FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD

IMPACTO DE LA EVASIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

DE PRIMERA CATEGORÍA, PREDIAL Y ARBITRIOS ANTE
LA INFORMALIDAD DE AMBULANTES EN LA EX
PARADA QUILLCAY DE HUARAZ – 2017

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

AUTOR:
ALEX FERNANDO HUAMÁN CLEMENTE

ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ

HUARAZ – PERÚ
2017

1
1. Título de tesis

Impacto de la evasión de impuesto a la renta de primera

categoría, predial y arbitrios ante la informalidad de
ambulantes en la ex parada Quillcay de Huaraz – 2017

2
 CONTENIDO
1. Título de tesis ........................................................................................................................ 2
2. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 5
3. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 7
3.1 Planeamiento del problema ........................................................................................ 7
3.2 Objetivos de la investigación: ..................................................................................... 8
3.3 Justificación de la investigación: ................................................................................ 8
4. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL............................................................................... 9
4.1 Antecedente .................................................................................................................. 9
1. Antecedentes internacionales ...................................................................................... 9
2. Antecedentes Nacionales ............................................................................................ 11
3. Antecedentes regionales ............................................................................................. 16
4. Antecedentes locales .................................................................................................. 19
4.2 Bases teóricas de la investigación. ............................................................................ 21
5. Teorías de la tributación. ............................................................................................ 21
4.3 Marco conceptual ...................................................................................................... 22
6. Principios de la tributación: ........................................................................................ 22
7. Principio de generalidad: ............................................................................................ 23
8. Principio de suficiencia: ............................................................................................... 23
9. Principio de la equidad: ............................................................................................... 23
10. Principio de uniformidad: ........................................................................................ 23
11. Principio de justicia impositiva: ............................................................................... 24
12. Principio de seguridad jurídica: ............................................................................... 24
13. Principio de legalidad tributaria: ............................................................................. 24
14. Principio de capacidad contributiva: ....................................................................... 24
15. Renta: ...................................................................................................................... 25
16. Los tributos. ............................................................................................................. 25
17. Contribución: ........................................................................................................... 25
18. Impuestos: ............................................................................................................... 25
19. Tasas: ....................................................................................................................... 26
20. Evasión tributaria .................................................................................................... 26
21. Concepto de la evasión tributaria. .......................................................................... 27
22. Renta de primera categoría..................................................................................... 27
4.4 Hipótesis ..................................................................................................................... 28
5. METODOLOGÍA ............................................................................................................... 28
5.1 Tipo de investigación................................................................................................. 28

3
 5.2 Nivel de investigación. ............................................................................................... 28
5.3 Diseño de investigación ............................................................................................. 29
5.4 No experimental......................................................................................................... 29
5.5 Descriptivo. ................................................................................................................ 30
5.6 Población y muestra. ................................................................................................. 30
5.7 Técnicas e instrumentos. ........................................................................................... 32
5.8 Plan de análisis. ......................................................................................................... 32
5.9 Matriz de consistencia............................................................................................... 33
5.10 Principios éticos. ........................................................................................................ 34
6. REFERENCIAS .................................................................................................................. 35
ANEXO 01: CUESTIONARIO .................................................................................................. 37
ANEXO 02: CRONOGRAMA ............................................................................................. 40

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2. INTRODUCCIÓN
El presente estudio deriva de la línea de investigación denominada el impacto de la
evasión de impuestos y la informalidad de ambulantes en la ex parada de la ciudad de
Huaraz – 2017, El tema de investigación se originó por un problema existente en muestra
ciudad y muchas partes del mundo, determinando que es relevante y conveniente
investigar el nivel de cultura tributaria en la ciudad de Huaraz,

El tema de la evasión de los impuestos originado por el comercio informal provoca

consecuencias en contra del desarrollo de nuestra sociedad, por lo tanto a consecuencia
de ello la informalidad de venta de artículos aumenta, provocando inestabilidad en gran
parte de las contribuciones que existen actualmente. Para la cual planteamos la siguiente
hipótesis: ¿cómo podemos solucionar la evasión de los impuestos y concientizar a las
personas a contribuir? ¿Por es importante conocer sobre tributación?

Es muy importante nuestro tema ya que nos permitirá conocer el ámbito enfocado
a la evasión de los impuestos dentro del comercio informal generado por la venta de
artículos ya que estos son distribuidos sin comprobante de pago alguno y se estaría
evadiendo el impuesto general a las ventas (IGV).

La evasión de los impuestos vendría a ser las maniobras que el comerciante

ambulante de la ex para en la ciudad de Huaraz estarían infringiendo, por lo visto que el
aumento de la informalidad disminuye la productividad media nacional al concentrarse
en actividades de bajo rendimiento correspondientes al sector informal. El aumento de la
informalidad de ambulantes reduce la productividad media nacional al concentrarse en
actividades de bajo rendimiento.

OBJETIVO GENERAL:

 Determinar e investigar el impacto de la evasión de impuestos y la informalidad

de ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017, Para poder obtener
el objetivo general se plantearon los siguientes.

Objetivos específicos:

 Describir la evasión de impuestos de los vendedores informales en la ex parada

provincia de Huaraz, 2017.
 Describir y analizar el enfoque de la evasión de impuestos y la adquisición de
mercaderías.

5
 La investigación se justifica porque primeramente se basará en el estudio de las
teorías acerca de tributos, conceptos y principios, que darán un sustento teórico al trabajo
de investigación. Por qué nos permite analizar y no da aportes para enriquecer el
conocimiento del lector.

También se justifica porque desde la perspectiva práctica el estudio dará énfasis en

la toma de decisiones para la mejor aplicación de los impuestos y contribuir al
mejoramiento de la rentabilidad en la ex parada de la ciudad de Huaraz.

Desde el punto de vista académico, los resultados de la investigación servirán para

fortalecer el acervo bibliográfico de ULADECH Católica y servir de fuente de
información a los futuros investigadores de la especialidad.

Para una mayor comprensión la el proyecto se ha estructurado de la siguiente

manera. El primero que comprende, el planteamiento, caracterización, enunciado y la
justificación de la investigación; así como también la formulación del objetivo general y
los objetivos específicos.

Correctamente utilizados. El trabajo científico fue respaldado por los aportes de las
Teorías de la Tributación. La investigación se considera relevante desde el punto de vista
científico porque la recaudación pasiva es muy importante en una nación ya que los
tributos son trasladados al Estado luego son retornados bajo la forma de servicios y obras
públicas.

6
3. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Planeamiento del problema

A. Caracterización del problema:

El proyecto de investigación sobre el impacto de la evasión de impuestos y la
informalidad de ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017. Tendrá el
objetivo de Determinar e investigar el impacto de la evasión de impuestos y la
informalidad de ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017. Las ventas
informármeles micro en el Perú constituyen uno de los elementos más determinantes en
el desarrollo de nuestro proyecto, y a su vez genera una serie de distorsiones debido a su
problemática propia y a la coyuntura de las políticas a nivel del Estado que busca
apoderarse y hacer más competitivas a este tipo de empresas.

El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor cantidad con sus
ingresos provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la
medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir
con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se
convierte en un gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus
ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.

Sánchez (2013). En su investigación sobre Reglamentación del comercio

informal. El propósito es determinar la necesidad jurídica de implementar una
reglamentación para incorporar al comercio informal, a la formalidad del sistema, a la
vez, proponer un Anteproyecto de Ley que regule el comercio informal en Bolivia. En el
aspecto financiero, el comercio informal trabaja con bajos montos de capital, hecho que
no le permite ingresar a los circuitos financieros Los informales pueden cambiar de
producto, de localización a fin de mejor adaptarse a las necesidades de sus clientes. La
investigación recurrió a los métodos inductivos y deductivos y obtuvo la información de
libros, publicaciones de página web, textos, revistas especializadas y las leyes nacionales.
Esta metodología nos da la suficiente validez a las conclusiones y recomendaciones.

