ContabilidadBasica RiveraMichel

Henry Rivera Michel
o ~BILIDAD
F
ASICA
Un enfoqueTeórico y Práctico
65 ejercicios resueltos
130 ejercicios propuestos
Segunda Edición, agosto 2011
!".Reimpresión, marzo 2013
2•'. Reimpresión, enero 2014
3". Reimpresión, febrero 2014
4"'. Reimpresión, agosto 2014
5"-. Reimpresión, abril 2015
6". Reimpresión, noviembre 2015
7m'. Reimpresión, marzo 2016
8"'. Reimpresión, agosto 2016
©Autor: Henry Rivera Michel
Depósito Legal: 2-1-1811-11
Diseño Tapa y Diagramación: T.G.K.
Queda rigurosamente prohibida sin autorización escrita del titular del Copyright, bajo las sanciones previstas por las leyes, la
reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, comprendidos la fotocopia y el tratamiento
informático. Ninguna parte de esta publicación puede ser reproducida para fines comerciales, sin permiso escrito del autor.
Impreso en Talleres Gráficos "Kipus" Telfs.: 4731074 - 4582716, Cochabamba

Printed in Bolivia
A mis padres Victor y Daysi,
Hermanos, Carlos, Bernardo y Mauricio
A mi familia: Giovanna, Hemy Alejandro
Paola Femanda y Nicolas Marcelo
l,os asientos de regularización que deben efectuarse al finalizar un periodo contabie ~e
estudian en el tema Nº fi asi como las correcciones de los distintos errores cometidos tanto
en el libro Diario cofuó en el Libro :Mayor,
La Elabor~ci<Sn de la famosa Hoja de Trabajo de 10 o 12 columnas forman parte deltema
7: ;5;%·'; . . ..
En el telll~ Nº $[f~~ e~~~~ian los Estados Financieros productos finales que arroja la
contabilidad,'.t~l finilizar la gestión Coptable, por otra parte se aprenqe a cerrar los libros
contables aJ3,:t
··:)>.
de dici~mbx~ de cada áño';l!así como el asiento de reaperf:llila de la nueva gestión.
.. -·· , .........
El tema 9 nos muestra el ciclo contable de una empresa comercial cuando lleva el control
de sus bienes de carnl;>~o ri:i~sP-ante Inventarios Perpetuos y la forma de registrar mercaderías
y su comparación cop,;:~1 méfüªo Auxiliar o Tradicional conocido como inventarios periódicos.
Para fi#aj,}tar esl@'?haqaj~i~e presenta un anexo sobre el BURO DE CONTABILIDAD,
para que loSestudiaI1tes plá"smen todos sus conocimientos teóricos-prácticos obtenidos a
través del curso en una práctica completa que va desde el Balance de Apertura, Libro Diario,
Libro Mayor, A~1entos de Ajustes hasta la efab_oráción de los Estados Financieros y los asientos
de cierre. ' :7···· .
...
'<>·
:::·
PRESENTACIÓN
La información contable en sus diferentes fases de su procesamiento, sigue siendo de suma
importancia para los usuanos internos y externos que deben tomar decisiones sobre bases bien
estructuradas y situaci?nes que se presenten en función a una serie de circunstancias de su entorne·.
Para una plena cofuprensión del proceso contable por parte de los estudiantes y personas
interesadas en la información de carácter económico financiero y administrativo, el libro preparado
y desarrollado por el Lic. Henry Rivera Michel, es una obra completa e integrada que enfoca los
diferentes tópicos de la contabilidad en sus aspectos fundamentales y básicos que son necesarios
e importantes, para que el alumno o personas interesadas en esta búsqueda de información, puedan
encontrar las respuest11s a sus indagaciones e inquietudes en su formación y requerimientos
personales de maneraf~cil yóportuna a nivel de consulta en sus aspectos relevantes.
El esfuerzo realizado por el Lic. Rivera para hacer realidad esta obra, es producto del interés
de mejorar el proceso de enseñanza-aprendizaje en la materia de contabilidad que aplique los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad
en vigencia y que estén acordes a la realidad nacional y disposiciones legales que rigen en el país.
Considero que esta obra además de iniciar al estudiante en el lenguaje de los negocios,
familiarizándole con las operaciones típicas de una entidad económica, formas de enfocar y
analizar las transacciones, para luego, identificar las cuentas aplicadas a cada operación, basadas
en principios y normas contables e impositivos.
La obra expone fundamentalmente en su contenido los aspectos siguientes:
• Claridad y facilidad de comprensión del texto.
• Cobertura de temas importantes, que incluyen tópicos actuales en su manejo e
interpretación.
• Uso externo de ejemplos adecuados a nuestra realidad.
• Buena calidad, cantidad y amplitud de material de trabajo.
• Planteamiento de problemas que ayudarán al estudiante y usuarios en el estudio de cada
caso, con flexibilidad y buen criterio en su resolución.
Finalmente, expresar los mejores éxitos al Lic. Rivera para que siga trabajando en beneficio
de las personas que desean aprender y adquirir conocimientos en el área de la contabilidad y la
profesión .
...,,. .
" p "Vivir no es solo existir, sino existir y crear,

saber gozar y sufrir y no dormir sin soñar,
descansar es empezar a morir".
l 1 T -1 "l""'llCT 1• T ,,. .• "'l"T_1_, ____ , _

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 7
PRESENTACIÓN ................................................................................................................ 9
TEMANº 1 El Comercio, la Empresa y los Documentos Mercantiles ...................... 15
Objetivo General ...................................................................... 15

Objetivos Específicos .............................................................. 15
Introducción ............................................................................ 16
Comercio .................................................................................. 16
Entidad .................................................................................... 16
Empresa .................................................................................. 16
Comerciante ............................................................................ 17
Actos de Comercio .................................................................. 18
Documentos Mercantiles ........................................................ 18
Cuestionario ............................................................................ 26
Preguntas de Repaso ................................................................ 27
Ejercicios Propuestos .............................................................. 27
Tarea ........................................................................................ 28
TEMANº2 La Contabilidad ...................................................................................... 29

Objetivos Específicos ................................ :.:.: ......................... 29
Concepto .................................................................................. 30
Importancia de la Contabilidad ................................................ 30
Campos de Acción .................................................................. 30
Teneduría de Libros ................................................................ 30
Contabilidad Propiamente Dicha ............................. :.............. 30
Auditoría .................................................................................. 31
Objetivos .................................................................................. 31
División de la Contabilidad .................................................... 31
Cuestionario ............................................................................ 32
Problemas ................................................................................ 32
TEJvl N° 3 La Ecuación ele la Conlabi liclacl .............................................................. 33
Objeti\·o General ...................................................................... 33

Objeti\'Os Específicos .............................................................. 33
Activo. Pasivo y Capital .......................................................... 34
La Ecuación de Resultados ...................................................... 34
11
Hechos que modifican la ecuación contable ............................ 35
Hechos Permutativos .............................................................. 35
Hechos Modificativos .............................................................. 36
Hechos l\1ixtos ........................................................................ 36
Ejercicios Resueltos ................................................................ 37
Cuestionario ............................................................................ 38
Ejercicios propuestos .............................................................. 39
TEMANº4 Concepto y finalidades de la Cuenta ...................................................... 43
Objetivo General ..................................................................... .43

Concepto ................................................................................. .44
Partes de una cuenta ................................................................ 44
Clasificación de las cuentas ................................................... .44
Ley del Movimiento de las Cuentas ....................................... .44
Cuentas del Activo ................................................................. .45
Cuentas del Pasivo ................................................................. .46
Cuentas de Gastos ................................................................... .47
Cuentas de Ingresos ............................................................... .47
Plan de Cuentas ...................................................................... 48
Cuestionario ............................................................................ 53
Problemas ................................................................................ 53
TEMANº5 El Balance de Apertura y los Libros de Contabilidad ............................ 55

Balance de Apertura ................................................................ 56
Libros de Contabilidad ............................................................ 57
Libro Diario ............................................................................ 57
Asiento Contable .................................................................... 58
Libro Mayor ............................................................................ 58
El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos .................. 59
El Principio de la Partida Doble ..... :........................................ 60
Cuestionario ............................................................................ 90
Ejercicios Propuestos .............................................................. 90
Problemas ................................................................................ 92
12·
TEMANº6 Ajustes .................................................................................................. 107
Objetivo General .................................................................... 107

Objetivos Específicos ......... ~ .................................................. l 07
Introducción .......................................................................... 108
Gastos e Ingresos Acumulados o Devengados ...................... 108
Gastos e Ingresos Anticipados o Diferidos ............................ 109
Depreciación Activo Fijo ...................................................... 110
Cuentas Incobrables .............................................................. 112
Inventario Final de Mercaderías ............................................ 113
Gastos de Organización ........................................................ 113
Errores cometidos en el Libro Diario .................................... 114
Errores cometidos en el Libro Mayor. ................................... 118
Cuestionario ......: ................................................................... 135
Preguntas de Repaso .............................................................. 135
Ejercicios Propuestos ............................................................ 136
TEMANº7 La Hoja de Trabajo .............................................................................. 141
Objetivo General. ................................................................... 141

Objetivos Específicos ............................................................ 141
La hoja de Trabajo ................................................................ 142
Ejemplo .................................................................................. 143
TEMANº8 Estados Financieros .............................................................................. 161

Introducción .......................................................................... 162
Estados Financieros Básicos .................................................. 162
Estados de Resultados .......................................................... 163
Balance general. ..................................................................... 166
Asientos de Cierre ................................................................ 168
Asiento de Reapertura para la nueva gestión ........................ 172
Cuestionario .......................................................................... 172
Preguntas de Repaso .............................................................. 172
Ejercicios Propuestos ............................................................ 17 4
Problemas .............................................................................. 180
13
TEMANº9 Tratamiento de la Cuenta Mercaderías ................................................ 181

Inventarios Perpetuos ............................................................ 182
Elaboración del Estado de Resultados .................................. 185
Cuestionario ................................... ,...................................... 186
ANEX0 ............................................................................................................................ 191
Buro de Contabilidad ........................................................... .193
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 200
14
TEMA
1
EL COMERCIO, LA EMPRESA Y LOS

DOCUMENTOS MERCANTILES
OBJETIVO GENERAL
Al concluir este tema, el alumno podrá identificar la empresa

comercial, la importancia y finalidad que tienen los documentos
mercantiles.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Al finalizar el tema el Alumno sera capaz de:
¡¡¡Q" Explicar las distintas clasificaciones de las entidades
iiJ¡;;;;i"' Explicar la diferencia del ciclo economico del comerciante e industrial
~ Señalar las obligaciones del comerciante
¡¡¡¡;;;;r Mensionar 6 Actos de comercio
~ Definir los documentos mercantiles y la importancia de usarlos
~ Señalar las características del cheque
~ Explicar las modalidades de girar una letra de cambio
~ Definir el recibo y la papeleta de depósito
¡;¡W Diferenciar entre nota de cargo y nota de abono
Contabilidad Básica------------------------~
INTRODUCCIÓN.- -:--
Antes de conocer los elementos básicos de la contabilidad describiremos aspectos inherentes
al campo donde se desarrolla.
~OMERCIO:·:Bn términos simples: Actividad de comprar, vender o trocar mercaderías y
bienes en general. · ·
ENTIDAD: -: Una o varias persona~ Q.1!.<t_<;;!!~!1-.l-ªIl.C.9.flJ.\'!CU~S-9S !12.~teriale_s y Jmman_os p~a
lo&E..'!E~~tf!.!! ..d.\'.tf:ri:ii.ina.cJg,
Las entidades pueden clasificarse de la siguiente forma:
32_ Por el ?umero de personas que las forma}:o des d e d p...~ t.~1.·sf(( -fe:
- Umpe~sonales de :S.u Oro
OJY1Jl0.JJ~
- Colectivas ---...ey-
b) Por el origen del capital:
- Privadas
- Públicas
- Mixtos
Por la actividad que d~arroll~n: --PJO
de ()f.)). er o rw.. d.0
- Comer~iales €X 1(Q.Cf1 \.{a/) - N.
ÍM (a 1e 'i;(J
- Industnales .Aqropew.o.f10/I. --2:...______,
- De servicios
Por la finalidad que persiguen:
- Lucrativas
- No lucrativas
Si consideramos el concepto de entidad y su clasificación podemos definir a la EMPRESA.
Al desarrollar los distintos capítulos de este texto, nos referiremos a la contabilidad de una
empresa comercial, a continuación se realiza el análisis comparativo del Ciclo Económico de
una empresa comercial con una industrial.
"·
Capítal (1)
Resultados obtenídos. (4) Compra de Mercaderías(2)
Venta de Mercaderías ())
16
comercio, la empresa y los documentos mercantiles
EMPRESA COMERCIAL
l.- El capital puede estar representado por dinero y bienes.
2.- La compra de mercaderías puede ser con dinero propio o al crédito.
3.- La venta se efectúa al contado o concediendo crédito a sus clientes.
4.- La venta efectuada genera ganancias o pérdidas que incrementan o disminuyen su
capital.
Capítal (1)
Resultados Obtenidos (+) Compra de Mercaderías (2)
Venta de Mercaderías ())
EMPRESA INDUSTRIAL
1.- El capital puede estar compuesto por dinero y otros bienes.
2.- Compra de materia piima al contado o al crédito.
3.- Transformación de la materia piima, utilizando recursos humanos y técnicos.
4.- Venta del producto terminado al contado o al crédito.
5.- Obtención de utilidades o pérdidas mediante la venta realizada que incrementa o
disminuye el capital.
COMERCIANTE
Es aquella persona que se dedica a la actividad del comercio, teniendo capacidad para contratar
y obligarse, ejercer por cuenta propia actos de comercio.
De acuerdo al Código de Comercio, comerciante es "toda persona con capacidad para contratar
Y obligarse conforme a la Ley Civil, que debe estar inscrito en registros legales vigentes en
nuestro país, emplear su capital en actividades comerciales, letras u otro tipo de valores,
obteniendo lucro y realizándolas en forma habitual".
CONDICIONES
Un comerciante debe reunir las siguientes condiciones:
- Registro; a las camaras respectivas "comercio, industria, etc."
- Objeto de lucro; obtener utilidades por esta actividad.
- Habitua!idad; todas las operaciones debe efectuarlas día a día.
Entre las obligaciones del comerciante tenemos:
- Inscripción en el SIN (Servicio de Impuestos Nacionales), para obtener su NIT (Número
de Identificación Tributaria) con la finalidad de estar legalmente habilitados y proceder
a la cancelación de los impuestos vigentes.
17
~~
<~
:,;
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- Registro en el Padrón Municipal, según la Ley Organica de Municipalidades.
- Registro en la CNS (Caja Nacional de Salud) y en la AFP's (Administradoras de Fondo
de Pensiones).
- Llevar libros de contabilidad.
- Pagar los impuestos a los que este obligado según Ley. (IVA, IT, IUE, RC-IVA, etc.)
- Inscribirse en FUNDEMPRESA (Fundación para el Desarrollo Empresarial).
ACTOS DE COMERCIO
Todas estas actividades están regulados por el Código de Comercio que rige en nuestro país,
el cual en el artículo Nº 6 señala todos los actos de comercio, entre estos tenemos:
- La compra de mercaderías o bienes muebles destinados para su venta en el mismo
estado o después de alguna transformación.
- La adquisición o Alquiler de maquinaria en general o implementos para alquilarlos o
subalquilarlos.
- La actividad industrial dedicada a la fabricación de bienes mediante la transformación
de materias primas adquiridas o de propia producción.
La actividad empresarial de transporte de personas o cosas a título oneroso, cualquiera
sea la vía o medio utilizado, así como la del ramo de comunicaciones.
- La actividad empresarial de hoteles, pensiones, residenciales, restaurantes, bares, cafés,
espectáculos públicos y otros establecimientos semejantes.
- La actividad empresaiial de publicación de periódicos, editoriales, tipografías, fotografías,
multicopias, libre1ías, noticias, informaciones y propaganda.
- La actividad empresarial de sanatorios, clínicas, farmacias y otros similares, incluyendo
las funerarias.
- La actividad empresarial ele construcciones y edificaciones en general comprendiendo
las cledicaclas a montaje, instalaciones y otros.
La actividad empresarial dedicada a la industria extractiva, así corno el
aprovechamiento y explotación ele recursos naturales renovables y no renovables.
- Las empresas privadas de educación y enseñanza organizadas con fines de lucro.
Las actividades bancarias.
- Y demás actos y contratos regulados por el Código ele Comercio.
DOCUMENTOS MERCANTILES
18
comercio, la empresa y los documentos mercantiles
·~
r-.os documentos mercantiles son importantes porque:
1.- Certifican la realización de transacciones.
2.- Rec.~~~~.Q§...Y...Q.Jiliga,c;;i.Q.Qe.§~
3.- ~E!1dan lQ§.._~i&J:ros S2n!abL~·
4.- _g_e:,sE~dan P.m.~_i.lli!iciales.
Clasificación
Según la naturaleza y las transacciones que se realicen se clasifican en:
1.- Documentos de Crédito: La letra de cambio, el pagaré, la cobranza, el cheque, etc.
2.- Documentos de relación intercambio: Las facturas, el recibo, las notas de
contabilidad.
3.- Documentos ~ depósito: La papeleta de deposito en cuentas corrientes, caja de
ahorro, plazo fijo, etc.
4.- Documentos de transporte: El conocimiento de embarque, guías, polizas de
importación y exportación, la Carta de Porte, etc.
A continuación desarrollaremos los documentos mas utilizados en la actividad comercial.
EL CHEQUE
Es una orden de pago a la vista, se dice a la vista porque a su sola presentación en la ventanilla
de un banco se obtiene una determinada cantidad de dinero. ---
Las características de este documento son:
1.- Es una orden de pago.
2.- Tiene una vida útil de 30 días corridos.
3.- Es negociable y transferible.
4.- Es objeto de protesto.
Personas que interviene son:
1.- El girador: persona que gira el cheque.
2.- El beneficiario: persona que cobrara el cheque.
3.- El girado: persona que cancela el cheq1:1e (banco).
Partes del cheque
l.- Talón.
2.- Cuerpo.
19
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
TALÓN. Parte que queda después de liberar el cheque. Contiene los siguientes datos:
l. Número del cheque.
2. Fecha.
3. Orden.
4. Referencia.
5. Importe.
6. Saldo anterior.
7. Saldo actual.
CUERPO. Esta parte contiene los siguientes datos:
l. Número del cheque.
2. Importe en números.
3. Fecha de giro (escriba en letra).
4. Nombre del Banco.
5. Dirección del Banco.
6. Páguese a Ja orden.
7. La Orden (o al portador).
8. Cantidad expresada en letras seguida de: 00/100 bolivianos.
9. Firma y Firmas (sí la cuenta es mancomunada) del girador. A veces parte de la firma
es un sello de la i.i;i~titución o empresa.
MODALIDADES DE GIRAR UN CHEQUE
l. Ala orden.
2. Al portador. f
3. A mí mismo (la orden es a la misma persona que gira).

4. A nosotros mismos (la orden es una sociedad mercantil que también es el girador).
Provisión de fondos
Antes de girar un cheque de cuenta corriente, se debe verificar la existencia de fondos
depositados en el Banco o si este concedió un avance de cuenta porque girar cheques sin
fondos esta penado por ley.
Modelo o formato:
BANCO.....................................................:.................. serie ............................................"..........

POR Bs ...................................................
Cochabamba,.....................................de ...................................... de 20...........
PAGUESE A LA ORDEN
DE..........................................................................................................................................................................
LA SUMA DE........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................BOLIVIANOS
Nº............................................................
20
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ El comercio, la empresa y los documentos mercantiles
Transacción
4 de Febrero: Se vende mercaderías del Sr. José Rocha por Bs. 7.230,2ll, quien nos cancela
con cheque Nº 303020 del Banco del Beni, Serie B.
Al día siguiente se cobra el cheque en la ventanilla del Banco del Beni.
Nombres y Apellidos ................................................... .
C.I. .............................................. Exp .................... .
Dirección ................................................................ .
Teléfono ................................................................ ..
Fecha ................................................................... .
FIRMA
ENDOSO DE CHEQUE
Endosar significa que el beneficiario del cheque "CEDE" sus derechos sobre este documento
a favor de otra persona, firmando al dorso del cheque:
PAGUESE A LA ORDEN DE
Firma del Beneficiario

REVALIDACIÓN DE CHEQUE
Cuando un cheque de Cuentas Corrientes (etas. ctes.) no fue cobrado dentro el plazo 30 días
este es rechazado en la ventanilla del banco, es decir, el cheque ha "CADUCADO", por tanto
el beneficiario debe apersonarse al girador del documento para que le cambie este por uno
nuevo o en su defecto para que lo revalide, esta operación hará que el documento pueda ser
cobrado en la entidad bancaria, en los próximos 30 días corridos.
Esta operación se realiza al dorso del Cheque de la siguiente rnan~ra:
REVALIDADO
EN FECHA ......
Firma del Girador

RECHAZO DE CHEQUES
Un Cheque de Ctas. Ctes. es rechazado en la ventanilla de un banco por las siguientes razones:
• Por Insuficiencia de Fondos.
• Por Falta de Fondos.
• Por estar escrito con tinta roja.
• Por estar CADUCO.
• Por NO coincidir la cantidad literal con la numeral.
• Por orden judicial.
• Por orden del cuenta correntista, etc.
21
i..om:ao111aad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
LETRA DE CAMBIO.-
Es un documento de crédito mediante el cual una persona (natural o jurídica) se compromete,
a cancelar a otra persona (natural o jurídica) una cierta cantidad de dinero a una fecha
detennjn¡¡da de vencimient~ -
Las características de este documento son:
a) Es un documento formal de crédito.
b) Es negociable y transferible.
c) Es objeto de protesto.
d) El ~val o garante: quien se compromete a que el girado cumpla con su obligación.
Las personas que intervienen en el documento:
• El girador o librador, persona que emite este documento.
• El beneficiario o tenedor, persona que cobra la letra de cambio el girado o deudor
persona que debe pagar la letra de cambio.
Actualmente el girador y el beneficiario se constituyen en la misma persona.
ACEPTACIÓN
Para que este documento tenga carácter legal debe ser "ACEPTADO" por el girado o deudor
quien firma la letra de cambio comprometiéndose a pagar una cierta cantidad de dinero a una
determinada fecha de vencimiento en favor del beneficiario de este documento.
Formas de vencimiento (modalidades de giro): Para detemlinar la fecha de vencimiento,
tenemos las siguientes modalidades.
a) A la vista: No tiene fecha de vencimiento y a su sola presentación se debe cancelar este
documento.
b) A días vista o meses vista: Se empieza a contar la fecha de vencimiento desde la fecha
de aceptación de este documento.
c) A días fechas o meses fecha: Se empezará a contar la fecha de vencimiento desde la
fecha de emisión de este documento.
d) A fecha fija: Debe llevar escrita en su texto el día, mes y año que debe ser cobrada la
letra de cambio.
MANERA DE GIRAR UNA LETRA EN CUANTO A LAS PERSONAS QUE
INTERVIENEN EN ELLA
Esta puede ser girada de tres maneras:
• A la orden del mismo girador: "Mi mismo".
• A la orden de una persona y a cargo de otra.
• A cargo del girador.
A LA ORDEN DEL MISMO GIRADOR: En esta letra el girador y la orden son la misma
persona y el cargo es otra.
A LA ORDEN DE UNA PERSONA Y A CARGO DE OTRA: En este caso intervienen tres
personas distintas, desempeñando cada una su papel respectivo.
A CARGO DEL GIRADOR: En este caso, se extiende a cargo del mismo girador, y se utiliza
cuando tiene que pagarse en una localidad distinta.
22
· " : - - - - - - - - - - - E l comercio, la empresa y los documentos mercantiles
cÁNCELACIÓN DE LA LETRA
1
11·::~ día del vencimiento, la "Letra d:
ca.m?io" debe ser. ~resentada al "Girado" para que este
f''efectúe el pago y al hacerlo debera exigir la cancelac10n del documento, que se hace en la
;;~:)siguiente forma:
·'··· • La palabra CANCELADA
• Lugar y fecha
• La firma de la orden.
EL ENDOSO
Endosar una letrii consiste en transferir a otra persona el derecho a cobrarla. El endoso lo hace
Ja orden o beneficiario de la letra y consta de las siguientes partes:
• Los términos "Páguense a la orden".
• La fecha del endoso.
• La finna de quién endosa la letra.
MODELO O FORMATO.~
'"~0!·.~- .¡t_:.•:_. :· _,L•._t,:r_.~·-:!_· ,~-~-•.·~•-I:_~.·-~ff;~·,rt~~&·\ < ;===>

-. ~- -'_"'~ti~trf:Eáu~ _· ........ ;.:;;~~;¡:~·~'*';~~;~~~~;~., .
. __
..... ~.. = , y:;:,j>:·/·W~>;:, :, · 1s.. -- .:: ·· ... : ·

·:~:\:~;f:;i';\N;J:~O:f} · .;:; •;::.</: :} •.; < , .. ·i __ iB< .•· ;:.:• io~a11os
~~P\~·~ ,·:;• . •· ..:••·x.:.·· ~ii~~J.~,.~¡.·.'·i~.·!~~j~~~·b''
:;:~~:~~.;,¡ r: ~... ::~::-~-
. -···-.--·---·--__ ..
Transacción
18 de Enero: Se presta Bs. 1.380.- al Sr. Jorge Rios, quien acepta firmar la letra de cambio
Nº 4/12 a 60 días vista, además firma como su garante el Sr. Jose Tapia.
Cuando vence la letra de cambio si fue aceptada el 23 de Enero? ............................................ ..
DESCUENTO DE LETRAS
Significa que el beneficiario de la letra de c;;nnbio endosa a una entidad bancaria este
documento, con el objeto de contar con efectivo antes de su fecha de vencimiento.
FACTURA
23
PARTES
l. Nº de factura
2. Fecha
3. Nombre de la empresa que vende
4. Nº de orden de código de impresión
5. Nombre y NIT del cliente
6. Condición de venta
7. Cantidad del artículo vendido
8. Nombre de los artículos
9. Precio por unidad
10. Totales parciales
11. Valor de venta
12. Total general en números y letras
13. Iniciales: S.E.u.O. (SalYo error u omisión)
Características
a) Es un documento fomrnl de venta
b) Según la ley 843 y la ley 1606 tenemos:
b.l) La factura debe estar impresa en colores (menos negro)
b.2) No debe llevar el sello de Impuestos Internos
b.3) Numeración alfanumérica (letras y números)
b.4) Espacio para colocar el nombre y NIT del cliente
b.5) Debe tener un original y dos copias como mínimo
b.6) Del importe total se deduce el IVA (Impuesto al valor agregado)
b.7) De las facturas de venta se debe cancelar el IT (Impuesto a las transacciones)
b.8) Sirve de base para llevar los libros compras IVAy ventas IVA
b.9) Debe llevar impreso el número de NIT de la Empresa
Personas que intervienen:
- El comprador, persona que adquiere las mercaderías
- El vendedor, persona que entrega las mercaderías
24
_____________ El comercio, la empresa y los documentos mercantiles
[!
l~~~§~~~~~&~t\~~w~~l1r~~~~li:~.
fJ
'.-'§:'"'~~e~~ li.,'!q.,.~~~-r.:~h~-'-~~~:.;i;~S:11~~~~rif1.!!.~~s:-~ ~:i::~~~~~~~~~ ~isc,w~w;~~·
¡;~1"'1lo11.ft.Ut11 . . ~fli ~~~::r'l~~..t?J'..Z:i~'l:.'ia"1i:E:"'~~·i&-'fi:.:l..~b~ttt!W~~'tl;~h:i ~~~.=.tr~~jfi!:....:i..."!'~~.
1 1
·as-m:a..s!.?.;.L~
;:i
t~~~~~~i~~~~~~~~!QRL.E;i@::A~~~~~E~·
~~ '
[; Son ........................................................................................................................................Bollvianos
i.:'.'::.'.,,::·.·;,,: t-;-.:~-~ -J::: :: ·;· ·.·:;: ..-.:·¡., ·;-:·..:..~:1.·' .~ ·. ;,.<:_(,~.r..:~ o:.J r z.~ " ·~: _-. ·~:. . . .. :.: ·.: : ;· -·: ~· : ... ,_,. .·..~. -. :: '. .·,; ;1;:;-::.•'; :~.:;,,·.-.;:·i:'.·: ·e,.;·. ·:·~:: ;:;·.
Transacción
2 de Febrero: Se vende mercaderías en efectivo, al Sr. José Cruz con NIT Nº 2829301,
según factura Nº. 121 lo siguiente:
- 10 qq de azúcar "Guabira" a Bs. 250 c/qq
- 5 @ de harina "El gallo" a Bs. 50 e/@
- 6 bidones de aceite "Fino" de 5 litros a Bs. 80 e/bidón
RE~mos
~constancias escritas que certifican haber "recibido" 1:!!llL!'.!i.\<.tlª-.J<ID1tidad de djnero por

{oncepto de entrega de valor~_~as, m~.E_aderí!!§, yJs Este documento se constituye en un-
comprobante de pago". Cada empresa emite recibos considerando la naturaleza de sus
actividades. El recibo de "ALQUILER" hace las veces de factura, es decir que del importe
total se debe deducir el NA y el IT.
MODELO O FORMATO.-
N~ 000988
~
--
Lnsumnde: ... ·-
rodbldo de: . .
IEClll
···---·-··---·---··-··-··-·"----"~"--·-·---····---··-
PO' concepto ~o:
La Paz•-·-· de ......-.. - . .. do ..........
Entreog..tÓ c:onforme ROCi>f conforme
25
Contabilidad Básica - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - . : : e
Transacción
3 de Febrero: Se entrega Bs. 4000.- a nuestros proveedores de la importadora "SAN LUIS
para futura entrega de mercaderias según recibo Nº 00988.
PAPELETAS DE DEPÓSITO .~
:~
Son.constancias escritas ~~da~r l~s Banco~ en form~ gratuita a sus ~lic:_ntes, l~.uales;I
certifican haber "DEPOS!TADO" una cierta cantidad de dmero en las entidades financieras.'.~
Las papeletas de depósito pueden cambiar de forma pero no de fondo, existen Papeletas de ]j
Depósito en cuentas corrientes, en caja ahorro, depósitos a plazo fijo, etc. tanto para moneda~
nacional como para moneda extranjera. g
1
BANl,;U
FORMULARIO UNICO DE ENTREGA 1 FECHA 1 ¡
Para la cuenta Nº ¡cTAnCja.

