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Tributo: es la expresiòn que se utiliza para denominar genèricamente las prestaciones

pecuniarias que el Estado u otro ente que ejerza para el caso sus funciones, establece
coercitivamente en virtud de lo que disponga la ley, con el objeto de cumplir con sus fines.
De esta definiciòn se pueden extraer algunos elementos esenciales:
1) Prestaciòn pecuniaria: es una prestaciòn patrimonial normalmente exigible en
dinero,aunque también puede serlo en especie. Se utiliza la expresión “prestación” y no
“contraprestaciòn” ya que debe contribuir porque tiene la obligaciòn de hacerlo,( el
contribuyente no adquiere, en principio, el derecho a percibir servicio concreto
alguno??)
2) Coerciòn: esto establece que, la prestaciòn puede ser exigida coercitivamente por el
estado si los particulares obligados a su pago no se avienen a la decisión dispuesta por
ley. +?
3) Unilateralidad: si bien se trata de una obligaciòn dineraria, en esta obligaciòn, no hay
prestaciones bilaterales directas, sino que se trata de una suerte de prestaciòn
unilateral, del sujeto pasivo del tributo hacia el Estado, aunque en algunas especies de
èstos, como en las tasas y en las contribuciones, se requiere la existencia de una
particular actividad del Estado( no necesariamente como contraprestaciòn equivalente).
4) Origen en la ley: la prestaciòn debe ser establecida inexorablemente por la ley. +
cuaderno.
5) Finalidad: foto y cuaderno.

Especies de tributos: La doctrina, en general, considera que hay al menos 3 especies de


tributos: los impuestos, las tasas y las contribuciones. El tributo es el gènero y estos 3 son la
especie.
En los impuestos encontramos, como elemento relevante, por un lado, el “hecho imponible”
que, por haber sido escogido por el legislador como tal, deberìa ser revelador de la existencia
de capacidad contributiva???. Por otro lado, su finalidad primordial es la de procurar recursos
para el financiamiento de los fines del Estado.
En las tasas se requiere la existencia de un servicio determinado utilizado o no por el
contribuyente obligado al pago- y el producto de su recaudaciòn està destinado, en principio, a
la financiaciòn de dicho servicio.
En las contribuciones hay un beneficio cuantificable o un sevicio especial recibido por el
contribuyente. PAGI 571 MAS?
La principal diferencia (al menos entre los impuestos y las otras dos especies) es que los
primeros se exigen independientemente de las actividades que el Estado pueda desarrollar en
forma directa con relaciòn al contribuyente obligado al pago. Los impuestos son exigidos a
quienes se les obliga a pagarlos en funciòn de lo que establece la ley, y esta es una decisiòn
legislativa, la cual se basa en el concepto de “capacidad contributiva” definida como = la
potencialidad de contribuira los los gastos pùblicos que el legislador atribuye al sujeto
particular. Ante la dificultad de definir a la capacidad contributiva, se la reconoce por medio de
sus manifestaciones, estas manifestaciones o exteriorizaciones son la renta, el consumo y el
patrimonio.
SIN LA LEY NO PUEDE HABER TRIBUTO. TODO TRIBUTO REQUIERE QUE
INEXORABLEMENTE UNA LEY. Sin la capacidad no podrìa subsistir.
Solo podrian ser obligados al pago de una tasa quienes(real o potencialmente) reciben el
servicio, en tanto tengan capacidad para afrontar su pago. ES ASI?

Otro elemento imporante para la diferenciaciòn es la vinculaciòn de las actividades que el


Estado desarrolla con relaciòn al particular obligado al pago del tributo. En el impuesto no hay
tal actividad, mientras que en las tasas y contribuciones especiales nos encontramos con una
inmediatez o beneficio real o potencial entre la particular actividad estatal y el contribuyente
obligado al pago del tributo.
Esta diferenciaciòn ha llevado a distinguir entre tributos vinculados y no vinculados. Vinculados
serìan aquellos en los que, respecto del hecho imponible, existe alguna relaciòn con una
actividad del poder, pùblico, mientras que si tal hecho imponible es absolutamente indiferente a
cialquier actividad estatal especifica relativa al sujeto obligado al pago, estariamos frente a un
tributo no vinculado. De este modo, las tasas y las contribuciones especiales son tributos
vinculados mientras que los impuestos son tributos no vinculados.
En resumen, en el impuesto la prestaciòn que se exige es independiente de cualquier actividad
estatal respecto del sujeto obligado al pago, mientras que en la tasa hay un beneficio real o
potencial derivado de tal actividad. La tasa es un tributo, y como tal coercitivo, por lo que debe
ser siempre abonado. EJEMPLO DE LA FOTO. pag 575

IMPUESTOS: los impuestos son las formas màs generalizadas de tributos. Impuesto es el
tributo cuya obligaciòn tiene como hecho generador una situaciòn independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente. Es decir, que la caracteristica sobresaliente segun
montero traibel, es que no existe ninguna vinculaciòn entre lo que se paga y lo que el Estado
hace por ese contribuyente. MAS 576????
Clasificaciòn: Hay distintas clasificaciones:
1. En funcion del ente que ejerce el poder tributario: una primera clasificaciò, aplicable a
los tributos en general, puede efectuarse en funciòn del ente que, ejerciendo su poder
tributario, recauda el tributo de que se trate. ??? 577
2. Directos o indirectos: uno de los criterios (el original) de la distinciòn se basaba en la
posibilidades de traslaciòn. Los impuestos directos no se podrìan traslada, mientras que
los impuestos indirectos son aquellos que han sido concebidos para que tal traslaciòn
tenga lugar. En la actualidad, los impuestos concebidos para ser trasladados deben ser
absorbidos por quien los abona sin que medie el recupero supuestamente previsto o
imaginado por el legislador. Los impuestos directos, en ciertas circunstancias, pueden y
suelen ser trasladados de modo que su impacto econòmico termina recayendo sobre un
3ro y no sobre el propio contribuyente.
Giuliani fonrouge estavlece que la distinciòn se basa no tanto en si el impuesto es
trasladable o no o si efectivamente ha sido trasladado o no, sino mas bien en si ha sido
concebido como para que fuera trasladado, independientemente de que en la pràctica
tal traslaciòn pueda efectivamente ocurrir. En virtud de ello, la distinciòn se basa en lo
que los autores han denominado una manifestaciòn inmediata (impuestos directos) o
mediata (impuestos indirectos) de capacidad contributiva.
De esta manera, los impuestos sobre la renta como, el impuesto a las ganancias o los
impuestos sobre manfiestaciones patrimoniales, como el impuesto sobre los bienes
personales o los impuestos inmobiliarios, son considerados impuestos directos.
Por el contrario, cuando se trata de los tìpicos impuestos a los consumos, gravados en
forma indirecta, como seria el caso del impuesto al valor agregado, entre otros.

3. Otra clasificaciòn es la de en funcion de la facetas o caracteristicas del hecho imponible


y dentro de ella estan
a: REALES y PERSONALES: Impuestos personaless son aquellos en los que el hecho
imponible contempla aspectos o facetas relativos al sujeto contribuyente. Un tributo
personal es por excelencia seria la “capitaciòn” es decir, aquel en el cual todos los
habitantes pagan la misma suma “por cabeza”, sin distingo.
Cuando el hecho imponible se refiere a elementos objetivos, con prescindencia de las
caracterìsticas personales del sujeto obligado al pago, estariamos frente a un impuesto
real. Un ejemplo de estos serian los impuestos inmobiliarios, los tributos aduaneros
entre otros.
En cambio, los tributos que particularmente tienen en cuenta, en su definiciòn o en su
base de càlculo, una o varias caracterìsticas personales del contribuyente serian
tributos personales. Asì un ejemplo de estos, seria el impuesto sobre la renta personal,
con mìnimos exentos, son personales.

B: SIMPLES Y COMPLEJOS: cuando el hecho imponible se refiere a un hecho o acto


aislado estamos frente a un tributo que podemos denominar “simple”, como el impuesto
de sellos o de timbre por la formalizacion de un contrato o el impuesto sobre la
propiedad inmueble. En otras ocasiones, el hecho imponible es de naturaleza compleja
porque èl se conforma mediante la adiciòn de diferentes elementos. Es el caso del
impiuesto sobre la renta personal, que usualmente es de caracter general, sobre la
totalidad de la renta menos los gastos y deducciones admisibles que el legislador haya
establecido.
C: DE EJERCICIO O INSTANTANEOS: Segun que los respectivos hechos imponibles
se integren o no a lo largo del tiempo, podemos encontrarnos con impuestos
instantaneos o con impuestos conjuntivos, completivos, continuados, periòdicos o de
formaciòn continuada. En el ejemplo del impuestos de sellos o de un pago de una renta,
el impuesto es instantaneo, dado que no requiere elemento integrador temporal alguno,
anterior o posterior. En cambio, en el impuesto personal y global sobre la renta, el
hecho imponible no sòlo es complejo, como antes se expusiera, sino que tambien
requiere que el perìodo fiscal haya transcurrido hasta su fiscalizaciòn…. ????
MAS CLASIFICACIÒN?????????’’ quede en pagina 583

