidad Provincial de Contumazá se encuentra ubicada en la Provincia
de Contumazá, departamento de Cajamarca..
Acceso: Tiene como acceso principal, la carretera afirmada de Chilete a
Contumazá (38 Kms)
Extensión Superficial:

20
 Provincia: 2,000.56 KM2 (7,45% del Departamento)
Distrito:345 Kms2 (13.6% de la Provincia)
Altitud del Distrito: 2,674 m.s.n.m.
Clima: Sus regiones naturales son la Yunga Marítima, la Quechua, la Jalca y la
Puna. Las dos últimas son reducidas y su clima es variado.
Dentro de la Provincia Contumazá, es el Distrito con mayor afluencia de lluvias.
3.7.FUNCIONES Y ATRIBUCIONES LEGALES
a. Planificar el desarrollo de sus circunscripciones y ejecutar los planes
correspondientes.
b. Crear, modificar, suprimir y exonerar contribuciones, arbitrios y derechos.
c. Regular el transporte colectivo, la circulación y el tránsito.
d. Determinar los linderos de los distritos que conforman una provincia
e. Acordar su régimen de organización interior.
f. Votar su presupuesto.
g. Administrar sus bienes y rentas.
h. Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos locales.
i. Contratar con otras entidades públicos y no públicas, preferentemente
locales, la atención de los servicios que no administren directamente.
j. Exigir el cumplimiento de sus propias normas, sea con sus
propios medios o con el auxilio de las Fuerzas Policiales.
k. Celebrar acuerdos con otras municipalidades para organizar servicios
comunes.
l. Promover y organizar, conforme a ley, la participación de los vecinos en
el desarrollo comunal.
3.8.GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
3.8.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisisde la
mismas y la obtención de indicadores que permitan una
racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación Financiera
de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal.

21
 La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema
de información financiera más importante de los Organismo del Sector
Público, a través del cual se puede conocer la gestión realizada y los
efectos que ellas producen en el patrimonio público.
En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de
información que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya
que precisa disponer de información adecuada para la adopción de
decisiones, articulando un sistema de información que apoya a la
administración y alimenta al proceso de planificación, programación,
presentación, ejecución y control de las actividades de los Organismo del
Sector Público.
En síntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y
se tiene en cuenta, la aplicación de principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para
el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
públicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad

3.8.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso
de integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables
para producir información financiera oportuna y confiable.
La referida integración contable que se logra mediante el Sistema conduce
a tecnificar los mecanismos de proyección y ejecución del presupuesto,
facilita el análisis financiero y permite la evaluación del cumplimiento de
las metas del Gobierno.A continuación se precisan los principales
fundamentos que conforma el sistema:
 Unidad de Almacén.- Cosiste en la registración desde el punto de
vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los
organismos públicos por cualquier concepto como entrada de
almacén; aunque en algunos casos en ingreso al almacén se
produzca de manera simbólica, tales como los semovientes. Es
decir las adquisiciones de bienes realizadas por los entes públicos,
destinados al uso, consumo o producción, deberán previamente ser
registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta

22
 característica tiene como finalidad primordial robustecer las
labores de control interno y canalizar la información que sirva para
formular el Parte Diario de Almacén, como elemento de
integración contable.
 Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al
control centralizado de los recursos financieros, debiendo estos
reunirse en un fondo común para financiar los gastos en el sentido
de contribuir a que se mantenga el concepto de unidad de
información del manejo de los fondos públicos. La finalidad de
este principio es obtener una información sobre el flujo de los
fondos públicos a través de otro de los elementos del sistema,
denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido
para registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso
de efectivo.De tal forma que en el mismo momento y con los
mismo documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa
información especializada con el fin de obtener el Balance de
Comprobación Integrado que muestre en su conjunto las
operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y
operaciones complementarias.
 Paralelismo y Simultaneidad Contable. - Las operaciones
realizadas por los organismos públicos son registrados en la
Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es
decir bajo este fundamento a toda operación real registrado en el
proceso contable financiero, corresponde paralela y
simultáneamente un registro en el proceso presupuestal.
 Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista
un buen control interno en los organismos públicos, es de vital
importancia el registro contable de las cuentas por pagar y
compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecución
presupuestaria
3.8.3. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable a contemplado la agrupación de operaciones
homogéneas en campos definidos.

23
 Área de Bienes: Comprende las operaciones de adquisición u
obtención, almacenamiento y distribución de los bienes muebles del
gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y registro de
la propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos
públicos.
Área de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y
egresos de fondos en los diferentes niveles de la administración pública.
Área de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del
presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y cierre
presupuestario.
Área Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas
en las áreas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura,
asientos de cierre, asuntos de regularización, así como los asientos
referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son
registrados en las notas de contabilidad
3.9.DIAGRAMA DEL SISTEMA CONTABLE

3.9.1. REGIMEN ECONOMICO

La Municipalidad Provincial de Contumazá, cuenta con recursos
económicos que se obtienen de las siguientes fuentes:
 Otros Impuestos Municipales, constituidos por el impuesto predial
y espectáculos públicos no deportivos.
 Recursos Directamente Recaudados, constituidos por las tasas,
contribuciones, venta de bienes y servicios, rentas de la propiedad,
multas y sanciones y venta de bienes de capital.
 Canon Minero, transferido por el Gobierno Central vía Banco de
la Nación.
 Derecho de Vigencia de Minas, transferido por el Gobierno Central
vía Banco de la Nación.
 Donaciones y Transferencias, transferido por el Gobierno Central
para el Programa Vaso de Leche, vía Banco de la Nación.

