TEMAS relacionadas a la clase 25/10 CLASE NRO 1 TEORIA

Principios de Derecho Penal: 1) Principio de Legalidad 2) Principio del ley Penal más benigna 3) Principio de
Proporcionalidad 4) Principio de Culpabilidad 5 ) Pcio de Inadmisibilidad de persecución penal Múltiple.

Intereses

Resarcitorios Art 37 Ley 11683. 1er Párrafo la Mora: La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones,
percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta devengará los respectivos intereses resarcitorios, para que ellos se den
tenemos 3 elementos:

1-Retardo: El cumplimiento tardío de la obligación o si vencido el plazo no canceló total o parcialmente la deuda.

- 2) Imputable al deudor: Le es imputable por CULPA ( omisión por inexactitud, negligencia) o por DOLO.(
defraudación, intención de engañar, ocultar)
Diferencia de lo doloso de lo culposo (hay negligencia), es la intención.
Cuando no es imputable? : Caso fortuito o fuerza mayor, es el caso de improviso o previsto inevitable para el deudor.
El error excusable de hecho: tiene que haber un hecho que lo ayude a incumplir
El error excusable de derecho: tiene que ver con la imposibilidad por algún motivo de la ley.

3) Perjuicio causado al acreedor: Esa obligación tributaria implica el ingreso de dinero a favor del fisco y el hecho
de no hacerlo provoca un daño en el acreedor

Intereses resarcitorios Indique a) En que casos no le es imputable la mora al deudor b) Si es posible calcular
intereses sobre intereses ( PARCIAL 2018- 1C)

A) Caso fortuito, fuerza mayor, error excusable

B) Si es posible. En caso de cancelarse total o parcialmente el capital sin cancelarse los intereses que se devengaron,
estos intereses se transforman en capital y sobre él se calculan intereses resarcitorios.

Sanción de Clausura. Clausura Preventiva: Indique cuales son los requisitos concurrentes que deben presentarse
para hacer efectiva la clausura preventiva y explique por lo menos uno de ellos en función de lo establecido en la
instrucción 14/97 ( PARCIAL 2018-1C)

Deben constatarse cualquiera de los supuestos del articulo 40 y además en forma concurrente, en grave perjuicio o
antecedentes de haber cometido la misma infracción dentro del año de haber detectado la anterior

Grave perjuicio: Maniobra reiterada o de probable continuidad ( no tiene talonario de facturas)

Antecendente: Se cuenta 1 año desde la fecha del acta de comprobación de la infracción anterior

DADO EN CLASE 2C 2018 ojo ver que en Rta de parcial dice el plazo de 1 año y en clase dijo 2 años Inc. F)
Clausura Preventiva: Que tiene facultades para clausurar preventivamente un establecimiento cuando el funcionario
autorizado por la AFIP constatare que:

- Se han configurado dos o más de los hechos u omisiones previstos en el 40 de esta ley.
- Concurrentemente exista un grave perjuicio o presente antecedentes de haber cometido la misma infracción
dentro de 2 años desde que se detectó la anterior.
- .
Siempre que tenga resolución condenatoria (juez administrativo se haya pronunciado), aun cuando no esté FIRME.

Anatocismo: Concepto y como regula la ley de procedimiento? Establece que pueden calcularse intereses sobre intereses
en materia tributaria, el cálculo de intereses sobre el mismo interés , se da cuando la obligación principal no se cancela en
el mismo momento que la obligación accesoria. Es decir existe la posibilidad de que los intereses se capitalicen para el
cálculo de nuevos intereses

Concepto: En caso de cancelarse total o parcial la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo los intereses que dicha
deuda hubiese devengado, estos transformados en capital devengarán desde ese momento los intereses previstos en este art
37. O sea yo tengo algo que venció hoy pero lo pago en 15 ds, pago el capital no los intereses, estos intereses que se
devengan entre el día del vencimiento y el efectivo pago del capital, se van a convertir en capital y como capital
devengarán otra vez los intereses del art 37

● AGENTE ENCUBIERTO

Art 35 inc b – AGENTE ENCUBIERTO

JUEZ ADMINISTRATIVO AUTORIZA A FUNCIONARIOS A ACTUAR COMO COMPRADORES PARA CONSTATAR

EL CUMPLIMIENTO DE LAS OPERACIONES. FUNDADA EN ANTECEDENTES EN LA AFIP DE QUE
DETERMINADO CONTRIBUYENTE TIENE DENUNCIAS DE QUE EMITA FACTURAS , NO DEBERIAN SER
ANONIMAS. ESTO PORQUE PUEDE SER ABUSIVO. HAY UN PADRÓN DE AGENTES. FUNCIONARIOS SE
IDENTIFICAN. SI NO CONSUMIERON SE ANULA OPERACIÓN O NC SE LABRARÁ ACTA . SANCIONES DEL 40
O APLICACIÓN DE CLAUSURA PREVENTIVA

Procedimiento: Van 2 funcionarios, solicitan algo y si ven irregularidades se identifican como funcionarios, en ese momento
labran el acta, devuelven lo que consumieron o se anula la operación, que va dar lugar al procedimiento de clausura.

● Pasos para la clausura, desde el acta de comprobación hasta la apelación.

Se pueden dar 5 pasos en el proceso de clausura
1- acta de comprobación, donde se deben sustanciar todos los hechos y situaciones.
2- El acta se debe citar por un plazo no menor a 5 dias ni mayor a 15 dias, audiencia para que el contribuyente pueda
ejercer su defensa.
3- Pasados 2 dias de la audiencia de defensa el Juez Administrativo debe dictar Resolución..
4- Como primera instancia pasados 5 dias de dictada la resolución el contribuyente puede apelar administrativamente si no
esta de acuerdo.Dentro de los 10 dias de la apelación deben emitir la resolución que es causa ejecutoria y corresponde a la
Afip ejecutarla sin mas.
5- Con posterioridad a esto, el contribuyente podrá realizar la apelación de la resolución administrativa en sede judicial.
Con relación a la apelación en instancia judicial, la misma es a efectos devolutivos o suspensivos. Justifcar Rta
Se presenta el escrito apela al solo efecto devolutivo, no hay efectos suspensivos.

PROCEDIMIENTO PARA IMPONER LA CLAUSURA PREVENTIVA (ART.75)

Clausura preventiva implica que se clausura en el momento. El funcionario actuante constante esto, ve que hay
antecedentes o ve que hay un grave perjuicio y en le momento clausura.

No puede extenderse más allá del plazo legal (3 días). Es decir, ese comercio u oficina no puede estar clausurado
preventivamente más de 3 días. Automáticamente hay que levantar esa clausura, salvo que el juez haya impuesto que siga.
Interviene el juez porque la AFIP comunica de forma inmediata al juez competente y este, cita audiencia de descargo. Es
la primera oportunidad que tiene el contribuyente de hacer un descargo. Hay dos opciones:

- Puede ser que el juez dice no hay requisitos del Art. 35 y levanta la clausura.
- Si se cumplen los requisitos, el juez puede disponer que siga clausurado hasta que regularice la situación que lo
llevó a esa clausura preventiva.
Mientras está vigente la clausura se prueba todo esto y cada día de clausura preventiva equivale a cada día de clausura
efectiva.