TASAS: la tasa requiere una particular actividad del Estado con relaciòn al sujeto
obligado al pago.
Los servicios pùblicos divisibles estaban destinados a financiarse con tasas, mientras
que los indivisibles inexorablemente debìan ser financiados por impuestos. La teorìa de
la divisibilidad del costo del servicio ha sido superada.
Un elemento distintivo reconocido por la doctrina, es la vinculaciòn entre el
contribuyente y determinada actividad estatal. Villegas sostiene que “la actuaciòn estatal
vinculante es el elemento caracterizador mas importante”. Esta actividad vinculante,
conforme buena parte de la doctrina, debe ser inherente a la soberanìa estatal, es decir,
debe tratarse de un servicio pùblico propio del Estado.
Naturaleza del servicio: 588??? Foto
Existencia del servicio: la existencia y prestaciòn efectiva del servicio ha sido considerad
como un requisito indispensable. Este principio, ha sido sustentado por nuestra Corte
suprema al decir que “la inexistencia del servicio...hace improcedente el cobro de la
tasa correspondiente” asì como que el servicio vinculante que posibilita la existencia de
la tasa debe estar organizado y debe haber sido prestado.
Independientemente de la carga de la prueba, acerca de la existencia o no del servicio,
efectivamente demostrada la no realizaciòn o existencia del servicio, se invalidarìa la
posibilidad de aplicar la tasa al caso concreto y asì ha sido resuelto
jurisprudencialmente en la argentina.
Se concluyò que es de la esencial de la tasa que el servicio estatal que constituye su
presupuesto de hecho sea prestado efectivamente por la Administraciòn al
contribuyente, aun cuando èste se resista a recibirlo. La prestaciòn efectiva del servicio
al contribuyente es uno de los elementos caracterizadores mas importantes para
distinguir la tasa de las otras especies tributarias. Tambien se acordò que la carga de la
prueba de la efectiva prestaciòn del servicio, en caso de conflicto, debe corresponder a
la administraciòn. ESTO SE ACORDÒ EN LAS XV JORNADAS DEL INSTITUTP
LATINOAMERCANO DE DERECHO TRIBUTARIO.

Divisibilidad: la divisibilidad del servicio o la simple posibilidad de su vinculaciòn con el sujeto


obligado, es una suerte de condiciòn ineludible para que exista tasa. Los servicios pùblicos
indivisibles no podrìan ser financiados mediante tasas, ya que la relaciòn entre el servicio y el
contribuyente es, normalmente, remota.
La divisibilidad implica necesariamente una suerte de inmediatez entre el servicio y el
contribuyente obligado al pago. El servicio puede o no ser utilizado por el contribuyente, pero
en todos los casos, tiene que haber tenido la posibilidad de haber podido usarlo, es decir, tiene
que haber estado disponible.
Ventajas para el usuario: este no es un elemento esencial.
Voluntad y consentimiento del contribuyente: el contribuyente no puede soslayar su obligaciòn
de abonar una tasa, si respecto de èl se ha producido el hecho imponible, rehusando la
utilizaciòn del servicio. La corte suprema de justicia resolviìo que la sola circunstancia de que el
contribuyente carezca de interès en el servicio estatal no basta para eximirlo del pago de la
tasa respectiva. De lo que se colige? Que la tasa siempre es obligatoria.
Costo del servicio. Razonable equivalencia: ver fotos pafinas 594 y 595
VER LO QUE SIGUE SOBRE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA??
Destino de la recaudaciòn: ver’
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: àra el modelo del código tributario para america latina es:
contribuciòn especial es el tributo cuya obligaciòn tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizaciòn de obras pùblicas o de actividades estatales y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiaciòn de las obras o las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligaciòn.
La contribuciòn especial requiere la existencia de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realizaciòn de obras o gastos pùblicos o de especiales actividades del Estado.
Es asi?

TAMBIEN SE LA DEFINE EN LA JURISPRUDENCIA ARGENTINA COMO: prestaciòn


obligatoria debida en razòn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realizaciòn de obras pùblicas o de especiales actividades del estado.
Elementos que caracterizan las contribuciones especiales:
Actividad por parte del Estado: la existencia de una actividad especìfica por parte del estado es
un requisito esencial para la configuraciòn del hecho imponible. Ver diferencia en foto pag 602.
Beneficio para el contribuyente: VER MAS.
Contribuciòn de mejoras: giuliani fonrouge afirma que la contribuciònde mejoras es una
instituciòn de solido arraigo en el pais para financiar obras pùblicas.
VER HASTA 608 QUE AGREGAR.

PEAJE: El derecho de peaje se utiliza en muchos paises para cubrir los gastos de construcciòn,
mantenimiento y administraciòn de obras pùblicas, ya sean caminos, puentes, viaductos,
autopistas, tùneles. Etc.
AGREGAR AGUS Y CUADERNO

VISION GLOBAL.. BOLILLA 2: LA CONSTITUCION FINANCIERA Y LA ACTIVIDAD


FINANCIERA PÙBLICA.
Toda Constituciòn incluye expresa implìcitament
una constituticiòn financiera del Estado. Desde una perspectiva estàtica, la constituciòn
financier regula la “renta pùblica” o, de acuerdo con la terminologìa del texto constitucional
argentino (Art 4 CN), los “fondos del Tesoro del Estado”.
Paralelamente, desde una òptica dinàmica, la constituciòn financiera regula la “actividad
financiera pùblica”, entendida como el conjunto de acciones financieras realizadas por el
Estado con el fin de hacer efectivas las instituciones constitucionales.
Esta definiciòn de la actividad financiera pùlica consta de 3 elementos: un sujeto, un nùcleo y
una finalidad.
En primer lugar hay que considerar el “sujeto actuante”, esto es: el Estado como actor
protagònico de la actividad. La constituciòn financiera regula, entonces, una actividad
desarrollada por el aparato estatal, que a su vez diseñado por la propia constituciòn como
Estado representativo, republicano y federal segun la letra del art 1 CN.
En segundo lugar, el “nùcleo material”, que comprende un conjunto de acciones, agrupadas en
dos subactividades: recaudatorias y erogatorias. La subactividad recaudatoria comprende todas
las acciones del Estado dirigidas a la obtenciòn de la renta pùblica, mientras que la erogatoria
todas las acciones del Estado dirigidas a su disposiciòn. Se ve que el aspecto estàtico de la
constituciòn financiera (la renta pùblica) es el punto de referencia que permite definir las
actividades recaudatorias (todos los medios encaminados a obtenerlas) y erogatoria (todos los
medios encaminados a disponerla).
El tercer elemento es de caràcter teològico, la “finalidad”, que le aporta a la actividad financiera
su sentido constitucional: hacer efectiva las instituciones de la Constituciòn.
En un Estado de derecho la actividad financiera no se realiza por cualquier motivo, sino por
razones y fines que surgen de la propia organizaciòn constitucional del Estado.
El sistema constitucional se articula, bajo cierta òptica de anàlisis, a travès de un doble
andarivel: establecimiento de autoridades y fijaciòn de fines, competencias y potestades.
Por un lado, la Constituciòn establece las autoridades, poderes y òrganos del Estado. Una de
las caracterìsticas notorias de un Estado de Derecho es la completa configuraciòn jurìdica de
todas las autoridades pùblicas. No .. mas? Pagina 2
Una de las funciones centrales de la Constituciòn consiste en establecer el ordenamiento de
poderes y òrganos del Estado que configura el plano institucional del Estado de Derecho.
La actividad financiera del Estado tiene como fin hacer efectivas las instituciones de la
Consituciòn.
MAS PAGINA 4 PRIMER TEXTO.? Uno de los fines mas importantes del sistema constitucional
es la protecciòn de los derechos que èl postula como fundamentales, entre ellos el derecho a la
salud. La tarea de proteger el derecho implica llevar a cabo algun tipo de actividad pùblica, a
realizar por òrganos pùblicos.

Ambos aspectos requieren, para ser reales en la pràctica, de un sustento financiero.


Es decir, dada una instituciòn constitucional (dcho a la salud) se impone la realizaciòn de una
actividad estatal (proteger el derecho), asì como la existencia de un òrgano que la regule, la
realice o la controle (Autoridades admnisitrativas, unidades hospitalarias, etc).
La actividad financiera pùblica, en suma, es una de las condiciones, tal vez la mas importante,
para que los òrganos que hacen al ordenamiento institucional del Estado y las normas que
componen el correlativo ordenamiento jurìdico, se conviertan en una realidad efectiva.
El ejemplo sirve para demostrar tambien la vinculaciòn conceptual que existe entre la actividad
financiera pùblica y los derechos humanos.
Si se especifica la definiciòn de actividad financiera ella se define como el conjunto de acciones
financieras realizadas por el Estado con el fin de hacer efectivo el sistema constitucional de kos
derechos humanos. (EN ESTE SENTIDO) .
Final texto de pagina 6 va??? Y fin de pagina 7 subrayado??
Sobre la base renovada de una lectura fuertemente constitucional, la visiòn que promueve este
texto implica retomar aquellos autores de nuestra tradiciòn jurìdica que han puesto el ènfasis en
la unidad del fenòmeno financiero y en la unidad de la disciplina jurìdica que a èl se refiere.
Mayrbach-Rheinfeld destaca, que las instituciones financieras sirven para asegurar la
realizaciòn efectiva de los fines establecidos por nuestras constituciones. Y define al derecho
financiero como las ramas del dcho publico que tienen por objeto la reglamentaciòn de las
finanzas de las colectividades pùblicas. Luego, al enumerar los aspectos que componen el
derecho constitucional financiero destaca: el modo de establecimiento del presupuesto, el voto
anual de los impestos, el control de la gestiòn financiera, la emisiòn y la conversiòn de
emprèstitos, etc.
LO QUE DICE VILLEGAS EN PAGINA 10 ANTEULTIMO PARRAFO AL FINAL, QUE HABLA
DE CICLO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA???