.CT Ahorro
n
Deposito en
M.N
Moneda
nM.e.¡ Efectivo
N 11 de Cuenta o Banco Nº de Cheque Importe Cheque(s) Proplo(s)
Cheque(s) Ajeno(s)
;g:
Cheque(s) Otra Plaza '.~
Cheque(s) Exterior
Total Deposito ·~
·~.
Son .....•..•.•...•.....•.....•..........•...••••••.••.•••
••••.•••••..••••.••••••••.••••.••• Bolivianos/Dolares ~:
~
Nombre de depositante Firma del Depositante Sello y Firma del Cajero{a) J~i
•¡;¡1
;~!
NOTA DE CARGO O DÉBITO ~i
'•I
{fi
Documento por el cual el banco informa haber retirado de una~ corriente cierta suma '.~i
de dinero a~da a fines específicos; Así por ejemplo: Venta de talonarios de cheques; cobro ~I
de comisiones, amortización de préstamos: cobro de intereses, pago de servicios básicos, etc. ¡i
NOTA DE ABONO O CRÉDITO ·~I
Documento por el cual el banco informa haber depositado a favor del con-entista o titular de ·~1:?t
la cuenta determinada cantidad de dinero por un concepto específico, por ejemplo el abono ~i
de un préstamo, abono por intereses ganado, etc. tt4
'.~lti{
y~
CUESTIONARIO 1.1
~1
1.- Defina qué es comercio
2.- Explique en que consite el endoso de Letras de cambio J¡
3.- Explique la diferencia de girar una letra ele cambio a días Vista y girar a días fecha.
u
t
4.- ¿Cuál es la diferencia en el ciclo Económico del comerciante y del industrial?
5.- Explique con ejemplos en que operaciones se utilizan las notas de cargo y las notas H :{
de abono. ~í
:¡
6.- ¿Que significa revalidar un cheque? J

7.- ¿Cuales son las razones por las que el banco rechaza un cheque? 11
8.- ¿Describa 6 Actos ele comercio 1¡
9.- ¿Cuáles son las características ele la factura? .t
l 0.- Explique la clasificación de las empresas según la actividad que desarrollan ;¡
¡f
26
J
¿ _________ El comercio, la empresa y los documentos mercantiles
O VERDADERAS
El objeto de lucro en obligación del comerciante

El recibo es una orden de pago a la vista
'"'"---
Los documentos mercantiles son papeles que avalan una transacción
·;·_;_--
El endoso" del cheque lo efectua el girador

El comercio es la actividad de comprar y vender mercadería en general
Las notas de abono nos informan que recibimos un giro bancario
''•.c;:;•..•:---'--
- Las boletas bancarias pueden cambiar de forma pero no de fondo