RÉSUMEN CLASE 29 DE OCTUBRE Y PREGUNTAS DE PARCIAL

Infracciones y Sanciones: El tema de hoy habla sobre que sanciones me impone el fisco ante un incumplimiento ya sea
formal o material.
ART 38 LEY PROCEDIMIENTO
El art 38 nos habla de multa por omisión de presentar DDJJ.
Cuáles son las condiciones? Es una multa automática, el solo incumplimiento da lugar a la multa es decir que no
requiere que la afip lo intime a presentar la DDJJ.
Por ejemplo si la declaración jurada de IVA vence el 18 y yo la presentó el 19 ya tengo impuesto a la multa.
Caracteristicas del Art 38:
MULTA AUTOMATICA
 LA OMISION DE PRESENTAR DDJJ ( Multa de Incumplimiento formal)
 MULTA DE $ 200 ( PERSONAS FISICAS) $ 400 ( PERSONAS JURIDICAS)
 SI A LOS 15 DIAS DE NOTIFICADA LA MULTA , PAGA Y PRESENTA LA MULTA SE REDUCE A LA
MITAD Y NO SE CONSIDERA COMO ANTECEDENTE.
 SI NO SE PAGA DENTRO DE LOS 15 DS DE NOTIFICADO DARA INICIO A SUMARIO.

2.- INSTRUCCIÓN 6/2007:

Considera que la falta de presentación de la declaración jurada en término genera una simple demora por lo tanto permite
reducir la multa mucho más de lo habíamos visto antes y así nos encontramos con que para las personas físicas la multa se
reduce a $20 o $40 para sociedades .

ARTICULO A CONT, DEL 38 :

La multas del art 38 a continuación sancionan la infracción por no haber presentado la declaración jurada en término,
pero esta multa no es automática, esta multa requiere sumario previo.
Qué es un sumario? es un requerimiento, es un acta de infracción o algo así como una vista donde se le dice al
contribuyente en que ha incumplido, qué sanción le puede caber y le da 15 días hábiles para para descargar y hacer valer
las pruebas que hagan a su derecho , ese es el sentido del sumario previo según art 70 de la ley .
PRIMER PARRAFO En que caso se aplica la multa del art 38 continuación? En caso de:

 OMISIÓN
 DDJJ INFORMATIVA ( Sobre información propia o de 3eros) Ej Citi ventas/ Compras
 DE HASTA $ 5000 (PERSONAS FISICAS) $ 10.000 (PERSONAS JURIDICAS)
SEGUNDO PARRAFO

 OMISIÓN DE PRESENTACIÓN DDJJ INFORMATIVA QUE INCIDE EN GANANCIAS ( sobre operaciones

de Importación y exportación entre partes independiente)
 DE $ 1.500 para personas físicas y hasta $ 9000 PARA SOCIEDADES – EMPRESAS – ENT. CONST. EN EL
PAIS

TERCER PARRAFO

 OMISIÓN
 DDJJ DE TRANSACCIONES (excepto import y export entre indep,)
 CELEBRADAS ENTRE personas del país y personas del exterior

 MULTA DE $ 10.000
 SE ELEVA A $ 20.000 PARA sociedades- fideicomisos, asociaciones o entidades en el país.

PREGUNTA PARCIAL Como se puede reducir la multa del art 38? 3 REQUISITOS PARCIAL 2016

Según la ley la multa es automática y si la pago dentro de los 15 días de notificado se reduce a la mitad, en cambio en la
instrucción 6/2007 me permite reducirla a $20 para personas físicas o $40 para personas jurídicas cumplimentando 3
requisitos mencionados en el párrafo anterior:
a) Regularicen su situación presentando La DDJJ entre el 1er día siguiente al vencimiento y antes de recibir la
notificación EJEMPLO: vence la declaración de IVA el 18 , al otro día tengo una multa automática por no haberla
presentado, el 20/10 me notifican el 20 de octubre de la multa , si yo la presento el 19 el día posterior al
vencimiento y el día anterior la notificación , así puedo reducir la multa a $20 para personas físicas y $40 para
personas jurídicas
b) No hayan cometido la nueva infracción dentro del término de DOS (2) años de haberse regularizado, por el presente
sistema, una infracción anterior.
c) Renuncien expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial

 PREGUNTA PARCIAL. Cuál es la diferencia con el artículo 38 Y 38 a continuación? PARCIAL 2016

En el artículo 38 el motivo de la infracción es por la omisión de presentación de DDJJ determinativa y la multa es
automática y en el artículo 38 continuación requiere sumario previo ART 70 y la infracción es por la omisión de
presentación DDJJ especificas básicamente informativas.
 INFRACCIONES DEL ARTICULO 39
 Son las Violaciones a las disposiciones de esta ley...y de toda otra norma de cumplimiento obligatoria Sanción de
$ 150 a $ 2.500 y que se eleva a $ 45000 cuando los incumplimientos están referidos: Las normas referidas a domicilio
fiscal, Resistencia a la fiscalización – incumplimiento reiterado de requerimientos; Omisión de datos en operaciones
internacionales,
Falta de documentación de precios en operaciones internacionales

LAS MULTAS SON ACUMULABLES CON LAS DEL ART. 38. Por ejemplo las multas son acumulables con las del
artículo 38 esto significa que no se puede juzgar dos veces el mismo hecho, por ejemplo yo dejo de presentar una
declaración jurada por ejemplo el IVA que vence el 18 de octubre y no la presento y me aplican una multa de $200 ,
cuando me sancionan con la multa automática la no presentación s/ art 38 dá lugar a un sumario. Primer paso aplico multa
$ 200 y 2do me da 15 días hábiles para presentarla y pagar la multa, en ese caso pasado los 15 días si no presento y no
pagó la multa está incumpliendo este requerimiento que me hicieron por lo tanto tengo dos incumplimientos diferentes ; el
primero era no de presentar la declaración jurada y el segundo es no contesta ni darle pelota un requerimiento

PREGUNTA PARCIAL. Se puede aplicar 2 veces una multa del art 38 y 39? Si. En que caso? Si se incumple con el
requerimiento en el art 38 de presentar y pagar la DDJJ ahí se dá la acumulación de multas (ahí se dá el 38 y el 39)

Art. 45 (1) – Omisión de impuestos. Sanciones.

La MULTA va al (100%) del gravamen que dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no
corresponda la aplicación del art. 46 y en tanto no exista error excusable.
PREGUNTA PARCIAL Por ejemplo presento declaración jurada, me da pagar $100000, no lo pago tengo multa? no
tengo multas, la ley dice quiénes son omitieran el pago de impuestos mediante falta de presentación de declaraciones
juradas o por ser inexacta la presentada y ahí es cuando pagarías una multa.

La multa se eleva al 200% cuando la omisión a a la que se refiere el párrafo anterior

se vincule con transacciones celebradas entre sociedades locales, ETC….ubicados en el país con personas humanas,
jurídicas o domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.

En el caso de reincidencia la multa se incrementa la del 1er párrafo al 200 % y la del 2do párrafo se incrementa al 300 %

MULTA POR OMISIÓN DE IMPUESTOS ART 45. Indique a) cuales son las infracciones sancionadas con este articulo
b) Que requisito debe cumplirse para quedar eximido de dicha sanción? PARCIAL 2018 ELI

A)

 Omisión del pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las
presentadas.
 No actuar como agentes de retención o percepción
 No realizar el pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos o ser inexactos los instrumentos.
b) Si un contribuyente o responsable que no fuere reincidente en infracciones materiales regularizara su situación
antes de que se le notifique una orden de intervención mediante la presentación de la declaración jurada original omitida o
de su rectificativa, quedará exento de responsabilidad infraccional.

c) Art. 46 (1) – Defraudación. Sanciones.

d) El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, sea por acción u omisión, defraudare al Fisco,
será reprimido con multa de dos hasta seis veces el importe del tributo evadido
e) Art. 46.1* (1) – Multa por aprovechamiento indebido de reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o
cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria*.
f) El que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro, ardid o engaño
g) Ejemplo: Yo tenía que pagar y presentar la DDJJ de $ 100000, la multa del art 45 va ser $ 100000, la multa del art
46 puede ser de $ 200000 a $ 1.200.000 ( porque la ley dice de 2 hasta 6 veces del importe del tributo evadido)
h) Cuál es la gran diferencia que existe en el artículo 46 al 45? en el 46 existe dolo (el dolo es una cuestión abstracta
no es una cuestión concreta, el dolo consiste en ardid ideado por el contribuyente a los efectos de defraudar al fisco, esta
ardid tiene que ser con intención maliciosa y que induzca al fisco a engaño, todos estos elementos tiene que configurarse
para que se configure el dolo.