Dentro de las diversas tècnicas mediante las cuales se obtiene y dispone de la renta pùblica
son : los recursos patrimoniales, tributos, crèdito pùblico, presupuesto.
Estos institutos no son autònomos e independientes, el estudio de cualquiera de estas supone,
ademas una visiòn global de la materia. Asì por ejemplo, el règimen de coparticipaciòn, que hoy
en dìa, como se verà, es una instituciòn financiera central en la propia constitucion, tiene
aspectos erogatorios y recaudatorios. Este sistema, ademàs de coordinar las potestades
tributarias de diferentes niveles de gobierno, implica una regulaciòn de la potestad erogatoria
federal, en la medida en que las “transferencias” de recursos del gobierno federal a las
provincias son, para el primero, un indudable gasto pùblico, esto es: una actividad erogatoria.

DOS CONSECUENCIAS DE LA DEFINIDICIÒN CONSTITUCIONAL DE LA ACTIVIDAD


FINANCIERA PÙBLICA:
1. La perdida de relevancia jurìdica del concepto de necesidad pùblica: La idea que se
plantea es la de abandonar la idea tradicional de definir a la actividad financiera pùblica
en funcion de las llamadas necesidades “pùblicas” o “colectivas”.
PAGINA 13 LAS IDEAS EXPUESTAS LAS PONGO? Jarach en la 15?
QUEDE EN PAGINA 16 SEGUNDO TITULO.

2. La pèrdida de relevancia jurìdica de las controversias sobre la “finalidad extrafiscal de la


tributaciòn”: la finalidad de la actividad financiera es asegurar la existencia empìrica de
la Constituciòn. Si tal es la finalidad de la actividad como un todo, tambièn es ella la
finalidad de cada una de sus partes constituyentes: las actividades recaudatorias y
erogatorias.
Ejemplo: se puede tomar de ejemplo la finalidad constitucional de asegurar el ejercicio
del derecho a la salud. Para lograr dicha finalidad constitucional el Estado tiene a su
dosposiciòn una variedad de estrategias posibles, que involucran de diversas maneras
a la actividad financiera pùblica. Asì puede disponerse la organizaciò de un sistema de
salud basado en la participaciòn de diferentes agentes: hospitales pùblicos, obras
sociales y prestadores privados. Para financiar el sistema pùblico, se dispondrà de
gasto pùblico por medio de la Ley de Presupuesto, muentras que las obras sociales se
financiaràn por medios de aportes obligatorios por los propios trabajjadores, sin perjuicio
de los subsidios que, por hipòtesis, pudiera disponer el Estado. Mas pag 16?
Lo esencial es destacar que la finalidad de la actividad financiera y de sus
subactividades: tributaria y presupuestaria) es siempre constitucional. Asì el gasto
pùblico cumple una funciòn constitucional tanto cuando es la base del financiamiento de
un òrgano pùblico, como cuando concreta el otorgamiento de un subsidio a una obra
social. Lo mismo sucede con el tributo, que cumple una funciòn constitucional tanto
cuando permite conformar la renta pùblica que luego devendrà un gasto, como cuando
desalienta un consumo que daña la salud (tributo al consumo especìfico, ej del
cigarrillo) o cuando favorece el desarrollo de actividades privadas directamente
vinculadas a la salud (otorgamiento de exenciones o beneficios fiscales).
En resumen, los tributos no tienen finalidades fiscales o extradiscales, sino que, de
manera mas fundamental, tienen finalidades constitucionales.

El derecho constitucional financiero y las finanzas pùblicas: interpretaciòn, polèmica y


pluralismo: podemos decir que la Constituciòn es la materia textual de un debate interpretativo
que se desarrolla en la comunidad jurìdica como comunidad de estudiosos del derecho, pero
que tambièn la excede, porque la vida misma del derecho positivo, a travès del desarrollo legal,
reglamentario, jurisprudencial del texto constitucional, es tambinèn una pràctica interpretartiva.
Toda la pràctica jurìdica es una actividad interpretativa, donde las autoridades jurìdicas crean
textos, que son el punto de partida de reconstrucciòn jurìdica.
Meh.. ver mas si es importante el final del texto a partir de la pagina 20.