7
 Veleda, D. (2). En su investigación sobre el Trabajo informal, género y cultura: el
comercio callejero en el sur de Brasil. Se estudió a los trabajadores, llamados camellos
que venden productos industrializados; que están localizados en Rio Grande y Pelotas,
dos ciudades sureñas del estado del Rio Grande do Sul, el estado más meridional de
Brasil. El objetivo es: analizar la relación trabajo precario/lugar/familia desde una
perspectiva cultural y de las relaciones de género, poniendo énfasis que puede conllevar
la producción y reproducción de nuevas identidades a partir de la ocupación de los
espacios públicos. He optado por la metodología cualitativa. La investigación se realizó
en contacto directo con los trabajadores ambulantes.

B. Enunciado del problema:

¿Cómo influye el impacto de la evasión de impuesto y la informalidad de
ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz? ¿Por es importante conocer sobre
tributación?

3.2 Objetivos de la investigación:

a) Objetivo general:
Determinar e investigar el impacto de la evasión de impuestos y la
informalidad de ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017,
Para poder obtener el objetivo general se plantearon los siguientes
b) Objetivos específicos:
 Describir la evasión de impuestos de los vendedores informales en la ex parada
provincia de Huaraz, 2017.
 Describir y analizar el enfoque de la evasión de impuestos y la adquisición de
mercaderías.

3.3 Justificación de la investigación:

La investigación se justifica porque primeramente se basara en el estudio de las

teorías acerca del control interno, y la rentabilidad adoptando las definiciones,
conceptos, principios, que darán un sustento teórico al trabajo de investigación.

8
 También se justifica porque desde la perspectiva práctica el estudio dará énfasis
en la toma de decisiones para la mejor aplicación de los tributos y contribuir al
mejoramiento de la rentabilidad del país. Desde el punto de vista académico, los
resultados de la investigación servirán para fortalecer el acervo bibliográfico de
ULADECH Católica y servir de fuente de información a los futuros investigadores de
la especialidad.
Cabe indicar que el desarrollo de la investigación, responde al interés profesional
por tratar de conocer como la evasión de impuestos incide en la recaudación fiscal en el
Perú y Latinoamérica; además, conocer los aspectos importantes que ello conlleva con
respecto a la población de nuestro país.
Se espera que cuando la investigación se encuentre culminada, brinde aportes
significativos que permitan determinar si efectivamente la evasión tributaria que existe
actualmente en el país, influye con respecto a la recaudación fiscal que viene realizando
el gobierno de turno.

4. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

4.1 Antecedente

1. Antecedentes internacionales

Aguilar y Jesshlee (2015) en el presente trabajo. Titulado la evasión tributaria y

su incidencia de recaudar impuestos predial de la municipalidad provincial de puno
periodo 2014, cuyo objetivo general fue determinar la incidencia de la evasión tributaria
en la recaudación del impuesto predial, es un estudio que se realizó para determinar el
nivel de evasión tributaria, establecer el nivel de conocimiento tributario y determinar el
grado de cultura tributaria de los propietarios de los predios de la ciudad de puno en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este trabajo de investigación se desarrolló
bajo el enfoque de investigación descriptiva, cuantitativa, no experimental y explicativa
que se realizó en base a la información obtenida mediante un cuestionario, se encuesto a
381 propietarios de predios en la jurisdicción de la ciudad de puno, con el propósito de
determinar actitudes y nivel de conocimientos hacia el cumplimiento del pago del
impuesto predial. Esta investigación depende como variable dependiente a la recaudación

9
del impuesto predial y como variable independiente a la evasión tributaria. Los resultados
de la investigación arrojo que la evasión tributaria y la recaudación del impuesto predial
están directamente relacionadas se concluyó que la evasión tributaria por parte de los
propietarios de predios es producto de la deficiencia culturar y tributaria. Debido a que el
10 66.74 % de los propietarios tiene un comportamiento evasor con el impuesto predial
ya que existe la intención de disminuir o eliminar el pago del impuesto predial, teniendo
la conciencia plena de realizar el hecho prohibido de indicadores que sustentan el bajo
nivel de recaudación tributaria del impuesto predial que tiene la gerencia de
administración tributaria de la municipalidad provincial, donde no se captan el s/
2,181,929.05 que representa el 47.59% conllevado a no cumplir con las metas de
recaudación de dicho impuesto proporcionadas por el ministro de economía y finanzas,
la cual en el año 2014 era de 47.59% conllevando a no cumplir con las metas de
recaudación de cada impuesto proporcionadas por el ministerio de economía y finanzas,
la cual en el 2014 era de S/ 4,712,410.02, pues entonces suscrita un bajo nivel de
recaudación debido a que la mayoría de los propietarios no conocen sus derechos y
deberes con respecto al impuesto predial , desconoce los fines y objetivo del tributo

Roca y Yuri (2016) en el presente trabajo de investigación, titulado la evasión

tributaria del IGV de las Mypes en nuestro caso de artesanos EIRLtda, rubro tapicería y
su efecto en la recaudación tributaria en el cercado de Lima, ya que es un tema de vital
importancia en la realidad nacional peruana. Según cifras del ente recaudador SUNAT la
evasión en lo referido al impuesto general a las ventas (IGV), llego a 34.7 Anual en el
2015. El objetivo principal de esta investigación determinada las causas de la evasión
tributaria del IGV en las, MYPES rubro tapicería, ubicadas e la ciudad de Huaraz 2015.
Ya que uno de los principales problemas que tiene nuestro país es el alto índice de evasión
tributaria perjudicando la recaudación. El diseño de la investigación fue de tipo no
experimental, Correlacional con enfoque cualitativo, considerada como investigación
aplicada, debido a los alcances prácticos sustentada por norma e instrumentos técnicos de
recopilación de información. Los resultados y análisis de la investigación demostraron
que existe la necesidad de capacitar al micro empresario en conocer la necesidad de
cumplir con sus obligaciones tributarias respecto del impuesto general a las ventas. Como
creando conciencia tributaria la conclusiones se resumirán en la necesidad del
conocimiento para el cumplimiento de las normas del impuesto general a las ventas.

10
 Condori (2015) el presente trabajo de investigación titulado determinación de las
causas que influyen en la evasión y morosidad de la recaudación del impuesto predial en
la municipalidad provincial de Yunguyo, periodo 2011-2012. Se ha desarrollado en la
municipalidad provincial de Yunguyo ubicado en la provincia de Yunguyo en el trabajo
de investigación debido al alto grado del incumplimiento del impuesto predial que existe
por parte de los contribuyentes de la municipalidad, por el desinterés de los gobiernos
locales en mejora de área de recaudación de impuestos. En el aspecto metodológico
debemos indicar que hacemos el uso del método descriptivo, educativo y analítico. La
muestra estuvo constituida por 190 contribuyentes para llegar a las conclusiones del
trabajo de investigación. Las técnicas que se empleó son las encuestas y análisis
documental. En la culminación de la presente investigación se llegó a las siguientes
conclusiones. Las causas que influyen en la evasión de recaudación del impuesto predial
son como la carencia de cultura tributaria, educación tributaria, fiscalización tributaria,
desconocimientos de los destinos del tributo recaudado y falta de la capacidad económica.
El nivel de morosidad incide negativamente por la pérdida de contribuyentes morosos
para el periodo 2011 fue de 48,342.75 nuevos soles y para el 2012 fue de 40,052.46
nuevos soles que representa el 54.10 % en el 2011 y un 37.64 % en el 2012de del total de
recaudación tributaria.