EXIMICION Y REDUCCION DE SANCIONES IMPORTANTE

Art. 49 (1) – Causales: enumeración

PARCIAL CUALES SON LOS REQUISITOS PARA LA DISMINUCIÓN DEL ART 49 ( PARCIAL 2017)

CUANDO PUEDO EXIMIRME DE UNA MULTA O REDUCIR LA MULTA? Si un contribuyente o responsable que
no fuere reincidente en infracciones materiales regularizara su situación antes de que se le notifique una orden de
intervención mediante la presentación de la declaración jurada original omitida o de su rectificativa, quedará exento de
responsabilidad infraccional ( NO HAY SANCIÓN)

Esto es lo que se llama presentación espontánea, el prerrequisito fundamental es que tengo que presentar la declaración
jurada antes de la orden de intervención, por ej cuando a mí me inician una fiscalización me la inician con una orden de
intervención,
Si yo presento la DDJJ del art 45. 46 antes de que me llegue la orden de intervención me salvo de cualquier tipo de
sanción.
REDUCCION A ¼ DEL MINIMO LEGAL: Si regularizara su situación presentación DDJJ original omitida o de su
rectificativa entre notificación O.I. Y NOTIFICACION DE LA VISTA PREVIA INSPECCION Y NO FUERA
REINCIDENTE se reducirán a un cuarto de su mínimo legal

REDUCCION A ½ DEL MINIMO LEGAL Si regularizara su situación presentación DDJJ original omitida o de su
rectificativa antes de corrérsele las vistas del art. 17 y no fuere reincidente en los arts. 45, 46, agregados a continuación
del 46 o 48, las multas se reducirán a la mitad de su mínimo legal

REDUCCION A ¾ DEL MINIMO LEGAL Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista, pero
antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince días acordado para contestarla, las multas previstas en los arts.
45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, se reducirán a tres cuartos de su mínimo legal, NO REINCIDENTE

ArT 50 1. REITERACIÓN DE INFRACCIONES REINCIDENCIA. Indique a ) según la ley que se entiende por
reiteración y reincidencia b) cúal de estos conceptos incide en la reducción de sanciones PARCIAL 2018 1C

a) Se considerará que existe reiteración de infracciones cuando se cometa más de una infracción de la misma
naturaleza, sin que exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto de alguna de ellas al momento de la nueva
omisión
Se entenderá que existe reincidencia cuando el infractor condenado por sentencia o resolución firme por la omisión de
alguna de las infracciones previstas en esta ley cometiera con posterioridad a dicha sentencia o resolución una nueva
infracción de la misma naturaleza

b) La reducción de sanciones no aplica a contribuyentes reincidentes

Fallo Muñoz Marchesky

En sala A se determinó lo siguiente: en un caso de facturas apócrifas se quiso sancionar al contribuyente con
multas del art 46 pero el contribuyente logró demostrar que el fisco no presentó suficientes pruebas para
demostrar el ARDID del contribuyente por lo tanto reencuadran la conducta del art 46 al art 45, ya no hay
defraudación sino omisión de impuestos. El fisco no pudo probar que el contribuyente utilizó facturas apócrifas
sino no es art 46 sino art 45
El sentido del artículo 47 IMPORTANTE es invertir la carga de la prueba cuando se dan las presunciones o el fisco
utiliza las presunciones del artículo 47 lo que está haciendo es invertir la carga de la prueba pone en cabeza del
contribuyente en demostrar que él no actuado con malicia dolo etcétera.
En la vida profesional el fisco muchas veces pone presunciones el artículo 47 y con eso pretende enchufarme una multa
de 2 a 6 veces el impuesto y de ahí la importancia del fallo de Marchesky Caso Muñoz, por eso dicen que no es suficiente
que presumir que ha habido dolo hay que demostrar hay poner más pruebas para que el fisco pueda aplicar sanción del
artículo 46 entonces el artículo 47 lo que hace no es incriminar directamente al contribuyente lo que hace es que el
contribuyente pueda demostrar que no actuado de mala fé.

Art. 50.2* (1) – Error excusable. Se da cuando hay contradicción entre las partes, el error excusable no se reclama hay
que probarlo, por ejemplo un dictamen decía una cosa y otro dictamen decía otra, indujeron a error, o una resolución dice
una cosa y una consulta vinculante dice otra indujeron error excusable y después tenemos los fallos Mazza y Casa Elen
Valmi ( estudiar)

FALLO MAZZA Y CASA ELEN VALMI. QUE DICEN Y CUALES SON SUS DIFERENCIAS ( PARCIAL
2017)

FALLO MAZZA: En generoso Mazza fue una presunción sobre otra presunción se le aplico art 46 que es defraudación y
para la misma se presume dolo con lo cual no es válida

La corte advirtió que la determinación de oficio, la determinación de impuestos se haga sobre base presunta pero no puede
hacerse una acción penal como es la defraudación

FALLO ELEN VALMI. El contribuyente quiso aplicar el principio de la doctrina( generoso Mazza) pero no era válido
porque a el le corresponde el art 45 omision o inexacxitud de la presentación, que no es presentación sino un hecho por lo
que no dio lugar al reclamo del contribuyente ( es una determinación sobre base cierta).

Clase 01/11

DECOMISO INDIQUE A) CUALES SON LOS CAUSALES DE INFRACCIÓN B) QUE MEDIDAS PREVENTIVAS
PUEDE TOMAR EL FISCO Y EN QUE CONSISTEN. PARCIAL 2C 2018
a) Falta de respaldo documental de bienes transportados o no poseer o no conservar documentación de compra o
tenencia de bienes.
b) Interdicción: queda como depositario de los bienes el mismo sujeto pero no puede disponer de ellos libremente.

Secuestro: El depositario es una tercera persona ( medida de tipo cautelar ante la posible desaparición de los bienes)

PROCEDIMIENTO
PARA APLICAR MEDIDAS PREVENTIVAS Y DECOMISO

 Acta de comprobación.
 Inventario de bienes y estado en que se encuentran.
 Se fija audiencia en 48hs o mas de fijada la medida preventiva.
 Juez administrativo:

Confirma Ordena decomiso

Gastos a cargo imputado

Revoca Comunica a fuerza de seguridad que

devuelva o libere bienes.
Sin gastos para desapoderado

Si el juez adm confirma Contra la Rs. Administrativa de Decomiso, hay una apelación administrativa ante el superior
jerárquico tiene 10 días q puede ser reducido a 48 hs por razones de urgencia para evitar una resol fundada
Y si confirma todavía existe posibilidad de una apelación judicial art 78, esta apelación tiene efectos suspensivos, sino se
hace la apelación judicial la medida queda firme. Esa mercadería será trasladada al ministerio de desarrollo social.

RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TFN PRUEBA A) INDIQUE EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR DESDE LA

APERTURA A PRUEBA Y HASTA LA SENTENCIA ( NO ES IMPORTANTE QUE RECUERDE LOS PLAZOS b)
EXPLIQUE QUE ES ALEGATO Y GRAFIQUE EL AUTO DE APERTURA A PRUEBA. PARCIAL 2C 2018

A) Apertura a prueba, vencido el periodo de prueba o diligenciadas las medidas para mejor proveer se clausura el
periodo de prueba y se eleva a la sala por disposición para alegatos o cita a audencia ( dicta sentencia)
B) El alegato es el acto mediante el cual las partes exponen al juez por escrito conclusiones que le sugieren las
pruebas producidas.

a. En que instancia procesal se encuentra EL ALEGATO

Se encuentra dentro del procedimiento de Apelación al TFN.

El alegato se da al finalizar el período probatorio o las medidas de mejor proveer o 180 días del auto que las ordena,
cuando el Vocal eleva los autos a la Sala. En el caso que no hayan pruebas después que se eleven los autos a la Sala.
a. Existe algún procedimiento que lo sustituya AL ALEGATO

Puede ser sustituido por la audiencia para la vista de la causa.

1. Ventajas y desventajas de elegir un recurso de reconsideración o de apelación al tfn.

- En principio ambas tienen efecto suspensivo

- Ambas tienen 15 días de plazo
- Presentando al TFN se puede aplicar el plazo prolongado por distancia
- Tema pruebas: el art 166 dice que salvo en materia de sanciones, no se podrá ofrecer la prueba que no hubiera sido
ofrecida en sede administrativa (limitación que no existe en el recurso de reconsideración) si bien dice también el art con
excepción de la prueba sobre hechos nuevos o la necesaria para reputar de medidas para mejor proveer dispuestas en sede
administrativa (por ahí lo toma como medidas de mejor proveer)
- Costas: hay una tasa de actuación ante el TFN que no existe administrativamente.
- Monto Mínimo: El TFN tiene un monto mínimo para actuar que es de $ 2500 (Ej: tengo un reclamo por una multa de $
500 no puedo ir al TFN que no sería competente)
- Carácter del Ente: cuestión de hecho (no me tomaron en cuenta esta factura) voy a sede administrativa. Si es cuestión de
derecho, Afip ya tomó determinación, voy al Tribunal.
- En sede administrativa rige el informalismo. En el TFN hay que cumplir ciertos requisitos, no hay informalismo

EN QUE CASOS SE APLICA EL RECURSO DE APELACION ANTE EL DIRECTOR GENERAL DE LA AFIP?

Corresponde interponer este recurso los anticipos, pagos a cuenta, actualizaciones (art 56 y 57 del DR) como asi también
los del alcance individual, ej, cambio de fecha de un balance, pedir una exencioN

 Con relación a la apelación en instancia judicial, la misma es a efectos devolutivos o suspensivos. De acuerdo a su
respuesta, justifique.

Tiene efecto DEVOLUTIVOS; el contribuyente puede recurrir a la Justicia mientras se esta ejecutando la sanción de
clausura (porque los plazos no se suspenden).

El art 78 q dice q la decisión del juez será apelable al sólo efecto devolutivo, no se condice con el derecho de defensa q no
puedo cumplir una sanción sin q este firme. Es decir como se declara una sanción de clausura sin q previamente lo haya
revisado un juez y sin haber quedado firme.
FALLO LAPIDUZ: era un rotisería, q fue apelando y finalmente la corte dijo: la clausura del art 44 reviste un carácter
represivo siendo una medida de naturaleza penal. La corte dijo q la justicia debe ratificarlo, por lo que produce efectos
suspensivos a la clausura hasta que la sentencia quede firme.
A partir de este fallo de corte no se modifico el artículo 78, pero la AFIP no lleva adelante la sanción de clausura hasta q
no hay sentencia firme Judicial.
RECURSOS

 MULTAS. Indique qué sucede si no se interpone recurso contra la resolución que la imponga y si existe alguna
vía posterior de reclamo.

Si no se interpone ningún recurso dentro de los 15 dias,(opción del art 76) se tendrá a la resolución como FIRME CON
CARÁCTER
FORMAL, esto significa que ahora no queda otra que pagar, es decir ha perdido la instancia de discutir, al perderla el
fisco queda habilitado a intimar al pago.. Una vez pagado, es revisable en otra instancia a diferencia de COSA JUZGADA
MATERIAL. El contribuyente en caso de no estar de acuerdo con la resolución del juez puede interponer el recurso de
reconsideración (en sede administrativa) o el recurso de apelación (en sede judicial); dichos recursos son optativos y
excluyentes.
Ser revisable en otra instancia es del recurso de repetición. Para hacer la repetición hay que pagar si o si, yo repito lo que
pague, no hay alternativa sin antes pagar.

¿Puedo repetir una multa? NO, no existe, salvo la excepción q es el Art 84 pero para esto tengo q estar discutiendo la
multa q me determinaron en la D.O. (en la parte proporcional).

En materia de tributos y accesorios esta queda firme, cosa juzgada, no es revisable en esta instancia, si puede serlo en una
instancia posterior.Al no interponer recurso piedo el beneficio del plazo de suspensión, no queda otra que pagar y luego
hacer un recurso de repetición.

En caso de sanciones y multas queda com cosa juzgada, cosa juzgada material o sustancial y no es revisable.

cosa juzgada formal, esto implica que la resolución no puede ser recurrida pero si revisada en otro proceso. Por lo que no
se puede plantear un recurso, el fisco puede ejecutar el monto reclamado; y el contribuyente debe abonar y luego iniciar
otro proceso para que se revea el caso.

cosa juzgada Material, la resolución no puede ser impugnable, modificarse, ni revisarse en otro proceso. Existe una
excepción, en el caso de repetición de multas consentidas, esto es cuando el contribuyente está planteando una discusión
sobre un impuesto, la multa vinculada al mismo puede ser revisada.

RECURSO DE APELACIÓN EN QUE MOMENTO DEL RECURSO 76 B) APELACION ANTE TFN SE

INTERPONEN LAS EXCEPCIONES. PARCIAL 2017
BUSCAR RTA

EN EL CASO DE ANTICIPOS, PAGOS A CUENTA , INTERESES Y ACTUALIZACIONES PROCEDE ALGUNOS

DE ESTOS RECURSOS choice
A) RECONSIDERACIÓN ANTE EL TFN B) APELACIÓN ADMINISTRATIVA C) RECURSO ANTE EL
DIRECTOR DE AFIP 74 DR
RTA CORRECTA C) EL ART 56 DR ESTABLECE QUE LAS LIQUIDACIONES DE ANTICIPOS Y OTROS PAGOS
A CUENTA, SUS INETERESES Y ACTUALIZACIONES SOLO PODRAN RECURRIRSE POR EL ART 74 DR
APELACIÓN ANTE EL DIRECTOR GRAL

PRESCRIPCIÓN
PRESCRIPCIÓN DIFERENCIA ENTRE PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD. Señale por lo menos 3 diferencias.

- La caducidad extingue el derecho, mientras que la prescripción subsiste como obligación natural.
- La prescripción puede verse suspendida o interrumpida en su curso, no así la caducidad.

- La prescripción sólo proviene de la ley, mientras que la caducidad puede resultar también de la convención de los
particulares.
- Los plazos de la prescripción son habitualmente prolongados, mientras que los de caducidad son comúnmente muy
reducidos.
 PRESCRIPCION

Que es la Obligación Natural

Articulo 515 CC: Una obligación civil es aquella que se extingue por la inacción del acreedor por el transcurso del tiempo,
subsistiendo la obligación natural, es decir cuando se transforma, que el acreedor no tiene derecho a reclamarla o exigir su
cumplimiento.
EJ: Yo pague ganancias de más, tengo derecho a pedir la devolución de lo que pague de más. Mi fundamento es que me
pague algo que en verdad esta exento, Pasan 7 años, y voy y lo pago. Esa obligación que pague 7 años después, ya era una
obligación natural que la AFIP que no podía reclamarme, ya que no era una obligación civil. Ahora yo no puedo
reclamarle al Fisco por que pague de más por un impuesto que había prescripto.