24
  Fondo de Compensación Municipal, transferido por el Gobierno
Central vía Banco de la Nación.
 Legados y donaciones internas y externas que se hagan a su favor
con arreglo a ley.
3.9.2. ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central, Gobierno Local e
Instancias Descentralizadas del Sector Público.

3.9.3. AREA DE PRESUPUESTO

Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.

3.9.4. AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS

Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
3.10. DOCUMENTOS
 Documentación fuente que sustenta el registro contable.
 Libros contables principales y auxiliares.
 Legalización de libros contables.
3.11. DOCUMENTOS AREA DE BIENES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicios
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Física
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
3.12. DOCUMENTOS CONTABLES
 Orden de Compra – Guía de Internamiento
 Orden de Servicio
 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
 Nota de Entrada de Almacén

25
  Otros
3.12.1. PLAN DE CUENTAS
Consejo Normativo de Contabilidad
R. CNC. Nº 010-97-EF/93.01_Lima, 19 de septiembre de 1997
Visto: El informe de la Comisión Técnica constituida mediante
Resolución de Contaduría Nº 061-97-EF/93.01 encargada de revisar y
evaluar el Plan Contable Gubernamental, en coordinación con los usuarios
del Sistema de Contabilidad Gubernamental, los Órganos Rectores de
los Sistemas Administrativos de la Administración Financiera del Estado,
y el Sistema Integrado de Administración Financiera -
SIAF;ONSIDERANDO:
Que, el inciso a) del Artículo 4º de la Ley Nº 24680 señala que es función
del Sistema Nacional de Contabilidad, dictar las normas de contabilidad
que deben regir en el sector público y privado;
Que, el Artículo 13º de la Ley Nº 24680, señala que es función del Consejo
Normativo de Contabilidad - Órgano participatorio del Sistema Nacional
de Contabilidad, de emitir también normas de contabilidad.
Que, la Sub-Contadora General de la Nación, Presidenta de la Comisión
Técnica encargada de revisar y evaluar el Plan Contable Gubernamental,
ha presentado el Proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental para
su aprobación por el Consejo Normativo de Contabilidad;Que, conforme
a lo expuesto, es conveniente aprobar el nuevo PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL, preparado por la indicada Comisión Técnica, por
estar enmarcado dentro de las técnicas modernas de contabilización y que
permitirá efectuar la registración contable de las transacciones de las
entidades gubernamentales, así como viabilizar la implantación de la
Tabla de Operaciones del SIAF;
Que, el Consejo Normativo de Contabilidad en su vigésima sexta sesión
ordinaria, realizada en Lima el día 19 de Septiembre de 1997, ha aprobado
el nuevo PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, del Sistema de
Contabilidad Gubernamental; y
En uso de las atribuciones conferidas por los Artículos 2º y 13º de la Ley
Nº 24680;

26
27
28
29
 CONCLUSION

La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que
los gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios;
permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera de la
empresa. La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se
ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades.
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y
una relación aceptable de costo / beneficio. en forma inteligente y aceptar retos que les
impone la sociedad. Dentro de lo que se ha podido observar en el desarrollo del
presente trabajo, se puede dar el siguiente alcance: Para el desarrollo de programas no
solamente se debe seguir lo tradicional, sino que debemos buscar la mejor manera de
resolver cualquier tipo de inconveniente y El trabajo grupal, nos ayuda a confraternizar
cada ver más y nos brinda la mejor ayuda ya que como se dice en el argor criollo "5
cabezas piensan mejor que 1"

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 RECOMENDACIONES

En muchos de los casos la mayoría de los Servidores Municipales desarrollan

sus funciones diariamente con la misma rutina de siempre: es decir, todos los días hacen
lo mismo desde que ingresan hasta que se retiran de la jornada laboral, sin brindar aportes
o sugerencias para mejorar técnicamente su accionar y el de su oficina.

La mentalidad del Servidor Municipal no se innova, no cambia, no se moderniza, es casi

siempre la misma: es más son pocos los que se preocupan por recibir capacitación o auto
capacitarse. Existen casos en que algunos servidores creen saberlo todo porque cuentan
con determinados años de servicio.

La vida apacible y rutinaria de la función pública es el ambiente natural para algunos

Servidores Municipales, donde cualquier intento de modificarlo suele producir graves
perturbaciones en su modo de actuar.

31
ANEXO

32