2. Antecedentes Nacionales

Taco García, E. M. (2015) La presente tesis pertenece a la línea de investigación

en el sistema tributario de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad
Católica los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), la investigación tuvo
como objetivo general, Determinar la implicancia de la informalidad de los
contribuyentes del impuesto a la renta de cuarta categoría en el nivel de Recaudación
Fiscal en la Región de Ayacucho. El trabajo de investigación, “la informalidad de los
contribuyentes del impuesto a la renta de cuarta categoría en el nivel de recaudación fiscal
en la región de Ayacucho - 2014”, La investigación es bibliográfica - documental,
mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis, artículos
periodísticos e información de Internet. Dada la naturaleza de la investigación el análisis
de los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas, así mismo para el

11
recojo de información en base a las encuestas se escogió una muestra de 30 contribuyentes
de una población de 900, a quienes se aplicó un cuestionario de 12 preguntas, aplicando
la técnica de la encuesta. Finalmente, las conclusiones son: A consecuencia de la baja
recaudación tributaria a nivel de la región de Ayacucho, vi por conveniente realizar una
investigación en el aspecto de la informalidad de los contribuyentes de renta de cuarta
categoría, constituyéndose un gran problema de medir, supervisar, fiscalizar las
obligaciones tributarias a los contribuyentes en nuestra región. Al realizar un estudio
minucioso de la evasión de impuestos nos va permitir detectar las principales causas de
evasión de los contribuyentes de renta de cuarta categoría; toda esta investigación
contribuirá a la administración tributaria de tal manera pueda aplicar medidas drásticas
para aquellos contribuyentes que infrinjan las Leyes y sus Reglamentos establecidos en
la norma.

Aguilar y Jeshlee (2016) en el presente trabajo de investigación, titulado “La

evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto predial de la
municipalidad provincial de Puno periodo 2014” cuyo objetivo general fue determinar la
incidencia de la evasión tributaria en la recaudación del impuesto predial, es un estudio
que se realizó para determinar el nivel de evasión tributaria, establecer el nivel de
conocimiento tributario y determinar el grado de cultura tributaria de los propietarios de
los predios de la ciudad de Puno en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este
trabajo de investigación se desarrolló bajo el enfoque de investigación descriptiva,
cuantitativa, no experimental y explicativa que se realizó en base a la información
obtenida mediante un cuestionario estructurado con escalamiento de tipo Likert; se
encuesto a 381 propietarios de predios en la jurisdicción de la ciudad de Puno, con el
propósito de determinar sus actitudes y el nivel de conocimientos hacia el cumplimiento
del pago del impuesto predial. Así determinar en qué medida el nivel de evasión tributaria
incide en la recaudación del impuesto predial de la municipalidad provincial de Puno.
Esta investigación plantea como variable dependiente a la recaudación del impuesto
predial y como variable independiente a la evasión tributaria. Los resultados del trabajo
de campo mostraron que la evasión tributaria y la recaudación del impuesto predial están
directamente relacionadas. Se concluyó que la evasión tributaria por parte de los
propietarios de predios es producto de la deficiente cultura tributaria, debido a que el 10
66.74% de propietarios tiene el comportamiento evasor con el impuesto predial, ya que
existe la intención de disminuir o eliminar el pago del impuesto predial, teniendo la

12
conciencia plena de realizar el hecho prohibido, indicadores que sustentan el bajo nivel
de recaudación tributaria del impuesto predial que tiene la Gerencia de Administración
Tributaria de la municipalidad provincial de Puno, donde no se capta el S/. 2, 181,929.05
que representa el 47.69%, conllevando a no cumplir con las metas de recaudación de
dicho impuesto proporcionadas por el Ministerio de Economía y Finanzas, la cual en el
año 2014 era de S/. 4,712,410.02, en consecuencia se pierde el beneficio de adquirir un
incentivo, incrementos del presupuesto asignado, evidenciando que el alto nivel de
evasión tributaria por parte de los propietarios de predios que conforman la jurisdicción
de la municipalidad provincial de Puno tiene una incidencia significativa en la
recaudación del impuesto predial debido a un deficiente conocimiento y cultura tributaria
componente que suscita un bajo nivel de recaudación debido a que la mayoría de
propietarios no conocen sus derechos y deberes con respecto al impuesto predial,
desconoce los fines y objetivos del tributo considerando que no les beneficia así mismo
desconocen los plazos de pago y no realizan adecuadamente sus declaraciones por lo que
no cumplen con sus obligaciones formales y sustanciales.

Roca, Yuri(2016) en el presente trabajo de investigación, titulado la evasión

tributaria del IGV de las Mypes en nuestro caso Los Artesanos EIRLtda, rubro tapicería
y su efecto en la recaudación tributaria en el Cercado de Lima, ya que es un tema de vital
importancia en la realidad nacional peruana. Según cifras del ente recaudador SUNAT la
evasión en lo referido al IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV), llego a 34.7%
anual en el 2015. El objetivo principal de esta investigación Determinar las Causas de la
Evasión Tributaria del IGV en las, MYPES rubro tapicería, ubicadas en la ciudad de
Lima- Año 2015. Ya que uno de los principales problemas que tiene nuestro país es el
alto índice de evasión tributaria perjudicando la recaudación. El diseño de la investigación
fue de tipo no experimental, correlacionar con enfoque (cualitativo), considerada como
investigación aplicada, debido a los alcances prácticos, aplicativos sustentada por normas
e instrumentos técnicos de recopilación de información. Los resultados y el análisis de la
investigación demostraron que existe la necesidad de capacitar al micro empresarios en
conocer la necesidad de cumplir con sus obligaciones tributarias respecto del Impuesto
General a las Ventas. Como creando conciencia tributaria La conclusiones se resumirían
en la necesidad de conocimiento para el cumplimiento de las normas del IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS.

13
 Quintanilla de la Cruz, E. (2014). Aborda un tema vigente e importante que
cobra interés en estos tiempos en el Perú y en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria
un ilícito que influye en la recaudación fiscal perjudicando al Estado, lo cual motivó a
aplicar técnicas de recojo de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del
cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las dos variables
(Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta a los gerentes de
empresas.