A partir de cuando prescribe o es el plazo de prescripción de los anticipos. (algo así)

PAGOS O INGRESOS ANTES DEL VENCIMIENTO DEL PERIODO FISCAL

DESDE EL 1º DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO QUE VENCIO EL PERIODO FISCAL

PAGOS O INGRESOS DESPUES DEL VENCIMIENTO DEL PERIODO FISCAL

DESDE EL 1º DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO DE LA FECHA DE CADA PAGO O INGRESO

Hasta cuando puedo pedir la devolución? Cuando prescribe la acción de repetición?

Los 4 anticipos de Junio a Diciembre, la prescripción comienza a correr desde el 1/01 siguiente al año q venció el
periodo fiscal (01/01/2015).
Los anticipos q pago luego de vencido el periodo fiscal me da 1 año mas, o sea 01/01/2016.

Cuando prescribe la acción del fisco para exigir el pago anticipos? Y los intereses de los anticipos cuando
prescriben?
Antes del vencimiento de la DDJJ. El fisco puede exigir hasta el vto de la DDJJ una vez vencida, ahí me exige
directamente todo el saldo de la DDJJ.
Los intereses de esos anticipos impagos son 5 años, igual q la determinación y exigencia del pago de impuestos.

Causales de interrupción y o suspensión de la prescripción

Causales de Suspensión:

SE SUSPENDE POR UN AÑO:

A) DESDE LA FECHA DE RESOLUCION DE LA D.O.: cuando me iniciaron una D.O eso suspende la prescripción.

SI HAY RECURSO ANTE EL TFN

LA SUSPENSION SE PROLONGA HASTA 90 DIAS DESPUES DE NOTIFICADA LA SENTENCIA DEL MISMO.-
Si apelo en el TFN esa DO va a prescribir 90 dias después q el TFN se expida sobre el tema

LA INTIMACION DE PAGO AL DEUDOR PRINCIPAL SUSPENDE LA PRESCRIPCION… RESPECTO DE LOS

RESPONSABLES SOLIDARIOS
La DO efectuada a la sociedad suspende los plazos de prescripción tanto para el deudor principal como los deudores
solidarios.

B)DESDE LA FECHA DE LA RESOLUCION CONDENATORIA POR LA QUE SE APLIQUE MULTA , CON

RESPECTO A LA ACCION PENAL.
SI HAY RECURSO ANTE EL TFN POR LA MULTA

EL TERMINO DE LA SUSPENSION SE CONTARA DESDE LA FECHA DE LA RESOLUCION RECURRIDA

HASTA 90 DIAS DESPUES DE NOTIFICADA LA
SENTENCIA DEL MISMO.

D) SE SUSPENDE PARA APLICAR SANCIONES

DESDE LA FORMULACION DE LA DENUNCIA PENAL Y HASTA 180 DIAS POSTERIORES AL MOMENTO
QUE SE ENCUENTRE FIRME LA SENTENCIA JUDICIAL EN LA CAUSA PENAL RESPECTIVA.

Causales de interrupción:

Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación.

Por renuncia al termino de la prescripción en curso.
Por el juicio de ejecución fiscal contra el contribuyente o responsable por impuestos determinados en una sentencia del
TFN, en una intimación o resolución administrativa, o por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo
adeudado.

4. Suspensión de la prescripción en la D.O. (art 65.1) ( ver no es la misma que más arriba?? Revisar chicas

Se suspende por 120 días para determinar y exigir el pago de impuestos, y aplicar y hacer efectiva la multa, desde la fecha
de notificación de la vista, cuando se trate de periodos fiscales próximos a prescribir, cuando dichos actos se notifiquen
dentro de los 180 días corridos anteriores a la fecha en que se produzca la prescripción.
(Dicha notificación debe ser el 01/07).

Temas faltantes:

SISTEMAS TRIBUTARIOS Y FINANZAS PUBLICAS:

Dificultades que presenta el optimo social en la asignación de recursos. EFECTO derrame
Señale a) que se entiende por efecto derrame b) 2 formas de solucionarlo c) graficar PARCIAL 2018 1C

Lo optimo es hacer coincidir el nivel de gobierno con la zona en que terminan los beneficios del gasto y la incidencia de
los impuestos. Cuando no coinciden= efecto derrame.
Soluciones: internalizar las externalidades= poner el gasto en un nivel de gobierno superior o arreglará con la otra
jurisdicción compensaciones.

REGIMENES DE COORDINACION FINANCIERA CORRESPONDENCIA FISCAL. Defina que se entiende por

correspondencia fiscal y que sucede cuando no se presenta esta correspondencia. Grafique. PARCIAL 2018 1C
Cuando un gobernante tiene la responsabilidad de lo que gasta y también de recaudar para gastar ( ver bien concepto)
Cuando no sucede: Quien gobierna gasta, tiene más y mejores servicios, gana votos o adhesiones pero como no es quien
recauda suele ser irreponsable frente al gasto.
Quien gobierna cobra impuestos, pierde votos o adhesiones, tiene la responsabilidad de cobrar los impuestos pero sin
beneficio directo.
LEY PENAL TRIBUTARIA
Indique por lo menos 3 causales de agravamiento de evasión en el caso de tributos b) insolvencia fiscal fraudalenta
: Indique si se trata de las denominadas figuras de peligro ya que comprobada la insolvencia en los términos de la
ley se configura el tipo penal previsto. Parcial 1c 2018
a-Agravamiento por monto: Cuando supere la suma de 15 millones.
 Agravamiento por interponer personas o entes jurídicos para ocultar la verdadera identidad del sujeto
obligado y supere la suma de 2 millones.
 Por usar fraudulentamente exenciones, desgravaciones. Diferimientos y supere la suma de 2 millones
 Utilicen facturas apócrifas y superen 1.5 millones
b- Falso: Es delito de daño, la insolvencia debe frustar el cobro de las obligaciones con lo cual si paga no existiría la
figura penal.

RECURSO DE UNA DETERMINACION DE OFICIO QUE DETERMINA MATERIA IMPONIBLE E IMPONE

UNA MULTA. EL CONTRIBUYENTE NO INTERPONE RECURSO DENTRO DE LOS 15 DS INDIQUE: a)
Que efecto provoca sobre la determinación de impuestos b) que efectos provoca sobre la imposición de la multa c)
si existe una via posterior de reclamo para el impuesto d) si existe una via posterior de reclamo para la multa.
PARCIAL 2018 1C

A- Cosa juzgada formal. No es revisable en esta instancia, el fisco puede perseguir el cobro
B- Cosa juzgada material o sustancial. Queda firme y debe cumplirse
C- Reclamo de repetición
D- En la medida que se presente la demanda de repetición por el impuesto podrá incluir en la misma multa consentida
en la parte proporcional al impuesto que se repite

RECURSOS IMPUGNATORIOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL indique a) que se entiende por recurso de
ilegitimidad y ante quien se presenta b) quien y como puede resolver dicho recurso y si es apelable la resolución
PARCIAL 2018 1C
A, El recurso es por presentación del escrito fuera de término y se presenta ante el juez administrativo
B; El juez administrativo puede tomar dicho recurso y aceptarlo o no, siendo resolución irrecurrible

PREGUNTAS 2016

7) LEY PENAL TRIBUTARIA. INDIQUE SI ESTAS AFIRMACIONES SON VERDADERAS O FALSAS Y

JUSTIFIQUE SU RESPUESTA.

a) FACTURAS APÓCRIFAS. La detección de una factura apócrifa es suficiente para encuadrar la conducta del sujeto
como evasión agravada sin importar el monto de lo evadido. Falso. La detección de una factura apócrifa sólo puede
encuadrar en una evasión simple, siempre que la misma exceda el monto de $400.000 (de acuerdo al Art 1. de la Ley
Penal Tributaria) 8 VER LEY ACTUAL .