CORTI CAPÌTULO 2: EL DERECHO PRESUPUESTARIO SUSTANTIVO: el derecho


presupuestario sustantivo y el derecho constitucional presupuestario son inescindibles.
El derecho presupuestario sustantivo se organiza en su textura tècnica a partir del derecho
constitucional.
La estructura normativa de la decisiòn presupuestaria: el presupuesto es la tècnica jurìdica
tìpica a travès del cual, en un Estado de Derecho, el Poder Legislativo autoriza los gastos
pùblicos por un perìodo de tiempo, sobre la base de una correlativa previsiòn de los ingresos
pùblicos. Es decir: Poder Legislativo (en tanto òrgano emisor) autoriza los gastos pùblicos
sobre la base de el càlculo de los recursos. Se trata de una autprizaciòn, mediante la cual un
òrgano pùblico le habilita a otros la realizaciòn de un comportamiento: gastar.
Esta estructura incluye varios elementos bàsicos: un sujeto emisor (el poder legislativo), un
operador normativo o deòntico (el permiso), un comportamiento regulado como permitido
(Gastar), una motivaciòn que justifica la suma que se permite gastar (èl càlculo de los recursos)
y un acotamiento del àmbito de validez temporal de la norma.
La potestad financiera es la posibilidad de acciòn en materia financiera que la Constituciòn le
otorga al Poder Legislativo. En este caso se trata de un deber, pues el Poder Legislativo tiene
el deber jurìdico de financiar al Estado. Para cumplir con ese deber la Constituciòn a su vez
permite crear diferentes institutos jurìdicos, como el tributo o la operaciòn de crèdito pùblico.
Por eso el Congreso “debe” financiar al Estado pero “puede” crear tal o cual tributo, de acuerdo
con la libertad de configuraciòn que le corresponde en tanto autoridad polìtica. Por su parte, el
Poder Legislativo debe decidir què hacer con la renta pùblica, deber que se concreta a travès
de la norma presupuestaria. Esto significa que el Congreso no puede paralizar el
funcionamiento de la actividad pùblica por medio de no ejercer su potestad financiera.
El poder legislativo tiene el deber de asignar los recursos financieros que conforman la
hacienda pùblicaa, y ello debe hacerse por medio de la tècnica presupuestaria.
Las potestades pùblicas, asì la potestad presupuestaria, formalizan jurìdicamente decisiones
politicas, que luego se expresan en tèrminos normativos: el presupuesto en tanto autorizaciòn.
El presupuesto en cuanto norma jurìdica, es el resultado jurìdico del ejercicio de una potestad
pùblica, que vehiculiza una decisiòn polìtica del Estado.
No hay poder por fuera de una potestad jurìdicamente regulada.
El poder, està presupuesto en el ejercicio de la potestad y en la textura de la norma.
Un estado es calificado de soberano si y solo si èl èsta en condiciones de ejercer un poder
financiero independiente sobre una poblaciòn y un territorio determinado. Esto significa que un
Estado es soberano si està en condiciones de realizar una actividad “extractiva” y, luego, de
disponer de forma independiente los recursos obtenidos.
Si el poder financiero es definitorio de la soberania del estado, entonces parece razoable
sostener que los actos que plasmasn el ejercicio de la potestad financiera encuadren dentro de
la categoria de actor soberanos o actos iure imperii.
La posibilidad de crear tributo es un rasgo de la soberanìa del Estado, y que a su vez, dicha
creaciòon implica el ejercicio de esa soberanìa.
-Significaciòn polìtica de la decisiòn presupuestaria: control entre los poderes y vehìculo de la
polìtica gubernamental: la tècnica presupuestaria tiene una doble significaciòn polìtica: es un
mecanismo de control, caracterìstico del Poder Legislativo en el sistema republicano de pesos
y contrapesos y, a la vez, es uno de los elementos centrales del plan de actuaciòn de cada
gobierno. En dos palabras: control y planificaciòn.
La tècnica presupuestaria presupone: la divisiòn de poderes en tanto rasgo medular de la forma
republicana de gobierno.
Solo hay tècnica presupuestaria si hay divisiòn de poderes. Y en ese marco actùa como un
mecanismo de control de parte del Poder Legislativo respecto de los restantes poderes del
Estado, en la medida en que ninguno de ellos podrà tomar una decisiòn que importe un gasto
pùblico sin la autorizaciòn legislativa. De forma correlativa, cuando el poder del Estado se
encuentra concentrado en un ùnico òrgano, no es pertinente el uso del concepto jurìdico
moderno de presupuesto, màs allà de que en tales regìmenes el tèrmino se use para designar
la previsiòn econòmica de sus gastos.
Junto a su funciòn polìtica de control republicano del poder, el presupuesto es el principal
instrumento jurìdico de planificaciòn de la actividad estatal. Aquì dos aspectos correlacionados :
el papel “ordenador” del presupuesto y su funciòn de vehìculo del plan de gobierno.
El presupuesto, al contener tanto una estimaciòn recaudatoria como una autorzaciòn para
gastar, actùa como una “ordenaciòn del ciclo de gastos e ingresos”.
Por otro lado, cuales son los gastos pùblicos autorizados por un perìodo de tiempo depende de
cuàl sea la polìtica de gobierno del Estado para ese perìodo. Es por eso que el texto
constitucional argentino expresa que la decisiòn presupuestaria debe tomarse de conformidad
al plan de gobierno.
Es decir que la decision juridica que “ordena” la actividad financiera pùblica por un año es la
que “revela” la polìtica de gobierno.
En resumen, en nuestro sistema constitucional la decisiòn presupuestaria tiene una doble
significaciòn polìtica: es un medio de control de los gastos pùblicos por parte del Poder
Legislativo y, a la vez, al ser una ordenaciòn del ciclo de los ingresos y gastos pùblicos, es un
instrumento de planificaciòn de la actividad estatal y soporte financiero de la actividad pùblica.
-Caracter particular o general de la norma presupuestaria. La acciòn declarativa de
inconstitucionalidad en el àmbito de la ciudad de buenos aires. Las distinciones entre norma y
acto, y entre ley formal y ley material: Aceptado que la decisiòn presupuestaria se estructura
normativamente como un permiso, queda por determinar si èl es de caràcter general o
particular. En la visiòn aceptada es habitual considerar que las normas pueden ser generales o
particulares (individuales) desde dos puntos de vista diferentes: el sujeto y la ocasiòn.
De acuerdo al sujeto destinatario son calificadas de generales las normas dirigidas a un
nùmero indeterminado de personas, mientras que son particulares las dirigidas a una persona
determinada.,
Si la norma, en cambio, està dirigida a una serie de personas determinadas (por ejemplo las
enumeradas en una lista cerrada), la norma se cataloga de pluriparticular, que es una situaciòn
intermedia entre lo general y lo individual.
Por otro lado, de acuerdo con la ocasiòn, son generales las normas las normas referidas a
situaciones que pueden ocurrir un nùmero indeterminado de veces, mientras que son
particulares las destinadas a ocurrir en una situaciòn determinada. Seràn aquì tambièn de
càracter pluriparticular las previstas para ocurrir un nùmero determinado y ya previamente
acotado de ocasiones.
Si analizamos el permiso presupuestario desde el punto de vista del sujeto destinatario,s e
observa que èste es un conjunto ya determinado de òrganos pùblicos. La Ley de Presupuesto
autoriza a gastar cierta suma de dinero al PE, otra suma de dinero al PJ y asi sucesivamente,
de acuerdo con còmo se organice en concetro el àmbito subjetivo de validez de la ley. Hay una
pluralidad acotada y en principio reducida de òrganos pùblicos autorizados a gastar.
Desde el punto de vista de la ocasiòn, el anàlisis es algo màs complejo (ES EL DE LA
CATEADRA??). Respecto de los gastos que financian obligaciones estatales preexistentes, la
ley de presupuesto es de caracter pluriparticular.
Ejemplos en pagina 41…
La situaciòn de los gastos que estàn relacionados con obligaciones que habràn de nacer en el
ejercicio financiero en el cual regiràn la Ley de presupuesto…. Creo que respecto de estos
gastos, la autorizaciòn presupuestaria es de caràcter general desde la perspectiva de la
ocasiòn.
El anàlisis de la ocasiòn del permiso presupuestario nos muestra 2 situaciones. Respecto de
los gastos rìgidos, la autorizaciòn es de caràcter pluriparticular. Y con relaciòn a los restantes
gastos, la autorizaciòn es ya directamente general.
La norma presupuestaria, entonces, es pasible de un doble anàlisis, segùn el cual ella es
pluriparticular respecto del sujeto destinatario y tanto pluriparticular como general respecto de
la ocasiòn.
PRIMER PARRAFO DE PAGINA 42?? VA? Releer toda la pagina hasta la mitad 43.
Para nuestra concepciòn jurìdica es una ley toda decisiòn del Congreso dictada de acuerdo con
un determinado proceso constitucional (el proceso de formaciòn de leyes) y que adopta por
consiguiente la forma de ley, màs allà de que su contenido plasme una norma general (asì un
tributo), una norma particular (la autorizaciòn dada a una empresa para que explote un servicio
pùblico), una definiciòn ( la de persona en el Código Civil) o incluso una decisiòn no normativa.
Los reglamentos son normas generales dictadas por òrganos diferentes al legslador y
subordinadas jeràrquicamente a la ley, salvo que se trate, de normas generales con rango de
ley, asi los dictados por razones de necesidad y urgencia (DNU) o en virtud de una delegaciòn.
En la regulaciòn legal del procedimiento admnisitrativo federal (LPA), luego, los reglamentos,
aun cuando se trate de genuinas normas generales, son calificados de “actos administrativos
de alcande general”, de manera que, mas alla de iertas peculiaridades, a ellos se les aplica el
regimen jurídico de los actos administrativos.. Ahre que esto ni es importante.
La Corte Suprema señalò que “en nuestro sistema constitucional, nada permite inferir que la
funciòn legislativa en materia presupuestaria se limita a aprobar o autorizar lo que propone el
Ejecutivo. El congreso recibe un proyecto de presupuesto y lo acepta, lo modifica o lo rechaza,
en todo o en parte, sin restricciòn alguna. No es un acto aprobatorio que pasa a integrar un
acto administrativo: es acciòn legislativa normal y primordial aun cuando la iniciativa
corresponda al poder ejecutivo.”
El presupuesto es una norma simultàneamente pluriparticular y general, desde el derecho
positivo argentino, que a su vez contiene sus propios criterios de clasificaciòn, el presupuesto
se presenta bajo la forma de ley, no de acto administrativo.
En nuestra exposiciòn expresamos que aquello que hace el congreso es tomar una
“decision”,termino que enfatiza la dimensiòn polìtica de esta tècnica estatal y modera la
resonancia en exceso formal del lenguaje normativo. De ahi entonces la expresiòn “decisiòn
presupuestaria”. Esta decisiòn, a su vez, es el resultado de ejercer una potestar jurìdica que la
constituciòn le acuerda al Congreso, la potestad presupuestaria que intega la potestad
financiera. Esta potestad se desenvuelve en la practica a travès de un proceso legislativo de
caràcter anual que concluye formalmente en una ley, de manera que la decisiòn presupuestaria
se manifiesta como Ley de Presupuesto. Y esa potestad, es plena, ya que el congreso tiene
amplias facultades para modificar, cambiar o sustituir el contenido del proyecto de Ley de
Presupuesto enviado por el Poder Ejecutivo, sin que pueda limitarse su actuaciòn a una simple
aprobaciòn.
En el derecho positivo argentino no cabe duda, entnces, que la decisiòn presupuestaria es una
ley, que contiene una norma jurìdica (a la vez pluriparticular y general, segùn el aspecto que se
analice, el sujeto o la ocasion), y que se incorpora al orden jurìdico durante un perìodo acotado
de tiempo, un año, segùn lo establece el art 75 inc 8 CN.
-Fuentes de las obligaciones y fuente del gasto. La rigidez presupuestaria: La Constituciòn, la
ley, los contratos y actos administrativos, y las sentencias judiciales son las principales fuentes
de las obligaciones del Estado.
ME QUEDE EN PAGINA 46 DESPUES DEL PARRAFO QUE DICE EN RESUMEN.
Y LEER CAP HASTA PAGINA 719.

+DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO: VA LO DE BOCCHIARDO:


-Consideraciones generales: Concebido al dcho tributario como la rama del dcho cuyo objetivo
es el estudio sistemàtico de las normas y principios jurìdicos que regulan los recursos
tributarios del estado, y el derecho tributario sustantivo o material es la parte del derecho
tributario que tiene por objeto de estudio las normas y principios jurìdicos que disciplinan las
obligaciones tributarias, entendiendo como tales las relaciones jurìdico-tributarias de contenido
pecuniario no sancionatorias.
En consecuencia, por su naturaleza, es el derecho de las obligaciones tributarias, como afirma
JARACH.
Su contenido lo constituyen las normas sustantivas que se refieren a la obligaciòn tributaria
stricto sensu o propiamente dicha o, simplemente, obligaciòn tributaria, como la designaremos
en el futuro, es decir, la relacion jurìdica que tiene por objeto una prestaciòn pecuniaria a tìtulo
de tributo, como asì tambièn una diversidad de obligaciones de naturaleza patrimonial que son
accesorias o vinculadas a ella, como los intereses, recargos, actualizaciòn monetaria, anticipos,
pagos a cuenta, ingresos de retenciones o precepciones, garantìas reales o personales y la
repeticiòn por ingresos indebidos, que tienen su origen en hechos distintos al hecho imponible,
pero quedan comprendidos dentro del derecho tributario material por no tener entidad suficiente
como para realizar un estudio separado.
Se denomia relaciones jurìdicas a las “conexciones entre sujetos reguladas por el derecho, a
todo vìnculo entre dos o màs sujetos con trascendencia en el ordenamiento jurìdico vigente” o
con mayor precisiòn puede decirse que “consisten en el vìnculo jurìdico que existe entre dos o
màs sujetos, en virtud del cual uno de ellos tiene la facultad de exigir a otro algo que este ùltimo
debe cumplir.”
El fenomeno tributario constituye una realidad de la que surgen una serie de situaciones y
circunstancias que exigen regulaciòn legal, que dan origen a numeross relaciones jurìdicas
entre el sujeto activo y pasivo del gravamen, e incluso con 3ros. MAS DE LAS RELACIONES
JURIDICAS? PAGINA 124
-La obligaciòn tributaria: creemos que la obligaciòn tributaria es elmolde jurìdico formal del
tributo, es el nùcleo, el eje, el centro de los estudios cientificos del derecho tributario, pues
determina en què casos nace, quien debe soportar, cual es su contenido y cuando ha de
considerarse extinguida.
Se adopta el termino obligaciòn tributaria por considerarlo mas preciso que el de relacion
juridica tributaria sustantiva.
VILLEGAS la define como el vìnculo jurìdico ex lege que se entabla entre el fisco como sujeto
activo titular de una pretension a titulo de tributo (acreedor) y el sujeto pasivo, obligado a esa
prestaciòn dineraria (DEudor). Este concepto a nuestro entender es preciso y reune todas las
caracteristicas de esta especial relaciòn jurìdica e incluye tanto sus aespecctos subjetivos como
objetivos.
En otros terminos cabe decir que èsta es la obligacion que tiene por objeto el pago del tributo.
O que es la relaciòn jurìdica especial entre el acreedor tributario y el deudor tributario.
Caracterizaciòn: surgen de la definiciòn ciertas caracteristicas:
A. Obligaciòn “ex lege”: en el caso de la obligaciòn tributaria, la opiniòn es unanime en el
sentido de que tiene como ùnica fuente directa e inmediata la voluntad de la ley. Con las
siguientes particularidades: solo la ley puede definir el hecho imponible en todos sus
aspectos, designar los responsables solidarios, establecer las exenciones y beneficios
tributarios, establecer la base imponible y las alìcuotas, entre otras. En sintesis: la
obligaciòn del sujeto pasivo de pagar el tributo al sujeto activo.. Encuentra su
fundamento jurìdico ùnicamente en un mandato legal, condicionado a su vez por la
Constituciòn. El derecho del sujeto activo existe en cuanto una ley imponga al sujeto
pasivo la oblifaciòn correspondiente. Nadie està olbigado a hacer lo que la ley no manda
y no hay tributo sin ley que lo establezca.
La otra particularidad es que la administraciòn, actuando como acreedor, no solo puede
sino debe recaudar los tributos.
B. Obligaciòn personal: en nuestro estado de derecho, todos los impuestos, tanto los
llamados reales como personales, desde el punto de vista jurìdico, son obligaciones y
por lo tanto, relaciones jurìdicas personales, en que por un lado existe una persona que
debe pagar el impuesto y, por otro, el sujeto activo con la pretensiòn fiscal
correspondiente.
C. Obligaciòn de dar.
D. Naturaleza jurìdica pùblica: es asì porque el sujeto activo, el acreedor, es un ente
pùblico, el estado en sentido layo y xq la prestaciòn tributaria que debe realizar el
deudor es de caràcter p+ublico, desde que el tributo es un recurso pùblico del Estado,
una contribuciòn patrimonial al Estado.
E. Igualdad de las partes.