Condori (2015) El presente trabajo de investigación titulado

"DETERMINACION DE LAS CAUSAS QUE INFLUYEN EN LA EVASION Y
MOROSIDAD DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE YUNGUYO, PERIODOS 2011-2012" se ha
desarrollado en la Municipalidad Provincial de Yunguyo, ubicado en la provincia de
Yunguyo. En el trabajo se investigó debido al alto grado de incumplimiento del Impuesto
Predial que existe por parte de los contribuyentes de la Municipalidad, por el desinterés
de los gobiernos locales en mejora del área de Recaudación de Impuestos. En el aspecto
metodológico debemos indicar que hacemos el uso del método descriptivo, deductivo y
analítico. La muestra estuvo constituida por 190 contribuyentes para llegar a las
conclusiones del trabajo de investigación. Las técnicas que usamos son las encuestas y
análisis documental. En la culminación de la presente investigación se llegó a las
siguientes conclusiones: - Las causas que influyen en la evasión de la recaudación del
Impuesto Predial son como la carencia de cultura tributaria, educación tributaria,
fiscalización tributaria, desconocimiento de los destinos del tributo recaudado y falta de
la capacidad económica. - El nivel de morosidad incide negativamente pues la perdida
por contribuyentes morosos para el periodo 2011 fue de 48,342.75 Nuevos Soles y para
el 2012 fue de 40,052.46 Nuevos Soles que representa el 54.10% en 2011 y un 37.64%
en 2012 del total de recaudación tributaria

Minaya (2015) El objetivo que se logró en la presente investigación fue

determinar que la cultura tributaria, es un instrumento para la reducción de la evasión del
impuesto general a las ventas en Huaraz, 2014. Esta investigación es de tipo cuantitativo

14
y nivel descriptivo con un diseño descriptivo simple, población es de 430 comerciantes
con evasión tributaria y muestra no probabilística de 100 Comerciantes contribuyentes,
la técnica a utilizar fue la encuesta y el instrumento cuestionario estructural. Los
resultados mostrados nos indican que el 76% de los entrevistados afirma estar de acuerdo
en construir una ciudadanía responsable, el 68% está de acuerdo a la formación de valores
en la cultura tributaria, el 72% de los contribuyentes opina que el estado debe crear y
desarrollar las actividades de cultura tributaria, el 78% de los contribuyentes, opinan que
el estado debe ayudar a visualizar la adecuación fiscal, el 74% de los contribuyentes,
opina que el estado debe crear conciencia de la cultura tributaria mediante actividades
orientación, el 70% de los contribuyentes, tienen conocimiento de la relación jurídica
tributaria, el 68% de los contribuyentes tienen conocimiento de los impuestos, existe un
58% de contribuyentes no conocen de las licencias de funcionamiento, el 66% de los
contribuyentes opina que el estado a veces cumple con la universalidad tributaria, el 58%
de los contribuyentes opinan que no son transparente con la contribución tributaria, el
64% de los contribuyentes opina que la SUNAT no es flexible con los contribuyentes, El
52% de los contribuyentes opina que existen muchos contribuyentes que evaden
impuestos.

Sánchez (2013). En su investigación sobre Reglamentación del comercio

informal. El propósito es determinar la necesidad jurídica de implementar una
reglamentación para incorporar al comercio informal, a la formalidad del sistema, a la
vez, proponer un Anteproyecto de Ley que regule el comercio informal en Bolivia. En el
aspecto financiero, el comercio informal trabaja con bajos montos de capital, hecho que
no le permite ingresar a los circuitos financieros Los informales pueden cambiar de
producto, de localización a fin de mejor adaptarse a las necesidades de sus clientes. La
investigación recurrió a los métodos inductivos y deductivos y obtuvo la información de
libros, publicaciones de página web, textos, revistas especializadas y las leyes nacionales.
Esta metodología nos da la suficiente validez a las conclusiones y recomendaciones.

Gómez (2014) En este trabajo se hace una estimación de la tasa de evasión

tributaria del impuesto de renta para las personas jurídicas en Colombia para el periodo
2000-2010 y una comprobación empírica teórica de la curva de laffer para este mismo

15
impuesto. Para calcular evasión se emplea la metodología de identificación de brechas de
ingreso, que consiste en comparar el ingreso registrado de las cuentas nacionales del
departamento administrativo nacional de estadística (DANE), modificado de acuerdo con
la metodología, con el ingreso que se reporte en las declaraciones de impuestos de la
dirección de impuestos y aduanas nacionales (DIAN). La diferencia constituye la brecha
de ingresos evadida. Los resultados principales evidencian una tasa de evasión del
impuesto de renta de personas jurídicas muy muy fluctuante: para el año 2000 esta tasa
alcanza el 43.8 %, decrece al 33.6% en el 2002, pasado el 50% en el 2005.en los años
2009 y 2010 se presentan tasas sustancialmente menores, 37.5% y 29% respectivamente.
Como ejercicio adicional se hace una comprobación empírica de la curva de laffer, que
permite apreciar los efectos de las modificaciones en las formas tributarias llevadas a cabo
en el periodo estudiado

3. Antecedentes regionales

Velásquez Peralta, N. R. (2015).La presente investigación tiene por objetivo

general demostrar que el impuesto a la renta del trabajo aplicado a los profesionales
independientes no permite determinar su real capacidad contributiva dentro del principio
de equidad y justicia en el Perú. El diseño de la investigación fue no experimental,
Correlacional y de nivel cuantitativo. La información se recabó de una muestra de 50
profesionales independientes afiliados al Colegio de Contadores Públicos de Áncash,
escogida de manera dirigida de entre una población de 670 matriculados al 31 de
diciembre del 2005. A ellos se les aplicó un cuestionario mediante la técnica de la
encuesta y se obtuvieron los siguientes resultados: del total de la muestra tomada, el 56
% de los profesionales tiene una renta neta imponible bajo un sistema de deducción real,
el 38 % de los profesionales tiene un ingreso promedio que alcanza el primer tramo
imponible, un 4 % alcanza el segundo tramo imponible y solo el 2 % alcanza el tercer
tramo imponible. Finalmente se ha comprobado que el impuesto a la renta de cuarta
categoría que se aplica en el Perú no permite determinar la real capacidad contributiva de
los profesionales, por lo que se incurre en injusticia e inequidad, de modo que la hipótesis
planteada se demuestra como verdadera.

16
 Minaya, y. (2015). El objetivo que se logró en la presente investigación fue
determinar que la cultura tributaria, es un instrumento para la reducción de la evasión del
impuesto general a las ventas en Huaraz, 2014. Esta investigación es de tipo cuantitativo
y nivel descriptivo con un diseño descriptivo simple, población es de 430 comerciantes
con evasión tributaria y muestra no probabilística de 100 Comerciantes contribuyentes,
la técnica a utilizar fue la encuesta y el instrumento cuestionario estructural. Los
resultados mostrados nos indican que el 76% de los entrevistados afirma estar de acuerdo
en construir una ciudadanía responsable, el 68% está de acuerdo a la formación de valores
en la cultura tributaria, el 72% de los contribuyentes opina que el estado debe crear y
desarrollar las actividades de cultura tributaria, el 78% de los contribuyentes, opinan que
el estado debe ayudar a visualizar la adecuación fiscal, el 74% de los contribuyentes,
opina que el estado debe crear conciencia de la cultura tributaria mediante actividades
orientación, el 70% de los contribuyentes, tienen conocimiento de la relación jurídica
tributaria, el 68% de los contribuyentes tienen conocimiento de los impuestos, existe un
58% de contribuyentes no conocen de las licencias de funcionamiento, el 66% de los
contribuyentes opina que el estado a veces cumple con la universalidad tributaria, el 58%
de los contribuyentes opinan que no son transparente con la contribución tributaria, el
64% de los contribuyentes opina que la SUNAT no es flexible con los contribuyentes, El
52% de los contribuyentes opina que existen muchos contribuyentes que evaden
impuestos y no son detectados por el estado.