MC: Falta la Instrucción 1/2017. Está mal la justificación.

b) INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA. Se trata de las denominadas figuras de “peligro” ya que comprobada la
insolvencia en los términos de la ley, se configura el tipo penal previsto. Verdadero. Será reprimido con prisión de dos (2)
a seis (6) años el que habiendo tomado conocimiento de la iniciación de un procedimiento administrativo o judicial
tendiente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social, o
derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena, frustrando en
todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.

MC: Falta aclarar qué es una figura de peligro.

8) MULTAS. Indique qué sucede si no se interpone recurso contra la resolución que la imponga y si existe alguna vía
posterior de reclamo.

Si no se interpone recurso contra la resolución, la misma adquiere calidad de cosa juzgada en 15 días. Habrá una instancia
posterior (reclamo en sede judicial) en la cual el contribuyente podrá reclamar la multa mediante demanda de repetición
pero con previa liquidación y pago.

MC: OK.
11) RECURSOS IMPUGNATORIOS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL. INDIQUE

a) Qué se entiende por recurso de ilegitimidad y ante quien se presenta;

Es un recurso administrativo extemporáneo, que constituye un remedio procesal, que se presenta ante el juez
administrativo

MC: Está corta la respuesta, falta una oración más.

b) Quién y cómo puede resolver dicho recurso y si es apelable la resolución.

El juez administrativo la puede declarar irrecurrible. La denuncia de ilegitimidad no interrumpe ni suspende el plazo para
apelar.

MC: OK.

PREGUNTAS ADICIONALES 2° PARCIAL 2° CUATRIMESTRE 2017

1) PRESIÓN TRIBUTARIA: QUE ES? CÓMO SE MIDE?

Es la relación entre los tributos recaudados y el producto nacional. Se determina de la siguiente manera: Tributos
nacionales, provinciales y municipales / valor agregado nacional (o PBI).

3) SANCIÓN: se duplica cuándo? Infracción

EL MÍNIMO Y EL MÁXIMO PARA SANCIONES SE DUPLICARÁ CUANDO SE COMETA OTRA INFRACCIÓN DEL
40 DENTRO DE LOS 2 AÑOS DE DETECTADA LA ANTERIOR. Ejemplo : corresponde la clausura de 2 a 6 dias , puede
duplicarse de 4 a 12 días en caso de que tenga otra sanción dentro de los 2 años detectada la anterior

INST. 6/2007 : dice que se entiende por OTRA INFRACCIÓN = FIRME (si no está firme soy inocente) cuando queda firme
queda desvirtuada la presunción de inocencia, soy culpable jurídicamente si no está firme será considerado como
AGRAVANTE. DETECTADA = FECHA DE ACTA ANTERIOR. DESPUÉS DE 2 AÑOS = AGRAVANTE

1. RECURSOS DE SEG. SOCIAL. Recursos impugnatorios de la Seg. Soc.

a. Principio de “solve et rep”. El principio consiste en que el contribuyente pague el tributo que se esta discutiendo y
después repita el mismo para su devolución.
En que casos no procede de acuerdo a la jurisprudencia? Excepción a este principio. Fallo Ivan Lopez, el recurso debería
tener efectos suspensivos, dado que sino el contribuyente para seguir el proceso debería vender la totalidad de su
patrimonio para pagar el tributo que se discute.
1. LEY PENAL TRIBUTARIA: Causales de agravamiento de la evasión en tributos y recursos de la Seguridad
Social. Rpta. El contribuyente que por declaración engañosa, ocultación maliciosa o cualquier otro ardid o engaño, sea por
acción u omisión, evadiere tributos y se den las siguientes situaciones podrá sufrir las penas agravadas. La pena agravada
será de prisión de tres años y seis meses a nueve años en los casos en que se verifique: que el monto evadido supera el
1.000.000 de pesos, o que hubieran intervenido terceras personas para ocultar la verdad identidad del sujeto obligado y el
monto evadido supere los 200.000 pesos, o bien se hubieran utilizado fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, etc. o cualquier otro beneficio fiscal y el monto evadido por tal concepto supere los 200.000.
En el caso de la Seg. Soc. (evadir total o parcialmente el pago de aportes y contribuciones) la pena agravada será de tres
años y seis meses a nueve años de prisión en los casos que se verifique que el monto evadido supera los 100.000 o en
aquellos casos en los que hubieran intervenido terceras personas para ocultar la verdadera identidad del obligado y el
monto supere los 40.000.
LEY PENAL TRIBUTARIA: Si un contador realiza un balance falso, desde que momento se lo puede denunciar y que
pena tiene?. Art 15, 18 y 19 LPTributaria

 ¿Cuál es la responsabilidad del contador si realiza un BALANCE FALSO? Se lo puede denunciar?que pena tiene?
 Se formulara denuncia una vez dictada la DO de la deuda tributaria.En seguridad social desde el acata de
comprobación. Si no hubiere DO mi acta se formulara la pertinente denuncia, una vez firmada la CONVICCION
ADMINSITRATIVA del presunto hecho ilícito
 La pena será:2 años? la inhabilitación especial por el doble de tiempo de la condena(por ej- 2 años de prisión y 4
año inhabilitado)
 Cuando conviene con 2 o mas personas : minimo de 4 años
 Si formara parte de una organización compuesto por mas de 3 personas: de 3 y 6 meses a 10 años
 Si resulta ser el jefe de la organización un minimo de 5 AÑOS.

RECURSOS

 MULTAS. Indique qué sucede si no se interpone recurso contra la resolución que la imponga y si existe alguna
vía posterior de reclamo.

Si no se interpone ningún recurso dentro de los 15 dias,(opción del art 76) se tendrá a la resolución como FIRME CON
CARÁCTER
FORMAL y cosa juzgada material, esto significa que ahora no queda otra que pagar, es decir ha perdido la instancia de
discutir, al perderla el fisco queda habilitado a intimar al pago.. Una vez pagado, es revisable en otra instancia a
diferencia de COSA JUZGADA MATERIAL. El contribuyente en caso de no estar de acuerdo con la resolución del juez
puede interponer el recurso de reconsideración (en sede administrativa) o el recurso de apelación (en sede judicial); dichos
recursos son optativos y excluyentes.
Ser revisable en otra instancia es del recurso de repetición. Para hacer la repetición hay que pagar si o si, yo repito lo que
pague, no hay alternativa sin antes pagar.

¿Puedo repetir una multa? NO, no existe, salvo la excepción q es el Art 84 pero para esto tengo q estar discutiendo la
multa q me determinaron en la D.O. (en la parte proporcional).Habra una instancia posterior cuando el contribuyente
PAGUE podrá repetir la multa mediante una demanda de repetición pero solo EN LA PROPORCION DEL IMPUESTOS
que esta repitiendo, (es decir solo lo que pago de mas)

En materia de tributos y accesorios esta queda firme, cosa juzgada, no es revisable en esta instancia, si puede serlo en
una instancia posterior. Al no interponer recurso puedo el beneficio del plazo de suspensión, no queda otra que pagar y
luego hacer un recurso de repetición.

Si no interpongo recurso dentro de los 15 dias, es es COSA JUZGADA FORMAL, es decir eh perdido esa instancia de
discutir, al perderla el fisco queda habilitado para intimar el pago, una vez que yo apgo, luego tengo UN PLAZO DE 5
AÑOS dentro de los cuales yo entiendo que no corresponde o hubo error. Puedo informarle al Fisco tal situación
fundamentándolo.