-Potestad tributaria y obligaciòn tributaria: La potestad tributaria es una relaciòn polìtica


de supremacìa-sujeciòn, mientras que la obligaciòn tributaria es un vìnculo jurìdico y por
consiguiente de igualdad entre las partes, como ya lo expresamos.
MAS DE ESTO?? PAGINA 133
-Obligaciòn tributaria y relaciòn jurìdico-tributaria formal: son inseparables salvo
excepciones, estàn ìntimamente relacionadas. Las diferencias entre ambas? 134
-Obligaciòn tributaria y derecho privado: de la distribuciòn de potestades, surge la
existencia de dos ordenamientos tributarios: federal o nacional y el provincial.
El ordenamiento tributario nacional: hay dos doctrinas, quienes consideran que tiene
plena autonomìa, segùn la cual, los principios que deben aplicarse son:que la normas
tributarias sustantivas pueden crear instituciones y conceptos propios, que es legìtimo
que el dcho tributario material adopte instituciones de derecho privado y les dè un
significado diferente al que tienen en su rama de origen y que cuando el dcho tributario
utilice las insitituciones. La segunda doctrina considera que tiene autonomìa restrigida.
El ordenamiento tributario provincial: MAS PAGINA 136 Y 137?
NUESTRA POSICIÒN: aceptamos en general la teorìa de la autonomìa plena del
derecho tributario sustantivo nacional y provincial respecto del derecho privado, con la
ùnica restricciòn para el derecho tributario sustantivo provincial derivada de la
legislaciòn nacional delegada en el art 75 inc. 12 CN, pero exclusivamente en el caso
que èsta legisle en forma especìfica respecto de los tributos.
Consideramos que ùnicamente en estos casos, prevalece el derecho privado por la
jerarquà de normas establecidas en el art 31 de CN. Fuera de ellos, se mantiene
incolùmne la autonomia de la norma tributaria sustantiva provincial.
+Elementos esenciales de la obligaciòn tributaria: Como surge de la misma definiciòn,
los elementos esenciales de èsta son: sujeto, objeto, vìnculo jurìdico y causa. Son
esenciales, en tanto la ausencia de cualquiera de ellos trae aparejada la inexistencia de
la obligaciòn.
-Sujetos y responsables: uno de los elementos esenciales es la bipolaridad, que
requiere la existecia de dos sujetos, el acreedor o sujeto activo y deudor o sujeto pasivo,
“investidos ambos con facultades y sometidos ambos a deberes.”
Sujeto activo: es quien tiene el derecho de exigir la cosa que es objeto de la obligaciòn.
Se trata del acreedor de la obligaciòn tributaria (diferente al acreedor de dcho privado).
El sujeto activo de la obligciòn tributaria es el Estado. (se debe distinguir al sujeto activo
de la potestad tributaria, que es quien detenta la potestad tributaria normativa, es decir,
el poder de crear tributos, que en nuestro sistema consittucional corresponde a la
funciòn legislativa del Estado). El sujeto activo de la obligaciòn tributaria, es el titular de
laacciòn para hacer efectiva la prestaciòn debida por el sujeto pasivo, que tambièn es el
Estado, pero en el ejercicio de otras funciones. En esta ùtlima el Etado actua como
titular del derecho de crèdito tributario, como “fisco”. Hacer efectiva esa prestaciòn, ese
derecho subjetivo, requiere de actos de gestiòn como la determinaciòn, liquidaciòn y
recaudaciòn, a cargo de entes pùblicos administrativos a quienes se les han delegado
todas o algunas de esas funciones. MAS DE ESTO? PAGINA 141.
Sujeto pasivo: hay que distinguir sujeto pasivo del tributo, que es el “destinatario legal
tributario”, del sujeto pasivo de la obligaciòn tributaria que es “la persona individual o
colectiva a cuyo cargo pone la ley el cumplimiento de la prestaciòn y que puede ser el
deudor principal (contribuyente), o un tercero” a quien la ley designa como sueto pasivo,
pudiendo o no coincidir con el sujeto pasivo del tributo.
Siempre los sujetos pasivos, contribuyentes y responsables, deben estar establecidos
en la ley en virtud del principio de reserva de ley.
Se distingue en forma expresa (ley 11.63), dos categorìas de sujetos pasivos:
1- responsables por deuda propia: son quienes “estàn obligados a pagar el tributo al
fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representates legales, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria.” Es
decir:
a. Contribuyentes: se entiende por tales aquellos respecto de los que se verifique
el hecho imponible que le atribuyen las respectivas leyes tributarias. Coincide en
este caso el sujeto pasivo del tributo con el sujeto pasivo de la obligaciòn
tributaria. MAS? 146-
b. Herederos: el heredero ùnicamente responde con los bienes heredados y los
propios cuando exista aceptaciòn pura y simple de la herencia, en forma expresa
o tàcita.
c. Legatarios: son los sucesores a tìtulo singular, es decir, sobre una cosa o
derecho, en doned su responsabilidad queda limitada a la cosa transmitida y
nunca responde con los bienes propios.
2-Responsables por deuda ajena: son las personas que sin tener el caràcter de contribuyentes
deben, por disposiciòn expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a èstos. Estos
sujetos tienen en comùn que no son realizadores del hecho imponible y sin embargo deben
responder por disposiciòn expresa de la ley, como consecuencia de un vìnculo jurìdico o
econòmico con el contribuyente. Dentro de esta categoria podemos encontrar 3 subcategorias:
a. Sustitutos: el responsable sustituto es el sujeto pasivo que reemplaza ab initio al
destinatario legal del tributo dentro de la relaciòn juridica sustancial tributaria. Es un
obligado en lugar de, porque desplaza en forma total y definitiva al realizador del hecho
imponible contra el que tiene la acciòn de resarcimiento.
b. Responsables solidarios: son los sujetos pasivos situados al lado del contribuyente que
permanece dentro de la relaciòn obligacional, por vìnculos de solidaridad.Este sujeto
pasvo tampoco es el realizador del hecho imponible, pero por disposiciòn legal se lo
hace responsable por la deuda tributaria.
Se caracteriza por que ambos sujetos, contribuyente y responsble solidario, tienen un
vìnculo obligacional directo y autònomo, pero son interdependientes. EJEMPLOS EN
PAGINA 148 Y 149. Agentes de retenciòn y percepciòn??? Esta en esas paginas tmb
hasta la 151.
c. Responsables por los subordinados: el art 9 de la ley 11.683 establece: los obligados y
responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambièn por las
consecuencias del hecho u omisiòn de sus factores, agentes o dependientes,
incluyendo las sanciones y gastos consiguientes. Este se diferencia de los anteriores en
que en este caso son los contribuyentes, sustitutos o responsables solidarios quienes
deben responder por sus subordinados, se responde no solo por los dependientes sino
tmb por los factores y agentes, hay una responsabilidad objetiva, no solidaria, entre
otras.
Los responsables por deuda ajena tienen siempre acciòn de resarcimiento contra el
contribuyente o el subordinado, quienes asumen la calidad de acreedor y deudor,
respectivamente.
El resarcimiento puede ser anticipado, mediante retenciòn o percepciòn en la fuente, en cuyo
caso el monto que el agente de retenciòn o percepciòn deba al fisco es tributo, pero no lo son
los importes que estos agentes detraen o adicionan al contribuyente, o puede ser posterior,
mediante una acciòn, supuesto en que es tributo la prestaciòn que el responsable por deuda
ajena efectùa al fisco, pero no lo es el monto que el contribuyente o subordinado debe entregar
al que pagò por èl.
+Objeto: no se debe confundir el objeto de la obligaciòn tributaria con el objeto del tributo, con
el aspecto objetivo del presupuesto de hecho ni con el objeto de la prestaciòn.
-Objeto del tributo, presupuesto objetivo, objeto de la obligaciòn y objeto de la prestaciòn:
dentro de lo que se considera el objeto del tributo, debemos distinguir el objeto-fin, que es la
riqueza que el legislador quiere gravar, del objeto del tributo propiamente dicho, que
considerado genèricamente es la materia imponible, o la riqueza o bien material o inmaterial
gravada. Con mayor precisiòn FERREIRO LAPATZA lo denomina “objeto material del tributo”,
que es la riquza o bien efectivamente gravado en cada tributo, aquellos “bienes econòmicos o
riquezas que aparecen descriptos en las normas que determinan el hecho imponible de cada
tributo y sobre los que dichos tributos recaen o gravan.”
Este ùltimo es, a nuestro entender, el verdadero concepto, lo que relamente debemos
considerar, como objeto del tributo, elemento que reviste particular importancia para cuantificar
la obligaciòn tributaria.
El elemento objetivo del presupuesto de hecho de la obligaciòn tributaria, està consituido por un
hecho considerado en sì mismo, objetivamente, aislado de cualquier vìnculo personal, que al
tomar cuerpo en la vida real de nacimiento a la obligaciòn de pagar el tributo
El objeto de la obligaciòn tributaria, en cambio, es siempre la prestaciòn exigida por la ley al
deudor, la actividad de dar, de entregar una cosa al fisco por parte del deudor a tìtulo de tributo.
Tiene siempre contenido patrimonial, a diferencia de lso deberes que debe cumplir todo sujeto
pasivo de la obligaciòn tributaria, que consisten en un hacer, no hacer o soportar.
No debemos confundir el objeto de la obligaciòn, que es la prestaciòn, es decir, una actividad o
conducta de dar que el deudor debe cumplir, con la cosa misma que se debe dar o entregar,
que es el objeto de la prestaciòn, el objeto del objeto que responde a la pregunta què cosa se
debe dar.
En nuestro ordenamiento jurìdico positivo, el objeto de la prestaciòn consiste siempre ab initio,
en dar una suma de dinero, porque es la ùnica manera de cuantificar la obligaciòn, aunque
despuès se permitan otras formas de pago o cancelaciòn como en tìtulos pùblicos, certificados
o letras de cancelaciòn, entre otras.
-Cuantificaciòn del importe de la deuda: cuantificar el importe de la deuda significa establecer
cuànto debemos dar, la magnitud de la deuda tribuaria, el importe o cuota tributaria, cuestiòn
que èsta relacionada con el objeto de la obligaciòn, con la prestaciòn del deudor, y con el
objeto del tributo.
La magnitud del objeto del tributo sirve para cuantificar el objeto de la obligaciòn tributaria y la
capacidad contributiva.
Esa cuantificaciòn puede consistir en una cantidad fija, variable o mixta. Es fija cuando la ley
establece el hecho imponible y ademàs, directamente, la cantidad a pagar. Es variable cuando
el importe tributario se obtiene en funciòn de dos elementos establecidos en la ley: la base
imponible y la alìcuota o unidades de otra magnitud.
La base imponible es la dimensiòn o magnitud del objeto del tributo, y debe ser medida en cada
caso concreto cada vez que se dè el nacimiento de una obligaciòn tributaria y tomàndose cada
tributo en particular.
La base imponible puede ser ad valorem o especifica. Es ad valorem cuando se tiene en
cuenta el valor de los bienes traducido en unidades monetarias. El importe tributario se
obtendrà aplicando sobre ella la alìcuota correspondiente, cosnsitente en un porcentaje de
dicha magnitud. Dicha alìcuota podrà ser proporcional cuando el porcentaje no varìa,
permaneciendo constante cualquiera sea la magnitud de la base imponible, o progresiva,
cuando se incrementa en funciòn del incremento de la base. Puede tratarse de una
progresividad pura o escalonada. En la pura se aplica una alìcuota creciente sobre la totalidad
de la base imponible (ej: de 0 a 1000, el 10%, de 0 a 2000, el 15%). La progresividad
escalonada o por tramos, contempla tramos de base imponible, cada uno de ellos con alìcuotas
crecientes, por lo que para determinar el tributo se fracciona la base imponible y se aplican las
correspondientes alìcuotas, sumàndose luego los resultados (ej los primeros 1000, el 10%, los
segundos 1000, el 15%, los terceros 1000, el 20%, sumàndose los resultados de cada tramo).
Hay algo mas pero dudo que sea importante, por las dudas es 155.
La base imponible especìfica es cuando es expresada en unidades de otra magnitud, que no
es el dinero, como pero, volumen, medida, nùmero de habitantes, butacas de un teatro, entre
otras.
Existe una tercera categorìa, mixta, en la que el importe a pagar en concepto de tributo en
parte es fijado directamente por la ley y en parte debe determinarse en funciòn de una base y
una alìcuota.
+Vinculo jurìdico: con ello se quiere significar el particular enlace, atadura, amarre o ligazòn
que existe entre los sujetos de la relaciòn obligacional, que no es material sino jurìdica, porque
el acreedor tiene derecho a una pretensiòn, que en una primera etapa està referida a una
conducta del deudor, y èste debe una prestaciòn, debe cierta y determinada actividad, una
acciòn en provecho del acreedor.
En otras palabras, el acreedor es titular de una pretensiòn a una prestaciòn concreta, de un
derecho a percibir, mientras que el deudor tiene un deber de prestaciòn. Lo normal es que esta
prestaciòn se cumpla voluntariamente con la conducta debida, por lo que la obligaciòn se
extingue y es deuda cumplida, ya sea por temor a una demanda futura, a un embargo sobre los
bienes, o la pèrdida del crèdito, por un deber ètico-jurìdico, un imperativo de conciencia u otras
razones.
Pero si el deudor no cumple con su obligaciòn, no podrà liberarse o eximirse de ella, sino que
ante su incumplimiento podrà ser constreñido a cumplirla y se harà efectiva mediante la
ejecuciòn de sus bienes por los procedimientos de ejecuciòn previstos. MAS? PAGINA 156.