Las facturas nunca deben ser impresas a colores
--
_
El objetivo del comerciante y del industrial es lucrar
La letra de cambio días vista, se contará su vencimiento a partir de la fecha de giro
EJERCICIOS PROPUESTOS
Realice el llenado de Documentos mercantiles con las siguientes transacciones.
1.- El 20 de febrero: Se adquiere 120 qq de arroz de Importadora TNT a Bs. 260.- c/qq., con
factura Nº 00123. Cancelándose el 10% al contado; eL20% coh cheque Nº 231245 del
Banco Real serie A y por el saldo se firma una letra de cambio a 60 días vista.
2.- Se recibe el cheque Nº 245612 del Banco Urbano serie A, el 10 de Julio, por pago de
alquileres correspondiente al mes de Junio de la tienda que ocupa una agencia de la
Cervece1ía Taquiña por $us. 400.-
El anterior cheque es endosado 6 días después al Sr. O. Espinoza, quien lo hace efectivo al
día siguiente de esta transacción.
3.- 11 de septiembre: Se efectua el depósito bancario de todos los fondos recaudados el día
anterior en la empresa a la Cta. Cte. 14-12456-00 del Banco de Oruro.
• Cheque Nº 456780 del Banco Real por Bs. 4.500.-
º Cheque Nº 123123 del Banco de Potosí por $us. 600.-
º Vaiios Billetes y Monedas por Bs. 12.345,60
• Cheque del Banco de Oruro por Bs. 1.200.-
4.- El 9 de l\farzo: Se cobra la letra ele cambio Nº 12/ l I a 45 días fecha, adeudada por el Sr.
Mil ton !Vlichel por Bs. 7.200.- con cheque del Banco del Beni Nº 450012, serie B, la letra
ele cambio fue aceptada el día 20 de Enero.
27
Contábilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
En fecha 22 de Abril: se efectua la REVALIDACIÓN del cheque, por hallarse caduco, ese
mismo día se efectua su cobro en la ventanilla del Banco del Beni.
5.- Hoy según factura Nº 023...J.5, NIT 1202301234, se vende los siguientes bienes, al Sr. Juan
Pol con NIT 2335678:
20@ de Arroz a Bs 160.- e/u.
10 bidones de Aceite de 5 litros a Bs 80.- e/u.
2 caja de Leche a Bs. 420 e/caja.
Nos cancelan el 20% al contado el saldo con cheque del Banco de la Luna Nº 12123, el cual
debe ser girado al PORTADOR.
6.- Hoy se entrega él cheque Nº 123456, serie C, por Bs. 5.000.- a nuestros proveedores
Distribuidora Urkupiña, para futura entrega de mercaderías, según recibo Nº 12.
7.- Hoy se adquiere Mercaderías según Factura Nº 00789, con Nff 7781234678, lo siguiente:
15 qq de Azúcar a Bs 185.- c/qq
10 Cajas de Leche Nido de 2 Kilos (12 latas por Caja) a Bs. 400.- e/caja
Se cancelan el 50% con cheque del Banco del Oeste Nº 001214, por el saldo se finna una
letra de cambio Nº 16/11 a 30 días vista.
8.-18 de Marzo: Se vende: 100 qq de azúcar a Bs. 220 c/qq; 90 @de arroz a Bs.110/@ y 30
bidones de aceite a Bs. 60 e/u, con factura Nº 0111, NIT 1212121212, orden 55555555, al
Sr. Mauricio Rivera con NIT 2828282, quien cancela el 25% al contado; el 35% con cheque
777778 del Banco SUR, serie B;· por el saldo se gira una letra de cambio Nº 12/12 a 45
días vista, la cual fue aceptada tres días después.
9.- 11 de Marzo: Se compra: 50 qq de azúcar a Bs. 200 c/qq; 40@ de arroz a Bs.100/@ y 20
bidones de aceite a Bs 80 e/u, con factura Nº 00777, NIT 222222222, orden 9999990,se
cancela el 25% al contado; el 35% con cheque 667788 del Bancc> NORTE; serie C, por el
saldo se gira una letra de cambio Nº 14112 a 60 días vista, la cual fue aceptada cuatro días
después.
TAREA
Elabore un Euro de Documentos Mercantiles de las siguientes empresas:
::.
a) Bancaria b) Municipal c) Industrial
28
~~~~~~~--¡~·/
I TEMA)¿
~_/
LA CONTABILIDAD
OBJETIVO GENERAL
Capacitar al alumno para conocer la Contabilidad, la

importancia que juega dentro las distintas empresas del mercado
y los campos de acción donde se desarrolla.
Al finalizar el tema el Alumno será capaz de:
~Definir el concepto de contabilidad
¡;¡¡;;;;r' Explicar la importancia de la contabilidad en la vida de toda empresa
~Señalar los objetivos que persigue la contabilidad

~Enunciar las áreas de aplicación de contabilidad
~Definir el concepto de auditoria
¡¡¡¡;;;r Explicar la clasificación de la contabilidad
~Explicar la contabilidad especulativa
~Enunciar la contabilidad propiamente dicha.
~Explicar la contabilidad básica
~Diferenciar entre contabilidad financiera y administrativa
CONCEPTO
Existen muchas definiciones sobre esta rama de las ciencias económicas a continuación
señalaremos un concepto que resume las definiciones conocidas.
"Es la técnica de registrar, clasificar y resumir las operaciones que realiza una empresa, con
el propósito de obtener e interpretar información financiera que servirá para la toma de
decisiones".
La complejidad de los negocios modernos reafirma la necesidad que tiene todo comerciante,
banquero, industrial, rentista, etc. de llevar libros de contabilidad.
La Contabilidad desempeña un papel importantísimo en la vida económica nacional y
mundial, sobre todo en los momentos actuales en que la organización contable constituye el
más valioso instrumento para el éxito de una empresa, cualquiera que sea su naturaleza. En
efecto, el giro de un negocio sería un verdadero caos si no fuera posible apreciar el
movimiento de las cuentas y la situación exacta de su activo, pasivo y capital, en el momento
que lo necesite.
Todas las empresas deben llevar libros de contabilidad y poner el mayor cuidado en ellos de
modo que constituyan valiosa fuente para cualquier consulta. En resumen, la Contabilidad
es el verdadero termómetro del progreso y una garantía para las personas que trabajan en una
empresa.
CAMPOS DE ACCIÓN
La contabilidad se desplaza y abarca los siguientes campos de acción:
Teneduría de libros
- Contabilidad propiamente dicha
- Auditoría
TENEDURIA DE LIBROS
Es el conjunto de normas y procedimientos los cuales se utilizan para registrar en los libros
contables todas las operaciones que realice una empresa comercial, esta actividad ha sido
relegada por el avance tecnológico ya que en la actualidad la contabilidad es llevada por las
empresas en Sistemas Computarizados.
CONTABILIDAD PROPIAMENTE DICHA
Son las tareas que deben realizar tocias las personas encargadas ele llevar la contabilidad y
estas son:
- Implementación del sistema contable, esta labor se efectuará considerando Ja actividad
de la empresa comercial y el tamaño ele la misma.
- Presentación ele Estados Financieros, productos contables mediante los cuales se podrá
analizar e interpretar Ja situación financiera ele Ja empresa, entre ellos tenemos: Balance
ele Sumas y Saldos; Estado ele Resultados; Balance General y el Estado ele Flujo ele
Fondos.
- Confección ele costos, la empresa debe contar con un sistema ele costos que le permita
fijar sus precios de venta en función al porcentaje de utilidad que se desea obtener.
- Preparación ele Presupuestos, Ja empresa requiere efectuar estimaciones sobre los
ingresos y egresos futuros en base a elatos históricos y consicleranclo las variaciones
resultantes ele Ja inflación.
30
AUDITORÍA
Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de_ los estados
financieros, es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanadós de ellos.
JMPORTANCIA
La contabilidad es importante dentro de cualquier entidad económica porque:
_ Evalúa el proceso que se ha seguido para obtener los datos que originan las operaciones.
_ Controla en forma constante los bienes, derechos, deudas y obligaciones que tiene la
empresa. ~-
- Evalúa los resultados obtenidos.

OBJETIVOS
La contabilidad tiene por objetivos:
_ Registrar, clasificar y analizar las operaciones realizadas por la empresa.
- Obtener e interpretar datos expresados en términos monetarios.
- Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas.
Todo esto, con el fin de hacer conocer:
- Al Estado
- A los propietarios
- A terceras personas (Banqueros, proveedores, etc'.)
l.- El resultado obtenido por la empresa comercial a una fecha determinada.
2.- La situación financiera; es decir, el estado en que se encuentran sus bienes, derechos y
obligaciones a una fecha determinada.
DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD
Por la finalidad que persiguen las empresas al desarrollar sus actividades, la contabilidad fue
dividida en dos grandes ramas:
{
Empresa Comercial de
Cont. Básica Compra y venta de
mercaderías.
De Empresas Empresas productivas que
CONTABILIDAD
(1)
Lucrativas
Cont. Costos
{ producen, transforman
materia prima en
Productos terminados.
Cont. Especializada { Empresas de servicio
{
Compuesta por empresas que no persiguen fines
Empresas lucrativos, principalmente son entidades del
No lucrativos Estado y culturales, deportivas, religiosas.etc.
31
En todas las organizaciones, sean estas lucrativas o no lucrativas, el mejor sistema de

información cuantitativo con que se cuenta es la con~abilidad, por lo tanto la
CONTABILIDAD se constituye un Suprasistema de información. De él emanan otros
subsistemas de información cuantitativos que deben satisfacer las necesidades de los diversos
usuarios, quienes acuden a la información financiera de las empresas para, según sus
características, tomar las decisiones más adecuadas sobre dicha organización.
CUESTIONARIO
l.- Defina el concepto de contabilidad.
2.- Mensione las diferencias entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Administrativa.
3.- Cuál es el campo de Acción de un Contador Público.
4.- Seiiale los objetivos de la contabilidad.
5.- Qué campos abarca la contabilidad de empresas con objeto de lucro.
6.- Cuál es la importancia de la contabilidad en una empresa.
7 .- Defina el concepto de Auditoría.
8.- Explicar la preparación de Presupuestos.
9.- Defina .el concepto de Contabilidad Financiera.
10.- Distinga entre los .tém1inos tenedmia de libros y contabilidad.
PREGUNTAS DE REPASO
Indique en cada una de las siguientes frases si estas son FALSAS O VERDADERAS
___ La Auditoría forma parte del <;:ampo de acción de la contabilidad.
___ La determinación de los Costos en una de las tarea del Auditor.
___ Es importante la Contabilidad porque evalua los resultados obtenidos.
___ La Contabilidad hace conocer a las entidades la situación de una empresa
___ Uno de los Objetivos de la Contabilidad es Mostrar el resultado obtenido por una
empresa al finalizar un período.
___ La Contabilidad es la base para la toma de desiciones.
___ Los Frutos que genera la contabilidad son los estados financieros.
_ _ _ La Contabilidad Financiera proporciona información para usuarios externos a la
empresa.
_ _ _ La Auditoria examina los Estados Financieros que emite la Contabilidad Administrativa.
___ Existe actualmente el tenenedor de libros.
PROBLEMAS
1.- Investigue la Etimología de la Palabra Contabilidad
2.- Investigue quienes no deben hacer contabilidad
3.- Consiga Estados Financieros de distintas empresas, compárelos y efectúe un informe.
32
TEMA
3
LA ECUACIÓN DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVO GENERAL
Capacitar al estudiante para que conozca la ecuación

fundamental de la Contabilidad, explique los distintos elementos
que la integren y distinguian las diferentes transacciones que la
modifican y los efectos que provocan sobre esta igualdad.
~ Definir el concepto de Activo.
~ Explicar el principio de la partida doble.
~ Señalar las Causas que provocan incrementos del Activo.
~ Señalar los esfectos que provocan el Pasivo provocan disminuciones del activo.
~
!lGf' Definir la Ecuación de Resultados.
~ Explicar con ejemplos los hechos permutativos.
~ Explicar con ejemplos que efectos provocan los hechos modificativos en la ecuación
de balance.
~ Explicar como se obtiene el capital actual.
llJGf' Diferenciar entre Hecho permutativo y Hecho Modificativo.

~Interpretar los distintos efectos que provocan las transacciones realizadas sobre Ja
ecuación de balance.
f¡¡'
-;;¡
Contabilidad Básica ------------------------~(i~
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
.·~
·~~
Cuando se definía la empresa, se decía, que era una entidad en la que varias personas aportaba~1
recursos que formaban su patrimonio y que éste aumentará o disminuirá en función a las~]
operaciones que se realicen (compras, ventas, cobros, pagos, etc.) lo que originará que laÍ
empresa contraiga bienes derechos y obligaciones. :¡
~i
De lo dicho anteriormente, se desprende que la ecuación contable está compuesta por Bienes,;¡
Derechos y Obligaciones. Los derechos y bienes que posee una empresa comercial se conoce i
bajo el norµbre de "ACTIVO". ~
Las obligaciones contraídas por la empresa a corto y largo plazo reciben el nombre de.~
"PASIVO". E
:·~
Es decir, es tod() Jo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como·~
acreedores. ·B
J
El CAPITAL, es la aportación de los dueños, la cual se convierte en la obligación de la-~
empresa con su(s) propietario(s). ";~
·.~
Con los conceptos mencionados arriba, podemos obtener la ecuación de Balance. ·¡j
~
EMPRESA ]
t'~
Bienes y Derechos = Obligaciones +Aportes

.·~,,
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
+ c
-~
A = p
Esta igualdad debe mostrarse a cualquier fecha determinada o al realizarse cualquier
~
operación.
;1
Para mantener esta igualdad la contabilidad cuenta con el Principio de la partida doble, que !t
fj
señala que no hay deudor sin acreedor y viceversa por la misma cantidad. ".1
Este principio tiene sus causas y efectos en las variaciones que sufren tanto el Activo como ~
el Pasivo, manteniendo constante el capital.
CAUSAS EFECTOS
Por todo aumento del ACTIVO Disminuye otro ACTIVO
Aumenta el PASIVO
Por toda disminución del ACTIVO Aumenta otro ACTIVO
Disminuye el PASIVO
Por todo aumento del PASIVO Disminuye otro PASIVO
Aumenta el ACTIVO
Por toda disminución del PASIVO Aumenta otro PASIVO
Disminuye el ACTIVO
LA ECUACIÓN DE RESULTADOS
Mediante esta igualdad podemos conocer si la empresa ha obtenido un resultado favorable o
desfavorable a sus intereses a una fecha determinada; es decir, que ésta ecuación nos permitirá
conocer la utilidad o pérdida ele la empresa después de haber realizado loclas las operaciones
concernientes a su acti vi clac!. i
i
,f
¡
34 1
l.
f
f
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - La ecuacion de la contabilidad
La ecuación de Resultado está expresada por las siguientes alternativas:

UTILIDAD =Ingresos - Egresos (I > E)
La utilidad es la diferencia entre los ingresos obtenidos por una empresa y .todos los Egresos
incurridos en la generación de dkhos ingresos.
Pérdidas =Ingresos - Egresos (I < E)
Una pérdida es el resultado de que los ingresos obtenidos por una empresa sean inferiores a
sus egresos.
Equilibrio
Económico = Ingresos - Egresos (I =E)
Es aquella situación en que los ingresos son iguales a los egresos, por lo tanto la empresa no
tiene utilidad ni pérdida.
Resumiendo tenemos:+/- R =Ingresos- Egresos
Se había señalado que el capital de la empresa aumenta o disminuye, este hecho sucede al
sumar o restar el resultado obtenido por la empresa. Por lo tanto, si a la ecuación de balance
le añadimos el resultado obtenido, se obtendrá la siguiente igualdad contable:
ACTIVO = Pasivo + Capital +/.J Resultado
A = p + C +/- R
De todo esto se. desprende los siguientes conceptos:
Capital Inicial = Está constituido por los aportes de los socio.sal iniciar las actividades
de la empresa.
Capital Actual = Es el capital inicial más o menos el resultado obtenido por la empresa
comercial a una fecha detenninada.
HECHOS QUE MODIFICAN LA ECUACIÓN CONTABLE
Son todas aquellas operaciones que efectúa la empresa comercial al desan-ollar sus actividades,
las cuales tienen la característica de variar, cambiar, modificar la composición de la ecuación
contable, manteniendo siempre la igualdad.
De acuerdo a la incidencia que producen las operaciones realizadas se tienen los siguientes
hechos contables:
- Hecho Permutativo
- Hecho Modificativo
- Hecho Mixto
HECHO PERl\!IUTATIVO
Son operaciones que realiza la empresa comercial y que tienen la característica de hacer variar
o modificar el Activo y el Pasivo, manteniendo constante el capital. son transacciones que no
generan utilidad o pérdida.
35
=::ontabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
:::jemplo:
.:::nero 2: El Señor Pérez inicia sus actividades comerciales aportando Bs. 15.000.-
ACTIVO PASIVO
Efectivo en Caja Bs. 15.000.- Capital Bs. 15.000.-
Esta operación no constituye un hecho, sino la apertura del negocio.
:.nero 4: Se adquieren muebles para el uso del negocio Bs. 5.000.- al crédito.
ACTIVO PASIVO
Efectivo en Caja Bs. 15.000.- Deuda por pagar Bs. 5.000.-
Muebles Bs. 5.000.- Capital Bs. 15.000.-
Bs. 20.000.- Bs. 20.000.-
=:nero 5: Compra de 100 Radios a Bs. 40 c/u en efectivo.
ACTIVO PASIVO
Efectivo en Caja 11.000.- Deuda por Pagar 5.000.-
Muebles 5.000.- Capital 15.000.-
100 radios 4.000.-
20.000.- 20.000.-
=onstituyen hechos permutativos, porque sólo existen cambios en el Activo y Pasivo y no así
:n el capital, el cual mantiene su valor inicial (Bs. 15.000.-)
I
dECHOS MODIFICATIVOS
)on operaciones que generan ganancias o pérdidas para la empresa, las cuales hacen variar el
~apita!, en forma favorable o desfavorable.
:.jemplo:
::nero: Se cancela Bs. 500 por alquileres de las oficinas que ocupamos en efectivo.
ACTIVO PASIVO
Efectivo en caja 10.500.- Deuda por pagar 5.000.-
100 radios 4.000.- - Pago alquiler ( 500.-) 14.5QO.-
19.500.- 19.500.-
::sta operación ha originado una disminución del Capital Inicial de Bs. 15.000.- a Bs. 14.500.-
or tanto es un hecho modificativo desfavorable.
IBCHOMIXTO
:o es más que la combinación de los dos hechos anteriores; es decir, son operaciones que
acen variar el Activo, Pasivo y el Capital, a este último en forma positiva o negativa.
36
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - La ecuacion de la contabilidad
Ejemplo:
Enero 7: Venta de 60 radios a Bs. 50.- c/u en efectivo.
ACTIVO PASIVO
Efectivo en caja 13.500.- Deuda por Pagar 5.000.-
40 radios J.600.- - Pago Alquiler ( 500.-)
+Ganancia en Radios 600.- 15.100.-
20.100.- 20.100.-
Constituye un hecho Mixto, porque guarda relación con las características de los anteriores
hechos contables.
EJERCICIO RESUELTO
Con las siguientes transacciones elabore las distintas ecuaciones de balance identificando los
hechos contables.
l.- Se inicia el negocio comercial aportando Bs. 10.000 en efectivo
ACTIVO PASIVO
Efectivo en caja Bs. 10.000.- Capital Bs. 10.000.-
2.- Se adquiere 100 qq de Arroz a Bs. 60 c/qq se cancela el 50% en efectivo y para el saldo se
firma una letra de cambio al Sr. Castro.
ACTIVO PASIVO
Efectivo en caja Bs. 7.000.- Letra por pagar Bs. 3.000.-
100 qqArroz Bs. 6.000.- Capital Bs. 10.000.-
Bs. 13.000.- Bs. 13.000.-
*Es un hecho permutativo
3.- Venta de 60 qq de Arroz a Bs.80 c/qq nos cancelan el 50% en efectivo y con el saldo fim1ar
una letra de cambio.
ACTIVO PASIVO
40 qq de Arroz Bs. 2.400.- Capital Bs. 10.000.-
Letra por cobrar Bs. 2.400.- Ganancias Vtas. Bs 1.200.- Bs. l l .200.-
Bs 14.200.- Bs.14.200.-
* Es un hecho mixto
37
4.- Se cancela por alquileres Bs. 1.400 en efectivo
ACTIVO PASIVO
40 qq de Arroz Bs. 2.400.- Capital Bs.10.000.-
(+)Ganancia Bs. 1.200.-
Letra por cobrar Bs. 2.400.- (-) Alquileres Bs. 1.400.- Bs. 2.800.-
Bs.12.800.- Bs.12.800.-
* Es un hecho modificado
5.- Se cancelan la letra adeudada al Sr. Castro en efectivo
ACTIVO PASIVO
Efectivo en caja Bs. 5.000.- Capital Bs. 10.000.-
40 qq de arroz Bs. 2.400.- (+)Ganancias Bs. 1.200.-
Letra por cobrar Bs. 2.400.- (-) Alquileres Bs. 1.400.-
Bs. 9.800.- Bs 9.800.-
*Es un hecho permutativo
CUESTIONARIO
1.- Defina a través de ejemplos el Activo.

2.- Explique los efectos que provocan sobre el Pasivo los Incrementos y Disminuciones del
Activo.
3.- Explique el punto de equilibrio.
4.- Como se obtiene el capital actual.
5.- Indique que transacciones disminuyen el capital.
6.- Si la empresa decide comprar muebles para su uso al contado, como afecta esta operación
a la ecuación de balance.
7.- Explique el principio de la Partida Doble con un ejemplo.
8.- Si la empresa paga alquileres con cheque cual es su efecto sobre la ecuación de balance.
9.- Explique los Componentes de la Ecuación ele Resultados y su conexión con la ecuación
de Balance.
10.- Defina el capital ele una empresa.
38
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - La ecuacion de la contabilidad
PREGUNTAS DE REPASO
___El activo es el conjunto de Bienes y Derechos que posee una empresa.
___La Ecuación de contabilidad: Activo= Pasivo+ Capital.
___El capital es igual al activo menos el pasivo.
___Si la empresa cancela Bs. 200.- por servicio de agua, el capital se incrementará.
___Si el Pasi~o aumenta es por que otro Pasivo Disminuye.
___El hecho Mixto es una combinación de hechos permutativos y modificativos.
___Si los gastos son mayores a los ingresos entonces la empresa tiene utilidades.
___Un activo disminuye porque un pasivo disminuye.
___La compra de una camioneta al contado, incrementará al activo.
___El pago de una letra de cambio con cheque es un hecho modificativo.
1.- Con los siguientes datos determinar la ecuación de Balance de las siguientes Empresas
comerciales: '
EMPRESA PASIVO ACTIVO CAPITAL

A 14.150 X 66.450
B 12.970 52.350 ···x
e X 170.560 55.000
2.- Elaborar la ecuación de Balance de las siguientes Empresas Comerciales.
EMPRESA PASIVO ACTIVO CAPITAL

A 23.280 X 60.000
B 17.710 58.960 X
e X 180.320 85.000
3.- Los Activos de la Compañía "Carlitos" alcanzan a Bs. 350.000.- y el aporte de sus socios
equivale al 60% de los bienes y derechos. A cuanto ascienden las deudas con terceros.
4.- Calcule el capital de la empresa TNT si el total de sus recursos suman Bs. 1.590.000.- y
las obligaciones con terceras personas representan un tercio de dichos recursos.
5.- El Activo de la empresa "El Sol" es dos veces el pasivo. Si el capital suma Bs. 70.000.-
prepare la ecuación de Balance.
39
6.- Indique que tipo de transacción tendra el efecto requerido sobre los componentes de Ja
ecuación de Balance.
a) Aumentar un Activo y Aumentar un Pasivo.
b) Aumentar un activo y.disminuir otro Activo.
c) Aumentar un Pasivo y Disminuir otro Pasivo.
d) Disminuir un Activo y Disminuir un Pasivo.
e) Aumentar un Activo y aumentar el Capital. ¡
f) Aumentar· un activo, disminuir otro activo y aumentar un pasivo. ¡

7.- Con las siguientes operaciones registrar la Ecuación Contable identificando los hechos ~
que la modicfican:
a) Se inicia el negocio comercial aportando su propietario Bs. 20.000.-
b) Se cancela en efectivo Bs. 1.600.- por alquileres.
l¡
!t
c) Compra de 100 @ de arroz a Bs. 80.- c/u, Ja mitad se cancela al contado y por la otra
mitad se firma una letra de cambio. 1
:1
d) Venta de 40 @ de an-oz a Bs. 100.- c/u al contado.
e) Se compra muebles para el uso del negocio Bs. 5.000.- al contado. ¡
f) Se deposita todo el efectivo al Banco. :1
1
Indique los efectos que provocan cada una de estas transacciones sobre la Ecuación
Contable.
8.- Se cuenta con las siguientes operaciqnes del Comercial SANDRO.
a) Se aportó Bs. 32.500.- para iniciar la empresa comercial.
il
,i
b) Compra de 400 licuadoras a Bs. 100.- c/u, se cancela el 30% al contado y por el saldo :}
se firma una letra de cambio.
c) Se pagó Bs. 1.000.- por alquileres al contado.
d) Compra de muebles Bs. 3.800.- al crédito.
e) Venta de 200 licuadoras a Bs. 130.- c/u nos cancelan el 60% en efectivo y por el saldo
firman una letra de cambio.
f) Se paga la deuda de los muebles en efectivo.
g) Se deposita todo el efectivo en el Banco. .. ,
Indique los efectos que provocan cada una de estas transacciones sÓbre la Ecuación,,
~~ d
9.- Registrar los hechos contables en Ja Ecuación de balance:

a) Se inicia el negocio comercial aportando su propietario Bs. 50.000.-
b) Se adquiere muebles para el uso de la ernpresa Bs. 5.000.-, se cancela el 50%
contado y por el saldo se firma una letra de cambio.
c) Compra de 100 qq de azúcar a Bs. 200.- c/qq al crédito.
40
- - - - - - - - - - - - - - - ' - - - - - - - - La ecuacion de la contabilidad
d) Se cancela Bs. 2.000.- por seguros al contado.

e) Venta de 80 qq de azúcar a Bs. 250.- c/qq al contado el 60% y por el saldo se firma
una letra de cambio.
f) Se deposita en el Banco el importe de la venta anterior.
g) Se vende el saldo de la mercadería en Bs. 5.000.- al contado.
10.- Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos:
~~~:~~~2~~~"~~2::;~~;/~~;,~i.t:f~E:fflfü~~~·;~~f'~~Effii:i[esif-f:!~;:i;l'.n'Pr~~~~::~
Letras nor Panar 5.000.-
·············2.000.-
15.500.-
Letras nor Cobrar 30.000.- 13.000.-
Varios muebles2.700.- 5.000.- 2.500.-
Efectivo 5.970.- 5.500.- 8.000.-
Canital 49.000.- 57.000.-
Mercaderías 30.000.- 12.000.-
Terreno 14.000.- 2.500.- 10.000.-
11.- Con las siguientes operaciones registrar la Ecuación Contable identificando los hechos
que la modicafican:
a) Los Dueños de la empresa aportaron: Dinero en efectivo Bs. 12.000.-; Mercaderías:
200qq de Arroz a Bs. 45.- e/u y muebles valuados en Bs. 5.000.-
b) Se deposito el 60% del dinero en el banco.
:, e) Se paga luz, agua, teléfono Bs. 500.- en efectivo.
~H\- d) Se adquirio un terreno por Bs. 40.000.- se canceló 'al contado Bs. 1.000.-, con cheque i'
f.:'~0;;" Bs. 4.000.- y por el saldo se pidió prestamo al banco.

~~~i~:~) Se vendió 80 qq de Arroz a Bs. 65.- c/qq, nos cancelaron al contado .
··· ·p Se pagó por Publicidad Bs. 500.- con cheque.
.(·~.::·-;-.::,;:: '·
g) Se vendió 90 qq de Arroz Bs. 65.- cada qq al crédito.

~) Se canceló la deuda con el banco.
·:.·Indique el efecto (Aumento =+ ; Disminución =- ; Sin efecto =0) sobre los Activos en
:.las siguientes:
b~"
:[El Dueño retira efectivo
. ~a empresa compra un estante al crédito
yenta de mercaderías al contado
~ ~dquiere un Equipo de computación
·~~ ~mpresa cancela en efectivo alquileres
~f,ancela con cheque una letra de cambio
. ga por servicio telefónico en efectivo
41
h) Los Dueños aportan dinero en efectivo
13.- En el cuadro siguiente indique los efectos de las transacciones sobre la Ecuación de
Balance, anotando: Aumento =+ ; Disminución= - ; Sin efecto = O.
Compra de Mercaderfa al crédito + + o Permutativo

1.- Pago de Alquileres
2. - Aporte de los Dueños
3.- Compra de un estante con lle
4.- Pago Servicio de Agua
5.- Cobro de una Letra de Cambio
6.- Venta mercadería al contado
7.- Cobro de alquileres
14.- El Capital de Diego Rojas al 1 de enero era de Bs. 100.000.- Durante el año, obtuvo
beneficios por Bs.180.000.- y sus egresos fueron Bs.105.000.- ¿Cuál es el Capital de
Diego al 31 de diciembre?
a) Si Diego hubiera gastado$ 200.000, en vez de 105.000.- ¿Cuál seria el Capital Final?
15.- 2 de Enero: Juan Pérez inicia actividades comerciales aportando en efectivo Bs.
40.000.-
4 de Enero: Se compra al contado varios muebles de oficina en Bs. 6.500.-
7 de Enero: Se compra al contado 100 @ de harina en Bs. 8.500.-
10 de Enero: Se compra 100 @ azúcar en Bs. 9.600.-, con Letra de Cambio a 30
días fecha.
12 de Enero: Se vende 40 @ de harina en Bs. 4.200.- y 50 @ azúcar en Bs. 5.300.-,
al contado.
20 ele Enero: Se cancela en efectivo alquileres por Bs. 3.000.-
28 ele Enero: Se compra a simple crédito 100 qq de arroz en Bs. 25.000.-
31 de Enero: Se cancela sueldos a los empleados Bs. 8.200.- por el mes de enero,
en efectivo.
Con las anteriores transacciones elabore las Ecuaciones de Balance identificando el
hecho contable.
42
~-.1
TE~
CONCEPTO Y FINALIDADES DE LA CUENTA
OBJETIVO GENERAL
Capacitar al alumno en el manejo de las cuentas

que son utilizadas en las empresas comerciales.
¡;;¡¡:;;;r Definir el concepto de Cuentas.
¡¡¡¡;;;r Indicar las partes de una Cuenta.
~ Explicar como se obtienen los saldos deudores y acreedores de una cuenta.
¡;¡¡;;;r Explicar el Movimiento Contable de las Cuentas del Activo.
~ Señalar la Clasificación de las Cuentas.
~ Explicar con ejemplos los hechos permutativos.
~ Indicar las partes en que se divide el Activo.
;Jid Explicar el movimiento contable de las cuentas de Resultado.
~ Conocer cada una de las cuentas que forman parte del plan de cuentas de una empresa
comercial.
~ Indicar la división del Pasivo.
CONCEPTO
Es el título de identificación, bajo el cual se registran, en forma ordenada y continua los
aumentos y disminuciones concernientes a las operaciones similares de la empresa.
PARTES DE UNA CUENTA
Una cuenta tiene las siguientes partes:
TÍTULO
DEBE HABER
Débito Crédito
Cargo Abono
Entrada Salida
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
- El título que la diferencia de las demás.

- El lado izquierdo se llama DEBE.
- El lado derecho se llama HABER.
- Los registros numéricos efectuados en el lado DEBE, se conocen como: Débito o Cargos.
- Los registros numéricos efectuados al lado HABER, se conocen como: Créditos o
abonos.
- La diferencia aritmética entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta se llama
SALDO.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTÁS
Las cuentas se clasifican en:
- Reales o de Balance que representa a las cuentas de ACTIVO - PASIVO Y CAPITAL.
- Nominales o de Resultado que representa a las cuentas de Egresos e Ingresos.
LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
Podemos observar mejor el movimiento de todas las cuentas a través de estos gráficos:
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO
CUENTAS DE EGRESO CUENTAS DE INGRESO
-Aparecen - Disminuyen - Disminuyen -Aparecen

-Aumentan - Se Cierran - Se Cierran -Aumentan
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Como se puede observar, las cuentas del ACTIVO y EGRESOS, tienen el mismo movimiento
Y el mismo saldo deudor, por otro lado, las cuentas de PASIVO e INGRESOS, tienen igual
movimiento y su saldo es ACREEDOR.
44
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Concepto y finalidades de la cuenta
El actívo aumenta cargándole (Debe).

El activo dísminuye abonándole (Haber).
El pasívo y el. Capital aumentan abonándolos (Haber)
El pasívo y el Capítal disminuyen cargándolos (Debe)
Los Egresos aumenta cargándole (Debe).
Los Egresos disminuye abonándole (Haber).
Los Ingresos aumentan abonándolos (Haber)
Los Ingresos disminuyen cargándolos (Debe)
Y los saldos se obtienen
Debe >Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Debe< Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
CUENTAS DEL ACTIVO
Antes de conocer las cuentas del Activo, es necesario conocer el concepto que emite las
normas contables (NC), dentro su marco nonnativo:
"Es un recurso collfrolado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera en el.futuro, beneficios económicos".
La normativa señala que el ACTIVO, de una empresa, se divide en dos grandes grupos:
· - Activo Corriente o Circulante.
- Activo No Corriente.
a) ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Está constituido por todas aquellas cuentas que representan a los Bienes y derechos
que tienen mayor movimiento y recuperación rápida dentro la empresa.
Este grupo del ACTIVO, se subdivide en otros tres grupos para su mejor
identificación.
Disponible: Dinero en efectivo que puede ser utilizado en cualquier
momento.
Realizable: Bienes adquiridos. por la empresa para su posterior venta.
Exigible : Derechos adquiridos por la empresa pendientes de cobro.
b) ACTIVO NO CORRIENTE
Compuesto por los bienes adquiridos por la empresa con el propósito de usarlos en
sus actividades y los otros activos.
Inmovilizado
Todos los bienes muebles e inmuebles que una empresa adquiere para su uso
en las actividades que desarrolla durante una gestión contable.
Otros activos
Son pagos anticipados que con el tiempo se convertirán en gastos; inversiones
en otras empresa, etc.
45 (---¡_/
Gráficamente tendremos la composición del Activo:
-Caja
- Disponible { - Bancos
CORRIENTE - Realizable { - Mercaderías

{
- Exigible - Letras por cobrar
ACTIVO { - Deudores diversos
-Terrenos
- Edificios
- FIJO { - Muebles
- Vehículos
NO CORRIENTE
{ - Gastos de organización
- OTROS ACTIVOS { - Gastos pagados por Anticipado
- Inversiones, etc.
CUENTAS DEL PASIVO

La nonna contable señala que pasivo es:
"Es una obligación, presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos".
Al ser el pasivo es el conjunto de deudas y obligaciones a corto y a largo plazo que tiene la
empresa con terceras personas y se divide en tres grandes grupos:
- Corriente o Circulante
- A Largo Plazo
Otros Pasivos
PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Deudas y obligaciones a corto plazo (menos de 1 año) que deben ser canceladas por la empresa
a terceras personas.
PASIVO A LARGO PLAZO
Deudas y obligaciones a largo plazo (más de 1 año) que tiene la empresa con terceras personas
principalmente con instituciones financieras.
OTROS PASIVOS
Ingresos anticipados que con el tiempo se convertirán en ganancias.
PATRilVIONIO NETO
La normativa contable expresa: Es la parte residual de los activos, una vez deducidos todos
los pasivos.
46
____________________ Concepto y finalidades de la cuenta
CAPITAL
de
Está compuesto por los aportes los propietarios más los resultados obtenidos y las reservas
de ley, estatutarios y voluntarias, es decir, representa el capital contable de la empresa, llamado
también patrimonio.
CUADRO SINÓPTICO DEL PASIVO Y CAPITAL
{~ Letras por pagar

- CORRIENTE Proveedores
PASIVO - ALARGO PLAZO {-- Hipotecas por pagar

Documentos por pagar a largo plazo
- OTROS PASIVOS {- Ingresos

anticipados
- CAPITAL SOCIAL
P.ATRIMONIO - RESULTADOS
{
- RESERVAS
CUENTAS DE GASTOS
Al mencionar los gastos la normativa señala:
"Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento
o aumento de los pasil'Os, que dan como resultado decrementos eii" el patrimonio neto, y no
están relacionados con las distribuciones realizadas ,a los propietarios de este patrimonio".
Son cuentas que originan pérdidas durante el período contable de una empresa.
CUENTAS DE INGRESOS
Sobre los ingresos la nomrn contable expresa:
"Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma ele entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que clan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio".
Son cuentas que originan ganancias, utilidades durante el período contable ele una empresa.
CUADRO SINÓPTICO DE ESTAS CUENTAS
- Compras de mercacle1ías
GASTOS - Gastos de venta
{
- Gastos Administrativos
~ Otros gastos
INGRESOS - Venta de mercaderías
L- Ingresos extraordinarios
47
PLAN DE CUENTAS
Es la lista ordenada de las cuentas que serán utilizadas para el registro de todas las operaciones
que realice Ja empresa comercial. Este listado de cuentas, será elaborado considerando la
actividad y el tamaño de la empresa.
A continuación, presentamos una nomenclatura de cuentas para una Empresa Comercial.
PLAN DE CUENTAS
1.ACTIVO
1.1. Corriente o Circulante
1.1.1. Disponible
l. l. l. l. Caja
1.1.1.2. Caja moneda extranjera
1.1.1.3. Caja chica
1.1.1.4. Bancos
1.1.1.5. Caja de Ahorro
1.1.1.6 ···········
1.1.2. Exigible
1.1.2. l. Cuentas por cobrar
1.1.2.2. Documentos por cobrar
1.1.2.3. Alquileres por cobrar
1.1.2.4. !VA-Crédito Fiscal
1.1.2.5. Intereses por cobrar
1.1.2.6. Comisiones por cobrar
1.1.2.7. Anticipo de sueldos
1.1.2.8. Anticipo a proveedores
1.1.2.9. Depósitos a plazo fijo M/E
1.1.2.1 O. Cuentas incobrables
1.1.2.11. ...................... .
1.1.3. Realizable
1.1.3.1. Inventario de mercaderías
1.1.3.2 ............... ..
48
·,:·.
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Concepto y finalidades de la cuent
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.:t Bienes muebles e inmuebles
1.2. l. l. Terrenos
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.3. Muebles y enseres
1.2.1.4. Equipo de computación
l.2. l .5. Vehículos
l .2.1.6. Hen-amientas
l .2.1.7 ............. .
1.2.2 Otros Activos
1.2.2.1. Gastos Diferidos
1.2.2. l. l. Gastos de organización
1.2.2. l .2. Seguros pagados por anticipado
1.2.2.1.3. Alquileres pagados por anticipado
1.2.2.1.4. Comisiones pagadas por anticipado
l .2.2.1.5. Intereses pagados por anticipado
1.2.2.1.6. Impuesto anticipado por compensar
1.2.2.1.7. Publicidad pagada por adelantado
1.2.2.1.8. Suministro de oficina
1.2.2.1.9. Material de limpieza
1.2.2. l.1 o..................... .
1.2.2.2. Transitorio
1.2.2.2. l. Mercadería en tránsito
1.2.2.2.2. Materiales en tránsito
1.2.2.2.3 ........................ ..
1.2.2.3. Inversiones
1.2.2.3.1. Inversión en Acciones
1.2.2.3.2. Inversión en Bonos
1.2.2.3.3 ..................... ..
49
2.PASIVO
2.1. Corriente o Circulante
2.1.1. Exigible a corto plazo
2.1.1.1. Cuentas por pagar
2.1.1.2. Documentos por pagar
2.1.1.3. !VA-Débito Fiscal
2.1.1.4. Impuesto a las transacciones por pagar
2.1.1.5. Sueldos y salarios por pagar
2.1.1.6. Alquileres por pagar
2.1.1.7. Comisiones por pagar
2.1.1.8. Interés por pagar
2.1.1.9. Facturas por pagar
2.1.1.1 O. Retenciones y aportes por pagar
2.1.1.11. Anticipo de clientes
2.1.1.12. Imp. a las utilidades de Empresas por pagar
2.1.1.13. Provisión para aguinaldos
2.1.1.14 .............................. .
2.2. No Corriente
2.2.1 Exigible a largo Plazo
2.2.1.1. Préstamo bancario por pagar
2.2.1.2. Hipotecas por pagar
2.2.1.3. Previsión para indemnización
2.2.1.4. Reserva para castigo Cuentas Incobrables
2.2.1.5. Reserva para castigo Gastos de Organización
2.2.1.6 ........................... .
2.2.2. Otros Pasivos
2.2.2. l. Alquileres cobrados por adelantado
2.2.2.2. Comisiones cobrados por adelantado
2.2.2.3. Intereses cobrados por adelantado
2.2.2.4 .................................. .
50
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Concepto y finalidades de la cuenta
2.3 Depreciación Acumulada del Activo Fijo

2.3. l Depreciación Acumulada Edificios
2.3.2 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
2.3.3 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
2.3.4 Depreciación Acumulada Vehículos
2.3.5 Depreciación Acumulada Herramientas
3. PATRIMONIÓ
3.1 Capital Contable
3. l. l. Capital social
3.1.2. Reserva legal
3.1.3. Ajuste Global al Patrimonio
3.1.4. Resultados acumulados
3.1.5. Pérdida de la gestión
3.1.6. Utilidad de la Gestión
)
4. GASTOS
4.1. Costo de lo vendido
4.1.1. Compras
4.1.2. Recargo en compras
4.1.3. Fletes en compras
4.1.4. Devolución en ventas
4.1.5. Descuento y rebajas en ventas
4.1.6.
4.2. Gastos de operación
4.2.1. Gastos generales
4.2.2. Sueldos y Salarios
4.2.3. Seguros
4.2.4. Alquileres
4.2.5. Intereses
4.2.6. Comisiones
4.2.7. Intereses y gastos bancarios
51
Contabilidad Básica
4.2.8. Suministros de oficina consumidos

4.2.9. Castigo cuentas incobrables
4.2.10 .. Depreciación edificios
.4.2.11. Depreciación Muebles y enseres
4.2.12. Depreciación Equipo de computación
4.2.13. Depreciación Vehículos
4.2.14. Depreciación Herramientas
4.2.15. Impuesto a las transacciones
4.2.17. Castigo gastos de organización
4.2.18. Material de limpieza consumido
4.2.19. Gastos por Publicidad
4.2.20. Gastos por Capacitación al personal
4.2.21. Pasajes y Viáticos
.. _:<f .2.22. Ajustes por inflación y tenencia de bienes (Saldo Deudor)
4.2.23. Diferencia de Cambio (Saldo Deudor)
5.INGRESOS
5.1. Ingresos ordinarios
I
5.1.1. Ventas
5.1.2. Recargo en ventas
5.1.3. Devolución y Rebajas en compras
5.1.4. Descuento· en compras
5.1.5.
5.2. Ingresos extraordinarios
5 .2.1. Alquileres percibidos
5.2.2. Comisiones percibidas
5.2.3. Intereses percibidos
5.2.4. Otros ingresos
5.2.5. Ajustes por inflación y'tenencia de bienes (Saldo Acreedor)
5.2.6. Diferencia de Cambio (Saldo Acreedor)
NOTA: En el anexo II se hallará una breve explicación del significado de las cuentas
más importantes (pág. 197)
.l
!li
52
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Concepto \j finalidades de la cuenta
CUESTIONARIO
l.- Defina el concepto de cuenta.
2.- Explique Ja Ley del movimiento de las cuentas.
3.- Indique las características del activo fijo.
4.- Sefiale la división del activo circulante.
5.- Indique 3 cuentas del pasivo exigible a corto plazo.
6.- Mensione ~cuentas de gastos ele operación.
7.- Explique como se obtiene el saldo acreedor.
8.- Indique 4 cuentas de ingreso.
9.- Mencione 3 cuentas de activo diferido.
10.- Explique el activo circulante y sus componentes.
PREGUNTAS DE REPASO
__La cuenta muebles y enseres tiene saldo deudor.
__Un activo fijo debe tener una vida mayor a un año.
__La cuenta seguros anticipados es un activo transitorio.
__Las mercaderías son bienes de cambio.
__La deuda por alquileres es una deuda a corto plazo.
__El dinero que se puede utilizar inmediatamente se encl!entra bajo la cuenta Caja.
__Las Facturas de compra generan IVA- Crédito Fiscal.
__Gastos de Organización es una cuenta de gastos de operación.
__Las deudas a simple crédito se registran bajo la cuenta "Cuentas por Cobrar".
__Las devoluciones en ventas contituyen para la empresa un Ingreso.
SEÑALE QUE CLASE DE CUENTAS SON LAS SIGUIENTES:
Ejemplo: Banco es un activo circulante disponible.
1.- Gastos de Organización ............................................................. .
2.- Iva Débito Fiscal.. ..................................................................... .
3.- Depreciación Acumulada~Muebles y Enseres .......................... .
4.- Anticipo de Clientes .................................................................. .
5.- Devolución en Ventas ................................................................ .
6.- Caja Chica ................................................................................. .
53
Gastos Generales .............................................................. .
publicidad Pagada por Adelantado ................................... .
8.-
Alquileres Cobrados por Adelantado ............................... .
9.-
lO.- Material de Limpieza consumido ..................................... .
! l.- Herramientas .................................................................... .
12 .- Depreciación Vehículos ................................................... .

13.- Utilidad de la Gestión ...................................................... ..
14.- Comisiones Percibidos .................................................... .
15.- Provisión para aguinaldos ................................................ .
16.- Descuentos en Compras ................................................... .
17.- IVA Crédito Fiscal.. .......................................................... .
18.- Inventario Final de Mercaderías ...................................... ..
19.- Anticipo a Proveedores ................................................... ..
20.- Reserva Legal. ................................................................. ..
21.- Impuesto a las Transacciones ........................................... .
22.- Facturas por Pagar........................................................... ..
23.- Cuentas Incobrables ......................................................... .
24.- Reserva p/Castigo Cuentas Incobrables .......................... ..
25.- Mercadería en tránsito ...................................................... .
26.- Inversión en acciones ...................................................... ..
27.- Hipotecas por Pagar. ........................................................ ..
28.- Ajuste por inflación y tenencia de Bienes ....................... ..
29.- Suministro de Oficina ...................................................... .
30.- Anticipo de Sueldos ........................................................ ..
54
·,,,l
\vJi
TEMA Jf 1
5 /__J
EL BALANCE DE APERTURA Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

OBJETIVO GENERAL
Capacitar al alumno en la elaboración del Balance de

Apertura y el registro correcto de las operaciones en los
libros de contabilidad.

~ Definir el Balance ele Apertura.
~ Reconocer Jos Libros Principales y Auxiliares.
::JQ" Explicar lo que entiende por Libro Diario.
~ Indicar las partes de un Asiento Contable.
~ Explicar el registro llamado PASE del Libro Diario al Libro Mayor.
JW Explicar el llenado del Balance de Comprobación ele Sumas y Saldos.
~Registrar correctamente todas las operaciones en el Libro Diario.
~ Explicar paso a paso el registro ele transacciones en el Libro Diario.
~Interpretar el saldo ele cada una de las cuentas utilizadas en el registro de transacciones.
BALANCE DE APERTURA
Es el primer estado financiero que debe elaborar una empresa comercial al iniciar sus
actividades, este documento nos muestra todos los bienes, derechos y obligaciones que fueron
aportados por el socio(s) al empezar el período contable.
Para su presentación a Impuestos Internos, este estado debe ir acompañado de documentación
auxiliar respaldatorio (Estados complementarios), para obtener el NIT.
A continuación se detallan algunos ejemplos de su presentación:
Comercial ABC presenta la siguiente información para que Ud. elabore su Balance deApe1tura
al 2 de Enero:
- Dinero eú efectivo Bs. 2.000.-
- Varios Muebles (Estantes, mostradores, sillas, mesas, etc) por Bs. 6.000.-
- Una Letra por Cobrar al Sr. Méndez por Bs. 5.000.-
- Stock de mercaderías valuadas en Bs. 8.000.-
- Una Línea telefónica Valuada en Bs. 9.000.-
- Deuda con COMTECO, Bs. 6.000.-
COMERCIAL "ABC:'.
BALANCE DE APERTURA
al 2 de Enero de 2016
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante ...
Disponible Exigible
Caja Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs. 6.000.-
Exigible Capital
Documentos por Cobrar Bs. 5.000.- Capital Bs. 24.000.-
Realizable
Inv. Inicial de mercaderías Bs. 8.000.-
Fijo
Muebles y Enseres Bs. 6.000.-
0tros Activos
Inversiones
Línea Telefónica Bs. 9.000.-
Total Activo Bs. 30.000.- Total Pasivo y Capital Bs. 30.000.
Cochabamba, 2 de Enero de 2016
Contador Gerente - Propietario
56
- - - - - - - - - - - - - - El balance de apertura y los libros de contabilidad
LIBROS DE CONTABILIDAD
Toda empresa debe llevar libros de contabilidad, tal como indica el artículo Nº 36 del Código
de Comercio, donde se registrarán todas las operaciones que realice la entidad.
El Código de Comercio señala claramente que todo comerciante debe llevar dos clases de
libros en forma obligatoiia y voluntada, los piimeros conocidos como "PRINCIPALES" (libro
Diario, libro Mayor y de Inventario y de Balance) y los segundos "AUXILIARES" (libro de
Bancos, Caja, Ventas IVA, Compras IVA, de Proveedores, de clientes, etc).
Sin embargo, dichos libros de contabilidad no son limitativos, pudiendo el comerciante llevar
otro Libros de Contabilidad que convengan a un mejor control de sus cuentas y operaciones
mercantiles, siempre y cuando cumplan con las formalidades tanto intrínsecas y extrínsecas
que el Código exige.
a) CONDICIONES EXTRÍNSECAS
Se refiere básicamente a que todos los Libros de Contabilidad deben ser legalizados y foliados
ante el Notario de Fe Pública, quién autoriza el uso de dichos libros, indicando el Nº de folios
(Páginas), a quién corresponde y el uso que se dará al Libro de Contabilidad.
b) CONDICIONES INTRÍNSECAS
- Entre estas condiciones podemos indicar:
- Las cuentas se asentarán en moneda nacional de curso legal.
- Las operaciones deben ser registradas en idioma castellano.
- No se puede alterar la fecha de las operaciones comerciales.
- No está permitido dejar espacios en blanco, se prohibe las tachaduras, enmiendas,
superposiciones, interlineaciones, raspaduras y, finalmente, no se permite arrancar hojas
de los libros de contabilidad.
LIBRO DIARIO
1ºLibro Piincipal Contable, en el que se registran todas las operaciones que realiza la empresa
comercial en forma cronológica y ordenada a través de unas anotaciones conocidas como
asientos, los cuales deben cumplir con el principio de la partida doble.
Los datos que debe tener este libro son los siguientes:
1.1 Nombre de la Empresa
1.- Encabezado 1.2 Nombre del Documento
{ 1.3 Folio (Nº de página)
LIBRO DIARIO 2.1 Fecha
2.2 Detalle
2.- Cuerpo 2.3 Folio del libro Mayor
2.4 Debe
2.5 Haber
57
Su formato es:
NOMBRE DE LA EMPRESA
Encabezado NOMBRE DEL DOCUMENTO
FOLION°
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
Cuerpo
ASIENTO CONTABLE
Es el regi~tro de una operación realizada por la empresa comercial en el libro diario.
PARTES DE UN ASIENTO
a) Fecha
b) Número correlativo
c) Cuentas que intervienen (deudoras y acreedoras)
d) Cifras numéricas indicando el movimiento de cargos y abonos
e) Glosa o explicación de la operación
LIBRO MAYOR
2º Libro Principal, en el que se agrupan o clasifican los cargos y abonos relacionados con
cada una de las cuentas establecidas para registrar las operaciones.
Mediante un movimiento llamado "PASE", se efectúa el registro de cada una de la cuentas
que intervienen en los asientos contables al libro mayor, cabe indicar que cada cuenta debe
contar con su respectivo libro mayor.
58
- - - - - - - - - - - - - - El balance de apertura y los líbros de contabilidad
Su formato es el siguiente:
NOMBRE DE LA CUENTA
Folio Nº 1
FECHA Nº CONTRA DEBE SALDO FECHA ASIENTO CONTRA HABER SALDO
ASIENTO CUENTA DE CUENTA
DE : DIARIO
DIARIO
l.- Nombre de la cuenta, que la diferencia de las demás.

2.- Fecha: La que tiene en el asiento contable.
3.- Asiento del Diario: El número que tiene el asiento en el libro diario.
4.- Contra Cuenta: Nombre de la contra cuenta de la cuenta que se está registrando (cuando
las contra cuentas son más de dos, en lugar de los nombres se anota la palabra varias).
5.- Debe: Cifras de los cargos del libro Diario.
6.- Haber: Cifras de los abonos del libro Diario.
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Este estado, es un documento que muestra las cuentas utilizadas durante un período contable,
indicando sus movimientos y saldos para verificar que se registraron conforme al principio
de la partida doble.
La Balanza de Comparación debe ser elaborada cada mes o a una fecha determinada, ya que,
mediante este documento, se puede verificar el saldo de todas las cuentas que intervinieron
en la gestión contable, y facilitar las regularizaciones correspondientes.
Los datos que debe contener este estado son los siguientes:
59
1.1 Nombre de Ja Empresa
1.- ENCABEZADO 1.2 Nombre del Estado
{
1.3 Fecha de Elaboración
BALANZA DE
COMPROBACIÓN 2.1 Número de Ja cuenta
2.2 Nombre de la cuenta
2.- CUERPO 2.3 Movimiento Deudor, Acreedor de las
cuentas
2.4 Saldo deudor, acreedor de las cuentas
Y su formato es:
Encabe~ado
NOMBRE DEL DOCUMENTO
FECHA DE
ELABORACIÓN
N" CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cuerpo
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

"No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor" por la misma cantidad.
Este es el principio esencial de la contabilidad, el cual encierra la complicada teoría de la
Partida Doble.
Reglas Básicas
lera. Regla: La Persona que recibe es Deudora y la que da es Acreedora.
2da. Regla: El valor que ingresa es Deudor y el que sale es .Acreedor.
3era. Regla: La Pérdida es Deudora; La Ganancia es Acreedora.
A continuación se presenta las distintas transacciones más utilizadas en las empresas
comerciales, su registro contable en el Libro Diario, aplicando el "Principio de La Partida
Doble".
60
COMPRAS - VENTAS AL CONTADO

1.- 15 de Marzo: Se Adquiere mercaderías Bs. 1.000.- se cancela al contado con Factura Nº
123.
Primer Paso: Cálculo del IVA
;--~-----~-~·····-·---·----·----··· --·-·- - ~----·-·--·-· --·
i FACTURA 1
!
¡
1
Mercaderías
1
L. Total Importe Bs. 1.000.J

Del importe total de la factura se debe calcular el 13% con-espondiente al IVA- Impuesto al
Valor Agregado-, por lo tanto el 87% representa el valor neto de la mercadería comprada.
Mercaderías ( 1000 * 87%) Bs. 870.-
IVA ( 1000 * 13%) Bs. 130.-
Total Factura Bs. 1.000.-
Segundo Paso: Principio de la Partida Doble
¿Qué ingresa al Negocio? .......... Mercaderías más Factura.

Por lo tanto las Cuentas Deudoras a registrarse son: COMPRAS E !VA-CRÉDITO FISCAL.
¿Qué sale del Negocio? .............. Dinero en efectivo.
Por lo tanto la Cuenta Acreedora a registrarse es: CAJA.
Tercer Paso: Registro contable en el libro Diario
1 FECHA DETALLE DEBE HABER i

Marzo 15 ----------------------AD -1O1---------------
COMPRAS 870.-
IVA- CRÉDITO FISCAL 130.-
Al CAJA 1.000.-
Registro de la Compra de mercaderías
según factura Nº 123.
2.- 21 de Marzo: Se vende mercaderías por Bs. 2.000.- al Sr. López, quien nos cancela al
contado, según Factura Nº 456.
FACTURA 1
Mercaderías 1
1
Total Importe Bs. 2.000.-¡
61
Del importe total de la factura se debe calcular el 13% correspondiente al NA, por lo tanto
el 87% representa el valor neto de la mercadería vendida.
Mercaderías (2000 * 87%) Bs. 1.740.-
IVA (2000 * 13%) Bs. 260.-
Asimismo, indica la Ley 843 y sus decretos reglamentarios que del importe total de las
facturas de ventas se debe calcular el IT (Impuesto a las Transacciones) cuya alícuota es del
3%, para este ejemplo: 2000 * 3% =Bs. 60.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Dinero.
Por lo tanto la Cuenta Deudora a registrarse es: CAJA
¿Qué sale del Negocio? .............. Mercaderías y la Factura
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: CAJA
OJO: No debe olvidarse el registro del impuesto a las transacciones al Debe y al Haber
FECHA DETALLE DEBE HABER
Marzo 21 ----------------------AD - 112 ---------------
CA1A 2.000.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 60.-
A) VENTAS 1.740.-
IVA - DÉBITO FISCAL 260.-
I.T. POR PAGAR 60.-
Registro de la venta de mercaderías s/g
factura Nº 456.
3.- 24 de Marzo: Se adquiere un escritorio para el uso del negocio Bs. 1.500.- se cancela al
contado, con cheque Nº 123456 del Banco Real, según factura Nº 023.
FACTURA
Mercaderías
Total Irnoorte Bs. 1.500.-
Del importe total de la factura se debe calcular el 13% correspondiente al IVA, por lo tanto,
el 87% de la factura representa el valor neto del escritorio comprado.
Mercaderías ( 1.500 * 87%) Bs. 1.305.-
IVA (l.500* 13%) Bs. 195.-
62
- - - - - - - - - - - - - El balance de apertura y los libros de contabilidad
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Un escritorio más Factura.
Por lo tanto las Cuentas Deudoras a registrarse son: MUEBLES Y ENSERES E
!VA-CRÉDITO FISCAL.
¿Qué sale del Negocio? .............. Un Cheque.
Poi: lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: BANCOS.
COMPRAS - VENTAS AL CRÉDITO CON LETRAS DE CAMBIO

Marzo 24 ---------------AD - 121---------------
MUEBLES Y ENSERES 1.305.-
IV A- CRÉDITO FISCAL 195.-
A) BANCOS 1.500.-
Registro de la Compra de un escritorio
s/g factura Nº 123.
4.- 1 de Abril: Se adquiere mercaderías Bs. 3.000.- al crédito, con letra de cambio Nº 12/12,
a 60 días vista, con factura Nº 789.
FACTURA
Mercaderías
Total Importe Bs. 3.000.-
Del 100% de la factura, el 13% corresponde al IVA, por lo tanto el 87% representa el valor
neto de la mercadería adquirida.
Mercaderías ( 3.000 * 87%) Bs. 2.610.-
IVA ( 3.000 * 13%) Bs. 390.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Mercaderías mas Factura
Por lo tanto, las Cuentas Deudoras a registrarse son: COMPRAS E !VA-CRÉDITO
FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Una Letra de Cambio
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: DOCUMENTOS POR PAGAR
63
Contabilidad Básica - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Abril 1 ----------------------AD - 13 1---------------
COMPRAS 2.6.10.-
IV A - CRÉDITO FISCAL 390.-
A) DOCUMENTOS POR PAGAR 3.000.-
Registro de la Compra de mercaderías según
factura Nº 789, con L/C Nº 1134.
5.- 12 de Abril: Venta de mercaderías por Bs. 4.000.- al Sr. Paz, al crédito, quien firma una
letra de cambio a 45 días fecha, según factura Nº 2346.
- FACTURA______ l
·caderías
1
a_'._~~1~?!te Bs. 4.000.j
Primero se calcula el 13% con-espondiente al IVA, por lo tanto el 87% representa el valor
neto de la mercadería vendida.
Mercadeifas -( 4.000 * 87%) Bs. 3.480.-
IVA ( 4.000 * 13%) Bs. 520.-
N9 olvide calcular el IT (impuesto a las transacciones) cuya alícuota es del 3%, para este
ejemplo: 4.000 * 3% =Bs. 120.-
¿Qué Ingresa alNegocio? .......... Una Letra de Cambio
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: DOCUMENTOS POR COBRAR
¿Qué sale del Negocio? .............. Mercaderías y la Factura
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: VENTAS E IVA DÉBITO FISCAL
Por otra parte no hay que olvidar la contabilización del impuesto a las transacciones al debe
y al haber.
Abril 12 ---------------------- AD - 148 ---------------
DOCUMENTQSPORCOBRAR 4.000.-
A) VENTAS 3.480.-
IV A - DÉBITO FISCAL 520.-
I.T. POR PAGAR 120.-
Registro de la venta de mercaderías según
factura Nº 2346.
64
BANCOS: DEPOSITOS Y RETIROS

6.- 20 de abril: Se deposita en el Banco Real, el importe de la venta del día anterior, Bs.
5.600.-, según papeleta de Depósito.
En este ejemplo no existe el primer paso donde se calcula el IVA, porque esta operación no
genera impuestos.
¿Qué Ingresa a la Empresa? .......... Una copia de la boleta de depósito bancaiio
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: BANCOS
¿Qué sale de la Empresa? .............. DINERO
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: CAJA
Abril 20 ----------------------AD - 161---------------
BANCOS 5.600.-
A) CAJA 5.600.-
Registro del Depósito del importe de Ja
venta de mercaderías del día 19 de
Abril según Boleta de Depósito.
7.- 22 de abril: Con el propósito de contar con dinero en efectivo en la empresa se efectúa el
retiro del Banco Real, con cheque Nº 0012, Bs. 800.- ·
En este ejemplo no existe el primer paso donde se calcula el IVA, porque esta operación no
genera impuestos.
¿Qué Ingresa a la Empresa? .......... Dinero en efectivo
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: CAJA
¿Qué sale de la Empresa? .............. Un cheque
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: BANCO

Abril 22 ----------------------AD - 183---------------
CAJA 800.-
A) BANCOS 800.-
Registro de dinero de la Cta. Cte. según
Cheque Nº 0012.
65
COBROS Y PAGOS CON CHEQUE

8.- 23 de Abril: Se cancela la letra de cambio adeudada a Importadora "Sánchez" con cheque
Nº 01238, importe que alcanza a Bs. 2.450.-
En este ejemplo no existe el primer paso donde se calcula el IVA, porque esta Transacción no
genera impuestos.
¿Qué Ingresa a I~ Empresa? .......... La letra de Cambio "cancelada"
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: DOCUMENTOS POR PAGAR
¿Qué sale de la Empresa? .............. Un cheque
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: BANCO

Abril 23 ----------------------AD - 196---------------
DOCUMENTOS POR PAGAR 2.450.-
A) BANCOS 2.450.-
Registro del pago de la l/c adeudada a
Imp. "Sánchez" según Cheque Nº O1238.
9.- 28 de Abril: Nos cancelan Bs. 1.200.- con cheque, correspondiente a la letra de cambio
adeudada por Chavez y Cía.
Al igual que en el anterior ejemplo no existe el primer paso, porque esta transacción no
genera impuestos, por tanto, no se genera el IVA.
¿Qué Ingresa a la Empresa? .......... Un cheque
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: CAJA
¿Qué sale de la Empresa? .............. La Letra de Cambio "Cancelada"
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: DOCUMENTOS POR PAGAR

Abril 28 ----------------------AD - 203---------------
CAJA l. 200.-
A) DOCUMENTOS POR COBRAR l. 200.-
Registro del cobro de la l/c adeudada por
Chávez y Cía según Cheque Nº 0038.
66
RECARGOS Y DESCUENTOS EN COMPRAS DE MERCADERÍAS

10.- 4 de mayo: Se adquiere mercaderías de "Importadora TOTOS" por valor de Bs. 3.000.-
a simple crédito, más recargo del 10%, según factura Nº 0678.
FACTURA
Mercaderías Bs. 3.000.-
+10% Recargo Bs. 300.-
Total Importe Bs 3.300.-
En este caso se debe calcular el 13% correspondiente al IVA, tanto para la mercadería como
para el recargo.
Mercaderías (3.000 * 87%) Bs. 2.610.- IVA (3.000 * 13%) Bs. 390.-
Recargo (300 * 87%) Bs. 261.- IVA (300 * 13%) Bs. 39.-
Bs. 429.-**
**Ambos IVAs son positivos, por lo tanto se suman.
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Mercaderías más Factura
Por tanto las Cuentas Deudoras a registrarse son: COMPRAS E IVA-CRÉDITO FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Simple Crédito
Por tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse es: CUENTAS POR PAGAR
NOTA: No hay que olvidarse dél recargo en compras que siempre se contabiliza debajo de
las mercaderías, con su valor neto.

Mayo 4 ----------------------AD - 206 ---------------
COMPRAS 2.610.-
RECARGO EN COMPRAS 261.-
A) CUENTASPORPAGAR 3.300.-
11.- 5 de mayo: Se compra mercaderías de "Importadora LUZ" por Bs. 3.000.- en efectivo,
hecho que genera un descuento del 10% a favor nuestro, según factura Nº 4477.
67
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
FACTURA
Mercaderías BS. 3.000.-
-10% Descuento Bs. 300.-
Al igual que en el anterior ejemplo se debe calcular el 13% del IVA, tanto para la mercadería
como para el Descuento.
Mercaderías (3.000 * 87%) Bs. 2.610.- IVA (3.000 * 13%) Bs, 390.-
Descuento (300 * 87%) Bs. 261.- IVA (300 * 13%) Bs 39.-**
**En este caso el IVA es negativo y no debe restarse.
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Mercaderías más Factura
Por tanto las Cuentas Deudoras a registrarse son: COMPRAS E !VA-CRÉDITO FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Dinero
Por tanto, la Cuenta Acreedora a. registrarse es: CAJA.
NOTA: No hay que olvidarse del descuento en compras que se constituye en un ganancia
para la empresa y debe contabilizar al lado HABER junto con su IVA, es decir, al lado
contrario del registro de las mercaderías, con su valor neto.

Mayo 5 ---------------------- AD - 21 O---------------
COMPRAS 2.610.-
IV A-CRÉDITO FISCAL 390.-
A) CAJA 2 .700.-
DESCUENTOS EN COMPRAS 261.-
IVA - DÉBITO FISCAL 39.-
RECARGOS Y DESCUENTOS EN VENTAS DE MERCADERÍAS

12.- 7 de mayo: Venta de mercaderías al Sr. Michel Bs. 2.000.- a simple crédito, más recargo
del 10%, según factura Nº 3388.
68
FACTURA
+10% Recargo Bs. 200.-
Como en el ejemplo de las compras, se debe calcular el J 3% del IVA, tanto para la
mercadería vendida como para el recargo.
Mercaderías (2.000 * 87%) Bs. 1.740.- IVA (2.000 * 13%) Bs. 260.-
Recargo (200 * 87%) Bs. 174.- IVA (300 * 13%) Bs. 26.-
Bs. 286.-**
**Ambos IVAs son positivos por lo tanto se suman.
NOTA: Como se trata de una venta, se debe calcular el I.T. (2.200 * 3%) Bs. 66.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Simple Crédito
Por tanto, la Cuenta Deudoras a registrarse es: CUENTAS POR COBRAR
¿Qué sale del Negocio? .............. Mercaderías acompañada por la factura
Por tanto, las Cuentas Acreedoras a registrarse son: VENTAS E IVA DÉBITO FISCAL
NOTA: No hay que olvidarse del recargo en compras que siempre se contabiliza debajo de
las mercaderías, con su valor neto. Asimismo, se debe registrar el IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES.
Mayo 7 ----------------------AD - 215---------------
CUENTAS POR COBRAR 2.200.-
A) VENTAS 1.740.-
IVA-DÉBITO FISCAL 286.-
RECARGO EN VENTAS 174.-
I.T. POR PAGAR 66.-
factura Nº 3388.
13.- 8 de mayo: Venta de mercaderías por Bs. 3.000.- al Sr. Sanchez, quien nos cancela en
efectivo, por lo tanto, se le efectúa un descuento del 10%, según factura Nº 00997.
FACTURA
-10% Descuento Bs. 300.-
69
Calcular el IVA, tanto para la mercadería, tomo para el Descuento realizado.

Mercaderías (3.000 * 87%)Bs. 2.610.- IVA (3.000 * 13%) Bs. 390.-
Descuento (300 * 87%) Bs. 261.- IVA (300 * 13%) Bs. 39.-**
**En este caso el IVA es negativo.
NOTA: Como se trata de una venta, se debe calcular el I.T. ( 2.700 * 3%) Bs. 81.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Dinero en efectivo
Por tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: CAJA
¿Qué sale del Negocio? .............. Mercaderías mas la factura
Por tanto, las Cuentas Acreedoras a registrarse son: VENTAS E IVA-DÉBITO FISCAL
NOTA: No hay que olvidarse del descuento en ventas que se constituye en una pérdida para
la empresa y se debe contabilizar al lado DEBE junto con su IVA, es decir al lado contrario
del registro de las mercaderías, por su valor neto.
Por otra parte, no olvidarse registrar el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.

Mayo 5 ------------------- AD - 215 ---------------
CAl8. '.?..700.-
DESCUENTO EN VENTAS 26 l.-
A) VENTAS 2 .610.-
IV A - DÉBITO FISCAL 390.-
I.T. POR PAGAR 81.-
factura Nº 0997.
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
14.- Se devuelve mercaderías a nuestro proveedor Bs. 500.- por hallarse dañada, solicitamos
que nos disminuyan el crédito.
FACTURA
Mercaderías Bs. 500.-
Total Importe Bs. 500.-
Al devolver mercadetías, también se debe devolver el 13% corwspondiente al Valor Agregado.
70
Mercaderías (500 * 87%) Bs. 435.-

IVA (500 * 13%) Bs. 65.-
Total Factura Bs. 500.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Disminución de la Obligación
Por tanto, la Cuenta Deudora a registrarse es: CUENTAS POR PAGAR
¿Qué sale del Negocio? .............. Mercaderías y la disminución del impuesto.
Por tanto, las Cuentas Acreedoras a registrarse serán: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS E
IVA DÉBITO FISCAL
Mayo 8 ---------------------- AD - 218 ---------------
CUENTAS POR PAGAR 500.-
A) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 435.-
IVA DÉBITO FISCAL 65
Registro de la devolución de mercadérfas
correspondiente a la factura# 3388
15.- 9 de mayo. El Sr. Sanchez, nos devuelve mercaderías por Bs. 600.- en efectivo.
r-----FACTURA · - - - - - ,
. 1
1 Mercaderías Bs. 600.- ¡
LI~!~l Importe Bs._~Q;j
Se debe disminuir el IVA del total de mercaderías devueltas.
Mercaderías (600 * 87%) Bs. 522.-
IVA (600 * 13%) Bs. 78.-
Total Factura Bs. 600.-
NOTA: En este caso, se debe anular la parte del I.T. que corresponde (600 * 3%) Bs. IS.-
Segundo Paso: Principio ele la Partida Doble
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Mercadería devuelta por nuestro Cliente y el impuesto
Por tanto la Cuenta Deudora a registrarse es: DEVOLUCIÓN EN VENTAS E IVA CRÉDITO
FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Dinero en efectivo
71
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Por tanto, la Cuenta Acreedora a registrarse será: CAJA

NOTA: Por otra parte no debe olvidarse registrar el IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES.

Mayo 9 ---------------------- AD - 225 ---------------
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 522.-
IVA- CRÉDITO FISCAL 78.-
I.T. POR PAGAR 18.-
A) CAJA 600.-
IMPTO. A LAS TRANSACCIONES 18.-
Registro de la devolución de mercaderías
correspondiente a la factura Nº 0997.
GASTOS CANCELADOS EN EFECTIVO

16.- Se cancela Bs.· 1-.100.- al contado, por concepto de Alquileres, correspondiente al mes
de Marzo, según recibo Nº 890.
RECij30 DE ALQUILE~S
El Recibo de alquiler genera el 13% correspondiente al Valor Agregado, por lo tanto, el 87%
representa el valor real que se cancela por ocupar un espacio físico.
Alquiler (1.200 * 87%) Bs. 1.044.-
IVA (l.200 * 13%) Bs. 156.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Recibo de alquiler el cual genera el IVA
Por lo tanto, las Cuentas Deudoras a contabilizar: ALQUILERES E IVA CRÉDITO
FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Dinero en efectivo
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a contabilizar: CAJA
72

Junio 5 ---------e------------ AD - 240 ---------------
ALQUILERES J.044.-
IVA - CRÉDITO FISCAL 156.-
A) CAJA l.200.-
Registro del pago de alquileres según
recibo Nº 890.
17.- Se cancela Bs. 10.000.- con cheque por concepto de sueldos a nuestros empleados, por
el mes de Marzo, según planilla.
Esta operación no genera IVA, pero hay que efectuar el cálculo de la Retención de Aportes
Laborales (12,71 %) para obtener el líquido pagable.
Total Ganado Bs. 10.000.-
Aportes Laborales 12,71 o/o AFP Bs. ( 1.271.-)
Líquido Pagable Bs. 8.729.-
Segundo Paso: Principi·o de la Partida Doble
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... Planilla de Sueldos
Por lo tanto, la Cuenta Deudora a contabilizar: SUELDOS Y SALARIOS
¿Qué sale del Negocio? .............. Un Cheque
Por lo tanto, las Cuentas Acreedoras a contabilizar: BANCOS Y APORTES RETENIDOS
POR PAGAR
Junio 6 ---------------------- AD - 249 ---------------
SUELDOS Y SALARIOS 10.000.-
A) BANCOS 8.779.-
APORTES RETENIDOS
POR PAGAR 1.221.-
Registro del pago de Sueldos correspondiente ,,
al mes de Mayo s/g Planilla.
18.- Se adquiere una póliza de seguros contra robos de mercaderías Bs. 12.000.- la cual cubre
1 año, se cancela con cheque, según factura Nº 456.
¡-- FACTURA
Seguro contra robos
Total Importe Bs.12.000.-
73
Se calcula el 13% del IVA, y el 87% representa el valor neto que se cancela por la póliza
de seguros.
Alquiler (12.000 * 87%) Bs. 10.440.-
IVA (12.000 * 13%) Bs. 1.560.-
¿Qué Ingresa al Negocio? .......... La Póliza de Seguros y la Factura.
Por lo tanto, las Cuentas Deudoras a contabilizar: SEGUROS PAGADOS POR
ADELANTADO E IVA-CRÉDITO FISCAL
¿Qué sale del Negocio? .............. Dinero en efectivo con cheque
Por lo tanto, la Cuenta Acreedora a contabilizar: BANCOS

Junio 8 ---------------------- AD - 240 ---------------
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 10.440.-
IVA - CRÉDITO FISCAL 1.560.-
A) BANCOS 12.000.-
Registro de la cancelación de la póliza de
seguros, según factura Nº 456.
EJERCICIOS RESUELTOS.-
1.- Se inicia el negocio comercial "LOS PINOS" Ltda., el 4 de Marzo, aportando sus
propietarios lo siguiente:
- Dinero en efectivo Bs. 15.000.-
- Varios muebles 2.000.-
- Letra por cobrar al Sr. A. Paz 1.000.-
- Mercaderías 5.500.-
- Terrenos 24.000.-
- Edificios 40.000.-
- Letra por pagar al Sr. O. Montaño 12.000.-
TRANSACCIONES.-
Marzo 5 Se cancela por Gastos de Organización Bs. 500.- en efectivo según Factura Nº 120.-
Marzo 7 Se adquiere mercadería por Bs. 1.000.- cancelándose el 60% al contado y por el
saldo se firma una letra ele cambio, según Factura Nº 1310.
Marzo 8 Se vende mercaderías por Bs. 2.000.- nos cancelan el 70% al contado y por el
saldo se concede crédito a 30 días, según Factura Nº 1001.
74
\
Marzo 9 Se deposita en el Banco el dinero obtenido en la venta del día anterior.

Marzo 12 El Sr. A. Paz cancela su deuda en efectivo.
Marzo 15 Se adquiere una póliza de seguros contra robos por Bs. 900.- al contado, la cual
cubre 4 meses con Factura Nº 319.
Marzo 18 Se compra un estante y un escritorio para el uso del comercial en Bs. 1.600.- cancelándose
con cheque el 70% y por el saldo nos conceden crédito según Factura Nº 7091.
Marzo 20 Se crea el Fondo Fijo de Caja chica por Bs. 150.- con cheque.
Marzo 23 Se canceló por concepto de luz y agua Bs. 200.- al contado con Facturas.
Marzo26 Venta de mercaderías por Bs. 2.900.-, nos cancelan el 20% con cheque, el 50%
con Letra de Cambio y por el saldo se concede crédito con Factura Nº 1002.
Marzo 27 Nos devuelven mercadería de la venta anterior por Bs. 200.-
Marzo 30 Se canceló Bs. 100.- por concepto de chequeras según Nota de Cargo Bancaria.
Marzo 31 Se cancela sueldos a nuestros empleados Bs. 2.000.- al contado.
Se pide:
Balance de apertura
Registro de las operaciones en el libro Diario
Pases al libro Mayor
Balance de comprobación de Sumas y Saldos
I
Solución:
COMERCIAL "LOS PINOS"
BALANCE DE APERTURA
al 4 de Marzo de 2016
ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante
Disponible Exigible
Caja Bs. 15.000.- Documentos por pagar Bs. 12.000.-
Exigible Capital
Documentos por Cobrar 1.000.- Capital Bs 75.500.-
Realizable
Inventario Inicial Mercaderias 5.500.-
Fijo
Terrenos 24.000.-
Edificios 40.000.-
Muebles y Enseres 2.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 87.500.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL Bs. 87.500.-
Cochabamba, 4 ele marzo de 2016
CONTADOR GERENTE Propietario
75

LIBRO DIARIO
FECHA D E T A L L E F/M DEBE HABER

Marzo 4 ------------ 1 -----------
Caja 1 15000.-
Inventario inicial de Mercaderías 2 5500.-
Documentos por cobrar 3 1000.-
Terrenos 4 24000.-
Edificios 5 40000.-
Muebles y enseres 6 2000.-
a) Caja 7 12000.-
Capital 8 75500.-
Registro del Balance de Apertura
Marzo 5 ------------ 2 -----------
Gastos de Organización 9 435.-
IVA - Crédito Fiscal 10 65.-
a) Caja 1 500.-
Registro por pago de varios gastos de organización s/g
Factura Nº 120
Marzo 7 ------------ 3 ---·--------
Compras 11 870.-
IVA - Crédito Fiscal 10 130 ..-
a) Caja 1 600.-
.. - . Documentos por Pagar 7 400.-
Registro por compra de mercaderías s/g Factura Nº 131 O
Marzo 8 ------------ 4 -----------
Caja 1 1400.-
Cuentas por Cobrar 12 600.-
Impuesto a las Transacciones 13 60.-
a) Ventas / 14 1740.-
IVA - Débito Fiscal 15 260.-
Impto. a las transac. por Pagar 16 60.-
Registro por venta de mercaderías s/g Factura Nº 1001
Marzo 9 ------------ 5 -----------
Banco 17 1400 .-
a) Caja 1 1400.-
Registro por Apertura de Clienta Corriente Bancaria
Marzo 12 ------------ 6 -----------
Caja 1 1000.-
a) Documentos por Cobrar 3 1000.-
Registro por cobro L/C al Sr. A. Paz
Marzo 15 ------------ 7 -----------

Seguros Pagados por Adelantado 18 783.-
IV A - Crédito Fiscal 10 117.-
a) Caja 1 900.-
Registro por adquisicición de una Póliza de Seguros s/g
Factura Nº 319
Marzo 18 ------------ 8 -----------
Muebles y Enseres 6
IV A - Crédito Fiscal 10 1392.-
a) Bancos 17 208.-
Cuentas por Pagar 19 1120.-
Registro por compra de muebles s/g Factura Nº 7091 480.-
ALFOLIONº2 95.960.- 95.960.-
76
El balance de apertura y los libros de contabilidad
FOLIONº2
DEL FOLIO Nº 2 95960.- 95960.-
Marzo 20 ------------ 9-----------

Caja Chica :io 150.-
a) Bancos 17 150.-
Registro de la apertura del Fondo Fijo con cheque N~
XX
Marzo 23 ------------ l O-----------
Gastos Generales 21 174.-
IVA- Crédito Fiscal 10 26.-
a) Caja 1 200.-
Registro por pago de luz y agua s/g Facturas
Marzo 26 ------------ 11 -----------

Ca ja 1 580.-
Documentos por Cobrar 3 1450.-
a) Ventas 14 2523.-
IVA - Débito Fiscal 15 377.-
Implo. A las Transac. Por Pagar 16 87.-
Registro por venta de mercaderías s/g Factura Nº 1002
Marzo 27 ------------ 12 -----------

Devolución de Ventas 22 174.-
!VA- Crédito Fiscal 15 26.-
Implo. a las Transae. Por Pagar 16 . 6.-
a) Cuentas por Cobrar 12 200.-
Registro por devolución de mercaderías
Marzo 30 ------------ 13 -----------

Gastos Bancarios 23 87.-
a) Bancos 17 100.-
Registro, Nota de Cargo Bancaria por chequeras
Marzo 31 ------------ 14 -----------
Sueldos y Salarios 24 2000.-
a) Caja 1 1750.-
Aportes y Retenciones por Pagar 25 250.-
Registro por pago de sueldos a nuestros empleados por
el mes de marzo.
SUMAS IGUALES 101603.- 101603.-
77
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
LIBRO MAYOR
CAJA INV. INICIAL MERCADERÍA
DEBE HABER DEBE HABER
AD-1 15000.- AD-2 500.- AD-1 5500.-
AD-4 1400.- AD-3 600.-
AD-6 1000.- AD-5 1400.-
AD-11 580.- AD-7 900.-
AD-10 200.-
AD-14 1750.-
17980.- 5350.- 5500.-
DOCUMENTOS POR COBRAR TERRENOS

AD·-1 1000.- AD-6 1000.- AD-1 24000.-
AD-11 1450.-
2450.- 1000.- 24000.-
EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES

AD-1 40000.- AD-1 2000.-
AD-8 1392.-
40000.- 3392.-
DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL

AD-1 12000.- AD-1 75500
AD-3 400.-
12400.- 75500.-
GASTOS DE ORGANIZACIÓN !VA-CRÉDITO FISCAL

AD-2 435.- AD-2 435.-
AD-3
AD-7
AD-8
AD-10
AD-12
AD-13
435.- 585.-
COMPRAS CUENTAS POR COBRAR

AD-3 870.- AD-4 600.- AD-12 200.-
AD-11 870.-
870.- 1470.- 200.-
78
IMPUESTO A LAS
VENTAS
TRANSACCIONES
AD-4 60.- AD-12 6.- AD-4 1740.-
AD-11 87.- AD-11 2523.-
147.- 6.- 4263.-
IMPUESTO A LAS
IV A-DÉBITO FISCAL TRANSACCIONES POR PAGAR
AD-4 260.- AD-12 6.- AD-4 60.-
AD-11 377.- AD-11 87.-
637.- 6.- 147.-
SEGUROS PAGADOS
BANCOS POR ADELANTADO
AD-5 1400.- AD-8 1120.- AD-7 783.-
AD-9 150.-
AD-13 100.-
..
1400.- 1370.- 783.-
CUENTAS POR PAGAR CAJA CHICA

DEBE HABER DEBE ·-·- HABER
AD-8 480.- AD-9 150.-
480.- 150.-
GASTOS GENERALES DEVOLUCIÓN EN VENTAS

AD-
AD-10 174.- 12 174.-
174.- 174.-
GASTOS BANCARIOS SUELDOS Y SALARIOS

AD-
AD-13 87.- 14 2000.-
87.- 2000.-
NOTA: AD, significa el número de asiento del hbro drnno.
79

BALANCE DE COI\IPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
al 31 de marzo de 2016
SUMAS SALDOS
N" DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 17 .980.- 5.350.- 12.630.-
2 Tnventario Inicial de Mercaderías 5.500.- 5.500.-
3 Documentos por Cobrar 2.450.- 1.000.- 1.450.-
4 Terrenos 24.000.- 24.000.-
5 Edificios 40.000.- 40.000.-
6 Muebles y Enseres 3.392.- 3.392.-
7 Documentos por Pagar 12.400.- 12.400.-
8 Capital 75 .500.- 75 .500.-
9 Gastos de Organización 435.- 435.-
10 IVA-Crédito Fiscal 585.- 585.-
11 Compras 870- 870.-
12 Cuentas por Cobrar 1.470- 200.- 1.270.-
13 Impuesto a las Transacciones 147.- 6.- 141.-
14 Ventas 4.263.- 4.263.-
15 IVA-Débito Fiscal ·-· 637.- 637.-
Impuesto a las Transacciones por
16 Pagar 6.- 147.- 141.-
17 Bancos 1.400.- 1.370.- 30.-
18 Seguros Pagados por Adelantado 783.- 783.-
19 Cuentas por Pagar ' 480.- 480.-
20 Caja Chica 150.- 150.-
21 Gastos Generales
22 Devolución en Ventas
174.- 174.- ..
174.- 174.-
23 Gastos Bancarios 87.- 87.-
24 Sueldos y Salarios 2.000.- 2.000.-
25 Aportes y Retenciones por Pagar 250.- 250.-
SUMAS IGUALES 101.603.- 101.603.- 93.671.- 93 .671.-
NOTA: El resultado que arroje el DEBE y HABER de la columna "SUMAS'', debe ser el
mismo al de la suma del Libro Diario en este caso por DEBE y HABER Bs. 101.603.
EJERCICIO Nº 2
Comercial "LOS ROBLES" Ltda., inicia sus actividades comerciales aportando sus
propietarios los siguientes bienes y obligaciones:
- Dinero depositado en el Banco Bs. 26.000.-
- Stock de mercaderías Bs. 8.000.-
- Varios Muebles Bs. 6.000.-
- Letra por pagar al Sr. Poi Bs. 6.000.-
- Deuda del Sr. D.Orosco al negocio Bs. 2.000.-
80
- Recibo de Alquiler pagado por 6 meses Bs. 12.000.-

- Deuda con el "Gato Blanco" Bs. 4.000.-
TRANSACCIONES.-
Abril 2 Venta de mercaderías Bs. 7.000.- al contado, menos descuento del 5% por
pronto pago con Factura Nº 101.
Abril 4 Se compra una Acción Telefónica de COMTECO Bs. 6.600.- con cheque y
el aparato telefónico Bs. 200.- según Factura Nº 196 al contado.
Abril 6 Se cancela la deuda al "Gato Blanco" con cheque.
Abril 8 Compra de mercaderías Bs. 9.000.- al crédito más recargo de 5% con Factura
Nº490.
Abril 10 Se cancela los siguientes gastos:
- Seguros Bs. 200.- (cheque)
- Servicio telefónico Bs. 100.- (efectivo)
- Gastos de Organización Bs. 4.000.- (cheque)
Abril 14 Se recibe un cheque por Bs. 4.000.- para futura entrega de mercaderías a
nuestros clientes del comercial "EL RAYO".
Abril 15 Venta de mercaderías Bs. 10.000.- nos cancelan el 80% al contado y por el
saldo finnan una letra de cambio más recargo del 6% con Factura Nº 102.
Abril 18 Se deposita en el Banco el importe de la venta del día 15 de Abril.
Abril 20 Compra de material de Escritorio Bs. 4.500.- con cheque (stock estimado
para 1 año), según Factura Nº 4031.
Abril21 Compra de varias máquinas de Escribir en Bs. 7.000.- con cheque menos
descuento del 4% según Factura Nº 203.
Abril 27 Se entrega mercaderías al comercial "EL RAYO" por Bs. 4.500.- por el saldo
de su deuda se concede crédito según Factura Nº 103.
Abril28 Compra de mercaderías por Bs. 4.000.-, se cancela el 40% con cheque menos
descuento del 5% y por el saldo se firma una letra de cambio según Factura
Nº904.
Abril 29 Se adquieren $us.500.- con cheque al tipo de cambio de Bs. 6,90 por Dólar
Americano.