El art 84 dice que si el contrib no articulo ningún recurso contra una DO con multa, si luego mas adelante presento recurso
de repetición, puede incluir en esa repetición la MULTA también, ES LA UNICA OPCION DE QUE UNA MULTA
VUELVA PARA ATRÁS.!!

En caso de sanciones y multas queda como cosa juzgada, cosa juzgada material o sustancial y no es revisable.

cosa juzgada formal, esto implica que la resolución no puede ser recurrida pero si revisada en otro proceso. Por lo que no
se puede plantear un recurso, el fisco puede ejecutar el monto reclamado; y el contribuyente debe abonar y luego iniciar
otro proceso para que se revea el caso.

cosa juzgada Material, la resolución no puede ser impugnable, modificarse, ni revisarse en otro proceso. Existe una
excepción, en el caso de repetición de multas consentidas, esto es cuando el contribuyente está planteando una discusión
sobre un impuesto, la multa vinculada al mismo puede ser revisada.

 RECURSOS: Excepciones Previas: Litispendencia: Fallo Teodoro Kozac.

a. En qué casos procede la excepción de litispendencia?
La excepción de litispendencia es una de las excepción de previo y especial pronunciamiento, es de tipo dilatoria. Procede
cuando hay concurrencia de dos litigantes sobre el mismo objeto, entre las mismas partes y por demandas basadas en la
misma causa. Esto se da para evitar que en dos fallos del mismo tema haya resoluciones contradictorias.
 RECURSO DE LA SEGURIDAD SOCIAL-RECURSO DE ILEGITIMIDAD
¿ Cómo Y CUANDO SE PIDE LA DENUNCIA DE ILETIMIDAD ¿¿Quién la debe conocer?
C cuando la AFIP ENCUENTRA EMPLEADOS EN negro(aportes y contribuciones a la seg social de obras y multas)
A. Labra un acta y le determina la cuantia de lo dejado de ingresar por esos empleados
B. Invitación a regularizar (si regularizo rectifico mi DDJJ y pago sino la AFIO me intima)
C. Me notifican del acta de infracción
D. Ante esa intimación se presenta el escrito de impugnación ante la afip, dentro de los 15 dias(hábiles adm) de
nonotificada el aca de infracción. Si impugna sol intereses la presentación es dentro de los 5 dias
FORMALIDADES DEL ESCRITO:
*acreditar personería
*identificar numero de acta
*ofrecer prueba, acompañar documental

REQUISITOS FORMALES
*presentación: dentro de las 2 primeras horas del dia sig al vto del plazo de 15 dias
*acreditación de la personería: debe acompañar la prueba documetnal ene l mismo acto
SI NO CUMPLE REQUISITOS FORMALES: EXTEMPORENEIDAD de la presentación: no anula el proc
impugnatorio de por si, queda a consideración del juez adm (por ejemplo causas de fuerza mayor que me lo
impidieron, piquetes en la via publica) El juez adm evalua si existe DENUNCIA DE ILETIMIDAD
Una vez vencidos los plazos establecidos para interponer recursos administrativos se PERDERA EL DERECHO a no
ser que se considere la PETICION como denuncia de ilegitimidad por el órgano que hubieses debido resolver el recurso,
salvo que este dispusiese lo contrario por MOTIVOS DE SGURIDAD JURIDICA o por estar excedidos razonables pautas
temporales, se entiende que medió abandono voluntario del derecho

 DEFECTOS FORMALES, PROCEDIMIENTO DE SEGURIDAD SOCIAL, CUALES SON Y EFECTOS

Se realiza un acta de comprobación , la misma es realizada por un inspector quien invita al contribuyente a que regularice
la situación, Afip lo intima a que pague la deuda y multa, 15 dias para presentar impugnación, aca se abren dos caminos
¡1) defectos formales (temporaneidad, personería y articulo 48 CPCCN)y 2) defectos no formales- ( acreditación de
personería, extemporaneidad, y valuación de ilegitimidad)
En cuanto a los defectos formales de la presentación que hace e contribuyente:

1. Error en acta, al presentar el escrito hay un error en acta, se hace una rectificativa de la misma dando por
finalizado el proceso.
2. Planteo de inconstitucionalidad: es una cuestión de puro derecho, el inspector que actuo lo hizo fuera de la ley, el
juez administrativo dicta dictamen con sustanciación jurídica, si el contribuyente acepta paga y acepta acta de inspector, si
el contribuyente no acepta apela ante la cama en lo federal de seguridad social.
3. Otras causales, se abre aca la apertura y presentación de las pruebas o desestimiento de las mismas.
4. Qué sucede en caso de incumplimiento a estos deberes formales?

Falta de acreditación de personería:

Se intima a presentarla en 10 días
Si no subsana, el juez administrativo dicta providencia, q será irrecurrible
Extemporaneidad en la presentación de la impugnación:
Juez adm. Evalúa si existe denuncia de ILEGITIMIDAD (el contribuyente le pide al juez que le acepte el escrito porque
tuvo “determinado problema” bajo este titulo de ilegitimidad… el juez lo tomo como una denuncia de ilegitimidad)
Si no es denuncia de ilegitimidad, juez dicta providencia, es irrecurrible.

Recursos de la Seguridad Social:

a) Cuáles son los defectos formales que deben cumplirse? Requisitos

Son dos:
1. Falta de acreditación de personería: acreditar la personería del firmante. (ej. Presentar la documentación q respalda
quien esta firmando)
2. Extemporaneidad en la presentación de la impugnación: fuera de término

b) Qué sucede en caso de incumplimiento a estos deberes formales?

Falta de acreditación de personería:

Se intima a presentarla en 10 días
Si no subsana, el juez administrativo dicta providencia, q será irrecurrible
Extemporaneidad en la presentación de la impugnación:
Juez adm. Evalúa si existe denuncia de ILEGITIMIDAD (el contribuyente le pide al juez que le acepte el escrito porque
tuvo “determinado problema” bajo este titulo de ilegitimidad… el juez lo tomo como una denuncia de ilegitimidad)
Si no es denuncia de ilegitimidad, juez dicta providencia, es irrecurrible.

Cuándo y cómo se procede el error en acta, que sucede con errores numéricos y materiales en la determinación de la
deuda?

Si se cumplieron con los requisitos formales, quiere decir q se aceptó el escrito del contribuyente.
Analizando ese escrito se pueden dar 3 posibilidades en su defensa:
1. Error en el Acta elaborada por los inspectores
2. Planteo de inconstitucionalidad o cuestionamiento de composición y aplicación de coeficientes, actualización e
intereses.
3. Otras Causales
Si hay error en el acta y el juez acepta ese planteo del contribuyente, emite un Acta Rectificativa a ese error q se había
producido y termina la controversia. No se puede rectificar si no se soluciona TODA la controversia.

Cuando son errores aritméticos o materiales solamente, el Juez (sin controlar requisitos formales y sin sustanciación)
DISPONE acta rectificatoria o dejar sin efecto la intimación).
Recursos impugnatorios de la Seg. Soc.
Es un recurso administrativo extemporáneo, que constituye un remedio procesal, que se presenta ante el juez
administrativo

Se admite litigar ante la CFSS sin pagar previamente?

En principio NO, en determinados casos Sí.
Se puede apelar ante la CFSS (Camara Fed. Seg Social). La apelación ante la CFSS NO tiene efectos suspensivos (no
suspende la ejecución).
Para apelar ante la justicia primero hay que pagar.

SISTEMAS TRIBUTARIOS

PRESIÓN TRIBUTARIA: QUE ES? CÓMO SE MIDE?