-Causa: el tèrmino causa es equìvoco en el campo del derecho. La doctrina distingue causa
eficiente, que es la causa como origen, como fuente que produce determinado efecto jurìdico,
causa final, que se refiere al resultado al que se quiere llegar y hace al aspecto teològico, y
causa determiannte, que son los motivos, propòsitos o mòviles subjetivos interiores de cada
uno que llevan a la realizaciòn del hecho o acto jurìdico.
LAS TEORIAS??? PAG 157.

+Dinàmica funcional de la obligaciòn tributaria:


-nacimiento de la obligaciòn tributaria: el nacimiento de la obligaciòn tributaria ocurre al
producirse el hecho imponible hipotèticamente previsto en la ley, por lo que la determinaciòn
tiene efecto meramente declarativo.
+?
Por tanto, acontecido el supuesto hipòtetìco configutado o tipificado por la ley en cada tributo,
produce como efecto jurìdico el nacimiento de la obligaciòn tributaria “sin intervenciòn de la
voluntad humana”.
-Relevancia jurìdica: el momento de nacimiento de la obligaciòn tributaria tiene una gran
relevancia jurìdica porque fija el plexo normativo aplicable que la acompañarà durante toda su
vida. Ese momento nos permitirà:
a. Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma al producirse el hecho imponible
que al momento de la determinaciòn..
b. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos del que surgen
otras obligaciones como la del pago de accesorios, anticipos o deberes formales.
c. Fijar la base imponible y las alìcuotas.
d. Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposiciòn.
e. Determinar el domicilio fiscal de los sujetos pasivos.
f. Establecer las infracciones y sanciones.

-Hecho imponible: es denominado tambièn como “hecho generador”, “presupuesto de hecho”,