Abril30 Se cancela al contado Bs. 100.- por arreglo de varios muebles, con factura
Nº909.
Se pide:
- Balance de Apertura
- Registro de las operaciones en el libro Diario
- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
81
RESPUESTAS:
COMERCIAL "LOS ROBLES"
BALANCE DE APERTURA
al 1 de abril de 2016
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante
Disponible Exigible
Banco Bs. 26.000.- Documentos por pagar Bs. 6.000.-
Realizable Cuentas por Pagar Bs. 4.000.-
Inventario Inicial de Mercaderías Bs. 8.000.-
Exigible Capital y Reservas
Cuentas por Cobrar Bs. 2.000.- Capital Bs. 44.000.-
Fijo
Otros Activos
Alquiler pagados por Adelantado Bs. 12.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 54.000.- TOTAL PASIVO Y CAPITAL 54.000.-

Cochabamba, 1 de abril de 2016
CONTADOR GERENTE
82

LIBRO DIARIO
Abril 4 ------------1-----------
Bancos 1 26.000.-
Inventario Inicial de Mercaderías 2 8.000.-
Cuentas por Cobrar 3 2.000.-
Muebles y enseres 4 6.000.-
Alguileres Pagados por Anticipado 5 12.000.-
a) Documentos QOr Pagar 6 6.000.-
Cuentas 2or Qagar 7 4.000.-
Capital 8 44.000.-
Registro del balance de Apertura
Abril 2 ------------2-----------
Caja 9 5.700.-
Descuento en Ventas 10 261.-
Im2uesto a las Transacciones 12 171.-
a) Ventas 13 5.220.-
!VA-Débito Fiscal 14 780.-
·~.:..
Impuesto a las Transacciones por Pagar 15 171.-
Registro por venta de Mercadería s/g Factura Nº 101
Abril 4 ------------3-----------
Inversión en Acciones 16 6.600.-
Muebles y Enseres 4 174.-
a) Caja 9 200.-
Bancos 1 6.600.-
Registro por compa de línea Telefónica más el aparato --··
telefónico s/g Documentación Adjunta
Abril 6 ------------4-----------
Cuentas por Pagar 1 4.000.-
a) Banco 7 4.000.-
Registro, pago de la deuda al Comercial "El Gato Blanco"
Abril 8 ------------5-----------
Compras 17 7.830.-
IVA-Crédito Fiscal 11 1.228.50.-
9 Recargo en Compras
18 39.150.-
a) Cuentas gor Pagar 7 9.450.-
Registro compra de mercaderías, s/g Factura No. 490
Abril 10 ------------6-----------
Seguros 19 174.-
Gastos de Organización 21 3.480.-
a) Bancos 1 4.200.-
Caja 9 100.-
Registro por pago ele varios gastos s/g Facturas Adjuntas
Abril 14 ------------7-----------
Caja 9 4.000.-
a) Anticigo ele Clientes 22 4.000.-
Registro ele los fondos recibidos para futura entrega ele
mercaderías s/g Recibo tf 19
AL FOLIO Nº 2 88. 721.- 88.721.-
83
FOLIONº 2

DEL FOLIO Nº l 88.721.- 88.721.-
------------ 8 -----------
Abril 15 Caja 9 8.000.-
Documentos por Cobrar 23 2.120.-
Im12uesto a las Transacciones 12 306,60.-
a) Ventas 13 8.700.-
!VA-Débito Fiscal 14 1.3160.-
Recamo en Ventas 24 104,40.-
Impuesto a las Transacciones por Pagar 25 306,60.-
Registro por Ja venta de mercaderías s/g Factura Nº 102
Abril 18 ------------ 9 -----------
Banco 1 8.000.-
a) Caja 9 8.000.-
Registro de Depósito bancario s/g papeleta
Abril 20 ------------ 1o -----------
Suministro de Oficina 25 3.915.-
!VA-Crédito Fiscal 11 585.-
. a) Bancos 1 4.500.-
Registro por compra de material de escritorio s/g Factura
Nº 4031
Abril 24 ----------- 11 -----------
Muebles y Enseres 4 6.333,60.-
!VA-Débito Fiscal 11 946,40.-
a) Bancos 1 7.280.-
Registro por compra de un escritorio s/g Factura Nº 231
Abril 27 ------------ 12 -----------,
Anticipo de Clientes 22 4.000.-
a) Ventas 13 3.915.-
!VA-Débito Fiscal 14 585.-
Impuesto a las Transacciones por Pagar 15 135.-
Registro, por venta de mercaderías s/g Factura Nº 103
Abril 28 ------------ 13 -----------
Compras 17 3.480.-
a) Bancos 1 1.520.-
Documentos por Pagar 6 2.400.-
Descuentos en Compras 26 69,60.-
!VA-Débito Fiscal 14 10,40.-
Registro, por compra de mercaderías s/g Factura Nº 904
Abril 29 ------------ 14 -----------
Caja Moneda Extranjera 21 3.795.-
a) Bancos 1 3.795.-
Registro compra Sus 550 a Bs.6,90 cada dólar Americano
Abril 29 ------------ 15 -----------
a) Caja 9 100.-
Registro por varios arreglos de muebles s/g fact. # 909
SUMAS IGUALES 31.454,60. 131.454,60.-
84
- - - - - - - - - - - - El balance de apertura y los libros de contabilidad
LIBRO MAYOR
INV. INICIAL DE
BANCOS MERCADERÍAS
AD- 1 26000.- AD-3 6600.- AD-1 8000.-
AD· 9 8000.- AD-4 4000.·
AD-6 4200.·
AD-10 4500.·
AD-11 7280.-
AD-8 1520.-
AD-14 3450.·
34000.· 31550.- 8000.-
CUENTAS POR COBRAR MUEBLES Y ENSERES

AD· 1 2000.· AD-1 6000.-
AD-12 500.- AD-3 174.-
AD-11 6333,6.-
2500.· 12507,6.·
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO DOCUMENTOS POR PAGAR

AD-1 12000.· AD-1 6000.-
AD-13 2400.·
12000.· 8400.·
CUENTAS POR
PAGAR CAPITAL
AD-4 4000.- AD-1 4000.· AD-1 44000.·
AD-5 9450.-
4000.· 1.3450.- 44000.-
85
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
CAJA ·!VA-CRÉDITO FISCAL

AD-2 5.700.- AD-3 200.- AD-2 39.-
AD-7 4.000.- AD-6 100.- AD-3 26.-
AD-8 0.000~ AD-9 8.000.- AD-5 1.228,50.-
AD-15 100.- AD-6 559.-
AD-10 585.-
AD-11 946,40.-
AD-13 520.-
AD-15 13.-
17.700.- 8.400.- 3.916,90.-
IMPUESTO A LAS
DESCUENTO EN VENTAS TRANSACCIONES
AD-2 261.- AD-2 180.-
AD-8 303,60.-
AD-12 135.-
261.- 618,60.-
VENTAS IVA- DÉBITO FISCAL

AD-2 5.220.- AD-2 780.-
AD-8 8.700.- AD-8 1.350,60.-
AD-12 3.950.- AD-12 585.-
AD-13 10,40.-
1.7835.- 2.691.-
IMPTO. A LAS TRANSACCIONES

INVERSIONES EN ACCIONES POR PAGAR
AD-3 6.600.- AD-2 180.-
AD-8 303,60.-
AD-12 135.-
26.- 618,60.-
86
- - - - - - - - - - - El balance de apertura y los libros de contabilidad
COMPRAS RECARGO EN COMPRAS

AD-5 7.830.- AD- 5 391,50.-
AD-13 3.480.-
11.310.- 391,50.-
SEGUROS GASTOS GENERALES

AD-6 174.- AD-6 87.-
.. AD-15 87.-
..
174.- 174.-
GASTOS DE ORGANIZACIÓN ANTICIPO DE CLIENTES

AD-6 3.480.- AD-7 4.000.- AD-7 4.000.-
3.480.- 4.000.- 4.000.-
DOCUMENTOS POR COBRAR RECARGO EN VENTAS

AD-8 2.120.- AD-8 104,40.-
2.120.- 104,40.-
87
SUMINISTROS DE OFICINA DESCUENTO EN COMPRAS

AD-10 3.915.- AD-13 69,6.-
3.915.- 69,6.-
CAJA MONEDA EXTRANJERA

DEBE HABER
AD-14 3.450.-
....
3.450.-
NOTA: AD., significa el número de Asientos del Libro Diario.
88

al 30 de abril de 2016
SUMAS SALDOS
Nº DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Bancos 34.000 31.550 2.450
2 Inventario Inicial de Mercaderías 8.000 8.000
3 Cuentas por Cobrar 2.500 2.500
4 Muebles y Enseres 12.507,60 12.507,60
5 Alquileres pagados por Anticipado 12.000 12.000
6 Documentos por Pagar 8.400 8.400
7 Cuentas por Pagar 4.000 13.450 9.450
8 Capital 44.000 44.000
9 Caja 17.700 8.400 9.300
10 Descuento en Ventas 261 261
11 IVA - Crédito Fiscal 3.916,90 3.916,90
12 Impuesto a las Transaciones 618,60 618,60
13 Ventas 17.835 17.835
14 IVA - Débito Fiscal 2.691 2.691
15 Impuesto a las Transacciones por Pagar 618,60 618,60
16 Inversión en Acciones 6.600 6.600
17 Compras 11.31 o 11.31 o
18 Recargo en Compras 391,50 391,50
19 Seguros 174 174
20 Gastos Generales 174 174
21 Gastos de Organización 3.480 3.480
22 Anticipo de Clientes 4.000 4.000 .o
23 Documentos por Cobrar 2.120 2.120
24 Recargo en Ventas 104,40 104,40
25 Suministros de Oficina 3.915 3.915
26 Descuento en Compras 69,60 69,60
27 Caja Moneda Extranjera 3.450 3.450

SUMAS IGUALES 131.118 60 131.118 60 83.168 60 83.168 60
89
CUESTIONARIO
l.- Defina el Balance de Apertura
2.- Explique para que sirve el libro diario
3.- Explique la relación que existe entre libro diario y Libro Mayor
4.- Explique con un ejemplo el registro de una transacción comercial en el libro diario
5.- Para que se elabora la Balanza de Sumas y Saldos
6.- Defina que es un asiento contable
7.- Indique las partes que forman parte del Libro Diario
PREGUNTAS DE REPASO
_ _ _ La cuenta Muebles y Enseres se carga cuando se adquiere un estante.
_ _ _ El balance de Apertura nos permite obtener el número de NIT de la empresa.
_ _ _ El registro de una transacción en el libro Mayor se llama Asiento.
_ _ _ El "Pase" es el registro de una cuenta en el libro Mayor.
_ _ _ Las Cantidades deudoras y acreedoras del libro Diario deben cuadrar con las
cantidades deudoras y acreedoras de las columnas de Sumas del Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos.
_ _ _ La glosa es la explicación de la transacción realizada en el Libro Diario.
_ _ _ De las facturas de venta se debe calcular el 3% correspondiente al Impuesto a las
transacciones.
_ _ _ De las devoluciones en ventas se debe extraer el 13 % correspondiente al IVA Crédito
Fiscal.
BALANCE DE APERTURA
1.- En fechas 1 de Febrero, inicia actividades el Comercial "Los Pinos" aportando su
propietario lo siguiente:
- Dinero en efectivo 14.000.-
- Stock de Mercaderías 7.000.-
- Escritorios, estantes, sillas y otros 10.000.-
- Letra por cobrar al Sr. Paz 7.000.-
- Letra por pagar al Sr. Castellón 16.000.-
- Dinero depositado en el banco 24.000.-
- Un lote valuado en 34.000.-
- Deuda del Sr. Perez con la empresa 5.000.-
- Recibo de Alquiler pagado por 6 meses 6.000.-
- Lote de Material de escritorio 2.000.-
¡
SE PIDE: BALANCE DE APERTURA
90 1
]
2.- Se efectua la apertura del comercial "El Cóndor", aportando su propietario los
siguientes bienes y obligaciones el 1 de marzo:
- $us 1.000.- en efectivo (t.c. 6,96)
- 100 qq de azúcar a Bs. 150 c/qq
- 100 qq de harina a Bs. 160 c/qq
- Sillas,estantes mesas, escritorios Bs. 5.000.-
- 2 equipos de computación valuados en $us 2.000.-
- Un lote y su edificación valuados en Bs. 335.000.- y 445.000.- respectivamente.
- 2 letras por pagar al Sr. Daza de Bs. 4.000 c/u
- Deuda por cobrar al Sr. Paz Bs. 5.000.-
- Préstamo concedido por el banco $us 5.000.- a 3 años
- Deuda por pagar al Sr. Lujan Bs. 6.900.-
3.- 1 de Abril, se inicia actividades el Comercial "Los Locotos" aportando su propietario
lo siguiente:
- Dinero en efectivo $us 1.000 (t.c. 6,96)
- Lote de mercaderías Bs. 20.000.-
- Varios Muebles 13.000.-
- Letra por Pagar al Sr. Paredes 7.000.-
- Letra por Cobrar al Sr. Castro 15.000.-
- Dinero depositado en el banco 28.000.-
- Un lote valuado en Bs. 303.000.-
y su edificación en Bs. 590.000.-
- Deuda al Sr. Galdo $us 5.000.-
- Deuda por cobrar al Sr. Quinteros Bs. 6.500.-
- Lote de Material de escritorio Bs. 4.500.- y de limpieza Bs. 3.000.-
- Una camioneta para reparto valuada en $us 7.000.-
4.- 15 de Abril: Se inicia el negocio comercial "FERROTEX", aportando sus propietarios
lo siguiente:
- Letra por pagar al Sr. G. Garay Bs. 10.000.-
- Equipos de computación Bs. 20.000.-
- Linea telefónica Bs. 10.000.-
- Letra adeudada por el Sr. M. Ramos Bs. 6.000.-
- Deuda por Cobrar al Sr. P. Sanchez Bs. 4.000.-
- Recibo de Alquiler pagado por 3 meses Bs. 9.000.-
91
LIBROS CONTABLES
1.- El 2 de mayo, se inicia el negocio comercial "AZUL-AZUL", aportando sus propietarios
lo siguiente:
- Deuda por Pagar al Sr. M. Paz Bs. 22.000.-
- Letra adeudada por el Sr. J. Castro Bs. 19.000.-
- Recibo de alquiler pagado por 6 meses Bs. 12.000.-
TRANSACCIONES
Mayo7 Se vende mercaderías por Bs. 12.000.- nos cancelan al contado, según Factura
Nº 001.
Mayo 10 Compra de mercaderías Bs. 8.000.- se cancela al contado el 40%, por el saldo
nos conceden crédito según Factura Nº 309.
Mayo 15 Se cancela una póliza de seguros contra robos Bs 3.000.- al contado por un
año, según factura Nº 342.
Mayo20 Se paga la mitad de la deuda al Sr. Paz al contado, seg.ún recibo.
Mayo 28 Nuestros clientes nos entregan un cheque por Bs. 10.000.- para futura entrega
de mercaderías, según recibo Nº 1001.
Mayo 30 Se paga sueldos a nuestros empleados Bs. 4.500.- al contado, según planilla
de sueldos.
Se pide: - Balance de Apertura.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- Balance de Comprobación de sumas y saldos.
2.- 3 de Mayo: Apertura del comercial "TODO Y", aportando sus propietarios lo siguiente:
- Letra por Pagar al Sr. G. Ledezma Bs. 30.000.-
- Terrenos Bs. 40.000.-
- Edificación Bs. 80.000.-
- Letra adeudada por el Sr. J. Cornejo Bs. 6.000.-
- Deuda por Cobrar al Sr. P. Sanchez Bs. 4.000.-
- Dinero depositado en el Banco Real Bs. 12.000.-
92
TRANSACCIONES
Mayo 5 Se canceló en efectivo Bs. 4.600.- por pago de varios gastos incurridos en la
constitución del negocio, según factura Nº 403.
Mayo 8 El Sr. P. Sanchez, cancela en efectivo su deuda.
Mayo 11 Se vende mercaderías por Bs. 6.000.- nos cancelan el 40% al contado, el 30%
con cheque y por el saldo se concede crédito, según factura Nº O1.
Mayo 14 Se adquirió material de escritorio Bs. 4.000.- con cheque del Banco Real
(stock estimado para una gestión), según factura Nº 123.
Mayo 15 Se concedió un anticipo a cuenta de sueldo del mes Bs. 550.- a la Secretaria
y Bs. 380.- a la vendedora, con cheque del Banco Real.
Mayo 20 Compra de mercaderías Bs. 11.000.- se cancela al contado el 50%, el 30%
con cheque del banco real y por el saldo se concede crédito, según factura Nº
309.
¡yiayo 25 Se canceló Bs. 150.- por Servicio Telefónico y por Servicio de Agua Potable
Bs. 250.- al contado.
Mayo 28 Venta de mercaderías Bs. 8.500.- nos cancelan Bs. 3.500.- con cheque y por
el saldo firman una letra de cambio a 45 días vista, según factura Nº 02.
Mayo 31 Se cancela Bs. 5.000.- con cheque por concepto de sueldos menos los
anticipos concedidos.
Mayo 31 Efectuar la liquidación del IVA.
Se pide: Balance de Apertura-Libro Diario -Libro f.Iayor -Balance de Comprobación
de Sumas y Saldos.
3.- 1 de Junio: Se inicia las actividades comerciales del Comercial "14 DE JULIO", aportando
su propietario lo siguiente:
- Letra por pagar al Sr. H. Soria 14.000.-
- Papeleta de depósito en el Banco"X' 20.100.-
- Deuda del Sr. Castro con el negocio 8.000.-
- Varios Muebles 14.000.-
- Recibo de alquiler pagado por 9 meses 9.000.-
- Deuda con el Sr. C. Torrez 10.000.-
93
TRANSACCIONES
Junio 2 El Banco envió una nota de cargo por concepto de 4 chequeras Bs. 250.-, con
factura Nº 339.
Junio 4 Venta de mercaderías Bs. 3.000.- al crédito más recargo del 4%, con factura
Nº 101.
Junio 5 Se cancela con cheque Bs. 2.000.- de la deuda con el Sr. Torrez, firmándose
una letra de cambio por el saldo de esta obligación.
Junio 9 Se adquirió un escritorio en Bs. 2.000.- al contado, con factura Nº 409, menos
descuento del 5%.
Junio 12 Compra de mercaderías por Bs. 4.000.- al contado menos descuento del 6%,
con factura Nº 1014.
Junio 15 Venta de mercaderías por Bs. 8.000.-, cancelan el 60% con cheque menos
descuento del 2% y por el saldo aceptan firmar nuestros clientes una letra de
cambio, según factura Nº 102.
Junio 17 Se recibe un cheque por Bs. 5.000.- de nuestros clientes del Comercial
Urkupiña, para futura entrega de mercaderías, según recibo Nº 001.
Junio 23 Se cancela la Poliza de Seguros contra incendios por un año Bs. 1.000.- con
cheque, según factura Nº 145.
Junio 26 Se adquirió $us. 900.- con cheque al tipo de cambio oficial de Bs. 6,96.
Junio 28 Compra de mercaderías Bs. 3.000.- se cancela 1/3 parte al contado y por el
saldo nos conceden crédito.
Junio 29 Se devuelve mercadería por encontrarse averiada Bs. 300.-
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
4.- l de julio: Comercial "EL MUNDO" Ltda., inicia sus actividades aportando sus
propietarios Jo siguiente:
Terrenos Bs. J 50.000.-, Edificación Bs. 200.000.-; Efectivo Bs. 44.000.-; 3
letra de Cambio por Bs. 4.000.-, 1.500.- y 8.000.- respectivamente, la 2º letra
es por pagar al Sr. Lucas, Mercaderías Bs. 16.000.-; Deuda al Sr. C. Rivera
Bs. 5.000.-; varios muebles Bs. 6.000.-; Material ele Escritorio Bs. 3.000.-,
(Stock para 6 meses); Vehículos Bs. 40.000.-
94
- - - - - - - - - - - - - - El balance de apertura y los libros de contabilid.ad
TRANSACCIONES.-
Julio 2 Compra de material de limpieza Bs 2.550.- (stock estimado para 4 meses) al
contado según factura Nº 733.
Julio 3 Se efectúa la apertura de una Cta. Cte. en el Banco Bs. 20.000.-
. Julio 6 Venta de mercaderías Bs. 10.000.- nos cancelan en efectivo Bs. 5.500.- y por
el saldo firman una Letra de Cambio más recargo del 4%, según factura Nº
101.
Julio 9 Compra de mercaderías Bs. 6.600.- menos descuento del 5%, se cancela el
40% al contado y por el saldo se firma una Letra de Cambio, con factura Nº
987.
Julio 14 Se cancela el 30% de la deuda al Sr. Rivera con cheque y por el saldo firma
una letra de cambio a 30 días vista.
Julio 18 Se alquiló uno de nuestros almacenes a "FERROLUX", Bs. 3.000.- por mes,
con Recibo Oficial Nº 401, por esta operación se recibe un cheque por Bs.
12.000.- el cual es depositado en nuestra Cta. Cte.
J:1;1lio 22 Para guardar nuestras mercaderías se alquila un galpón cancelándose Bs.
2.400.- por 6 meses según Recibo Oficial Nº 1942.
Julio 24 Venta de mercaderías Bs. 12.000.- más recargo del 6%, cancelándonos el
80% al contado y por el saldo se concede crédito, con factura Nº 102.
Julio 28 Compra de una acción telefónica de COMTECO Bs. 9.800.- con cheque y el
aparato telefónico Bs. 800.- en efectivo, según documentación respaldatoria.
Julio 29 Se incurrieron en los siguientes gastos con facturas.
- Seguros por 1 año Bs. 1.600." (cheqúe)
- Gastos menores Bs. 170.- (contado)
Julio 31 El Banco con el cual trabajamos, nos comunica mediante Nota de Abono que
efectuó el desembolso del préstamo solicitado por el negocio, el cual asciende
a Bs. 50.000.-.
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
5.- Se efectúa la apertura del Comercial "ELLA Y EL", aportando su propietario lo
siguiente:
- 250 radios a Bs. 90 c/u
- Deuda a HANSA Bs. 18.000.-
- 180 secadoras a Bs. 36 c/u
- Recibo de alquiler por 10 meses Bs. 12.000.-
- Letra por Cobrar al Sr. M. Fernandez Bs. 4.000.-
95
TRANSACCIONES
Agosto 2 Venta de 60 radios a Bs. 130 c/u y 40 secadoras a Bs. 70 c/u, al Sr. D. Orosco
quien nos cancela el 80% al contado, dinero que es depositado en el Banco
por el saldo se concede crédito, con factura Nº 00 l.
Agosto 3 El Sr. D. Orosco nos devuelve 2 radios y 3 secadoras y solicita que se le
disminuya su crédito.
Agosto 8 Anticipamos Bs. 3.200.- a nuestros proveedores Distribuidora "La Cancha"
para futura entrega de mercaderías con cheque y recibo Nº 234.
Agosto 10 Compra de 20 licuadoras a Bs. 120.- c/u y 40 secadoras a Bs. 40.- c/u, se
cancela el l 0% con cheque, el 30% al contado y por el saldo nos conceden
crédito, con factura.
Agosto 12 Devolvemos 4 secadoras y 2 licuadoras por encontrarse averiadas solicitando
que se nos disminuya el crédito.
Agosto 13 Nos anticipan Bs. 4.000.- nuestro cliente el Sr. R. Romero, para posterior
entrega de mercaderías dinero que es depositado en el Banco.
Agosto 19 El Sr. D. Orosco, cancela su deuda, menos descuento del 5% por pronto pago.
Agosto 22 Compra de una computadora más su impresora en Bs. 5.500.-, cancelándose
el 40% con cheque y por el saldo se firma una letra de cambio a J20 días más
recargo del 2% mensual, según factura.
.
· · Ao-osto
b
24 Se entrega al Sr. R. Romero 30 radios a Bs. 130.-, 10 .licuadoras a Bs. 160.-
y 10 secadoras a Bs. 70 c/u, por el saldo firma una letra de cambio a 60 días
fecha, más recargo del 2% mensual, según factura Nº 002.
Agosto 26 Se adquirió 1.400.- Euros al tipo de cambio oficial de Bs. 10,20 por Euro.
Agosto 2!S Nuestros proveedores de la distribuidora "La Cancha", nos entregan 110
radios a Bs. 100.- c/u y 20 licuadoras a Bs. 120.- y por el saldo nos conceden
crédito por 30 días.
Agosto 29 Se adquiere una máquina fotocopiadora en 4.300.- EUROS, cancelándose el
20% al contado y por el saldo se firman 1Oletras de cambios, con factura Nº
1256.
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
96
6.- Comercial "PICAPIEDRAS" Ltda., inicia sus Actividades el 1 de Septiembre aportando

los propietarios lo siguiente:
- $us 2.000.- (t.c. 6,96) Bs .............. .
- Stock de mercaderías 19.000.-
- Letra por Pagar al Sr. J. L. Balderrama 8.000.-
- Un terreno valuado en 351.000.-
- Edificio 442.000.-
- Deuda con el Sr. C. Romero 8.000.-
- Una camioneta valuada en 103.000.-
- Sillas, escritorios, estantes, mostradores 12.000.-
TRANSACCIONES.-
Septiembre 3 Se adquirió 4 cajas de carbónico, 4.000 hojas de papel, 100 sobres, 4 cajas
de lapiceros y 2 de lápices, 1 caja de gomas de b01Tar, cancelándose al contado
Bs. 4.500.-, según factura N° 231
Septiembre 6 Venta de mercaderías Bs. 9.000.- menos descuento del 4%, nos cancelan el
80% en efectivo y por el saldo se concede crédito, con factura Nº 01, a la
Srta. A. Elias.
Septiembre 8 Se cancela Bs. 3.600.- por concepto de Alquileres de un Garaje para la
camioneta, dicho pago cubre 6 meses, con recibo Nº 241.
Septiembre 1O Se efectua la apertura de una Caja de Ahorro en el Banco SUR, con el importe
de la venta del día 6 de Septiembre.
Septiembre 12 Se adquiere una computadora más impresora en $us 1.100.-, cancelándose al
contado $us 500.- y por el saldo se firma 2 letras de cambio a 60 y 90 días
más recargo del 2% de interés mensual, según factura Nº 789.
Septiembre 16 Compra de mercaderías Bs. 3.500.- se cancela el 20% en efectivo, el 30%
con cheque y por el saldo se firma una Letra de Cambio a 90 días, más recargo
del 2% mensual, por intereses, según factura Nº 564.
Septiembre 18 Se cancela el 40% de la deuda con el Sr. Balderrama con cheque, por el saldo
se firma una nueva Letra de Cambio a 30 días vista.
Septiembre 20 La Stra. Elias, nos cancela la deuda del día 6 de Septiembre con cheque,
menos descuento del 5% por pronto pago.
Septiembre 26 Venta de mercadería Bs. 8.700.-, el 70% nos cancelan con cheque y por el
saldo se concede crédito más recargo del 4%, según factura.
97
Septiembre 28 Se deposita en el Banco los 2 anteriores cheques recibidos en caja.

Septiembre 29 Se cancela el 80% la deuda del día 16 de Septiembre, con cheque y por el
saldo nos conceden crédito.
Septiembre 30 Efectuar la Liquidación del IVA.
Se pide:
- Libro Diario y Libro Mayor
- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
7.- El 1 de Octubre, Importadora" TNT", aporto los siguientes bienes: Dinero en efectivo
Bs. 38.000; Mercaderías Bs. 28.800; Deuda al Sr. Erick Perez Bs. 8.000; varios Muebles
Bs. 9.700; 3.000.- EUROS t.c. 7,90.
Octubre 3 Venta de Mercaderías Bs. 19.000, menos descuento del 5%, nos cancelan el
70% al contado y por el saldo se concede crédito, según factura Nº 001.
Octubre 8 Se deposita en el banco el importe de la venta anterior, como apertura de Cta.
Cte.
Octubre 10 Se concede anticipo de sueldos a nuestros empleados Bs 1.100 con cheque.
Octubre 13 Compra de mercadería Bs. 4.600.-, más recargo del 5%; se cancela el 20%
con cheque; el 30% en efectivo y por el saldo se firma una letra de cambio,
Octubre 16 Compra de una máquina fotocopiadora en 4.200.- EUROS, se cancela en
efectivo 1.500 EUROS y por el saldo se firma una letra de cambio más
recargo del 10% (t.c. 7,90), según factura Nº 8967.
Octubre 18 Se cancela la deuda al Sr. Perez al contado.
Octubre 20 Nos entregan un cheque nuestros clientes por Bs. 7 .000, para futura entrega
de mercaderías, según recibo ele Caja Nº 1001.
Octubre 23 Se pagó por limpieza del local Bs. 500.- al contado según factura 234, de
Limpio SAS.
Octubre 24 Venta ele mercaderías Bs. 4.000.-, al crédito 30 días plazo, si se cancela antes
ele la fecha ele vencimiento se le concedera un descuento del 5%, según
factura Nº 002.
Octubre 26 Se cancela con cheque Bs. 3.000 por alquileres los cuales cubren 10 meses,
según recibo Nº 234.
Octubre 28 Se adquirio en efectivo un escritorio en Bs. 2.500, menos descuento del 5%,
98
Octubre 30 Se paga sueldos Bs. 3.300.- (menos Aportes Laborales) con cheque, menos
anticipos concedidos.
Octubre 31 Se adquirio el SOAT para la camioneta adquirida en Bs. 200.-, según factura
Nº 4556, se cancela con cheque.
Octubre 31 Efectuar la liquidación del IVA
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
8.- Comercial "MICHELIN" en fecha 3 de noviembre inicio sus actividades aportando sus
propietarios lo siguiente: Mercaderías Bs. 11.000; un Equipo de Computación Bs. 9 .000.-
Dinero en el Banco Bs. 19.900.- Letra por cobrar al Sr. Gil Bs. 3.500.- y otra por Pagar a
la Sra. Daysi de Rivera Bs. 6.000.-
Noviembre 4 El Banco envió una Nota de Cargo Bs. 220.- por chequeras.
Noviembre 5 Venta de mercaderías al Sr. Víctor Rivera Bs. 7.500 al crédito, menos
descuento 5% si cancela dentro de 2Ó días: según factura Nº 001.
Noviembre 8 Se envió un giro bancario a la ciudad de Santa Cruz para la adquisición de
mercaderías Bs. 4.800.-, el banco cobró por esta operación Bs. 150.- por
comisiones y formularios según factura Nº 14444.
Noviembre 10 Compra de mercaderías Bs. 7.000.- se cancela el 30% con cheque y por el
saldo nos conceden crédito, con factura.
Noviembre 11 Se devuelve mercadería por Bs. 500.- por estar dañada, solicitamos nos
disminuyan el crédito.
Noviembre 12 El Sr. Gil nos éancela.el 50% de la deuda con cheque y por el saldo firma una
nueva letra de Cambio a 45 días.
Noviembre 15 Don Víctor Rivera cancela su deuda menos el descuento prometido, dinero
que es depositado en nuestra cuenta coniente.
Noviembre 18 Se entregó un cheque por Bs. 3.500.-, a nuestros proveedores para futura
entrega de mercaderías.
Noviembre 20 Se cancela el 50% ele la deuda con la Sra. Rivera con cheque y por el saldo
se firma otra letra ele cambio a 30 días vista.
Noviembre 23 Se cancela Bs. 3.000.-, por una poliza de seguros con cheque, la cual cubre 1
año con factura Nº 564.
Noviembre 24 El banco mediante Nota ele Abono nos comunica la conceción del préstamo
solicitado por Bs. 59.000.-.
99
Noviembre 25 Llegó la mercadería adquirida en la ciudad de Santa Cruz, según factura Nº

785.
Noviembre 26 Se efectuó la apertura de caja chica Bs. 300.- con cheque.
Noviembre 30 Liquidación del IVA.
Se pide: - Balance de Apertura
- Libro Diario
- Libro Mayor
9.- El 1 de Junio, Importadora "Luz y Sombra", inicia sus actividades aportando sus socios
lo siguiente: Dinero en efectivo Bs. 33.500; mercaderías Bs. 8.500.-; 3 Letras por Pagar
Bs. 9.000.- (Bs. 3.000.- por documento); varios muebles Bs. 7.000.-
Junio 5. Se deposita en el banco Bs. 15.000.-
Junio 8. Se cancela una de las letras con cheque.
Junio lO. Compra de Mercaderías Bs. 4.600.-; cancelandose al contado el 20%, con
chequ('!_ ~l 20% y el saldo al crédito mas recargo del 10%, según factura Nº
777.
Junio 13. Se cancela Bs. 1.150.- en efectivo por un estante menos descuento del 10%,
Junio 17 Se cancela. por alquileres de la línea telefónica Bs. 250.-, con cheque, con
factura Nº 123.
Junio 20 Con factura Nº 001, se vende mercaderías por Bs. 8.500.-, menos descuenfo
del 4%. Nos cancelan el 75% con cheque y por el saldo se concede crédito.
Junio 24 El Banco envía una Nota de Cargo por chequeras Bs. 180.- según factura.
Junio 26 Nos cancelan el 80% de la deuda de la venta anterior con cheque.
Junio 27 Se cancela con cheque Bs. 500.- por un curso de capacitación a uno de
nuestros empleados con factura Nº 231.
Junio 28 Se deposita a Plazo Fijo el saldo del efectivo recibido en caja.
Junio 30 Liquidación del IVA.
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
100
10.- Importadora CQC, el 1 de Julio, inicio sus actividades, aportando sus socios los
siguientes bienes: Dinero en el Banco Bs. 43.600.-; Mercaderías Bs. 19.000.-; Deuda al
Sr. O. Espinoza Bs. 9.900.-; Varios Muebles Bs. 9.500.-; 10.000 EUROS (t.c. 7,90.-).
Julio 6 Venta de mercaderías Bs. I 0.000.-, nos cancelan el 35% con cheque y por el
saldo se concede crédito más recargo del 10%, según factura Nº 001.
Julio 7 Nos devuelven mercaderías por Bs. 1.000.-, nos solicitan que disminuyamos
su crédito.
Julio 8 Se adquirio material de limpieza Bs. 900.- con cheque, según factura Nº 9012.
Julio.10 Se concede anticipo de sueldos a nuestros empleados Bs. 1.700.- con cheque.
Julio 13 Venta de mercadería Bs. 10.800.-, más recargo del 5%; nos cancelan el 40%
con cheque; el 20% en efectivo y por el saldo firman una letra de cambio,
Julio 16 Compra de una camioneta a medio uso en 8.500.- EUROS, se cancela en
efectivo el 50% y por el saldo se firma una letra de cambio mas recargo del
5% (t.c. 7 ,90).
Julio 18 Se cancela el 60% de la deuda al Sr. Espinoza con cheque, por el saldo se
firma una letra de cambio a 30 días vista.
Julio 20 Nos entregan en efectivo nuestros clientes de Comercial RIOS, Bs. 10.000.-,
para futura entrega de mercaderías, según Recibo de Caja Nº 12.
Julio 25 Compra de mercaderías Bs. 8.000.-, se cancela el 40% con cheque, el 10%
en efectivo y por el saldo se concede crédito menos descuento del 5% si se
cancela antes de 1O días, según factura Nº 2315.
Julio 26 Se devuelve mercadería por hallarse dañada por Bs. 450.- solicitamos nos
disminuyan el crédito.
Julio 28 Se adquirió en efectivo un escritorio en Bs. 2.500.-; menos descuento del 5%,
Julio 30 Se entrega al Comercial RIOS mercaderías por Bs. 11.000.- por el saldo nos
entregan un cheque, según factura Nº 003.
Julio 31 Se pago sueldos Bs. 4.500.- (menos Aportes Laborales) con cheque, menos
los Anticipos concedidos.
Julio 31 Liquidación del IVA.
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
101
11.- 2 de Mayo: Los Señores Ornar Rivera y Pepe Sanchez deciden iniciar actividades
comerciales, organizando de ésta manera la empresa Comercial "Yacutingos" Ltda.
ubicada en la Av. San Martín Nº 453 y realizando los siguientes aportes:
Osear Montaño Pepe Sánchez

Efectivo 50.000.- 40.000.-
Banco Oeste 15.500.- 16.400.-
Mercaderías 40.000.- 30.000.-
Muebles y Enseres 10.000.- 15.000.-
Acción teléfonica 12.000.- -.-
Lle por cobrar al Sr. Paz 4.100.
Lle por pagar al Sr. Peña - 6.000.-
Mayo4 El Banco envió una nota de Cargo Bs. 150.- por dos chequeras.
Mayo5 Venta de Mercaderías Bs. 16.000.- al contado menos descuento 6%, dinero
que es depositado en nuestra cuenta corriente, según factura y copia de la
papeleta de depósito.
Mayo8 Compra de 800.- EUROS, con cheque al tipo de cambio de 10.- por EURO.
Mayo 10 Venta de mercaderías Bs. 12.000.-; nos cancelan el 70% al contado menos
descuento del 5% y por el saldo se concede crédito más recargo del 10%,
según factura.
Mayo 11 El Sr. Paz nos cancela el 80% de su deuda con cheque, menos descuento del
5% por pronto pago.
Mayo 18 Se entregó un cheque por Bs. 3.500.-, a nuestros Proveedores de Importadora
"Cheib" para futura entrega de Mercaderías.
Mayo 20 Compra de mercaderías por Bs. 4.500.c, se cancela el 30% al contado y por
el saldo nos conceden credito más recargo del 10%, según factura.
Mayo 24 El Banco abono en nuestra cuenta corriente un giro enviado desde la ciudad
de Oruro de nuestros clientes de Comercial "Huari" Bs. 13.000.-, para futura
entrega de mercaderías.
Mayo 25 Compra ele una motocicleta para el uso del mensajero 1.100 EUROS, se
cancela el 60% en efectivo y por el saldo se firmas dos Letras de Cambio,
Mayo 26 Nuestros proveedores nos entregan la mercadería por Bs. 4.500.-, por el saldo
nos conceden crédito.
Mayo 28 Se canceló seguros por 1 año Bs. 900.- con cheque; Luz y Agua Bs. 200.- en
efectivo; Alquileres 1.000.- con cheque y Sueldos Bs. 5.500.- en efectivo.
102
Mayo 31 Liquidación del IVA.

Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
12.- 1 de Junio: Los Señores Gonzalo Garay y Ornar Espinoza inician sus actividades
comerciales, bajo el nombre de Comercial "Mas por Menos" SRL. ubicada en la Av.
Aroma Nº 345 aportando lo siguiente:
Gonzalo Garay Osear Espinoza

Efectivo 21.000.- 24.000.-
Banco Este 11.500.- 10.200.-
Mercaderías 14.000.- 8.000.-
Recibo de Alquiles (6 Meses) 12.000.-
Lle por cobrar a la Sra. Mendez 8.000:-
Lle por pagar al Sr. Henriquez ·6.900.-
Junio 5 Nos cancelan la letra del balance con cheque, el cual es depositado en el
banco más dinero en efectivo Bs. 6.700.-, por otra parte el banco carga en
nuestra cuenta corriente Bs. 100.- por una chequera-.
Junio 8 Se cancela la primera letra de cambio adeudada al Sr. Henriquez en efectivo.
Junio 10 Compra de Mercaderías Bs. 5.000.-, menos descuento del 5%, cancelandose
al contado el 40% y el saldo al crédito, con factura Nº 188.
Junio 13 Adquisición de mercaderías Bs. 5.000.- menos descuento del 6%,
cancelandose el 30% con cheque y por el saldo nos conceden crédito, según
factura Nº 997.
Junio 17 Se cancela Bs. 250.- por concepto de arreglo de muebles, se efectua la
retención de los impuestos porque el carpintero no está registrado en el SIN.
Junio 20 Venta de mercaderías Bs. 10.550.-, menos descuento del 4% nos cancelan el
75% con cheque y por el saldo se concede crédito, según factura.
Junio 22 Se deposita en el banco el importe de Ja venta anterior.
Junio 24 El banco envia una nota de cargo, por rechazo del cheque depositado, el cual
no tenía fondos.
103
Junio 26 Nos cancelan con cheque el 80% de la deuda de la venta del 20 de junio,
menos descuento del 3% por pronto pago.
Junio 28 Se cancela en efectivo Bs. 350.- por refrigerios sin facturas, efectuar la
retención de los impuestos.
Junio 30 Se cancela a Impuestos Internos la retención de los Impuestos.
Junio 30 Liquidación del IVA.
Se pide:
- Libro Diario
- Libro Mayor
13.- Comercial "Los Troncos" Ltda., inicia sus actividades el 2 de Abril, aportando: Dinero
en efectivo Bs. 34.550.-; Mercaderías Bs. 19.000.-; Varios Muebles Bs. 12.000.- y una
letra por Pagar a Hansa Bs. 4.600.- y otra por cobrar al Sr. H. Paredes Bs. 5.800.-
Abril 3 Se vende mercaderías Bs. 9.500.- al Sr. G. Chavez quien nos cancela el 30%
al contado y por el saldo firman una letra de cambio a 45 días vista más
recargo del 5%, recargo que no se efectivizará si el Sr. Chavez cancelará antes
de su fecha de vencimi~nto la obligación, con factura.
Abril 9 Nuestra cliente la Sra. Monica Martinez nos anticipa Bs. 5.500.- con cheque
para futura entrega de mercaderías, documento que es depositado en el Banco:•
Abril 10 Se adquiere un Estante Bs. 1000.- de segunda mano, se cancela en efectivo
menos el descuento de los Impuestos de Ley, con factura.
Abril15 Se cancela a "Los Tiempos" por gastos de publicidad Bs. 600.- en efectivo,
según factura.
Abril 18 Se realiza un Depósito a Plazo Fijo a 60 días en el Banco Bs. 6.000.-, al 5%
anual de Intereses.
Abril 20 Con cheque se cancelan alquileres por 6 Meses Bs. 3.500.-, según recibo.
Abril 23 El Sr. Chavez canceló su deuda con cheque, menos el descuento prometido.
Abril 26 Venta de Mercaderías Bs. 12.500.-, nos cancelan el 80% al contado, menos
descuento del 5% y por el saldo letra de cambio, según factura.
104
Abril 28 Se cancela la letra adeudada a Hansa Bs. 450.- con cheque y el saldo en
efectivo.
Abril 29 Se entrega mercaderías a nuestra cliente Sra. Martinez por Bs. 6.500.- y por
el saldo se concede crédito a 15 días, según factura.
Abril 30 El banco abonó en nuestra cuenta corriente el importe ele la letra ele cambio
cobrada al Sr. H. Paredes.
SE PIDE: - Balance de apertura - Libro Diario - Libro Mayor - Balance de Sumas y
saldos
14.- Se inicia la Empresa comercial "Los ele Siempre" aportando sus propietarios
lo siguiente:
Dinero en efectivo Bs. 33.200.- y Depositado en el Banco Real Bs. 22.300.-;
450 qq de Azúcar a Bs. 55 c/qq; 3 letras de Cambio por Bs. 12.400.- 8.200.-
y 6.700.- por pagar al Sr. J. Alarcon; Un lote valuado en Bs. 253.000.- y su
edificación Bs. 405.000.-Varios muebles y máquinas de calcular Bs. 15.000.-.
Mayo3 Venta de 170 qq de Azúcar a Bs. 90 c/qq, menos descuento del 10%, nos
cancelan el 10% en efectivo; el 40% con cheque y por el saldo se concede
crédito, según factura.
Mayo6 Se deposita eq el Banco Real el importe ele la venta anterior más Bs. 3.000.-
en efectivo.
Mayo 10 Se adquiere un equipo de computación en $us 900.- se cancela el 40% al
contado y por el saldo se firma una letra de cambio más recargo del 10% (t.
c. 6,96).
Mayo 15 Se alquila parte del edifico a una agencia de MANACO por 8 meses
recibiendose un cheque. El alquiler mensual es de Bs. 500.-, según recibo.
Mayo 17 Compra de 500 qq de Azúcar a Bs. 50 c/qq, se cancela el 10% con cheque;
el 30% al contado y por el saldo nos conceden crédito más recaigo del 10%.
Mayo 20 Nuestros clientes nos entregan un cheque por Bs. 5.000.- para posterior
entrega de mercaderías. Asimismo, se gira un cheque por Bs. 500.- por 't
anticipo de sueldos. i
¡
Mayo 22 Se cobro la deuda de la venta del 3 de Mayo en efectivo y se paga la 1era.
Letra del balance con cheque. 1
Mayo 25 Se entrega a nuestros clientes 60 qq de azúcar a Bs. 92.- c/u, por el saldo nos i
giran un cheque, con factura Nº 432. 1
105
1
Mayo 30 Los Gastos del Mes fueron:

- Luz y agua Bs. 450.- con cheque.
- Seguros Bs. 1.100.- en efectivo.
- Comisiones Bs. 250.- en efectivo.
Mayo 31 Compra de un escritorio en Bs. 1.200.- con cheque menos descuento del 10%
con factura Nº 987
Mayo 31 Liquidación del IVA.
SE PIDE: BALANCE DE APERTURA- LIBRO DIARIO-LIBRO MAYOR-BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
106
TEMA
6
AJUSTES
OBJETIVO GENERAL
Capacitar al alumno en el análisis y registro en el libro diario

de las regulaciones de las cuentas pendientes con propiedad.
~ Explicar el Ciclo .Contable.
~ Explicar la utilidad de efectuar un asientos de regularización. __ ..
~ Indicar las Clases de Asientos de ajustes que existen.
~ Señalar los tipos de errores mas frecuentes en la contabilización de operaciones en el
libro diario.
~ Señalar los tipos de errores más frecuentes al registrar el libro mayor.
~ Definir y Contabilizar el Gasto por depreciación.
~ Explicar los gastos diferidos.
~ Señalar las depreciaciones y los años de vida útil de los bienes del Activo Fijo.
~ Explicar en que consiste un asiento contable Cojo.
~ Explicar los Ingresos Acumulados.
INTRODUCCIÓN.-
Después de haber conocido parte del proceso contable, del cual podemos efectuar un resumen:
a) Elaboración del Balance de Apertura
b) Registro de las operaciones en el libro Diario
c) Efectuar el pase al Libro Mayor
d) La preparación del Balance de Sumas y Saldos
Con toda esta información, se podrá obtener el resultado ele la gestión y la situación de la
empresa a una fecha determinada, los cuales no serían correctos, debido a que al final de cada
período, surge la necesidad de efectuar una serie de asientos contables muchos de los cuales
no fueron registrados en el libro diario para regularizar operaciones pendientes.
A todos estos asientos de regularización, se los conocen con el nombre de Ajustes.
Una vez efectuado estas operaciones pendientes podremos determinar a ciencia cierta el
verdadero resultado obtenido y la situación final de la empresa comerciaJ a una fecha
determinada.
Entre los asientos de Ajuste más conocidos tenemos:
l. GASTOS E INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS
1.1 Gastos Acumulados o devengados
Se refieren a todas aquellas erogaciones o gastos en que ha incurrido la
empresa comercial, pero que aún no se han hecho efectivas sus cancelaciones.
Para efectuar el asiento de Ajuste:
Se Debita: Una cuenta de Gastos
Se Abona: Una cuenta de Pasivo Exigible
Ejemplo:
31 de Diciembre: Se adeuda Alquileres por el mes de diciembre, Bs. 500.-
los cuales serán cancelados el 4 de enero.
Dic. 31 --------- AA - 1 ---------
435.- /'
Alquileres
IVA- Crédito Fiscal 65.- v
Alquileres por pagar 500.- v"
Registro de Alquileres devengados por Diciembre
que serán cancelados en la próxima gestión.
1.2 Ingresos Acumulados o devengados

Son todas aquellas ganancias o ingresos que ha obtenido una empresa
comercial, pero que aún no han sido cobradas.
Se Debita: Una cuenta de Activo Exigible
Se Abona: Una cuenta de Ingreso o Ganancia
108
Ejemplo:
31 de Diciembre: El Sr. P. Sánchez, quien es nuestro inquilino, adeuda a la
empresa Bs. 700.- por concepto de Alquileres correspondientes al mes de
Diciembre dicha suma cancelará hasta el 4 de En~r9 ,del próximo año.
Dic. 31 -----AA - 2 -------
Alquileres por'Cobrar 700.-
Alquileres Percibidos 609.-
!VA-Débito Fiscal 9 l.-
Registro de Alquileres ganados a Diciembre que
serán cobrados en la próxima gestión.
2. GASTOS E INGRESOS ANTICIPADOS

2.1 Gastos pagados por Anticipado
Se refieren a todas aquellas operaciones que representan gastos cancelados
por la empresa comercial por más de un mes, es decir, son erogaciones
adelantadas, que se converlirán en gasto real con el transcurso del tiempo.
Se Debita: Una cuenta de Gasto
Se Abona: Una cuenta de Otros Activos
Ejemplo:
1 de Marzo: Se contrata una póliza de seguros por Bs. 12.000.- la cual cubre
1 año, se cancela con cheque. Efectuar el asiento de Ajuste al 31 de
Diciembre.
Marzo 1 ---------------- AD - X ---------------
Seguros Eagados EOr Adelantado 10.440.-
IV A - Crédito Fiscal 1.560.-
a) Caja { Bancos 2 12.000.-
Registro por seguros que cubre un añó según
Documentación adjunta.
Al 31 de Diciembre se realiza el asiento de regularización.

Dic. 31 --------- AA - 3 ---------
Seguros 8.700.-
Seguros Eagados EOr Adelantado
Registro del gasto por seguros de Marzo a Diciembre.
8.700.-
l
1
** El Saldo de 10.440 se divide entre 12 meses que cubre la poliza de seguros y se !
multiplica por los l O meses que se transcurrieron desde el mes de marzo al 31 de J.
f:
diciembre.
109
1
2.2 Ingresos cobrados por Anticipado

Son todas aquellas transacciones que se refieren a ingresos ganados por la
empresa comercial en forma adelanta, vale decir, son ganancias cobradas por
más de un mes, constituyéndose en Pasivos que con el transcurso del tiempo
se convertirán en Ingresos Reales.
Se Debita: Una cuenta de Otros Pasivos
Se Abona: Una cuenta de Ingresos
Ejemplo:
1 de Octubre: Se alquila parte de nuestro edificio a una Agencia de
MANACO, según recibo Nº 123, por 6 meses recibiéndose Bs. 6.000.- en
efectivo, al 31 de Diciembre efectuar el asiento de Ajuste.

Octubre 1 ---------------- AD - X ---------------
Caja 6.000.-
Alguileres cobrados 12or Antici12ado 5.220.-
IVA - Débito Fiscal 780.-
Registro del Recibo Nº 123 por alquileres cobrados
por 6 meses al Sr. Pérez.
**31 de Diciembre, se debe regularizar los Alquileres para ello el saldo neto de Bs.
5.220.- debe ser dividido entre 6 meses y multiplicar por 3 meses realmente ganados
desde el mes de Octubre.

Dic. 31 -------------------AA-4-------------------
Alt1uileres Cobrados ¡;ior Anticipado 2.610.- **
Alquileres Percibidos 2.610.-
Registro del Alquiler ganado desde el mes de
Octubre a Diciembre.
3. DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO

~..!~EÜ!_ción, nº . es.Jl!.fu¡_gg_é_:___e)_~~g~~~-_ffaic::.9_5!h!..~.ufrel!Jos bi_~J1~-~nug]J.les e inmuebles
(excepto terrenos), que posee una empresa comercial al transcurrir un período contable, este
desgaste-tie~-;;-q-;:;;~ecesariamente figurar dentro el resultado que obtenga al finalizar Ja gestión
la empresa comercial.
9...5.'.Qa º1~...1:1...!!!UebleJ':J..Q_QJJJ.ºJ2)s:_,_ tiene B!...RQlJ:_ent.aj~__d)!_l)~p.re.cia.dón..§~.filin los años de vida
út~_e_~_ ~~!i1l1. ~_,_9j_gbg~__ pon:;ºntajfl..S.....2Ql1.... ~~~91e~j-~Q§ ...-~n..l~ ..~~X 843 y su decreto
reglamentario 21424. ·
'."-----~--· -···-'··-··~--·--··-·--
110
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Ajustes
BIENES VIDA ÚTIL % DE DEPRECIACIÓN

Terrenos
Edificios 40 años 2,5% anual
Muebles y enseres 10 años 10% anual
Maquinaria y equipo 8 años 12,5% anual
Vehículos 5 años 20% anual
Equipo de Computación 4 años 25% anual

Se Debita: Una cuenta de Gasto "Depreciación... "
Se Abona: Una cuenta de Regularización. "Depreciación Acumulada... "
Ejemplo:
31 de Diciembre: Depreciar el Activo Fijo según porcentaje de ley:
Terrenos Bs. 50.000.-
Edificios Bs. 150.000.-
Muebles Bs. 30.000.-
Antes de efectuar la depreciación del activo fijo se debe proceder a su actualización
considerando las variaciones de la UFVs (Unidad de Fomento a la Vivienda), según señalan
las normas contables Nº 3 y 6.
Para ello se debe multiplicar el saldo en libros por la últim~ _c;otización de la UFV
(generalmentr al 31 de diciembre) y luego dividir la cifra resultante entre el valor de la UFV
de la gestión anterior o de la fecha de la compra del bien, en nuestro ejemplo tendremos:
UFV al 31 de diciembre de 2015 = 2,09888
UFV al 31 de diciembre de 2014 = 2,01324
TeITenos = (50.000 X 2,09888) /2,01324 = 52.126,92
( - ) Valor en Libros 50.000
Incremento ~2)
Edificios = (150.000 X 2,09888) /2,01324 = 156.380,76
( - ) Valor en libros 150.000
Incremento (§.380,70"1
Muebles y Enseres = (30.000 X 2,09888) /2,01324 = 31.276)S
( - ) Valor en libros 30.000
Incremento é[Z~)~)
Y el asiento de ajuste por el incremento de valor es:
111

Dic. 31 --------- AA - 5 ---------
Teffenos 2.126,92
Edificios 6.380,76
Muebles y Enseres 1.276, 15
~juste 12or inflación y tenencia de bienes 9.783,83
Registro del incremento de valor por variación del
tipo de cambio según el Bolsín del BCB.
A continuación, se realiza el cálculo de la depreciación del Activo fijo según porcentajes de

ley por un año:
La depreciación del Período
Recuerde que no se deprecian los terrenos.
EDIFICIOS
Depreciación = 156.380,76 X (2,5%)
1 Depreciación = 3.909,52 )
MUEBLES
Depreciación = 31.276,15 X (10%)
! Depreciación = 3.117,621
Dic. 31 ---------AA ~ 6 ---------
Depreciación Edificios 3.909.52
Depreciación Muebles y Enseres 3.127,62
Depreciación Acumulada Edificios 3.909,52
DeQreciación Acumulado Muebles y 3.127,62
Enseres
Registro de Ja depreciación correspondiente a
la gestión.
4. CUENTASINCOBRABLES
En las actividades comerciales nonnales de una empresa las ventas realizadas al crédito
no siempre son canceladas en su oportunidad, convirtiéndose a lo largo del tiempo en
morosas e incobrables. Al respecto el D.S. 24051 del 29 de junio de 1995 indica que se
permite el castigo anual, producto del promedio del quebranto por deudores morosos
en las tres últimas gestiones fiscales. Para simplificar el cálculo anterior deberá obrarse
de la siguiente manera.
a) Traspasar de la Cuenta clientes, letras por Cobrar, cuentas por cobrar, etc. los valores
que se consideran incobrables, a una cuenta de Activo denominada "Deudores
Morosos" o "Cuentas Incobrables".
112
º
b) ~bre el_~al<;>~~~t-~~:n.~l~~dq_S:.2D:'..~_!D.9I.~_9 ... i12,<:.Q~Ií!l.R!.~~-ef~.9.t.m1celcJJs.Li.go_.Q~ ..füJJJ.\<l1ª.~
cuen.W.U.9JilUJJ..~Dte.Jn(;.QRrnP.le.S., C:Q.n__¡:9rgQ..a.JJ.ll.'U:;J1.e.nta..ó.e_gru;t.o..::Castigo de ~uentas
Incobrables",
...,........... y- ····-
-~·--·----~
abonar
. a. ·-··
la ·-cuenta
~----······-- ·-·.- ....... de Pasiyo "Prevenc:ión
-· .... ·-···. '
,.···-··~-. ~----·- .
pai:ª_q1!1ntas
' .... '. Incobrables".
·-" ..... ........ .. ,,._,..,,
-•,• -~ -~.,.,
Ejemplo:
31 de Diciembre: De las "Cuentas por Cobrar", cuyo saldo es de Bs. 4.500.-, previo
análisis se determinó que Bs. 600.-. Se consideran incobrables, procediendo a su
castigo en un 33, 33%.
Primero registraremos las cuentas incobrables al finalizar la gestión.
Dic. 31 --------- AA - 7 -------
Cuentns Incobrables 600.-
Cuentns por Cobrar 600.-
Registro de las Deudas morosas al 31 de
Diciembre.
Después calculamos el 33% que se consideran incobrables de Bs. 600.- y su registro será:

Dic. 31 -------- AA - 8 ------
Castigo Cuentas Incobrables 200.-
Reserva gara Castigo Cuentas Incobrables 200.-
Registro del Castigo de cuentas incobrables en
la porción del 33,33% según análisis efectuado
al 31 de Diciembre.
5. INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS

El inventario de mercaderías, está constituido por el total de Bienes destinados para
su venta que han quedado al finalizar la gestión, determinado mediante un recuento
físico, hecho que genera el siguiente asiento de Ajuste:
Dic. 31 ---------------- AA - 9 ----------------
Inventario Final de Mercaderías xxxx
Pérdidas y Ganancias xxxx
Registro del Inventario Final de Mercaderías según
recuento físico al 31 de Diciembre.
6. CASTIGO GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Al finalizar la gestión se debe realizar la regularización de los Gastos de Organización
(Otros Activo) que al pasar el tiempo debe convertirse en un Gasto Real, operación
que recibe el nombre de Castigo.
113

Se Debita: La cuenta de Gasto "Castigo Gastos de Organización".
Se Abona: Una cuenta de Regularización "Reserva para Castigo Gastos de
Organización".
Ejemplo:
31 de Diciembre: Realizar el ajuste de los gastos de organización, cuyo saldo es de
Bs. 6.000.-
Los Gastos de Organización deben ser castigados en 4 gestiones, por tanto Bs. 6.000.-
se debe dividir en 4 años: 6000/4 = Bs. 1.500.-

Dic. 31 -------------------- AA - 1O --------------------
Castigo Gastos de Organización 1.500.-
Reserva Qara Castigo Gastos de Organización 1.500.-
Registro del castigo de gastos de organización
correspondiente a la gestión.
7. ';ERRORES COMETIDOS EN EL LIBRO DIARIO

Se sabe gue en los libros de contabilidad no deben dejarse renglones vacíos. ni tachar,
borrar, arrancar hojas o alterar folios, motivo por el cual los errores gue se cometen
se corregirán por medio de Asientos especiales llamados "Correcciones".
En contabilidad, la tinta roja indica resta a diferencia de la tinta negra o azul, que
indica suma, cuando no se desea utilizar la tinta roja, se cambia por paréntesis que
tienen la misma función, de cualquier modo, la mejor forma de corregir los errores
es por medio de Asientos de Corrección.
Los errores más comunes en el registro de operaciones en libro diario son las
siguientes.
7.1 Omisión de un Asiento Contable.-
Este error debe ser subsanado en la fecha que se

descubrió Ja Omisión.
Ejemplo: El Depósito Bancario de la recaudación del día 14 de Diciembre de Bs.

1.500.-, fue omitido. Este hecho fue corregido el 20 de diciembre.
114
Dic. 20 -------------- AA- 1O--------------
Banco 1.500
Qili! 1.500 1
Registro del Depósito del día 14 de diciembre

el cual no fue registrado en el libro diario.
7.2 Duplicidad de asientos contables.-
Este error se debe corregir, anulando el registro duplicado.
Ejemplo: El 16 de Diciembre se canceló Bs. 5.000.- con cheque por una deuda con
HANSA Ltda., esta operación, se registró dos veces en el libro diario.

Dic. 16 ---- AD - 160 ------
Cuentas por Pagar 5.000.-
Bancos 5.000.-
Registro del pago de la deuda Hansa, con
cheque Nº X.
REGISTRO ERRADO
Dic. 18 ------------------ AD - 166 ------------------ ~ . ·-
Bancos 5.000.-
Registro del pago de la deuda Hansa, con
cheque NºX.
REGISTRO DE CORRECCIÓN
Anularemos el asiento# 166 volteando las cuentas.
Dic. 21 ------------------ AD - 167 ------------------
Bancos 5.000.-
Cuentas por Pagnr 5.000.-
Registro que anula el AD - 166 que duplica

<ti AD-160 1
-~
' ------7J\ Anotar un nombre de Cuenta Equivocado.-

'·--··
Este error puede generar, equivocación en el registro de una cuenta o de
todas las cuentas. Estas situaciones se corregirán anulando la (s)
cuenta (s) errada (s) y registrando las correctas en su lugar.
115
Ejemplo: El cobro de una Letra de Cambio Nº 12 /06 al contado por Bs. 7.000.- se
registró en libros de la siguiente manera:
REGISTRO ERRADO
Dic. 11 ---- AD - 140 ------
.Dj_a 7.000.-
Cuentas por Cobrar Cx)
7.000.-
Registro del cobro de la Letra de Cambio
Nº 12/06.
Dic. 16 --------------- AD - 160 ---------------
Cuentas por Cobrar 7.000.-
Documentos por Cobrar 7.000.-
Registro para corregir el asiento 140 por mala
apropiación de la cuenta, Cuentas por Cobrar.
(x) La cuenta "CUENTAS POR COBRAR", esta mal registrada, para su corrección,
se debitó para· -anularla, abonándose la cuenta correcta "DOCUMENTOS POR
COBRAR".
Otro Ejemplo: La adquisición de un escritorio con cheque Bs. 1.500.-, se registró en
' libros de la empresa comercial .de esta manera:
REGISTRO ERRADO
Dic. 18 -------------- AD - 176 --------------
Compras (x) 1.500.-
Caja Cx) 1.500.-
Registro compra de un escritorio en efectivo,
según factura.
(*) Estas cuentas fueron registradas erróneamente, por lo tanto, con el asiento Nº 180
se anula el registro incorrecto (AD - 176) y con el asiento 181 se procede al registro
correcto del asiento errado.
CORRECCIÓN

Dic. 19 ---- AD - 180 ------
Caja (x) 1.500.-
Compras (x) 1.500.-
Registro para anular el AD-176, registrado en
forma errada.
116
FECHA DETALLE. DEBE HABER
Dic. 19 ---- AD - l 81 ------
Tvluebles y Enseres 1.305.-
IVA - Crédito Fiscal 195.-
Banco 1.500.-
Registro compra de un escritorio en efectivo.
según factura.
7.4 Cargar y Abonar una cantidad mayor a la correcta.-
Para corregir esta situación, se efectúa un asiento de

corrección por el sobrante.
Ejemplo: La compra de mercadería al contado por Bs. 1.200.- con factura Nº 102, se
registró en libros de la empresa comercial por Bs. 2.100.-
REGISTRO ERRADO

Dic. 19 ---- AD - 186 ------
Compras l .827.-(x)
IV A - Crédito Fiscal 273.-(x)
Caja 2.100.-(x)
Registro compra de mercaderías según factura
Nº 102.
CORRECCIÓN
(x) Las cantidades se encuentran registradas, por Bs. 900.- demás (2.100 - 1.200), para
corregir se debe voltear las cuentas y registrar el sobrante.

Dic. 19 ---- AD - 189 ------
Caja 900.-
Compras 783.-
IV A - Crédito Fiscal 117.-
Registro compra de mercaderías según factura
Nº 102.
7.5 Cargar y abonar una cantidad menor a la correcta.-
Para corregir esta situación, se realizará un asientó de

corrección por el faltante.
Ejemplo: La venta de mercaderías al contado por Bs. 3.200.- se registró en los libros
de la empresa por Bs. 2.300.-
117

Dic. 19 ----------------- AD - 192 -----------------
-º1E 2.300 (x)
Ventas 2.00l(x)
IV A - Débito Fiscal 299 (x)
Registro por la venta de mercaderías según
factura Nº 182.
CORRECCIÓN
(*)Las cantidades fueron contabilizadas en Bs. 900.- de menos (3.200 - 2.300), para su
corrección, se registra las mismas cuentas y registran el faltante (asiento Nº 200).

Dic. 19 ----------------- AD - 200 -----------------
~ 900
Ventas 783
IVA - Débito Fiscal 117
Registro por corregir el AD -192
contabilizado en Bs. 900 de menos.
7.6 Asientos contables que no cumplen con el principio de la partida doble.-
Para corregir este error, se deberá cargar o abonar la

cuenta correspondiente por el faltante o sobrante.
Ejemplo: El Depósito de Bs. 15.000.- el Banco "X" se registró en libros de la empresa

comercial de la siguiente manera:
REGfSTRO ERRADO
CORRECCIÓN

Dic. l8 ---------------- AD - 177 ----------------
Bancos 15.000.-
Caja 1.500.-(*)
Registro depósito de la recaudación del día.
(x) La cuenta caja se encuentra registrada en Bs. 13.500.- de menos (15.000 - 1.500),
para corregir esta situación, se abona esta cuenta por el Faltante (asiento Nº 182).

Dic. 18 ---------------- AD - 182 ----------------
13.500.-(*)
Registro depósito de la recaudación del día.
118
8. ERRORES COMETIDOS EN EL LIBRO MAYOR
Al efectuar los traspasos (pases) de las diferentes cuentas registradas en el libro diario
al libro Mayor, se suelen cometer los siguientes en-ores:
8.1 Cargar o abonar en una cuenta que no es la debida.-
Se corrige anulando la cantidad anotada en la cuenta
equivocada, por medio de paréntesis o tinta roja, para luego
registrar la cantidad en la cuenta correcta.
Ejemplo: Al pasar, del libro diario al Mayor, un cargo de Bs. 5.000.- a la cuenta
Documentos por Cobrar se registra en la cuenta documentos por Pagar.
Para observar mejor esta situación, recurriremos a mayores en "T".
Documentos por Pagar Documentos or Cobrar
Error 5.000.-
Corrección (5.000.-) Corrección 5.000.-
8.2 Cargar una cuenta en lugar de Abonarla'o viceversa.-

Se corrige este error anulando la cantidad que se cargó
o abonó en forma incorrecta, por medio de paréntesis
o tinta roja, para luego registrar la cantidad <;:Q.n el
movimiento correcto.
Ejemplo: Al pasar del libro diario al Mayor, un abono de Bs. 4.000.- a la cuenta
"CAJA", por error se registró en la columna de cargo.
CAJA
DEBE HABER
Error 4.000
Corrección ( 4.000.-) 4.000.- (Correcc\ón)
8.3 Cargar o abonar una cuenta en Mayor cantidad.-
Se corrige haciendo un cargo o abono (según sea el caso)

entre paréntesis o con tinta roja, por el importe anotado
de nuís, posteriormente, se anota la cantidad correcta
de acuerdo al movimiento.
119
Ejemplo: Al pasar del libro Diario al Mayor un cargo por Bs. 8.000.- a la cuenta
"BANCOS", por error se anotó Bs. 80.000.-
B A N C OS
DEBE HABER
Error 80.000.-
Co1Tccción 8.000.- 80.000.- Con·ección
8.4 Cargar o Abonar una cuenta en menor cantidad.-
Se corrige haciendo un nuevo cargo o Abono

(según sea el caso) por la cantidad faltante.
Ejemplo: Al pasar del libro Diario al Mayor un cargo por Bs. 1.900.- a Ja cuenta
!VA-Crédito Fiscal, por error se anotó Bs. 1.000.-
IYA - CRÉDITO FISCAL
8.5.- Repetir un traspaso del libro Diario.-
DEBE HABER
Error 1.000.-
Corrección 900.-
Se corrige anulando el traspaso duplicado por medio de

paréntesis o con tinta roja.
Ejemplo: Al pasar del libro diario al Mayor un cargo por Bs. 7.000.- a la cuenta
"GASTOS GENERALES". por error se anota dos veces.
GASTOS GENERALES
DEBE HABER
7.000.-
Error 7.000.- (7 .000.-) Corrección
120
EJERCICIOS RESUELTOS AL 31 DE DICIEMBRE:
1.- Se adeuda al Sr. W. Azad Bs. 900.- por concepto de Alquiler c01Tespondiente al mes de
Diciembre:
Dic. 31 ---- AA - 1 ------
Al.guileres 783.-
IV A- Crédito Fiscal 117.-
Alguileres por Pag:ar 900.-
Registro de los alquileres Adeudados a 31 de

Diciembre.
2.- No se cancelaron aún los sueldos co1Tespondientes al mes de diciembre por Bs. 1.800.-
Dic. 31 ---- AA - 2 ------
Sueldos y Salarios 1.800.-
Sueldos y Salarios 12or Pagar 1.800.-
Registro de los Salarios acumulados a 31 de

Diciembre.
3.- El Sr. J. Guevara uno de nuestros inquilinos nos adeuda por concepto de Alquileres por
mes de Diciembre Bs. 700.-

Dic. 31 ---- AA - 3 ------
Alquileres por Cobrar 700.-
Alquileres Percibidos 609.-
IV A- Débito Fiscal 91.-
Registro de los alquileres Adeudados a 31 de
Diciembre.
4.- Efectuar el castigo de los gastos de organización en 4 gestiones cuyo saldo es de Bs.
4.000.-

Dic. 31 ---- AA - 4 ------
Reserva gara castigo Gastos de 1.000.-
Organización
Registro del castigo de los gastos de

organización correspondiente a la gestión.
121
5.- El 1 de Octubre, se canceló Bs. 10.000.- por una póliza de seguros contra incendios la
cual cubre 12 meses, regularizar esta situación al 31 de Diciembre.

Oct. 1 ---- AD - X ------
Seguros ¡iagados ¡ior Adelantado 8.700.-
IVA - Crédito Fiscal l.300.-
Bancos 10.000.-
Registro de la adquisición de una poliza de
Seguros.
Al 31 de Diciembre se efectua la regularización, para determinar el Gasto real

correspondiente a la gestión, dividiendo 8.700 entre 12 meses y multiplicando 3 meses
(Octubre-Diciembre)

Dic. 31 --------- AA - 5 ---------
Seguros 2.175.-
Seguros ¡iagados por Adelantado 2.175.-
Registro del gasto por seguros de Septiembre

a Diciembre.
6.- En fecha 4 de Mayo, se adquirió material de escritorio en Bs. 4.200.-, al finalizar la gestión
se conoce que se consumió el 60% de dicho material.
Mayo 4 ---- AD - X ------
Suministros de Oficinas 3.654.-
IV A- Crédito Fiscal 546.-
Bancos 4.200.-
Registro de la adquisición ele material de
oficina.
Al 31 de Diciembre se efectua la regularización, para determinar el consumo de los

materiales durante la gestión, aplicando el 60% a 2.192,40.-

Dic. 31 ---------AA - 6---------
Suministros de Oficina consumidos 2.192,40.-
Suministros de oficina 2.192,40.-
Registro del consumo de material ele oficina
de Mayo a Diciembre.
122
7.- El inventario final de mercaderías al finali'.?ar la gestión, alcanza a Bs. 4.950.-

Dic. 31 ---- AA - 7 -----
Inventario Final de Mercaderías 4.950.-
Pérdidas y Ganancias 4.950.-
Registro del Inventario Final de Mercaderías
según recuento físico al 31 de Diciembre.
8.- Depreciar el Activo Fijo según porcentajes de Ley, cuyos saldos al 31 de Diciembre, son
los siguientes:
- Muebles y Enseres Bs. 12.000.- adquirido el 4 de Abril
- Equipo de Comp. Bs. 30.000.- adquirido el 14 de Abril
Dic. 31 ---------AA- 8 --------- / -
De¡;ireciación Muebles y Enseres 900.-
De¡;ireciación Equi¡;io de Com¡;iutación IX . / 5.625.-
Degreciación Acumulada Muebles y Enseres 900.-
De2reciación Acumulada E. de Com2utación_.. · · 5.625.-
Registro de la depreciación correspondiente al gestión.

El Cálculo efectuado es el siguiente:
Muebles y Enseres= 12.000 (10%) = 1.200: 12 x 9 meses= 900.-)
Equipo de Comp. = 30.000 (25%) = 7.500: 12 x 9 meses= 5.625.-)
9.- 1 de Octubre el señor J. Alzerreca, nos cancela alquileres de un almacén por Bs. 7.000.-
los cuales cubren 7 meses, regularizan este hecho al 31 de Diciembre.
FECHA DETALLE ·DEBE HABER
AD-X
Octubre 1 Caja 7.000.-
Alguileres cobrados QOr Antici12ado 6.090.-
IV A- Débito Fiscal 910.-
Registro del cobro de alquileres por 7 meses.
**31 de Diciembre, se efectua la regularizar para detenninar el ingreso real de la gestión,

d.ividido 6.090 entre 7 meses y multiplicar por 3 meses desde el mes de Octubre.

Dic. 31 ----- AA - 9 ------
Alguileres Cobrados ¡;¡or Antíci¡Jaclo 2.610.-
Alquileres Percibidos 2.6JO.-
Registro del Alquiler ganado desde el mes

de Octubre a Diciembre.
123
10.- La compra de mercaderías por Bs. 3.000.- cancelado en efectivo se abonó a la cuenta
Bancos.
REGISTRO ERRADO

Dic. 12 ---- AD - 140 ------
Compras 2.610.-
Bancos(*\ 3.000.-
Registro compra de mercaderías según
factura Nº 02.
CORRECCIÓN
Dic. 31 ---- AA - 10 ------
Bancos(*) 3.000.-
~ 3.000.-
Registro para corregir la cuenta Bancos

abonada incorrectamente en el AD - 140
(*) La cuenta ''BANCO", se registró en forma incorrecta.

11.- La venta de mercaderías al crédito por Bs. 10.000.- se cargó erróneamente la cuenta
Documentos por Cobrar.
REGISTRO ERRADO
Dic. 15 ----AD - 15 J ------
(*) Documentos ¡;¡or Cobrar 10.000.-
Ventas 8.700.-
IV A - Débito Fiscal ] .300.-
Registro compra de mercaderías según
factura Nº 102.
CORRECCIÓN
Dic. 31 ---- AA - 11 ------
(*) Documentos 2or Cobrar 10.000.-
Registro para corregir la cuenta Documentos por ·
Cobrardebitada incorrectamente en el AD - 151.
(*) La cuenta "DOCUMENTOS POR COBRAR", se registró en forma incorrecta.
124
12.- La compra de un estante en Bs. 1.500.- al contado se registró eITóneamente en libros por
Bs. 5.100.-
ERROR
Dic. 2 ----AD- 181 ------
Muebles v Enseres 4.437.- (*)
JVA - Crédito Fiscal
Q¡jn 663.- (*)
Compra de un escritorio en efectivo, según factura. 5.1 OO.-(*)
(x) Las cifras están registradas en demasía Bs. 3.600.- (5. 100-1.500).
CORRECCIÓN
---- AA - 12 ----
Die l QUg 3.600.-(*)
Muebles y Enseres 3.132.- (*)
IVA - Crédito Fiscal 468.- (*)
Registro para corregir el AD-181 contabilizado
en una cifra mayor a la correcta.
13.- La venta de mercaderías por Bs. 3.200.- con cheque, se registró en libros erróneamente
por Bs. 2.~00.-

Dic. 13 ---- AD - 192 ------
Caja 2.300.- (x)
Ventas 2.001.-(x)
IV A - Débito Fiscal 299.- (x)
Registro por Ja venta de mercaderías según factura
Nºl82.
CORRECCIÓN
(x) Las cantidades fueron contabilizadas en Bs. 900.- de menos (3.200 - 2.300), para su
corrección, se registra las mismas cuentas y registran el faltante (asiento Nº 203).

Dic. 31 ---- AD - 203 ------
Caja 900.- ¡
Ventas 783.- ¡
¡
IV A - Débito Fiscal 117.-
Registro para completar el AD-192, contabilizado

en menos.
1
125 1
1
14.- La adquisición de un equipo de computación con cheque por Bs. 18.000.- se cargó
indebidamente a la cuenta "MUEBLES Y ENSERES".
ERROR

Dic. 2 ---- AD - 181 ------
IV A - Crédito Fiscal 2.340.-
Caja 18.000.-
Compra de un equipo de computación en efectivo,
según factura.
(*) La cuenta Muebles y Enseres se registró equivocadamente.

CORRECCIÓN

Dic. 31 ---- AD - 190 ------
Equipo de Computación 15.660.-
(*) Muebles y Enseres 15.660.-
Registro para corregir la cuenta Muebles y Enseres

debitada incorrectamente en el AD - 181
15.- La venta de mercaderías al contado por Bs. 4.000.- se registró en libros de la siguiente
manera:
ERROR
Dic. 13 ---- AD - 108 ------
Caja 4.000.-
Ventas 4.000.-
Registro por la venta de mercaderías según factura
Nº 182.
CORRECCIÓN
(*)La cuenta ventas se.encontraba sobre estimada por el 13% del IVA.

Dic. 31 ---- AA - 15 ------
Ventas 520.- (x)
IV A - Débito Fiscal 520.- (x)
Registro para corregir el AD - 108 contabilizada
en una cifra mayor n la correcta.
126
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ Ajustes
16.- De las cuentas por cobrar de Bs. 8.000.- se consideran incobrables al 31 de Diciembre
Bs. 400.-, efectuar el castigo por el 33,33%.
Primero el registro por las cuentas morosas.
FECHA .DETALLE DEBE HABER
Dic. 31 ---------AA - 16 -------
Cuentas Incobrables 400.-
Cuentas por Cobrar 400.-
Registro de las Deudas morosas al 31 de
Diciembre.
Después calculamos el 33% que se consideran incobrables de Bs. 400.- y su registro será:

Dic. 31 -------- AA - 16 a ------
Castigo Cuentas Incobrables 133,33.-
Reserva 2ara Castigo Cuentas Incobrables 133,33.-
Registro del Castigo de cuentas incobrables en la
porción del 33,33% según análisis efectuado al 31
de Diciembre.
17.- La compra de mostradores Bs. 5.100.- cancelándose al contado se registró en libros de

la siguiente manera:
ERROR
FECHA DETALLE ºi>EBE HABER

Dic. 12 ---- AD - 169 ------
Muebles y Enseres 5.100.-(*)
IV A - Crédito Fiscal 663.-(*)
Caja 5.100.-(*)
Compra de un equipo de computación en efectivo,
según factura.
(*)La cuenta muebles y enseres esta sobre estimada por el 13% del Impuesto.
CORRECCIÓN
Dic. 31 ---- AD - 17 ------
-- -
(*) Muebles y Enseres 663.-(*)
Registro para corregir la cuenta Muebles y Enseres

debitada incorrectamente en el AD - 169.
(*) Cantidad sobrestimada.
127
18.- El Sr. J. Femández adeuda al negocio por concepto de Alquileres Bs. 500.- por el mes
de diciembre.

Dic. 31 ----- AA - 18 -------
Alquileres por Cobrar 500.-
AJ.Quileres Percibidos 435.-
Registro de Alquileres ganados a Diciembre pero
aún no cobrados.
19.- El pago de un documento de Bs. 5.000.- con cheque se registró en libros en forma inversa.
REGISTRO ERRADO
Dic. 18 ---- AD - 166 ------
Bancos 5.000.-
- -
Documentos por Pagar 5.000.-
Pago de la L/C adeudada al Sr. Pérez con
cheque N" x.
(*) El error cometido es subsanado "volteando" el asiento y registrando las cifras por el doble.

Dic. 31 ---- AA - 19 ------
Bancos ~:.:·.?"·! 10.000.-
Registro que anula el AD - 166 que duplica ..r- '·:·.;·1

contabilizado en forma inversa.
20.- Se adeuda por concepto de Impuesto a las transacciones Bs. 2.920.- correspondiente al
mes de Diciembre.

Dic. 31 ---- AA - 20 ------
Im12uesto a las Transacciones 2. 920.-
lmQuesto a Transacciones QOr Pagar 2.920.-
Registro del I.T. acumulados a 31 de Diciembre.
128
21.- Depreciar el Activo Fijo según porcentaje de ley, por 4 meses, cuando la UFV tenía un
valor de Bs. 2,07326:
Terrenos Bs. 32.000.-
Edificios 96.000.-
Muebles 18.000.-
Vehículos 42.000.-
Antes de efectuar la depreciación del activo fijo se debe proceder a su actualización
considerando las variaciones de la UFV, cuyo valor al 31 de diciembre es de 2,09888.
Terrenos =(32.000 X 2,09888) /2,07326 = 32.395,44.-
( - ) Valor en Libros (32.000.-)
--~
Incremento C3.25....44.-
Edificios =(96.000 X 2,09888) /2,07326 = 97 .186,31
( - ) Valor en libros (96.000.-)
rf----·
Incremento CJ.186,30
Muebles y Enseres =(18.000 X 2,09888) /2,07326 = 18.222,43
( - ) Valor en libros 08.000.-)
Incremento (~J)
Vehículo =(42.000 X 2,09888) /2,07326 =42.519,01
( - ) Valor en libros (42.000.-)
(-50-;cü)
Incremento
Y el asiento de ajuste por el incremento de valor es:
·------
Dic. 31 --------- AA - 5 ---------
Terrenos 395,44.-
Edificios 1.186,31.-
Muebles y Enseres 222,43.-
Vehículos 519,01.-
Ajuste Eºr inflación y tenencia de bienes 2.323,19.-
.....
Registro del incremento de valor por variación del
tipo de cambio según el Bolsín del BCB.
A continuación se realiza el cálculo de la depreciación del Activo fijo según porcentajes de
ley por un año:
La depreciación del Período
Recuerde que no se deprecian los terrenos.
129
EDIFICIOS
Depreciación = 97.186.31 (2.5%) X 4 meses
12 meses
Depreciación = 809,89 1
MUEBLES
Depreciación = 18.222.43 (10%) X 4 meses
12 meses
J Depreciación = 607,41
VEHÍCULOS
Depreciación = 42.519.01 (25%) X 4 meses
12 meses
~D-e-p-re-c-ia-ci_ó_n--=-3-.5-4-3-,2-5~,
Y el registro contable es el siguiente:

Dic. 31 ---------AA - 6 ---------
Depreciación Edificios 809,89
Depreciación Muebles y_ Enseres 607,41
Depreciación Vehículos 3.543,25
DeQreciación Acumulada Edificios 809,89
De¡;ireciación Acumulada Muebles y_ Enseres 607,41
De¡;ireciación Acumulada Vehículos 3.543,25
Registro de la depreciación correspondiente a la gestión.
22.- El 12 de Mayo, se adquirió material de limpieza al contado por Bs. 4.100.-, al finalizar
la gestión el inventario final asciende a Bs. 1.900.-

Mayo 12 ---- AD - x ------
Material de Limpieza 3.567.-
Bancos 4.100.-
Registro de la adquisición de Material de Limpieza.
130
Al 31 de Diciembre se efectua la regularización, para determinar el consumo de los materiales
durante la gestión, se resta de 3.567 - 1.900 = 1.667.-

Dic. 31 ----~----AA - 22 ---------
Material de Limpieza consumidos 1.667.-
Material de Limpieza 1.667.-
Registro del consumo de material de limpieza
desde mayo a diciembre.
23.- El saldo en libros de la cuenta "Caja Moneda Extranjera" es de Bs. 7.000.- y equivalen
a $us. 1.000.-, actualizar esta moneda al tipo de cambio de Bs. 6,96.
Valor Actualizado $us. 1.000 x 6,96 = 6.960.-
Saldo según libro $us. 1.000 x 7,00= 7.000.-
Disminución 40.-
Y el registro contable por el decremento de valor es el siguiente:
Dic. 31 --------- AA - 23 ---------
Diferencia de Cambio 40.-
Caja Moneda Extranjera 40.-
Registro por la actualización de la caja moneda ...

extranjera a diciembre.
CASOS ESPECIALES
24.- En fecha 1 de Julio, se canceló Bs. 7.000.- por una póliza de seguros contra robos, monto
que cubre~regularizar esta situación considerando:
a) Cuando el débito se efectuó a una cuenta de Activo.
El asiento de Ajuste del 3 I de Diciembre será:

Dic. 3 1 --------- AA - 24 -"-------
Seguros 5.220.-
Seguros pagados por Adelantado 5.220.-
Registro del consumo de por seguros a Dicien1l1re.
Seguros= 7.000.-
-IVA = ~
6.090.- / 7 x 6 meses = 5.220.-
131
b) Cuando Debita a una cuenta de gasto.

En este caso, el asiento de ajuste se efectuará por la parte que no ha sido utilizada, es
decir, por la c01Tespondiente a la próxima gestión, debitándose la Cta. Seguros Pagados
por Adelantado y abonando la Cta. de Gasto.

Dic. 31 --------- AA - 24 ---------
Seguros Pagados 12or Adelantado 870.-
Seguros 870.-
Registro del gasto por seguros a Diciembre.
Seguro = 7.000.-
-IVA = ~
6.090.- / 7 X 1 mes = 870.-
En los 2 anteriores casos se llega al mismo resultado, esto se podrá observar con
mayor precisión al efectuar los pases al libro mayor de cada una de las cuentas que
intervienen.
25.- 1 de Agosto, se alquila parte del Edificio al Sr. T. Achá por Bs. 3.500.- correspondiente
a 7 meses. Efectuar el ajuste al 31 de Diciembre tomando en cuenta:
a) Cuando se abona a una cuenta de Pasivo
Dic. 31 ----- AA - 25 ------
Alguileres Cobrados ¡;ior Antici¡;¡ado 2.175.-
Alquileres Percibidos 2.175.-
Registro del Alquiler ganado hasta el mes de
Diciembre.
Cálculo
Recibo = Bs. 3.500.-
-IVA = 455.-
3.045.- /7 X 5 meses= 2.175.-
b) Cuando se abona a una Cta. de ingreso

Agosto 1 AI2.:..X.
Caja 3.500.-
Alguileres cobrados 12or antici¡;iado 3.045.-
Registro del cobro de alquileres por 7 meses.
132
Al 31 de Diciembre se debe cmTegir este error y al mismo tiempo ajustar el alquiler
ganado (Alquileres 3.045: 7 x 2 meses= 870)
FECHA DETALLE D~BE HABER

Dic. 31 ----- AA- 24 ------
Alquileres Percibidos 870.- **
Alguileres Cobrados por Anticipado 870.-
Registro del Alquiler ganado hasta el mes Dicie1hbre.
Este registro regulariza el asiento de Diario mal apropiado y a Ja vez corrige, esta
situación se podrá observar mejor efectuando los pases al libro Mayor de las cuentas que
intervienen.
26.- En fecha 16 de Abril, se adquirió material de escritorio por Bs. 5.500 (stock estimado
para un año). Al finalizar la gestión, se determinó el consumo del 70%, efectuar esta
regularización considerando:
a) Cuando el cargo se efectúa a una cuenta de Activo

Dic. 31 --------- AA - 6 ---------
Suministros de Oficina consumidos 3.349,50.-
Suministros de oficina 3.349,50.-
Registro del consumo de material de oficina de

Abril a Diciembre.
Factura 5.500.-
-IVA 715.-
4.785.- (70% consumos)
b) Cuando se carga incorrectamente a una cuenta de gasto

Abril 16 ---- AD - X ------
Suministros de Oficinas 4.785.-
IVA- Crédito Fiscal 715.-
Bancos 5.500.-
Registro de la adquisición de material de oficina.
Al 31 de diciembre se debe corregir este error y al mismo tiempo ajustar el consumo de los
materiales.
133

Dic. 31 --------------------- AA - 6 -----------------------
Suministros de Oficina 1.435,50.-
Suministros de oficina consumidos 1.435,50.-
Registro del consumo de material de oficina de

Abril a Diciembre.
Al debitar la cuenta "SUMINISTROS DE OFICINA", mostramos el inventario FINAL

al terminar la gestión el cual será consumido en la próxima gestión.
27.- El Banco adeuda a la Empresa Comercial intereses del Depósito a Plazo Fijo Bs. 540.-

Dic. 31 ------------------ AA - 27 ------------------
Intereses por Cobrar 540.-
Intereses Percibidos 540.-
Registro de los intereses por cobrar correspondiente
a la gestión.
28.- Llegó al almacén de la empresa comercial la mercadería que se encontraba en tránsito

Bs. 4.000.- s/g Factura.

Dic. 31 ---------------- AA 28 ----------------
Compras 3.480.-
IVA- Crédito Fiscal 520.-
Mercaderías en Tnínsito 4.000.-
Registro de la mercadería adquirida en la ciudad

de La Paz.
29.- Se adeuda por servicio telefónico Bs. 150.- correspondiente al mes de diciembre.

Die 31 --------------- AA - 29 ---------------
Gastos Generales 130,50.-
IV A - Crédito Fiscal 19,50.-
Facturas por Pagar 150.-
Registro ele Ja acumulación de los gastos por
servicio telefónico a diciembre.
134
30.- El inventario final de mercaderías al 31 de diciembre alcanza a Bs. 16.390.-

Dic. 31 ------------------ AA - 30 ------------------
Registro del Inventario Final de Mercaderías

según recuento físico al 31 de Diciembre.
CUESTIONARIO
1.- Explique el Ciclo Contable de una empresa.
2.- Explique para que se efectuan los asientos de Ajustes.

3.- Explique la diferencia entre un gasto diferido y un gasto acumulado.
4,,: Mediante un ejemplo explique como se corrige un asiento que no cumple con el principio
de la partida doble.
5.- Defina y registre el gasto por depreciación.
6.- Indique los porcentajes de depreciación de: Vehículos; Herramientas y Equipos de
Computación.
7.- Señale los errores mas comunes que se cometen al registrarlos libros mayores.
8.- Indique los errores en cuentas que se cometen al registrar las transacciones en el libro
Diario.
9.- Explicar los ingresos diferidos.
10.- Explique como surgen las cuentas incobrables y cual el tratamiento contable.
PREGUNTAS DE REPASO
Indique en cada una de las siguientes frases, si estas son FALSAS O VERDADERAS.
__ Para corregir un error en una cuenta deudora se debe abonar esta por la misma cantidad.
- ._Para efectuar un asiento de ajuste de gastos diferidos se carga una cuenta de pasivo y se
abona una cuenta de gasto.
Las Herrarnjentas tienen 5 años de vida Útil.
__ Para ajustar los ingresos acumulados se carga una cuenta de activo exigible y se abona
una cuenta de Ingresos.
__ Los Vehículos y los Equipos de Computación tienen la misma vida Útil.
__ Cuando de duplica un registro contable se conige volteando el asiento duplicado.
135
__ Un Ajuste de gastos diferidos disminuirá Ja utilidad.

__ Cuando se contabiliza por una cifra mayor un asiento se debe registrar otro asiento por
la diferencia.
EJERCICIOS PROPUESTOS.-
Efectuar los asientos de ajuste y coJTección al 31 de Diciembre.
J.- Se adeuda alquileres por el mes de diciembre Bs. 1.200.-
2.- Aún no se canceló la planilla de sueldos a nuestros empleados Bs. 10.400.-
3.- El inventario final de mercaderías asciende a Bs. 18.730.-
4.- Se adeudan comisiones sobre venta a nuestros empleados Bs. 6.400.-
5.- Castigar los gastos de organización cuyo saldo es ele Bs. 14.500.- en 4 gestiones.
6.- Depreciar el Activo Fijo según porcentajes ele ley: Vehículos Bs. 30.000.-; Muebles y
Enseres Bs. 23.000.-; Edificios Bs. 178.900.- y Terrenos Bs. 62.000.-
7.- El Banco nos adeuda por concepto de interés en Depósito a Plazo Fijo Bs. 1.600.-
8.- Se consumió el 60% de los materiales de limpieza, cuyo saldo al iniciar la gestión era
Bs. 12.890.-
9.- En fecha 15 de marzo, se canceló con cheque Bs. 18.000.- por una Póliza de seguros
contra incendios por un período de 12 meses, regularizar este hecho al 31 de diciembre
10.- Se alquiló parte del edificio en fecha 15 de febrero por Bs. 24.000.- los cuales cubren _
un año. Ajustar al 31 de diciembre.
11.- Actualizar la moneda extranjera cuyo saldo es de Bs. 14.000.- y equivale a $us. 2.000.-.
Al 31 de diciembre el tipo de cambio oficial es de Bs. 6,96.
12.- La adquisición de un mostrador con cheque por Bs. 2.480.- se abonó erróneamente a la
cuenta "DOCUMENTOS POR PAGAR".
13.- El cobro de un Documento por Bs. 6.760.- se registró en libros incorrectamente por Bs.
6.670.-
14.- Se adeuda interéses al Banco por el préstamo que nos concedió al 31 de diciembre
alcanza a Bs. 3.750.-
15.- Después de un análisis se determinó la incobrabilidad de un documento por cobrar al
Sr. O. Yave por Bs. 5.200.-, efectuar su castigo en un 33,33%.
16.- En fecha 15 de Octubre, se canceló Bs. 4.800.- a Radio Centro por Publicidad por un
período de 4 meses, ajustar al finalizar la gestión.
17.- Depreciar el Activo según porcentaje de ley cuyos saldos al 31 de diciembre son los
siguientes.
136
Muebles y enseres Bs. 9.100.- adquirido el 4 de Febrero.
Equipo de Comp. Bs. 8.700.- adquirido el 14 de Mayo.
Vehículos Bs. 32.400.- adquirido el 18 de Septiembre.
18.- La venta de mercaderías a simple crédito por Bs. 4.780.- se contabilizó en libros
incorrectamente por Bs. 7.480.-
19.- Anticipo sobre sueldos a favor nuestros empleados se cargaron indebidamente a la
cuenta "Cuentas por Cobrar Clientes" Bs. 6.600.-
20.- Se adeudan Facturas de agua y servicio telefónico Bs. 550.- y 380.- respectivamente
por el mes de diciembre.
21.- La cuenta Alquileres Percibidos por adelantado tienen un saldo de Bs. 8.700.- y
corresponden al cobro de este ingreso por 1O meses a partir del 1 de Octubre.
Regularizar al 31 de Diciembre.
22.- El 29 de diciembre, se depositó el importe de la venta del día anterior Bs. 12.100.-,
contabilizándose en libros de la empresa comercial de este modo:
~~~~~~~~~~AD-40,~~~~~~~~~~~
12.100.-
21.000.-
23.- La cuenta "Publicidad pagada por adelantado", cuyo saldo al 3lde diciembre es de Bs.
7.830.-, que corresponde al Pago de Publicidad pagado por 3 meses a CANAL 2 el 1
de Noviembre, regularizar al 31 de Diciembre.
24.- En fecha 14 de Febrero se adquirió con facturas material de escritorio y de limpieza
Bs. 8.200.- y 8.300.- respectivamente. Al finalizar la gestión, los inventarios finales
alcanzan a Bs. 1.800.- y 1.000.-
25.- Castigar en 4 gestiones los gastos de organización cuyo saldo al 31 de Diciembre es de
Bs. 16.500.-
26.- Dentro de la cuenta "Gastos Generales'', que arroja un saldo de Bs. 32.100.- se registró
un cargo de Bs. 3.800.- correspondiente al pago de impuesto a las transacciones.
27.- La venta de mercaderías al crédito por Bs. 9.000.- se registró en libros de la empresa
comercial en forma inversa.
28.- Los seguros pagados por anticipado por Bs. l 6.000.- con factura, fue debitado a la Cta.
"Seguros" que cubre el período comprendido entre el 1 de agosto de 2016 y 1 de marzo ¡
de 2017, regularizar al 31 de diciembre de 2016.
!¡
29.- Aún no se depreció un estante que fue adquirido el 2 de Diciembre por Bs. 4.000.- con ¡
factura efectuar el asiento de ajuste al 31 de Diciembre.