Paredes, E. (2015). El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo

general: Determinar y describir los factores que influyen en el cumplimiento de la
Obligaciones Sociales de las Empresas del Sector Pesquero del Perú y de la Empresa
Pesquera Extractiva E.I.R.L, Chimbote, 2014. Este trabajo se desarrolló usando la
metodología de revisión bibliográfica y documental, de tipo cualitativo y nivel
descriptivo. Para el recojo de la información se utilizó el instrumento de ficha
bibliográfica y cuestionario aplicado a los funcionarios y trabajadores de la empresa en
estudio. En la investigación se abordó lo referido a la caracterización del Cumplimiento
de las Obligaciones Sociales de la empresas del sector pesquero del Perú y de la empresa
pesquera extractiva E.I.R.L? Chimbote, 2014 ha dado como resultado analizar las
múltiples causas sobre el incumplimiento de las contribuciones sociales por parte de los
armadores pesqueros, perjudicando económicamente el futuro de muchos trabajadores, al

17
no cumplir con esta obligación de acuerdo a ley, como también afectando nuestro país en
el gran crecimiento de pobreza. Se concluye que en la actividad pesquera extractiva a
nivel nacional se recurren a una serie de evasión impuestos al no cumplir con las
obligaciones sociales que tiene el trabajador; como el SCTR, EsSalud, CTS, Vacaciones,
Gratificaciones, ONP, SPP (AFP), Remuneraciones y Utilidades. Finalmente concluimos
que efectivamente un gran porcentaje de las personas dedicadas a la actividad pesquera
extractiva trabajan en la informalidad, se debe tratar de tomar acciones para evitar la
evasión por los empresarios que lejos de contribuir y cumplir con sus reales obligaciones
al pagar sus tributos, terminan evadiéndolos y perjudicando seriamente la recaudación y
por ende el crecimiento del país.

Molina, l. (2015). El presente informe, como objetivo es dar a conocer el

tratamiento y aplicaciones del Sistema administrativo del Impuesto General a las Ventas
que impactan financieramente a las Mypes del Perú. Los Sistemas Administrativos del
Impuesto General a las Ventas, conocidos con los nombres de Régimen de Retención,
Percepción y Detracción, son sistemas de formalización creada para luchar contra la
evasión tributaria, y por ende si hay un cambio solo en uno de ellos afectan a todo el
conjunto que integran el sistema; se dice cuál es la razón solo que está funcionando en
nuestros días a favor del estado peruano y que es creado para alcanzar objetivos que
cubran necesidades que por imperio de la ley son exigidas. Se sabe y se reconoce que el
Sistema de Retenciones del IGV ha logrado reducir la evasión del IGV; pero debería ser
perfeccionado para darle mayor solidez legal expidiendo leyes que modifiquen para que
sea regulado con criterios constitucionales que permitan fijar rangos mínimos y máximos
de los tributos a retener y de manera que resulte legitima la designación por decreto
considerando el principio constitucional de reserva de ley y como también el principio de
racionalidad y económica de los sistemas tributarios. Con estos sistemas o regímenes
como le les llame se está acentuando que las empresas tengan la obligación de realizar
labores de cobranza de los tributos siendo que las empresas deben dedicarse a producir y
generar riqueza, y a pagar sus impuestos y generar empleo. Las empresas no se han creado
para cobrar impuestos. En todo caso, este encargo debería ser voluntario, no obligatorio
y en extremo, sin sanciones por que esta labor es solo competencia del ente fiscalizador
y que tiene facultades coercitivas y administrativas del impuesto y que está bien, pero es

18
por ello que el contribuyente como sujeto pasivo no están conformes al encomendarles
un trabajo que es competencia de SUNAT.

4. Antecedentes locales

Alarcón, E. (2015). El objetivo logrado en la presente investigación fue:

Determinar el control interno y evasión tributaria en la micro y pequeña empresa del
sector servicio rubro sastrerías Huaraz en el 2014; el diseño de investigación fue
descriptivo simple, no experimental y transversal; la población estuvo conformado por
65 propietarios y/o administradores, la muestra fue 30 propietarios y administradores; se
definieron y operacionalizaron las variables e indicadores; la técnica utilizada fue la
encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumplió con el plan de
análisis y se consignaron los principios éticos de la investigación. Resultados: El 60%
que afirmaron haber logrado los objetivos de eficiencia y eficacia de control interno; el
70% afirmaron que cumplen con las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables al
control interno; el 77% participaron en la ejecución de las actividades de control gerencial
como componente de control interno; el 77% afirmaron haber participado en la ejecución
de la supervisión y monitoreo como componente de control interno; con el 67% afirmaron
pagar puntualmente el impuesto a la renta; el 77% afirmaron que pagaban puntualmente
el Impuesto General a las Ventas; el 67% afirmaron ser sujeto pasivo; el 67% negaron ser
sujeto activo tributario; el 73% afirmaron que la evasión de impuestos depende de la
conciencia tributaria. Conclusión: Queda determinada el control interno y evasión
tributaria en la micro y pequeña empresa del sector servicio rubro sastrerías Huaraz en el
2014; de acuerdo a los resultados teóricos analizados y explicados en los antecedentes,
las bases teóricas y el marco conceptual; y los resultados empíricos obtenidos en la
presente investigación.

Alarcón (2015) el presente trabajo de investigación titulado el control interno y

evasión tributaria de micro y pequeña empresa del sector servicio rubro sastrería Huaraz
en el 2014; tuvo como objetivo determinar el control interno y la evasión tributaria. El
diseño de investigación fue descriptivo simple, no experimental y trasversal; la población
estuvo conformada por 64 propietarios, la muestra fue 30 propietarios, se definieron y
operacionalizaron las variables e indicadores; la técnica utilizada fue la encuesta y el

19
instrumento fue el cuestionario estructurado, se cumplió con el plan de análisis y
consignación de los principios éticos de la investigación. Llegando a la conclusión que el
control interno y la evasión tributaria en el micro y pequeña empresa del sector servicio
rubro sastrerías Huaraz en el 2014; que solo el 60 % lograron los objetivos de eficiencia
y eficacia del control interno y evasión tributaria, de acuerdo a los resultados teóricos
analizados y explicados en los antecedentes, la base teórica y el marco conceptual.

Cahuana Tipula, J. A. (2016). El presente trabajo de investigación titulado

“Nivel de cultura tributaria y su influencia en el incremento de la evasión tributaria de los
pequeños comerciantes del distrito de Independencia en el periodo 2016”, se ejecutara
con el objeto de establecer la importancia de una cultura tributaria hacia los pequeños
comerciantes del distrito de Independencia por medio de una educación tributaria
impulsado por programas de cultura tributaria. Así mismo se plantea como hipótesis
general que el nivel de cultura tributaria influye en el incremento de la evasión tributaria
de los pequeños comerciantes del distrito de Independencia, 2016. Primero se realizara la
aplicación de programas tributarios buscando promover a los contribuyentes una
educación tributaria. De esta forma fomentar una cultura de cumplimiento basado en los
derechos y responsabilidades, en el que los contribuyentes ven el pago de impuestos como
un aspecto integral de su relación con el gobierno. En este contexto la educación del
contribuyente se convierte en el puente que une a la administración tributaria con los
ciudadanos. El tipo de estudio a realizar es explicativo causal - Correlacional, porque se
explicara las dos variables una que es la causa y la otra que es el efecto de la investigación.
Los resultados del trabajo de investigación, permitirán resolver el problema principal y
los específicos generando la confirmación de la hipótesis planteada; donde se expresa que
el nivel de cultura tributaria influye en el incremento de la evasión tributaria de los
pequeños comerciantes del distrito de Independencia, 2016.Y es por ello que buscamos
evaluar si el nivel de cultura tributaria influye o no en el incremento de la evasión
tributaria ,y si este le es favorable o no, también tendríamos que analizar que repercusión
económica traerá el análisis del nivel de cultura tributaria, sujeto de estudio.

20
4.2 Bases teóricas de la investigación.

5. Teorías de la tributación.

Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:

La tributación es un concepto que se articula alrededor de algunos principios

básicos, que provienen de varios enfoques como económico, jurídico, administrativo,
social y otros.