Es la relación entre los tributos recaudados y el producto nacional. Se determina de la siguiente manera: Tributos
nacionales, provinciales y municipales / valor agregado nacional.
¿Cómo se determina el coeficiente de PT?
Coeficiente = Tributos de todo tipo (nacionales, provinciales y municipales) / Valor Agregado Nacional.

¿Cómo se explica la diferencia entre las altas alícuotas comparadas con países subdesarrollado con el bajo índice de
presión tributaria?
La diferencia entre las altas alícuotas tributarias (comparadas con la de los países de ingresos medios – países
subdesarrados), las cuales se traducen en una alta recaudación, y el bajo índice de presión tributaria se explicaría por
medio de le evasión fiscal.
Niveles públicos preferentes (salud, vivienda, educación) tienen beneficios u otorgan beneficios con incidencia territorial
delimitada, tienen la posibilidad de ser prestados en jurisdicciones territoriales menos extensas, entendiendo que esto daría
mayor eficiencia a ese gasto (la escuela la puedo poner en la egida municipal) tiene incidencia territorial más limitada (a
esta escuela, concurrirán los chicos de este municipio, después veremos que puede ser que se mande a un municipio
aledaño según donde esté ubicada por ej. la vivienda, si está cerca del límite de ambos, o por ej. si el límite territorial está
dado por cruzar una calle, cruzo la calle y estoy en el otro municipio, pero en general se supone que a la escuela tal del
municipio concurren los chicos de ese municipio)

 OPTIMO SOCIAL :

El óptimo es hacer coincidir que en ese nivel de Gobierno (Nacional, Prov, Municipal) quede comprendida la incidencia
del impuesto y los beneficios del gasto. En otra situación estaríamos en falta de eficiencia del optimo social.

 EFECTO DERRAME: dificultades en la asignación de recursos.

El efecto derrame es hacer coincidir las zonas en las cuales se observa el beneficio que puede producir el gasto y aquellas
zonas en donde incidirá el impuesto.El beneficio del gasto se derrama en otra jurisdiccion

A. ¿Cuáles son las 2 dificultades de tal efecto?

· Relación entre la recaudación y el gasto, mas precisamente con la asignación del gasto. Una jurisdicción recauda pero
no gasta
· Una jurisdicción si bien recauda tiene q destinar gasto a gente de su jurisdicción y de otras jurisdicciones.
b) Dos soluciones.

1)Acuerdos compensatorios :TRANSFERENCIA DE RECURSOS, EL MUNICIPIO QUE POSEE LA ESCUELA

RECLAMA RECURSOS A LA QUE NO LA POSEE, PARA QUE PUEDA COMPENSARSE LOS GASTOS)
2) Internalizar la externalidad del efecto derrame.(SE COLOCA A LA ESCUELA COMO PROVINCIA Y NO
MUNICIPIO)

c) Grafique: los del MUNICIPIO 1: ESTOS PAGAN EN ESTE MUNICIPIO Y UTILIZAN LOS BENEFICIOS DEL
MISMO MUNICIPIO
MUNICIPIO 2: ESTOS PAGAN EN EL MUNICIPIO 2 Y UTILIZAN LOS BENEFICIOS DEL
OTRO MUNICIPIO(1)

a) Distribución de los recursos cuales son los métodos?

Método de concurrencia de las fuentes

Método de separación de las fuentes
Método de cuotas adicionales
Método de asignaciones
Método de coparticipación/participación

a) En que consiste el método de cuotas adicionales?

Es una variante del método de concurrencia de las fuentes en el sentido d q cada nivel de gobierno tiene
potestad tributaria sobre todos los tributos. Lo q varia es q la forma d instrumentarlo, o sea, no es q cada uno accede como
quiere a esa fuente de recursos sino que: los niveles inferiores de gobierno acceden a esa fuente a través de fijar alguna
alícuota suplementaria o cuota adicional al tributo legislado y recaudado por la nación. En cuanto a la política fiscal, el
gob local únicamente podría variar las alícuotas adicionales de cada tributo.

h) Método de concurrencia de las fuentes. 1 ventaja. 1 desventaja

Es el mas simple de todos los mecanismos. Todos los niveles de gobierno pueden acceder a cualquiera de las fuentes de
recaudación, no restringiendo el nivel de utilización efectiva de las mismas.
Consecuentemente cada nivel de gobierno utiliza las mismas fuentes y la recaudación que obtiene la aplica a la
financiación completa de sus propias erogaciones. No se producen transferencias de fondos entre niveles de gobierno.
Ventajas:
Fortalece financieramente a los distintos niveles de gobierno.
Las legislaturas de los distintos niveles de gobierno deben establecer su propio régimen legal independiente, esto les da
mayor responsabilidad. Cada nivel de gobierno tendrá un control sobre las fuentes de recursos y la aplicación a los gastos.
Desventajas:
Como todos pueden acceder a cualquier fuente de recursos se daría una utilización excesiva y no sistemática de las
distintas fuentes de recursos.
Multiplicidad de administración y fiscalización
Diferencias regionales que pueden llegar a ser importantes (paraísos fiscales).

1) Defina costo de eficiencia o carga excedente del impuesto.

La “carga excedente” (o “costo de eficiencia”) es el costo, en términos de bienestar, que se produce por el cambio
(inducido por los impuestos) en la asignación de recursos productivos. Gráficamente, es la diferencia entre el bienestar
resignado por los agentes afectados por el impuesto (compradores y vendedores) y el monto recaudado por el fisco.

El problema del optimo social es que se debe trabajar con lo que hay.

1. Optimo de los bienes públicos:

a)A que nivel de gobierno seria eficiente su asignación?

Los bienes públicos son defensa, justica, conviene organizarlos a nivel nacional, en el sentido que si cada provincia tuviera
su propio ejercito el gasto no seria optimo. El optimo social se ve a nivel nacional.

b) relación entre costo, espacio y eficiencia.

A mayor tamaño voy a tener un menor costo unitario por ende me va a llevar a reducir el consumo de alguno servicios
preferenciales.
Si estoy en un departamento el mismo tiene una piscina, para bajar costo voy a compartir la misma con el edificio de al
lado, eso hace que a más gente el beneficio sea menor. Si bien la pileta va estar mas concurrida voy a disfrutar menos.
Hay que tener en cuenta en el optimo social el gasto para cuando se vota si se quiere tener mayor o menor presión
tributaria.
Consumir menos bienes públicos.
Consumir mas y mejores bienes públicos
El problema del optimo social es que se debe trabajar con lo que hay.

1) Equivalencia territorial horizontal cuando se produce

a).

Se produce cuando los contribuyentes que se encuentran en iguales condiciones, deben tener igual tratamiento aunque
estén localizados en distintas jurisdicciones.

b) consecuencias que produce su ausencia a nivel económico.

La falta de equidad territorial, produce migraciones tanto de personas como de empresas. Esto se relaciona con el término
“guerras tributarias” entre gobiernos locales.

1. ATRIBUCIONES DE LOS GOBIERNOS PARA FIJAR TRIBUTOS

La nación podrá fijar:
a. Aplicar tritutos aduaneros
b. Aplicar tributos directos por un tiempo determinado
c. Aplicar tritutos indirectos en particacion con las provincias
d. Imponer impuestos
Las provincias tienen total atribución sobre los impuestos directos excepto la parte proporcional del estado. Tambien
tienen la aplicación de los impuestos indirectos con participación con la Nacion.

Los municipios tienen la potestad que se asignan las provincias, no tienen potestad tributaria.

a) Dificultades en la asignación de recursos cuales son?

· Tamaño optimo del nivel de gobierno es distinto para cada bien publico
· Delimitaciones históricas no modificables
· Efecto derrame
· Economía de escala

*
SI