l
1
137
1
30.- En el saldo de la cuenta "Cuentas por Pagar", se encuentra erróneamente registrado

Bs. 8.000.- que corresponden a sueldos devengados por diciembre.
31.- La cancelación de una Letra de Cambio en efectivo por Bs. 11.000.- se cargó
indebidamente a la cuenta "Documentos por Cobrar".
32.- La mercadería que fue cancelada en un 60% en la ciudad de Santa Cruz el mes de
noviembre, llegó a la empresa comercial, por tanto, se hizo un giro a dicha ciudad por
el saldo de Bs. 4.000.-
33.- En fecha 15 de Octubre, se cobró alquileres por Bs. 9.200.- por 4 meses, realizar los
ajustes considerando:
a) Que el registro se efectuó a una cuenta de Pasivo.
-----· - --·- ----
b) Que el registro se efectuó a una cuenta de Ingreso.
34.- El cheque Nº 282828 por Bs. 10.000.- fue depositado en el Banco, es rechazado por
falta de fondos.
35.- Se consideran cuentas incobrables Bs. 4.400.- efectuar su castigo en 33, 33%.
36.- Dentro la cuenta "Terrenos", cuyo saldo es de Bs. 256.000.-, se halla indebidamente
registrado el valor del Edificio por Bs. 140.000.- que fue comprado el 20 de Febrero,
Efectuar los asientos de ajuste necesarios al 31 de Diciembre.
37.- El saldo de la cuenta "Suministros de Oficina" es de Bs. 5.600.- al finalizar la gestión
el inventario final alcanza a Bs. 1.860.-
38.- La adquisición de una computadora más su impresora al contado por Bs. 10.200.- con
factura se registró erróneamente con cargo a la cuenta "Muebles y Eriseres", en fecha
18 de marzo, efectuar los asientos necesarios al 31 de diciembre, considerando que aún
no se efectuó la depreciación del Activo Fijo.
39.- El inventario final de mercaderías al finalizar la gestión alcanza a Bs. 28.230.-
40.- Se adeudan impuestos a las transacciones por Bs. 2.340.- y sueldos Bs. 9.100.- al
finalizar la gestión.
41.- En el saldo de la cuenta "!VA-Crédito Fiscal", se encuentran registrados Bs. 2.140.-
correspondiente a Impuesto a las Transacciones.
42.- El Sr. M. Rivera canceló Bs. 7 .000.- correspondiente a una deuda al crédito, la cual fue
castigada en su integridad.
43.- Al efectuar la depreciación del Activo Fijo, no se tomó en cuenta un escritorio que fue
adquirido el 20 ele noviembre en Bs. 5.600.- según factura.
44.- Dentro la cuenta "Ingresos Varios" ele Bs. 19.800.- se encuentran registrados
indebidamente Bs. 8.700.- correspondientes al cobro ele Alquileres por 10 meses apartir
del l ele Julio, regular esta situación al 31 de diciembre.
138
45.- Se adeuda por concepto de intereses al Banco Bs. 4.350.- al 31 de Diciembre del
préstamo concedido por esta institución.
46.- El saldo de la cuenta "Caja" de Bs. 44.090.-, contiene un cargo correspondiente a la
adquisición de $us 3.000.- al tipo de cambio oficial de Bs. 7, regularizar esta situación
al 31 de Diciembre (tic 6,96) ·
47 .- Se canceló Bs. 7 .900.- por concepto de Alquileres con cheque, esta operación se registró
en libros por Bs. 9.700.- incorrectamente.
48.- Depreciar el Activo Fijo según porcentaje de ley por 5 meses cuyos saldos actualizados
son: Terrenos Bs. 38.890.-, Edificios 92.350.-, Muebles y Enseres Bs. 15.870.- y
Computadoras Bs. 24.350.-
49.- La venta de mercaderías del día 18 de Diciembre al contado por Bs. 9.000.- se registró
de esta manera:
---------AD/100----------
9.900.-
Ventas 7.830.-
IVA-Débito Fiscal 1.170.-
-50.- Préstamo concedido por el Banco Bs. 16.000.- abonado en nuestra cue~ta corriente se
contabilizó en libros de la empresa comercial con cargo a la cuenta "CAJA".
51.- Liquidación del IVA al 31 de diciembre.
* Ventas Facturadas Bs. 120.000.-
* Compras Facturas Bs. 80.000.-
52.- Al 31 de diciembre efectuar la liquidación del IVA.
* Ventas Facturadas Bs. 230.000.-
* Compras Facturas Bs. 250.000.-
53.- Al 31 de diciembre se adeudan los siguientes gastos:
* Luz, agua, teléfono, internet Bs. 400.-
* Publicidad Bs. 1.000.-
* Seguros Bs. 600.-
54.- No se registra aún la provisión del impuesto a las transacciones por el mes de diciembre.
Considerando las ventas Facturadas de Bs. 130.500.-
55.- Aun no se depreció el estante metálico adquirido el 20 ele julio en Bs. 400.- según
Factura.
139
TEMA
7
LA HOJA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL
Capacitar al alumno en la elaboración de este instrumento
contable, así como la interpretación de su resultado.
Al finalizar el tema el alumno será capaz de:
¡;¡¡;;;r Explicar el rayado y funciones de la Hoja de Trabajo.