Estas son destinadas principalmente a producir ingresos, para presupuesto

público. Mientras más se inclina a una política tributaria, los resultados de su aplicación,
son más deseables y favorables, tanto para el estado y como para los ciudadanos.

Además se puede decir que la tributación está condicionado por la magnitud y

extensión de la actividad del gobierno y por fuentes de financiamiento tributario que
puedan utilizarse. Colocados por encima de las políticas económicas de tipo instrumental,
como es la política tributaria y fiscal.

La tributación conlleva la magnitud relativa de los gastos públicos, como

proporción del PBI construye una relación determinada por factores históricos, sociales
y políticos.

Por eso la tributación significa tanto el tributar, o pagar impuestos, como el

sistema o régimen tributario exista el la nación. La tributación tiene por objeto recaudar
los fondos que el estado necesita para el funcionamiento, pero según la orientación
ideológica que se siga, puede dirigirse también a otros objetos como desarrollar ciertas
ramas productivas, como redistribuir la riqueza.

a) Teoría de renta producto:

Se genera a raíz de un producto, el cual debe de ser periódicamente expuesta en
explotación para obtener una renta neta (utilidad), por intermedio de la comercialización
de estos productos, involucrando las siguientes fuentes; capital, trabajo y empresa.
Determinado dentro de ello distintas categorías de renta, según el artículo 1 inciso a) de
la ley del impuesto a la renta.

21
 b) Teoría de flujo de riqueza:

En esta teoría nos dice que dicha riqueza fluya desde personas terceros hacia el
contribuyente, involucrando las ganancias de capital realizado, los ingresos por
actividades accidentales, los ingresos eventuales y los ingresos a título gratuito.

Esta teoría nos dice generalmente se obtienen ganancias por la venta de aquellos
productos que no están destinados a la comercialización, y estos pueden ser la enajenación
de maquinarias y bienes muebles e inmuebles. Según el artículo 1 inciso b) de la ley del
impuesto a la renta.

c) Teoría de consumo más incremento patrimonial:

De acuerdo a esta teoría se refiere al consumo que se va produciendo mediante la

comercialización de productos, desarrollando un incremento de ganancias a favor de la
empresa, por ello el consumo dentro del margen de flujo de riqueza y renta de producto
analiza y estudia los procedimientos del aumento de capital.

Cabe mencionar que esta teoría esta basa en los hechos que puedan suceder dentro
del margen del impuesto a la renta.

4.3 Marco conceptual

6. Principios de la tributación:

Los principios de la tributación emergen de enfoques de fenómeno de la

imposición desde diferentes ángulos: el ámbito económico, jurídico, social,
administrativo, etc. Y que estos a la vez sirven como pautas u orientaciones para el diseño
del sistema tributario.

A continuación tendremos los siguientes principios:

22
 7. Principio de generalidad:

Este principio se refiere a la generalidad de los contribuyentes sea persona natural

o jurídica nacional o extranjera, deben tributar con equidad de acuerdo a la capacidad
tributaria que obtenga cada uno de ellos.

8. Principio de suficiencia:

Es el principio que hace referencia de la capacidad del sistema tributario de

recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del estado.
La política tributaria que cumple con este principio tiene las siguientes características.

 Generalidad de tributos, es decir, que sean para todos.

 Determinación justa de las extensiones, es decir, de quienes no pagan ciertos
tributos.
 Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los tributos.

9. Principio de la equidad:

Hace referencia a la compartición de la carga tributaria que debe estas en

correspondencia y proporción con la capacidad contributiva de cada persona de
tributación o contribuyente. Dentro de la política tributaria en este principio cumple con
las siguientes características.

 Las imposiciones graduadas de acuerdo a las manifestaciones de bienestar

económico del contribuyente.
 Creación de categorías o clasificación de contribuyentes.
 Reconocimiento de que igualdad jurídica no significa indiferenciación tributaria.

10. Principio de uniformidad:

Este principio nos habla acerca las normas y leyes que se establecen en la
tributación, que deben mantenerse sin variación de un periodo a otro. Para mantener y
prevalecer la uniformidad de la comparación de periodos económicos.

23
 11. Principio de justicia impositiva:

Este principio es un programa que sirve para la difusión de análisis sobre el uso
de los impuestos, los paraísos fiscales, la corrección financiera y otros. Basado en un
razonamiento social y colectivo por parte de la sociedad. Y estas a la vez teniendo la
obligación y el deber de contribuir mediante los tributos sean persona jurídica o natural.

Se acuerdo a este principio implica que la carga tributaria debe ser distribuida en
forma equitativa sean estas la contribución, el impuesto y las tasas.

12. Principio de seguridad jurídica:

Este principio debe darse según la confianza de los contribuyentes, por lo tanto la
seguridad jurídica se establece mediante el concepto de predictibilidad con la prevención
de las consecuencias jurídicas de sus propios comportamientos.

13. Principio de legalidad tributaria:

Este principio nos menciona que todas las tributaciones deben estar dentro de la
ley y está a la vez debe de ser clara y precisa. Este principio establece que la legalidad
tributaria es un conjunto de creencias y normas que incentivan a la población a regirse
a las normas y las leyes vigentes del estado.

14. Principio de capacidad contributiva:

Este principio exige una exteriorización de riqueza, o renta real o potencial que
legitime la imposición, es por ello que este principio de no confiscariedad, al fijar la
medida en que el tributo puede absolver una riqueza, subraya la existencia de capacidad
económica como presupuesto de la imposición tributaria. Tomando en cuenta la riqueza
que dicho sujeto obtenga, se impondrá también a respetar los niveles económicos
mínimos sin exceder la capacidad de pago.

24
 15. Renta:

Se llama renta a todo lo que en la esfera patrimonial de una persona, produce

beneficio o enriquecimiento es decir este concepto debe considerarse para efectos legales.

Pues la renta según el artículo 1, 2 y 3 de la ley del impuesto a la renta nos

menciona lo siguiente: que las rentas se obtienen a través del capital y el trabajo y estos
generen una fuente durable y susceptible para generar ingresos periódicos.

16. Los tributos.

Son obligaciones tributarias establecidas en diversos artículos de la constitución

política haciendo un vínculo entre estado y los ciudadanos.

Además se define que los tributos son ingresos públicos que consisten en ingresos
pecuniarias exigidas por el estado, estableciéndose con el fin primordial de obtener
recursos necesarios para el desarrollo de los gastos públicos.

17. Contribución:

El pago deriva la obtención de beneficios especiales generados por inversiones

públicas en salud, obras públicas etc. Cuyo hecho imponible consiste en la obtención por
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o servicios públicos.

También constituyen aportes obligatorios establecidos en la base a disposiciones

legales, que los contribuyentes, estamos obligados a rendir a favor del estado, como
consecuencia de haber recibido un beneficio previo.

18. Impuestos:

Corresponde a la obligación que tiene los contribuyentes de realizar un pago sin

contraprestación por parte del estado. El monto recaudado se destina a contribuir con los

25
gastos de funcionamiento e inversión del estado, como la parte administrativa, la
inversión social, infraestructuras seguridad nacional, etc.

También podemos decir que el impuesto es jurídicamente considerado como todos

los tributos de una institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral,
impuesta coactivamente para el estado, ya que es un hecho institucional que va
necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad
privada de ciertos bienes.

19. Tasas:

Son prestaciones en dinero legalmente exigibles por el municipio como

contraprestación que se pagan por un servicio recibido.