“presupuesto del tributo”.
Precisiones terminològicas: es frecuente que la doctrina y la legislaciòn utilicen la expresiòn
“hecho imponible” tanto para referirse al precepto, la figura, el modelo legal o la imagen
abstracta, lo que algunos autores denominan “hipotesis de incidencia”, como a la “circunstancia
fàctica, al hecho efectivamente ocurrido o acaeido en determinado tiempo y lugar, que da
nacimiento a la obligaciòn tributaria”, pero esto provoca una confusiòn.
Se estima conveniente deslindar ambas figuras, denominando “hipotesis de incidencia” al
precepto, la figura, el modelo o la decripciòn al tipo legal que sirve tècnicamente al principio de
garantìa de reserva de ley, y “hecho imponible” al hecho real, efectivamente acontecido en un
determinado timpo y lugar, configurando rigurosamente la hipòtesis de incidencia.
Elementos constitutivos: tanto la hipòtesis de incidencia como el hecho imponible deben reunir
los siguientes elementos constitutivos: material, espacial, temporal y personal. Si falta alguno
de esos elemntos en la figura legal, se quebranta el principio de reserva de ley, y si esos
aspectos no estàn presentes en la circunstancia fàctica, no nace la obligaciòn tributaria, porque
no queda tipificado el hecho imponible.
A. Material: desde el punto de vista de la hipòtesis de incidencia, el aspecto material es la
propia descripciòn de los aspectos sustanciales del hecho o conjunto de hechos que le
sirven de soporte.
Este elemento presupone siempre un verbo que es un “hacer”, “dar”, “tranferir”,
“entregar”, etc.
Por ejemplo en el impuesto a las ganancias es obtener las ganancias que meciona la
ley.
Desde el punto de vista del hecho imponible, se trata de un acto, un hecho o una
situaciòn de la persona o de sus bienes, que puede presentar distintas modalidades.
B. Espacial: este elemento en la hipòtesis de incidencia es la indicaciòn de la circunstancia
de lugar relevante para la configuraciòn del hecho imponible, es decir, es el lugar donde
el hecho se realiza o la ley tiene por realizado el presupuesto de hecho. Esta cuestiòn
tiene vinculaciòn con los distintos criterios atributivos de la potestad tributaria del
Estado, pudiendo adoptar el ppio de la nacionalidad, del domicilio, de la residencia o de
la fuente.
En relaciòn al hecho imponible, debemos distinguir dos grupos: aquellos cuyos
elementos se realizan ìntegramente en el territorio de un solo ente impositivo, y aquellos
otros cuyos elementos constitutivos se producen en el territorio de màs de un ente
pùblico impositivo, siendo este ùltimo caso el que puede dar lugar al fenòmeno de doble
o mùltiple imposiciòn nacional o internacional, cuando se adoptan distintos criterios
atributivos de la potestad tributaria.
C. Temporal: es el momento exacto en que la ley tiene por configurado el hecho imponible,
siendo èste de particular importancia para fijar el marco legal que regularà la obligaciòn.
Al acontecer el hecho imponible, se produce el nacimiento de la obligaciòn y el devengo
del tributo, pero esto no signfica que necesariamente el fisco estè facultado desde ese
mismo instante para exigir la prestaciòn al obligado, sino que por regla general hay un
lapso entre el nacimiento y la exigibilidad de la prestaciòn. Es decir que el devengo y la
exigibilidad generalmente no coinciden. Segùn este elemento, el hecho imponible puede
clasificarse en intantàneo y de perìodico.
Es instantàneo, cuando se realiza en un momento determinado, por lo que “la
dimensiòn temporal queda agotada al tiempo de producirse el elemento ojetivo o
material”. En cambio, es de periodo cuando es de duraciòn dilatada y, una vez
transcurrido todo ese plazo de duraciòn, da origen a una obligaciòn tributaria.
D. Personal: respecto de este elemento existen dos corrientes doctrinales. Segùn la
doctrina mayoritaria, consiste en la definiciòn de los sujetos activos y pasivos que estàn
relacionados con las circunstancias objetivas definidas en la ley, en forma tal que surjan
para unos la obligaciòn y para otros la pretensiòn del impuesto. En cambio, para villegas
el aspecto personal del hecho imponible està relacionado con el destinatario legal
tributario, es decir, el que ejecuta el acto o se encuentra en la situaciòn que la ley elije
elige como presupuesto hipotètico del mandato de pago de un tributo.
Segùn este elemento los hechos imponibles pueden clasificarse en reales cuando el
elemento material u objetivo “se determina con independencia del elemento
personal...sin referecia a ningùn sujeto determinado”, y es personal cuando el elemento
material no puede ser pensado màs que con referencia a una persona determinada.

-Exenciones y beneficios tributarios: siguiendo a villegas, decimos que existe


execenciòn o beneficio tributario cuando se dan hechos o situaciones descriptos
hipotèticamente en una norma, que acaecidos, “neutralizan la consecuencia normal
derivada de la configuraciòn del hecho imponible, son hechos o situaciones que
enervan la eficiencia generada del hecho imponible”, interrumpen el “nexo normal entre
la hipòtesis como causa y el mandato como consecuencia”, por lo que no surge la
obligaciòn de pago del tributo originariamente previsto.
En la exenciòn tributaria, la desconexiòn ante hipòtesis y mandato es total, de tal
manera que no surge ninguna deuda tributaria.
Nos encontramos ante un beneficio tributario cuando la desconexiòn entre hipòtesis y
mandato no es total sino parcial.
FUNDAMENTO DE ESTO ESTA EN EL 164?
+Exenciones: cabe puntualizar los siguientes aspectos:
-Clasificaciòn, se clasifican en :
Objetivas y subjetivas: son objetivas cuando tiene en cuenta el acto o la actividad,
riqueza o beneficio gravado y son subjetivas cuando toman en consideraciòn
determinadas personas fìsicas o jurìdicas.
Permanentes y temporales: segun tengan o no un plazo de vigencia determinado.
-Reglas generales: estan sometidas a las siguientes reglas:
Las exenciones objetivas rigen de pleno derecho, en beneficio de las personas o
entidades a quienes la ley le atribuye el hecho imponible.
Las exenciones subjetivas sòlo obran de pleno derecho en los casos taxativamente
establecidos en la ley, caso contrario, deberàn ser solicitadas.
Las exenciones otorgadas por tiempo determinado regiràn hasta la expiraciòn del plazo,
aunque la norma fuere derogada; ello en virtud de que se trata de un derecho adquirido.
-Extinciòn: las exenciones se extinguen:
Por la derogaciòn de la norma que las establece salvo que sean temporales.
Por la expiraciòn del plazo acordado.
Por el fin de la exigencia de las personas o autoridaddes beneficiarias.
-Caducidad: las exenciones caducan por las causales siguientes:
Por la desapariciòn de las circunstancias que la legitiman.
Por el vencimiento del tèrmino otorgado para solicitar su renovaciòn cuando fueren
temporales.
Por comisiòn de defraudaciòn fiscal por quien la goce.
-Beneficios: Los beneficios tributarios pueden ser cuantitativamente parciales,
temporalmente parciales y montos percibidos en concepto de subsidios (en este ùltimo
caso no quedan comprendidos los reintegros y reembolsos, porque èstos son
consecuencia de la aplicaciòn de los pirncipios del paìs de destino y de no exportar
impuestos).
En cuanto a las reglas que los rigen, son idènticas a las enumeradas para las
exenciones.

-Extinciòn de la obligaciòn tributaria: La ley 11.683 menciona sòlo dos formas de


extinciòn de las obligaciones al pago y la compensaciòn, incluyendo escasas
disposiciones sobre el particular.
VER ESTO DE CLASE CUALQUIER COSA ES PAGINA 165 a 181 Y AHI VA CON
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORAS O VINCULADAS.. VER TMB SI LO
VEMOS EN CLASE.

GASTO PÙBLICO:
-El entramado de conceptos jurìdicos: hasta la pagina 204 faso.
Una versiòn generosa dirìa que se trata de una serie de distinciones al interior del derecho. El
derecho, en esta versiòn, serà denominado discurso jurìdico. Tal discurso es susceptible de ser
aprehendido a travès de niveles analìticos de disnticion, semejantes a un escalonamiento de
metalenguajes a partir de un lenguaje de base irreductible. ESTO ES LO QUE SIGUE CORTI.
Ultimo parrafo de la 205 te pone mas en contexto.
-La constituciòn: 206 RL.
-La actividad financiera:fenidiciòn nuclear: Denominaremos nùcleo de la actividad financiera
pùblica a la desnuda actividad consistente en obtener ingresos (entradas) y efectuar
erogaciones (salida).
Hay que advertir que se trata de una caracterizaciòn mìnima de la actividad financiera, pero
que permite formular lo siguiente: la existencia de òrganos jurìdicos implica la existencia de
actividad financiera en sentido nuclear.
-La secuencia lògica e històrica de las finanzas pùblicas: 3 pasos cruciales: 1.juridizaciòn
2.legalizaciòn 3.constitucionalizaciòn. VER EN QUE CONSISTE CADA UNO? 211
Este proceso se lo podria denominar como positivizaciòn jurìdica de la actividad financiera.
-Reformulaciòn del interrogante financiero: lo leo? Pag 214
-Definiciòn constitucional de la actividad financiera: Se la define como la actividad encaminada
a la obtenciòn de ingresos y realizaciòn de erogaciones a los efectos de lograr la efectividad de
la constituciòn. Si se analiza la estructura de la definiciòn, se encuentran 3 componentes:
A.un nùcleo: obtenciòn de ingresos-realizaciòn de erogaciones.
B. una cualificaciòn: lograr efectividad de la Constituciòn.
C. una conexciòn: “a los efectos de”.
El nùcleo como ya se dijo, indica simplemente un doble flujo de entradas (ingresos) y de salidas
(erogaciones). MAS? 217
Luego del nucleo encontramos a la conexiòn “a los efectos de”. Esta conexiòn pone de relieve
el caràcter subordinado de la actividad financiera en su sentido nuclear. Esto significa que
dicha actividad no se agota en si misma, ya que no estamos ante un cìrculo continuo de
ingresos y gastos cuya raòn de ser serìa el propio recorrido de ese cìrculo, incesantemente
repetido.
-La cualificaciòn financiera: este es el tercer elemento de la definiciòn.
Podemos encontrar una doble relaciòn entre actividad financiera y Constituciòn: de implicaciòn
y de finalidad (pues el sentido de tal actividad recaudatoria (pues la organizaciòn y las medidas
tendientes a asegurar los derechos requieren ingresos y erogaciones) y erogatoria no es otro
que la de sostener financieramente aquella organizaciòn y auqellas medidas)....220
Por un lado, la efectivizaciòn de tales derechos instituciones implica efectuar actividad
financiera en su sentido nuclear. Por otro lado la finalidad fundamental de dicha actividad es la
de otorgarle efectividad a aquellos derechos e instituciones.
-el Gasto pùblico constitucionalizado: gasto publico: actividad erogatoria a los efectos de hacer
efectivos los derechos e intituciones constitucionales.. Esto teniendo en cuenta que la actividad
financiera es el conjunto complementario de actividades consistentes en la obtenciòn de
ingresos y realizaciòn de erogaciones (nucleo) a los efectos (conexion) de lograr la efectividad
de los derechos e insituciones constitucionales (cualificaciòn).
Lo crucial de la cualificaciòn reside en la posibilidad de separar o deslindar las nociones de
erogaciòn o gasto. Erogar es una simple actividad registable como simple salida contable.
Gastar, en cambio, es erogar para algo, erogar con algun sentido. En el caso de la definiciòn
propuesta, para efectivizas a la constituciòn.
-Los principios de Griziotti: “En la actividad financiera son inseparables, aun cuando netamente
distintos y distinguibles, los elementos polìticos, jurìdicos y econòmicos. Por consiguiente,
estimo insuficiente e indeterminado un estudio sobre la hacienda pùblica que no considere
simultaneamente la orientaciòn polìtica, el fundamento jurìdico, el contenido econòmico y la
ordenaciòn cientòifica de los intitutos financieros. MAS? 222 y 223.
Se define a la actividad financiera como: “la actividad financiera es la acciòn que el Estado
desarrolla al efecto de procurarle los medios necesarios a los gastos pùblicos para la
satisfacciòn de las necesidades pùblicas y, en general, para la satisfacciòn de sus propios
fines”.
Es decir que la finalidad de la actividad financiera es la de satisfacer necesidades, pero tales
necesidades no tienen ningùn rasgo peculiar que las caracterice. Es aquì donde Griziotti
introduce lo que èl denomina la naturaleza polìtica de la actividad financiera. La cualificaciòn de
la actividad financiera, es satisfacer fines y necesidades fijadas polìticamente por el Esstado.
Un objetivo: satisfacer necesidades y fines.
Un criterio: fijaciòn polìtica.
Un sujeto: el estado.
Esta postura es fijada por Griziotti en contraposiciòn a la otra teorìa considerada cmo principal y
que pone ènfasis en lo econòmico y que deriva, de la teorizaciòn neoclàsica.
MAS DE GRIZIOTTI ? ES HASTA LA 228 PERO MEH.
MUSGRAVE?? HASTA LA 236
DATO: JARACH ES SEGUIDOR DE GRIZIOTTI