~ Explicar la Importancia de elaborar la Hoja de Trabajo.
~ Elaborar la Hoja de Trabajo.
fJGl" Interpretar el resultado que arroja esta herramienta.
~:
LA HOJA DE TRABAJO
Es un instrumento auxiliar el cual nos permite determinar el Resultado obtenido y la situación
----··--~-----·-··---~------.....
~.nci\;!.ra..de.la.emp.@.§~~ial _E._~.m!_fecJ.!~.~~~!~~~~~ta ~oja ~_¿~zada una
-
v~gue_g;_rs:zifilrn!"Qll.lQ§._f!?j~nt.2§.,9.e...N!:!E~ de ~~~.fión_Q~!:.e.9..1:1.~_!p.2:1!:'.~~ correctamente
l.eJnfQ...11rnJ.cignJin11.n.s.~.L~. ~!Q.~P.rqpl~Jmi9.§..Y_.tg_c;_~~§...P..~§.Q!1ª§.:.
Pueden haber Hojas de Trabajo de 6, 8, 10, 12, 14, o más columnas de acuerdo a las
necesidades y el control que se requiera para obtener información contable y financiera.
La Hoja de Trabajo más aplicada es la de 10 columnas y tiene el siguiente formato:
Saldos Ajustes Balance Ajustado Estado de Resultados Balance General