Se puede decir que la utilización privativa de bienes de uso público o del

desarrollo de una actividad que beneficie al contribuyente, estas tasas serán exigibles
desde que inicie la prestación privativa, Y que tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público.

a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público.
b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetos a control o
fiscalización.

20. Evasión tributaria

En el mundo de los impuestos se podría decir que la evasión de impuestos seria

las maniobras utilizadas por los contribuyentes, por lo que se estaría violando una de los
principios de la tributación. Donde se podría mencionar que dentro de este marco están
las empresas informale4s.

La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos (tax evasion en

inglés) es una actividad ilícita y habitualmente está contemplada como delito o

26
como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos que consiste en
ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar meno impuesto o El dinero negro todo aquel
que ha evadido.

21. Concepto de la evasión tributaria.

La evasión es la omisión total o parcial del impuesto de una forma voluntaria o

involuntaria trayendo como consecuencia la disminución ilegitima de los ingresos
tributarios, como también el otorgamiento indebido de perjuicio al estado.

Toda acción u omisión dolosa, que violen las disposiciones tributarias, destinadas
a reducir total o parciamente la carga tributaria en provecho propio o terceros serán
sancionadas de acuerdo al régimen de la ley del estado.

En mi opinión personal la evasión de impuestos viene a ser una conducta o de

actuar. Es la disminución de pagos que por obligación tenemos todas las personas, siendo
esa conducta trasgresora de las normas penales en materia tributaria.

22. Renta de primera categoría

a) Impuesto predial:
Según Torres y Terán (2012) el impuesto predial es una herramienta esencial en
el financiamiento de una sociedad, se ubica por sobre otros instrumentos tributarios por
su neutralidad y estabilidad, en beneficio del logro de objetivos de equidad, eficiencia,
recaudación, y de planificación urbana.

En determinación el impuesto predial corresponde a las municipalidades que son

las encargadas de la recaudación, administración y fiscalización del impuesto predial de
inmuebles.

La recaudación como ingreso propio municipal, representa el ejercicio de un

derecho originario sobre el suelo, por parte del Estado y del Municipio, con rango
Constitucional (Brewer-Carías, 2001; Vigilanza, 2005; Evans, 1998).

27
 b) Hecho imponible

Es el suceso que hace que se origine el tributo es decir que genera el nacimiento
de la obligación tributaria por lo cual es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje del
impuesto.

c) Renta de primera categoría

Se consideran rentas de primera categoría a las rentas producidas por el

arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes ya sean a título oneroso o gratuito.

Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta imponible de primera categoría. Para determinar la renta neta, debemos
saber que es la renta bruta.

4.4 Hipótesis

La evasión de impuestos, primera categoría, prediales y arbitrios, impacta

significativamente en la mejora de la informalidad de ambulantes en la ex parada de la
ciudad de Huaraz – 2017.

5. METODOLOGÍA

5.1 Tipo de investigación.

La investigación será de manera cuantitativa, porque para la recolección de datos y

la presentación de resultados se utilizaran procedimientos estadísticos e instrumentos de
medición.
Cuando el tipo de investigación es cuantitativo, se utiliza el cuestionario,
inventarios y análisis demográficos que producen números, los cuales pueden ser
analizados estadísticamente para verificar, aprobar o rechazar las relaciones entre las
variables definidas operacionalmente (Rodríguez, 2010).

5.2 Nivel de investigación.

28
 El nivel de investigación será descriptivo, porque se basara en describir el control
interno y la rentabilidad.
El nivel descriptivo está referido al estudio y análisis de los datos obtenidos en
una muestra (n) y como su nombre lo indica describe y resume las observaciones
obtenidas sobre un fenómeno un suceso o un hecho (Flores, 2009).

5.3 Diseño de investigación

El diseño que se utilizara para la elaboración del trabajo de investigación será no

experimental – descriptivo.
Ox

Oy

Donde:
M = Muestra conformada por los comerciantes encuestadas en la ex parada Quillcay -
Huaraz.
O = Observación de las variables: cultura tributaria y la evasión de impuestos.

5.4 No experimental

Porque se realizará sin manipular deliberadamente las variables, solo se

observara el fenómeno a estudiar.
Cuando el modelo de investigación es no experimental, es porque se realiza sin
manipular deliberadamente las variables; esencialmente se basa en la observación del
fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para analizarlos con posterioridad.
En este tipo de investigación no hay condiciones ni estímulos a los cuales se expongan
los sujetos del estudio. Los sujetos son observados en su ambiente natural (Hernández,
2004).

29
5.5 Descriptivo.

La investigación solo se limitara en describir la evasión de impuestos y su

impacto en la sociedad.

5.6 Población y muestra.

Población.

La población estará conformada por 30 personas dedicadas a la comercialización

de artículos y productos en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017

Muestra.

Para las muestra se tomara a los 30 personas que se dedican a la venta de

diversos productos en la ex parada Quillcay de Huaraz en estudio.

30
 Definición y operacionalización de variables.

VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

Es una conducta información ¿El ente comunica la

manifestada en el información?
cumplimiento información y Métodos de ¿El estado emplea
permanente de los comunicación comunicación información en las
deberes tributarios instituciones?
teniendo en cuenta
Causas del la confianza y la procedimientos ¿Establece políticas
afirmación de y procedimientos?
desconocimiento de valores de ética Corrupción ¿Existen
personal dentro de Falta de supervisiones
la cultura tributaria una sociedad conciencia tributarias?
tributaria Enriquecimiento ¿Hay fiscalizadores
ilícito en Huaraz?
Elusión ¿Hay fiscalizadores
tributaria en Huaraz?
Materias o ¿Existen educación
Educación cursos tributaria?
tributaria ineficiencia ¿Se efectúa un
cálculo económico?
enseñanza ¿Se practica la
cultura tributaria?
desconocimiento ¿La persona tiene
información
Evadir impuestos, es
Causas cultural necesaria?
evitar los pagos
ética ¿Practican los
tributarios por parte
valores éticos?
de los
contribuyentes, así incumplimiento ¿Se tiene actitudes
Causas de la de rechazo
mismo
convirtiéndose en y resistencia al
evasión de
un acto ilegal que cumplimiento?
impuestos FISCO ¿Tenemos alto nivel
dentro de la ley de
nuestra nación está de informalidad?
penalizado. Causa perdida ¿Hay falta de
económica control
administrativo?
Pocas ganancias ¿Cree Ud. Que si se
obtiene ganancias se
reducirán la evasión
de impuestos?
Intereses Relecciones futuras

Causa política Corrupción ¿Hay malversación

de fondos?
Nivel de fraude ¿Su entidad sufrió o
logro identificar
algún fraude?

31
5.7 Técnicas e instrumentos.

Técnicas

Para el desarrollo de la investigación se aplicara la técnica de encuesta.

Instrumentos.

El instrumento que se utilizara para el recojo de información de campo será un

cuestionario estructura por preguntas cerradas.

5.8 Plan de análisis.

Para el análisis de los datos recolectados en la investigación se hará uso del

análisis descriptivo; para la tabulación de los datos se utilizara como soporte el
programa Excel y para el procesamiento de los datos el Software SPSS versión 18
(Programa de estadística para ciencias sociales).