-LA DOCTRINA NACIONAL:


ME QUEDE EN EL 237
ME PARECE MUY AL PEDO LEER LAS TEORIAS DE TODOS, VOY A LA CONCLUSION DE
LA PAGIAN 258 Y VER QUE ONDA DSP.
-Conclusiones: En primer lugar se especifico que se entendia por contexto jurídico. Allì
propusimos una nociòn laxa de discurso jurìdico, en tanto artefacto complejo compuesto de
varios niveles: oraciones(texto), enunciados (normas,principios, etc), proposiciones (dogmàtica)
y exigencias. En tal discurso señalamos al entramado constitucional (texto, proposiciones,
dògmaticas y exigencias) como decisivo a los efectos de hacer una especificaciòn de la
actividad financiera. Es decir, al interrogante sobre cuàles son los criterios para definir al gasto
pùblico respondimos lo siguiente: criterios surgidos del entramado conceptual constitucional.
De tal entramado conceptual pusimos de manifiesto dos dimensiones estructuradoras:
a. Postulaciòn de derechos y garantìas.
b. Establecimientos de instituciones democràticas.
Paso seguido introducimos la definiciòn de lo que denominamos nùcleo de la actividad
financiera pùblica: ingresos y erogaciones. Señalamos, a continuaciòn, un proceso històrico de
positivizaciòn de dicho nùcleo. A partir de ello bosquejamos una secuencia lògico-històrica
compuesta de 3 pasos: juridizaciòn, legalizaciòn y en fin, constitucionalizaciòn.
Teniendo en cuenta el contexto y el proceso citado reformulamos las preguntas iniciales… que
puede significar la actividad financiera en un porden constitucional? Repondiendo: actividad
encaminada a la obtenciòndde ingresos y realizaciòn de erogaciones (nùcleo) a los efectos
(conexiòn) de obtener la efectividad de la constituciòn (cualificaciòn).
De la definicion precedente se desprenden dos tipos de relaciones bàsicas entre actividad
financiera y constituciòn: implicaciòn y finalidad. Por un lado, la existencia de derechos e
instituciones constitucionales implica efectuar actividad financiera en su sentido nuclear. Por
otro lado, la finalidad de dicha actividad es la de darle efectividad a esos derechos e
instituciones.
Consideramos, luego, que las diferentes teorizaciones existentes podìan entenderse como
diversas maneras de conceptualizar la cualificaciòn del nùcleo de la actividad financiera.
Me quede en la 259. Ayuda facundo.

CREDITO PUBLICO: CORTI:


-El enfoque unitario del derecho constitucional financiero: La operaciòn de crèdito pùblico,
como mecanismo jurìdico para obtener recursos, da lugar, en forma inmediata, al nacimiento de
una deuda, origen de un gasto pùblico.
Dado que no resulta racional considerar el règimen jurìdico del crèdito pùblico sin tener cuenta
el de la deuda, no es entonces posible desgajar el aspecto recaudatorio del erogatorio del
asunto. Basta advertir que las operaciones de crèdito pùblico son todas las tècnicas jurìdicas
mediante las cuales el Estado obtiene recursos financieros obligàndose, de form correlativa, a
devolver en cierto plazo la suma obtenida, màs un interès. La propia operaciòn de crèdito
pùblico hace nacer una deuda, de forma que los aspectos recaudatorios y erogatorios no son
posibles de escindir.
En estas operaciones juega un papel decisivo el tiempo, en la medida en que se obtiene un
recurso presente y se genera una deuda futur, de ahì que se encuentre involucrada una
relaciòn intergeneracional, pues la generaciòn presente hace uso de medios econòmicos cuya
cancelaciòn recaerà en una generaciòn futura.
-Los disposiciones constitucionales expresas: los arts 4, 75 y 124 CN: En primer lugar, hau que
tener en cuenta la referencia contenida en el art 4 CN, segùn el cual el gobierno federal provee
a los gastos de la Naciòn con los fondos del tesoro formados del producto “de los emprèstitos
pùblicos y operaciones de crèdito pùblico que decrete el mismo Congreso para urgencias de la
Naciòn, o para empresas de utilidad nacional”.
En esta clàusula se plasma el caràcter acotado que debe tener el crèdito pùblico, en la medida
en que su uso solo es legìtimo respecto de ciertos fines o a ciertas situaciones.
Mas de los articulos? Pagina 620.
Estas disposiciones expresan, en lo relativo a la forma federal, que cada nivel de gobierno
puede disponer de operaciones de crèdito pùblico, como consecuencia de su autonomìa
financiera. Sin embargo, la propia Constituciòn limita la potestad financiera provincial en este
punto en lo relativo a las operaciones de crèdito pùblico internacionales, que sòlo pueden
hacerse con conocimiento del congreso y sin afectar las potestades federales y el crèdito
pùblico de la Naciòn.
Sòlo el Congreso es el òrgan autorizado para disponer operaciones de crèdito pùblico y para
arreglar la deuda del Estado.
Se trata de una derivaciòn del principio de reserva de ley en materia financiera, que se
especifica respecto del crèdito y la deuda pùblicas.
-La legislaciòn orgànica federal. Definiciones y clasificaciones de la LAF. La extensiòn de la
reserva de ley. Las delegaciones de la LAF. La intervenciòn del jefe de gabinete y del
presidente: El principal cuerpo orgànico tal como sucede respecto del presupuesto, es la LAF.
El caràcter orgànico de la LAF està explicitado en el art 56 parrafo 1, al diponer que “el crèdito
pùblico se rige por las disposiciones de esta ley, su reglamento y por las leyes que aprueben
las operaciones especìficas”.
El pàrrafo 2 del art 56 contiene una definiciòn de crèdito pùblico, que es caracterizado como “la
capacidad que tiene el Estado de endeudarse con el objeto de captar medios de financiamiento
para realizar inversiones productivas, para atender casos de evidente necesidad nacional, para
reestructurar su organizaciòn o para refinanciar sus pasivos, incluyendo los intereses
respectivos”.
Y en su pàrrafo 3 se agrega que “se prohibe realizar operaciones de crèdito pùblico para
financiar gastos operativos”.
La ley define el contenido de una potestad pùblica que se plasma en todas aquellas decisiones
por medio de las cuales el Estado se endeuda. Pero tambièn establece una clasificaciòn
respecto de los usos que cabe darle a los recursos obtenidos por medio del endeudamiento,
que se dividen en permitidos y prohibidos. Lo permitido viene a desarrollar la especificaciòn ya
contenida en el propio texto constitucional (art 4) en cuanto dispone que las operaciones de
crèdito pùblico podràn sòlo disponerse en caso de urgencia y para empresas de utilidad
nacional. La ley tmb incluye en ese àmbito el endeudamiento dispuesto para reestructuraciones
admnisitrativas y para refinanciar la propia deuda pùblica. Lo prohibido es usar el crèdito
pùblico para financiar gastos operativos, que son a su vez entendidos como aquellas
erogaciones catalogadas, en el clasificador econòmico del gasto, de “gastos de consumo”.
Desde el dictado de la LAF ha sido una constante la autorizaciòn legislativa para que el
Ejecutivo realice operaciones de crèdito pùblico “sin sujeciòn” a lo dispuesto por el art 56 de la
LAF. aass
Art 57 enumera diferentes operaciones de credito publico. PAG 623.
En esta enumeraciòn se mencionan las dos modalidades bàsicas a travès de las cuales se
plasman las operaciones de crèdito pùblico: la contrataciòn de prestamos y el que se ha
desarrollado de forma intensa en las ùltimas decadas, la emisiòn y colocaciòn de tìtulos, bonos
u obligaciones. Mientras que la primera modalidad vincula al Estado con un sujeto
indivualizado, la segunda implica la multiplicaciòn de los acreedores al dispersarse la tenencia
de los tìtulos.
MAS PAGINA 624 QUE PAJA ESTE TEMA DEL ORTO.