32
 5.9 Matriz de consistencia.
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS METODOLOGÍA

Problema general Objetivo general La evasión de Tipo: Cuantitativo

¿Cómo influye el Determinar e investigar impuestos, primera Nivel: Descriptivo
impacto de la evasión el impacto de la categoría, prediales y Diseño: No
de impuesto y la evasión de impuestos y arbitrios, impacta experimental
informalidad de la informalidad de significativamente en Población: 11
ambulantes en la ex ambulantes en la ex la mejora de la Muestra:11
parada de la ciudad de parada de la ciudad de informalidad de Técnicas: Encuesta
Huaraz - 2017? Huaraz – 2017 ambulantes en la ex Instrumento:
Problema especifico Objetivos específicos parada de la ciudad de Cuestionario
- ¿cuál es la causa de la - Describir la evasión Huaraz – 2017.
evasión de impuestos de impuestos de los
por parte de los vendedores informales
comerciantes en la ex parada
informales en la ex provincia de Huaraz,
parada de la ciudad de 2017.
Huaraz – 2017 - Describir y analizar el
enfoque de la evasión
- ¿Cuál es la causa de de impuestos y la
que las personas adquisición de
desconocen sobre la mercaderías.
cultura tributaria en la
ex parada de la ciudad
de Huaraz – 2017

33
5.10 Principios éticos.

Los principios éticos que se utilizaran para el desarrollo de la investigación

serán:

La Confidencialidad

Según este principio se mantendrá reservado todos los datos que se obtendrán al
realizar la encuesta a los comerciantes en la ex parada Quillcay de la ciudad de Huaraz –
2017.

Veracidad

Consiste en tener una secuencia de veracidad, con los materiales e información

recaudada

El anonimato

El cuestionario se aplicara indicándoles los comerciantes de la ex parada

Quillcay - Huaraz, que la investigación es anónima y que la información que se va a

obtener solo será para fines de investigación.

La calidad

El trabajo se realizara con mucho cuidado para evitar cualquier tipo de

equivocaciones al momento de realizar la investigación.

Privacidad
Toda la información que se recibirá en el presente estudio se mantendrá en
secreto y se evitara ser expuesto, respetando la intimidad de los propietarios.
Justicia: Comprenderá el trato justo antes, durante y después de su participación, se tendrá en
cuenta la información que proporcionara cada uno de los informantes

 La selección justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes participaran

en el estudio.

 El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y

confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.

34
6. REFERENCIAS

Aguilar y Jesshlee (2015) la evasión tributaria y su incidencia de recaudar impuestos

predial de la municipalidad provincial de puno periodo 2014. Universidad
Nacional del Altiplano.

Alarcón Rodríguez, E. Y. (2015). Control interno y evasión tributaria en la micro y

pequeña empresa del sector servicio rubro Sastrerías Huaraz, 2014. Universidad
Católica Los Ángeles de Chimbote. Lambayeque –Uladech.

Cahuana Tipula, J. A. (2016). “Nivel de cultura tributaria y su influencia en el incremento

de la evasión tributaria de los pequeños comerciantes del distrito de
independencia, año 2016”. Universidad César Vallejo.

Condori Limachi, L. (2015). Determinación de las causas que Influyen en la Evasion y

Morosidad de la recaudacion del Impuesto predial en la Municipalidad
Provincial de yunguyo, Periodos 2011-2012. Universidad Nacional del Altiplano.

Fernández, L. 2(014). Caracterización de la recaudación tributaria y beneficios de

servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción –
SENCICO: caso región Lambayeque

Hernández, M. y de la Roca, J (2004). Evasión tributaria e informalidad en el Perú.

Gómez (2014). La tasa de evasión tributaria del impuesto de renta para las personas
jurídicas en Colombia para el periodo 2000-2010.

Minaya Lazaro, Y. Y. (2015). Cultura tributaria, un instrumento para la reducción de la

evasión del impuesto general a las ventas en Huaraz, 2014. Universidad Católica
Los Ángeles de Chimbote.

Molina Ugarte, L. (2015). El sistema administrativo del impuesto general a las ventas y
su impacto financiero en las Mypes del Perú, 2015. Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote.

Paredes Diestra, E. M. (2015). Factores que influyen en el cumplimiento de las

obligaciones sociales de las empresas del sector pesquero del Perú caso:
Empresa pesquera Extractiva E.I.R.L. Chimbote, 2014. Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote.

35
Roca Valencia, Y. D. (2016). La evasión tributaria del IGV de las mypes los artesanos
EIRLtda del rubro tapicería y su efecto en la recaudación de impuestos en el
Cercado de Lima 2015. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.

Sánchez (2013). En su investigación sobre Reglamentación del comercio informal.

Bolivia.

Taco García, E. M. (2015). La informalidad de los contribuyentes del impuesto a la renta

de cuarta categoría en el nivel de recaudación fiscal en la región de Ayacucho -
2014. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.

Quintanilla de la Cruz, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en la recaudación

fiscal en el Perú y Latinoamérica. Universidad de San Martín de Porres, Lima,
Perú.

Velásquez Peralta, N. R. (2015). Impuesto a la renta de profesionales independientes en

relación con los principios de equidad y justicia en el Perú. In Crescendo.

36
ANEXO 01: CUESTIONARIO

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CANTABILIDAD

La presente encuesta forma parte del trabajo de investigación, cuyo objetivo es

Determinar e investigar el impacto de la evasión de impuestos y la informalidad de
ambulantes en la ex parada de la ciudad de Huaraz – 2017 Se le agradece por anticipado
por la información que nos proporcionara. Sus respuestas anónimas se guardarán con
absoluta confidencialidad y sólo servirán para fines académicos y de investigación.

I. RESPECTO A LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIÓN DE

IMPUETOS

1. ¿Es confiable la información contable y financiera de su organización?

a) Si b) No C) N.A.

2. ¿el comerciante obtiene los objetivos programados?

a) Si b) No C) N.A.

3. ¿Cumple con la misión y visión y la enseñanza de cultura tributaria?

a) Si b) No C) N.A.

4. ¿Usted formula planes estratégicos para mejorar la cultura tributaria?

a) Si b) No C) N.A.

5. ¿Ejercen los valores, reglas y conductas apropiadas en su organización?

a) Si b) No C) N.A.

37
6. ¿Tuvo algún riesgo durante el logro de sus objetivos?

a) Si b) No C) N.A.

7. ¿Logro identificar los riesgos que se le presentaron?

a) Si b) No C) N.A.

8. ¿e n tu comunidad se comunica internamente la información tributaria?

a) Si b) No C) N.A.

9. ¿La entidad emplea información relevante y de calidad?

a) Si b) No C) N.A.

10. ¿la evasión tributaria es notorio en tu sociedad?

a) Si b) No C) N.A.

11. ¿Usted planifica sobre las actividades que va a realizar?

a) Si b) No C) N.A.

12. ¿Usted ejecuta la planificación que realizo con respecto a tributos?

a) Si b) No C) N.A.

13. ¿Usted evalúa los resultados de la ejecución tributaria?

a) Si b) No C) N.A.

38
II. RESPECTO A LA INFORMALIDAD DEL COMERCIO AMBULATORIO.

1. ¿Cree Ud. que con la educación de cultura tributaria disminuiría la

informalidad en la ex parada Quillcay de Huaraz?
a) Si b) No C) N.A.

2. ¿Cree Ud. que la evasión de impuestos ante la informalidad comercial

mejoraría con la concientización sobre la informalidad y cultura
tributaria?
a) Si b) No C) N.A.

39
 ANEXO 02: CRONOGRAMA
ACTIVIDADES / SEMENSTRES ACADEMICO 2017-II 2017-II 2018-I 2018-II

Formulación del proyecto de investigación X

Formulación del Marco teórico y ejecución de la

X
mitología del proyecto de investigación
Informe de trabajo de fin de carrera X

Información final de investigación , artículo

X
científico y ponencia

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