Nº Cuenta
Deudor 1Acreedor Debe! Haber Debe 1 Haber Pérdidas 1 Ganancias Activo! Pasivo
El cuadro ilustra una hoja de trabajo de 10 Columnas, constituida por las siguientes partes:
l. Código de las cuentas que identifica la numeración correlativa de cada una de las
cuentas utilizadas en el negocio comercial.
2. Denominación de Cuentas.
3. Dos columnas de Saldos, tanto Deudores como Acreedores, cuyos importes deben estar
debidamente igualados.
4. Dos columnas para registrar los ajustes realizados en el libro diario a través de la
operación llamada "Pase".
S. Dos columnas para el Balance Ajustado, importes que resultan de sumar o restar las
distintas cuentas que han sido afectados por los ajustes realizados y las que no han sido
afectadas deben ser trasladadas según el saldo que tengan.
Cabe hacer notar que la suma de la columna deudora debe cuadrar con la columna
acreedora.
6. Dos columnas para Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados), una vez igualado el
Balance Ajustado se procede a clasificar los saldos que arrojan cada una ele las cuentas
utilizadas en la hoja de trabajo, transfiriendo las cuentas ele resultaods a estas dos
columnas.
Las Columnas de Pérdidas y Ganadas por lo general no siempre son iguales, por lo
tanto habrá que obtener la diferencia restanclolas.
Si la suma ele la Columna ele Egresos es Mayor a la suma ele la columna ele los
Ingresos, entonces, la empresa tiene una Pérdida.
Si la suma de la Columna ele Egresos es Menor a la suma de la columna de los
Ingresos entonces la empresa ha obtenido una Utilidad.
7. Dos Columnas para el Balance General, para registrar los Activos, pasivos y el
patrimonio, la suma de ambas columnas deben ser igualadas con el importe del
resultado obtenido en las columnas del Estado ele Resultados.
142
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - La hoja de trabajo
EJEMPLO
Comercial "MAGNOLIA" Ltda., proporciona los siguientes saldos sin ajustar al 31 de
diciembre.
Nº CUENTAS IMPQRTES
1.- Caja 10.000.-
2.- Inventario Inicial de mercaderías 8.000.-
3.- Cuentas por Cobrar 4.000.-
4.- Capital ?
5.- Documentos por pagar 6.000.-
6.- Muebles y Enseres 12.000.- v
7.- Alquileres pagados por adelantado 16.200 ...¡:./
8.- Ventas 48.000.-
9.- Compras 20.000.-
10.- Impuesto a las Transacciones 700.-
11.- Gastos Generales 1.300.-
12'.'- Interes Percibidos 3.900.-
13.- Sueldos y Salarios 4.900.-
14.- !VA-Débito Fiscal 600.-
15.- Gastos Organización 5.ooo.-'.r
16.- Recargo en Ventas 100.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE
l.- El inventario final de mercaderías asciende a Bs.r¡j]ü)
2.- Depreciar el Activo Fijo según porcentajes de ley.
3.- Se adeuda por concepto de impuesto a las transacciones Bs. 60.- correspondiente al
mes de Diciembre.
4.- Castigar los Gastos de Organización en 5 años.
5.- Los alquileres pagados por el negocio cubren 18 meses a partir del 1 de enero.
6.- Venta de mercaderías al crédito por Bs. 8.700.- se registró erróneamente en libros por
Bs. 7.800.-
Se pide:
- Asientos de Ajuste
- Hoja ele Trabajo de lO columnas
143
SOLUCIÓN:

Dic. 31 ----------------------- A A - l --------------------
fnventario Final de lvlercaderías 4.120.-
Registro del Inven. Final de mercaderías
Dic. 31 ----------------------- A A - 2---------------------
Depreciación Muebles y enseres 1.200.-
Dep. Acumulada M. y Enseres 1.200.-
Por la depreciación del Activo Fijo
Dic. 31 -------------------- A A - 3 -----------------------
Impuesto a las transacciones 60.-
Impuesto a las transacciones por Pagar 60.-
Por la provisión del IT al 31 de diciembre
Dic. 31 ---------------------- A A - 4 ----------------------
Castigó· Gastos de Organización 1.000.-
Reserva p/castigo gastos de Organización 1.000.-
Por el castigo de gastos de constitución
Dic. 31 --------------------- A A - 5 -----------------------
Alquileres 10.800.-
Alquileres pagados por adelantado 10.800.-
Coi:isumo de alquileres al 31 de diciembre
Dic. 31 ---------------------- A A - 6 ----------------------
Cuentas por Cobrar 900.-
Ventas 783.-
IVA- Débito Fiscal 117.-
Registro de cuentas contabilizadas por una
Cantidad menor
Dic. 31 ----------------------- A A - 7 ---------------------
Impuestos a compensar 2.236.-
IUE por compensar
IUE por Pagar 2.236.-
Provisión del IUE por la gestión/2016
SUMAS IGUALES 20.316.- 20.316.-
144
COMERCIAL "MAGNOLIA" Ltda.
HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS
Al 31 de diciembre de 2016
BALANCE ESTADO DE
SALDOS AJUSTES BALANCE GENERAL
N' CUENTAS AJUSTADO RESULTADO
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER PÉRDIDA GANANCIAS ACTIVO PASIVO
1 Caja 1.0000.- 10.000.- 10.000.-
2 Inventario Inicial de Mercaderías 8.000.- 8.000.- 8.000.-
3 Cuentas por Cobrar 4.000.- (6)900.- 4.900.- 4.900.-
4 Capital 23.500.- 23.500.- 23.500.-
5 Documentos por Pagar 6.000.- 6.000.- 6.000.-
6 Muebles y Enseres 12.000.- 12.000.-
7 Alquileres pagados por Adelantado 16.200.- (5) 10.800,- 5.400.- 12.000.-

8 Ventas 48.000.- (6)783.- 48.783.- 48.783.- 5.400.-
9 Compras ,. :1 20.000.- 20.000.- 20.000.-
10 Impuesto a las Transacciones t.:? ~ 700.- (3)60.- 760.- 760.-
1-' 11 Gastos Generales 1.300.- 1.300.- 1.300.-
.¡:::.. 12 Intereses Percibidos 3.900.- 3.900.- 3.900.-
V1
13 Sueldos y Salarios 4.900.- 4.900.- 4.900.- 717.-
14 IVA- Débito Fiscal 600.- (6)117.- 717.-
15 Gastos de Organización 5.000.- 5.000.- 5.000.-
16 Recargo en Ventas !OO.- 100.- 100.-
SUMAS IGUALES 8.2100.- 82.100.-
17 Inventario Final de Mercaderías (1)4.120.- 4.120.- 4.120.-
18 Pérdidas y Ganancias (1)4.120.- 4.120.- 4.120.-
19 Depreciación Muebles y Enseres (2) 1.200.- 1.200.- 1.200.-
20 Dcp. Acumulada Muebles y Enseres (2) 1.200.- 1.200.- l.200.-
21 Impuesto a las Transac. Por Pagar (3) 60.- 60.- 60.- r

Dl
22 Castigo Gastos de Organización (4) 1.000.- 1.000.- 1.000.-
::::;
23 Reserva para castigo gtos. de org. 1.000.- o
24 Alquileres (4) 1.000.- 1.000.- jjj'
(5) I0.800.- 10.800.- 10.800.- o..
CD
Sumas iguales 18.080.- 18.080.- 89.380.- 89.380.- 47.960.- 56.903.- 41.420.- 32.477.- rt
-:t
Dl
Utilidad de la gestión 8.943.- 8.943.- 0-
Dl
SUMAS IGUALES 56.903.- 56.903.- 40.420.- 40.420.-
a·
PRACTICANº 1
Comercial "El Gallo" SRL., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre.
Nº CUENTAS SALDOS
1 Caja 9.000.-
2 Devolución en Compras 500.-
3 Muebles y enseres 20.000.-
4 Seguros pagados por adelantado 12.000.-
5 Cuentas por pagar 4.500.-
6 Capital X
7 Impuesto a las transacciones 2.500.-
8 Comisiones cobradas por anticipado 4.000.-
9 Débito Fiscal IVA 2.100.-
10 IT por pagar 500.-
11 Gastos Generales 2.500.-
12 Cuentas por Cobrar 44.800.-
13 Compras 52.000.-
14 Alquileres 3.500.-
15 Descuento en ventas 600.-
16 Ventas 91.600.-
17 Suministro de oficina 8.000.-
18 Inventario inicial de mercaderías 10.000.-
Con los siguientes datos, efectuar los asientos de Ajuste.
1.-El Inventario final de mercaderías es de Bs. 19.500.-.
2.- Depreciar el activo Fijo, según porcentaje de ley.
3.- Los Seguros cubren 12 meses desde el l de agosto, ajustar al 31 de diciembre.
4.- Las comisiones fueron cobradas el l de agosto por 8 meses, ajustar al 31 de
diciembre.
5.- Se adeuda luz agua y teléfono por el mes ele diciembre Bs. 700.-.
6.- El inventario final del material cié escritorio alcanza a Bs. 1.500.-
Se pide:
- Asientos ele Ajustes
- Hoja ele trabajo de 1O columnas
146
La hoja de trabajo
PRÁCTICA Nº 2
Comercial "TNT" Ltda., proporciona los siguientes saldos sin ajustar al 31 de Diciembre.
Nº CUENTAS IMPORTES
1 Inventario Inicial de Mercaderías 8.000.-
2 IVA- Débito Fiscal 350.-
3 Bancos 2.000.-
4 Material de Limpieza 2.500.-
5 Documentos por Pagar 7.000.-
6 Edificios 145.000.-
7 Terrenos 200.000.-
8 Alquileres cobrados por adelantado 16.200.-
9 Muebles y Enseres 9.000.-
10 Capital X
11 Cuentas por Pagar 2.000.-
13 Ventas 128.000.-
14 Compras 67.000.-
15 Crédito Fiscal - IVA 400.-
16 Imp. a las Transacciones 2.600.-
18 Sueldos y Salarios 13.500.-
19 Préstamo Bancario por pagar 19.000.-
20 Vehículos 56.000.-
21 Facturas por Pagar 7.900.-
22 Gastos de Organización 6.500.-
Con la siguiente información, efectuar los asientos de Ajuste.
1.- Depreciar el Activo Fijo según porcentajes de ley, considerando que los vehículos se
adquirieron el 20 de Agosto.
2.- El inventario final de mercaderías es de Bs. 18.130.-
3.- Castigar los Gastos de Organización en 4 gestiones.
4.- Los alquileres cobrados cubren 6 meses a partir del 1 de Noviembre.
5.- Se consumió el 60% ele! material ele limpieza.
6.- Se adeuda interés del préstamo al Banco Bs. 3.150.-
7 .- La compra de mercaderías al crédito por Bs. 1.200.- se registró en libros erróneamente
porBs. 2.100.-
Se pide:
- Asientos de Ajustes
- Hoja de trabajo de 10 columnas
147
PRACTICANº 3
Al cabo de 8 meses de funcionamiento. Comercial "MICHEL" Ltda., tiene los siguientes
saldos sin ajustar al 31 de Diciembre:
Nº CUENTAS DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 23.500.-
2 TetTenos 100.000.-
4 Documentos por pagar 120.000.-
5 Anticipo de clientes 10.000.-
6 Inventario .Inicial de mercaderías 23.600.-
7 Compras 320.400.-
8 Alquileres Percibidos 20.880.-
10 Comisiones 9.000.-
11 Interés y Descuentos 2.600.-
12 Ventas 490.300.-
13 Préstamos Bancarios a largo Plazo 150.000.-
14 Recargos en Compras 3.600.-
15 Recargos en ventas 3.020.-
17 Bancos . ··-- 49.000.-
21 Suministros de oficina 4.900.-
22 Capital 31.960.-
SUMAS IGUALES 826.160.- 826.160.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE

1.- El Inventario Final de mercaderías ascienden a Bs. 22.530.-.
2.- Los alquileres cubren 6 meses desde el 15 de septiembre ajustar al 31 de diciembre.
3.- Se efectuó la entrega de mercaderías a nuestros clientes Bs. 11.900.- en fecha 29 de
diciembre, operación que no se registró en libros.
4.- Los seguros cancelados por la empresa cubren un año a partir del 15 de Abril.
6.- Se adeuda por concepto de servicio telefónico Bs. 600.- y por sueldos Bs. 6.900.- por
diciembre.
7.- Se consumió el 75% del material de escritorio durante la gestión.
8.- No se contabilizó la Nota de Cargo Bancaria por Bs. 4.200.- correspondiente a la
amortización de una cuota del préstamo Bs. 3.900.- y el saldo pot intereses.
Se pide: - Asientos de Ajuste
- Hoja de Trabajo de 10 columnas.
148
La hoja de trabajo
PRÁCTICANº 4
A continuación, se presentan los siguientes saldos sin ajustar del Comercial "LA ESTRELLA
AZUL" Ltda., quien empezó sus actividades el 1º de Abril.
1 Caja 12.500.-
2 Inventario Inicial de mercaderías 7.000.-
3 Docu1nentos por Cobrar 3.000.-
4 Compras 92.000.-
5 Devolución en Cmnpras 300.-
6 Devolución en Ventas 600.-
7 Capital X
8 Recargo en Compras 400.-
9 Hipotecas por Pagar 66.000.-
12 Anticipo a proveedores 4.000.-
13 Seguros 10.440.-
14 Ventas 151.000.-
16 Equipo de Computación 22.000.-
18 Suministro de Oficina 6.900.-
19 Comisiones percibidas 3.100.-
20 !VA-Crédito Fiscal 560.-
22 Terrenos 256.000.-
24 Banco 13.600.-
25 IVA - Débito Fiscal 1.000.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES:

l.- Depreciar el Activo Fijo según porcentaje de Ley, tomando en cuenta que las
computadoras se adquirieron el 18 de Septiembre.
3.- El impuesto a las transacciones por Bs.1.900.- se registró erróneamente en la cuenta
"GASTOS GENERALES".
4.- El inventario final de material de escritorio es de Bs. 2.100.-
5 .- Los seguros fueron cancelados el 15 de Julio por 1Omeses, ajustar al 31 de Diciembre.
6.- El inventario final de mercaderías es de Bs. 11.790.- al finalizar la gestión.
7.- De las comisiones percibidas, Bs. 900.- corresponden a Enero próximo.
8.- Se descubrió que una venta al crédito por Bs. 5.200, se registra incorrectamente por
Bs.- 2.500.-
9.- Liquidación del IVA.
Se Pide: Asientos de ajuste, hoja de trabajo de 10 columnas.
149
PRÁCTICA Nº 5
Distribuidora "EL SOL" Ltda., proporciona los siguientes saldos sin ajustar al 31 de diciembre.
l Gastos de Organización 8.200.-
4 Anticipo de clientes 6.000.-
5 Alquileres cobrados por Adelantado 13.050.-
6 Capital X
9 Ventas 123.000.-
11 Seguros 11.900.-
12 Impuestos a las Transacciones 3.400.-
13 Fletes en compras 4.900.-
14 Compras 77.000.-
15 Comisiones percibidas 3.300.-
16 !VA-Débito Fiscal 500.-
17 Bancos 34.500.-
19 Devolución en Ventas 600.-
20 Descuentos en compras 400.-
23 Suministros de Oficina 9.300.-
25 Publicidad pagada por Adelantado 4.350.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE:

l.- Dentro la cuenta "Edificios", se contabilizó el valor del terreno de Bs. 232.000.-
2.- La publicidad cubre desde octubre ele este año a febrero del próximo año.
3.- Mediante recuento físico se determinó el consumo del 85% del material de escrito1io.
4.- Los alquileres cubren 6 meses desde el 1 de agosto, ajustar al 31 de diciembre.
5.- La Letra por pagar a HANSA Ltda., por Bs. 4.900.- se registró en libros de la Empresa
a "Cuentas por Pagar".
6.- Castigar los gastos de organización en 4 gestiones.
7 .- Otro inquilino adeuda al negocio Bs. 2.000.- por Alquileres.
8.- Se consideran incobrables Bs. 3.500.-. efectuar el castigo en un 33,33%.
9.- Se adeuda por concepto de comisiones sobre ventas a nuestros empledos Bs. 3.200.-
Se pide: Asientos ele Ajustes y Hoja ele Trabajo de 1Ocolumnas.
ISO
h..
La hoja de trabajo
PRÁCTICA Nº 6
Los saldos sin ajustar al 31 de Diciembre del Comercial "GARECA", son los siguientes:
1 Caja moneda extranjera ($us. 2.000.-) 14.000.-
4 Caja Chica 500.-
6 Alquileres pagados por adelantado 13.920.-.
8 Ventas 78.900.-
10 Comisiones 4.100.-
11 Intereses 6.000.-
12 Gastos Generales 4.880.'-
13 Seguros Anticipados 18.400.-
14 Anticipo de Sueldos 1.000.-
17 Bancos 4.900.-
19 Capital X
20 Documentos por Cobrar 4:400.-
21 Recargo en ventas --·· . 3.000.-
22 Devolución en compras 1.000.-
23 Inventario Final de Mercaderías 8.100.-
24 Pérdidas y Ganancias 8.100.-
25 Compras 49.800.-
AJUSTES Y CORRECCIONES AL 31 DE DICIEMBRE:

l.- Los aquileres cubren 8 meses desde el 1 de julio, regularizar al 31 de diciembre.
2.- Depreciar el Activo Fijo según porcentaje de ley.
3.- De los Seguros Anticipados Bs. 4.400.- corresponden a esta gestión que termina.
4.- Nos adeudan por concepto ele interés Bs. 2.000.-
5.- Dentro la cuenta "Documentos por Cobrar", se halla inclebiclamcnre registrado Bs.
2.000.- que corresponde a pagos efectuados por un crédito que nos concedieron.
6.- Se adeuda por servicios generales Bs. 1.360.- y por sueldos Bs. 6.800.- al 31 de
Diciembre.
7.- Actualizar la moneda extranjera al tipo de cambio ele Bs. 6,96
Se pide: Asientos de Ajuste y Hoja ele Trabajo de 10 columnas.
151
PRÁCTICA Nº 7
Comercial "AMÉRICA" LTDA. Después de 5 meses de funcionamiento, proporciona los
siguientes saldos ajustados al 31 de diciembre:
1 Caja 33.500.-
2 [nventario Inicial de Mercaderías 22.100.-
4 Ventas 123.900.-
5 Compras 98.900.-
7 Recargo en ventas 5.800.-
s Descuentos en Compras 3.100.-
10 Alquileres Pagados por adelantado 19.000.-
12 Capital X
13 Seguros 4.500.-
15 Suministro de Oficina Consumidos 3.900.-
16 Intereses Percibidos 5.900.-
17 Ajuste por inflación y tenencia de bienes (deudor) 9.600.-
18 IVA-Débito Fiscal 450.-
20 Inversión en acciones 12.000.-
21 Mercadería en Tránsito 14.000.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE:

1.- Depreciar al Activo Fijo según porcentajes de ley.
2.- Los alquileres cubren 6 meses, desde el inicio de sus actividades.
3.- El Inventario final de mercaderías es de Bs. 15.000.-
4.- La venta al crédito Bs. 8.600 se registro en libros por Bs. 6.800.-
5.- Se adeuda sueldos por el mes de diciembre, Bs. 2.500.-
6.- Llego la mercadería que se hallaba en tránsito, con factura Nº 345.
7.- El InvBntario del material de oficina según recuento físico alcanzó a Bs. 755.-
r
8.- No se cancelo aún las comisiones a nuestros vendedores Bs. 3.500.-
9.- Efectuar la liquidación del IVA.
SE PIDE: ASIENTOS DE AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS.
152
La hoja de trabajo
PRÁCTICA Nº 8
Comercial" WARA" Ltda., inicio sus actividades el 1 de septiembre y presenta los siguientes
saldos sin ajustar al 31 de Diciembre.
l Caja 25.600.-
3 Suministros de oficina 12.100.-
6 Capital X
9 Impuesto a las Transacciones 5.900.-
10 Ventas 98.900.-
11 Compras 66.800.-
12 Devolución en Ventas 1.300.-
13 Descuentos en Compras 2.700.-
17 Seguros Pagados por anticipado 4.350.-
18 Documentos por pagar 2.610.-
19 Castigo Cuentas Incobrables 2.1 OO.-
20 Aiuste por Inflación y tenencia de bienes (Saldo Acreedor) 2.900.-
21 Inventario final de Mercaderías 9.600.-
23 !VA-Débito Fiscal 380.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES
l.- Depreciar el Activo Fijo, considerando los porcentajes de ley.
2.- Dentro la cuenta caja se encuentra emoneamente contabilizados $us. 1.200 al tipo de
Cambio de 7,00 (actualizar al t.c de 6,96 por $us. americano).
3.- De los Alquileres pagados Bs. 1.400.-, corresponden al mes de enero del próximo año.
4.- El inventario final del material de escritorio es de Bs. 3.200.-
5.- Una venta de mercaderias por Bs. 2.500.- al crédito, se registro en libros por 5.200.-
erroneamente.
6.- De las cuentas por cobrar se consideran incobrables Bs. 2.900.-, efectuar el castigo en
un 33,33%.
7.- De los seguros Bs. 3.550.- corresponden al consumo de esta gestión.
9.- No se registro en libro el depósito del total del efectivo realizado el 30 de diciembre.
SE PIDE: ASIENTOS DE AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS
153
PRÁCTICA Nº 9
Importadora "Loco Mundo", proporciona los siguientes saldos al 31 de diciembre, después
de 9 meses de funcionamiento:
1 Depósito a Pazo Fijo (DPF) 100.000.-
3 Material de Escritorio 4.000.-
4 .. Terrenos 333.000.-
7 Documentos por Cobrar 8.000.-
9 Ventas 276.000.-
10 Recargo en Compras 1.500.-
11 Publicidad Pagada por Adelantado 14.800.-
12 Compras 182.000.-
16 Capital X
17 Seguros 1.000.-
18 Facturas por Pagar 200.-
20 IVA Débito Fiscal 2.300.-
23 Bancos 16,700.-
24 Caja 19.250.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE

l.- El Inventario Final de Mercaderías alcanza a Bs. 15.600.-
2.- Se consumió el 65% de los Materiales de escritorio.
3.- El gasto por publicidad correspondiente a la gestión es de Bs. 8.000.-
4.- Se adeuda Impuesto a las transacciones por Bs. 3.120, por luz y agua 500.- por el
mes de diciembre.
5.- ·El banco adeuda Bs. 1.300.- por intereses ganados en el DPF al 31 de diciembre.
7.- La compra de mercadería al crédito Bs. 3.200.- se registro con abono a CAJA en el
asicnlo ele diario N" ?.JiJ.
8.- Castigar los gastos ele organización en 4 gestiones.
9.- No se registro en libros la Nota de Cargo Bancaria por la Amortización del Préstamo
Bs. 3.000.- (Capital Bs. 2500.- e intereses Bs. 500.-).
SE PIDE: - Asientos en el Libro Diario
- Hoja de Trab<tjo ele lO columnas.
154
PRÁCTICA Nº 10
Importadora "TUPIZA", Ltda. proporciona los siguientes saldos al 31 de diciembre.
1 Bancos 30.000.-
3 Material de Escritorio Consumido 12.000.-
9 Compras 61.000.-
12 Ventas 102.900.-
16 Capital X
17 Seguros 6.090.-
18 Intereses por Pagar 500.-
19 Material de Limpieza 1.000.-
20 IVA Débito Fiscal - ~ ..
9.300.-
21 Recargo en Ventas 1.500.-
22 Publicidad Pagada por Adelantado 9.000.-
23 Mercadería en tránsito 5.000.-
24 IVA Crédito Fiscal 200.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES

l.- El Inventario Final de Mercaderías alcanza a Bs. 15.300.-
2.- De las Cuentas por Cobrar se consideran incobrables Bs. 4.100.-, castigar en un 33,33%
anual.
3.- Se cancela Bs. 1.500.- por alquiler mensual, ajustar esta situación al 31 de diciembre.
4.- Llego la mercadería que se hallaba en tránsito, con un valor de Bs. 6.000.- el saldo
queda pendiente de pago.
5.- Los seguros que corresponden a la gestión alcanzan a Bs. 4.090.-
7.- Compra de mercaderías al Crédito por Bs. 3.1 OO.- se registro por error Bs. 1.300.-.
8.- La cuota de publicidad correspondiente a la gestión es de Bs. 5.400.-
9.- Liquidación del IYA.
SE PIDE. Asientos en el Libro Diario - Hoja de Trabajo ele l O Columnas.
155
Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
PRÁCTICA Nº 11
Distribuidora "MENDEZ" Ltda. tiene los siguientes saldos sin ajustar:

1 Bancos 22.450.-
3 Ventas 189.000.-
5 Descuentos y Rebajas en ventas 6.600.-
8 Seguros anticipados 3.300.-
9 Descuentos y Rebajas por compras 4.550.-
10 Impuestos a las transacciones 6.400.-
11 Recargos en Ventas 2.600.-
13 Comprás···- 78.250.-
14 Alquileres Percibidos por Adelantado 19.600.-
17 Terrenos 228.000.-
19 Sueldos por Pagar 1550.-
20 Comisiones por Pagar 9500.-
21 Capital 397.000.-
22 NA- Débito Fiscal 400.-
SUMAS IGUALES 717.100.- 717.100.-
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE.
1.- Depreciar el Activo Fijo considerando que todos los Activos provienen desde el primer
día de operaciones con excepción de los vehículos que se adquirieron el 10 de abril.
2.- Los seguros fueron tomados por un año y se pagaron el 15 de Mayo.
3.- Los alquileres se cobraron mensualmente Bs. 1.600.- y corren a partir del 15 de Abril.
4.- El recuento de mercadería a la finalización del período arroja la suma de Bs. 19.910.-
5.- Se adeuda Servicios Básicos por Bs. 1.000.- por el mes de diciembre.
6.- Se adeuda por impuesto a las transacciones Bs. 1.300.- al 31 de diciembre.
SE PIDE. Registrar los Asientos de Ajuste y elaborar la Hoja de Trabajo de 10 columnas.
156
La hoja de trabajo
PRÁCTICA Nº 12
A continuación se le presenta los diferentes saldos de las Cuentas del Mayor de la Empresa
Comercial "INGAVI" Ltda. al 31 de diciembre.
3 Terrenos 240.000.-
5 Bancos 20.100.-
7 Ventas 155.000.-
8 Inventario Inicial Mercadería 6.800.-
9 Cuentas oor Cobrar 12.200.-
10 !VA-Débito Fiscal 2.400.-
11 Compras 78.300.-
12 Sueldos y Jornales 9.500.-
15 IVA Crédito Fiscal 700.-
16 Sueldos por Pagar 1.200.-
17 Intereses por Pagar 2.650.-
18 Comisiones Percibidas 1.300.-
19 Capital 400.000.-
20 Descuentos en Ventas 500.-
22 Gastos Generales I.20Q.-
23 See:uros nae:ados nor adelantado 2.400.-
24 Rebajas por Compras 600.-
SUMAS IGUALES 602.100.- 602.100.-
_¡:
DATOS PARA LA REALIZACIÓN DE LOS AJUSTES

1.- Depreciar el Activo Fijo, teniendo en Cuenta que el 60% de los muebles se adquirieron
i
::i
durante el 2º mes de funcionamiento y el 40% se los tienen desde el inicio de sus ~

actividades. ·!
·?
2.- Los vehículos se compraron en el transcurso del 3º mes. Los demás activos se ~;
encuentran en la Empresa desde el primer día de operaciones.
3.- Castigar los Gastos de Organización por 5 años.
~J;
~
4.- Los alquileres se cobran Bs. 500.- por mes, regularizar esta situación, al 31 de ~.
diciembre. J
5.- Los seguros se tomaron por 1 año desde el segundo mes de funcionamiento. ~
6.- De las comisiones Percibidas, Bs. 1.200.- Corresponden a enero y febrero de la ~
;¡¡
próxima gestión.
7 .- El inventario final de mercaderías alcanza a la suma de Bs. 21.800.- 1
8.- La factura de luz del último mes que es de Bs. 690.- no se había pagado ni contabilizado.
SE PIDE: Asientos de ajuste en el libro Diario y la Hoja de Trabajo de 10 columnas.
157
PRÁCTICA Nº 13
La Comercial "Nubes" Ltda. inició sus actividades, el l de febrero y nos proporciona los
saldos sin ajustar al 31 de diciembre.
1 Caja 23.500.-
3 Inventario Inicial de Mercadería 50.200.-
4 Compras 120.800.-
5 Alquileres pagados por anticipado 24.000.-
7 Intereses y Descuentos 2.510.-
8 Ventas 150.900.-
9 !VA-Crédito Fiscal 10.820.-
10 Préstamos Bancarios por Pagar 53.000.-
11 Recargos en Compras 3.800.-
12 IVA-Débito Fiscal 6.810.-
14 Sueldos y Jornales 23.350.-
15 Bancos 111.080.-
18 Seguros pagados por anticipado 27.600.-
21 Capital X
22 Gastos de organización 24.290.-
DATOS PARA LA REALIZACIÓN DE LOS AJUSTES.
1.- Los alquileres corresponden a un período de 8 meses y se pagaron el día 15 de Julio.
2.- Se adeudan sueldos del último mes por Bs. 3.100.-
3.- Depreciar el Activo Fijo, considerando que a los muebles se los tiene desde el inicio
ele actividades y los vehículos en el transcurso del tercer mes.
4.- Los seguros SL' habían contratado el día 15 ele febrero por un aíio.
5.- El Banco había debiLado en Ja Cla. Cte. de la Empresa la suma de Bs. 18.000.- por
amortización del préstamo que se le adeuda, más Bs. 1.1 OO.- por intereses de dicho préstamo.
6.- Castigar los gastos de organización en 5 gestiones.
7.- Por alquiler ele un Equipo de Computación la Empresa debe Bs. 900.-
8.- El inventario final de mercaderías asciende a la suma de Bs. 34.550.-
SE PIDE: Asientos ele Ajuste en el libro diario y la Hoja de Trabajo de las 10 columnas.
158
PRÁCTICA Nº 14
Importadora "ZETA" Ltda., inicio sus actividades, el 15 de marzo y proporciona los saldos
sin ajustar al 31 de diciembre:
1 Caja 5.000.-
2 Devolución en Compras 500.-
3 Muebles y enseres 70.000.-
5 Cuentas por pagar 4.500.-
6 Capital X
8 Alquileres pagados por adelantado 24.000.-
9 !VA-Débito Fiscal 2.100.-
10 ITpor pagar 500.-
13 Compras 92.000.-
14 Gastos generales 3.500.-
15 Descuento en ventas 600.-
16 Ventas 180.600.-
17 Sueldos y salarios 15.000.-
18 Fletes en compras 5.000.-
20 Equipos de Computación 45.000.-
21 Material de Escritorio 12.500.-
Con los siguientes datos, efectuar los asientos de Ajuste.
l.- El Inventario final de mercaderías es de Bs. 6.500.-
2.- El inventario final del material de escritmio es de Bs. 4.500.-
3.- Depreciar el activo Fijo, según porcentaje de ley.
4.- Los Seguros cubren 1 año desde el l de abril por 12 meses. Ajustar al 31 de diciembre.
5.- Los alquileres fueron pagados el l de agosto por 8 meses. Ajustar al 31 de diciembre.
6.- Se adeuda luz agua y teléfono por el mes ele diciembre Bs. 1.700.-
7.- Se adeuda el segundo aguinaldo por Bs. 5.000.-, el cual se cancelará en la próxima gestión.
Se pide:
- Asientos ele Ajustes
- Hoja ele trabajo de 10 columnas
159
TEMA
8
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO GENERAL
Al finalizar este capítulo el alumno identificará la importancia
de los Estados Financieros principales y tendrá los elementos
necesarios para efectuar su elaboración y el cien-e de cuentas.

~ Explicar Ja importancia del Estado de Resultados
~ Explicar los asientos de cien-e preparatorios.
¡¡¡k7 Indicar las Partes del Estado de Resultados.
Elld Definir el Balance General.
~ Indicar las Partes que componen el Balance General.
~ Explicar el asiento de cien-e definitivo.
~ Explicar la conexión entre el Estado de Resultados y el Balance General.
~ Explicar el asiento de Reapertura.
INTRODUCCIÓN
Los Estados Financieros, instrumentos mediante los cuales se determinan la situación
financiera y el resultado obtenido por la empresa comercial a una fecha determinada, permiten
contar con un mejor control de todas aquellas partidas que fueron presupuestos al inicio de la
gestión contable, asimismo, facilita la proyección de nuevas políticas económicas y la toma
de decisiones y acciones necesarias que permitan alcanzar las metas y objetivos trazados a
corto y largo plazo.
Para obtener estados contables confiables y correctos el saldo de las cuentas que lo componen
deben reflejar de manera razonable el movimiento real de cada una de ellas, por lo tanto, es
necesario efectuar todos los ajustes al finalizar la gestión, para la correcta elaboración de
dichos Estados.
Los estados financieros de propósito general
La norma contable Nºl, expresa:
"Son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información".
Objetivo de los estados financieros
Según la norma en su artículo 9, señala: "Que el objetivo de los estados financieros es el de
suministrar infonnación acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de
los flujos de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios, a la hora de tomar
sus decisiones económicas".
Los estados financieros muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores,
con los recursos que les han sido confiados.
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
Comprende:
A) Estado de situación financiera.
B) Estado de resultados integral.
C) Estado de cambios en el patrimonio.
D) Estado de Flujo de efectivo.
E) Notas que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa.
F) Estado de situación financiera al principio del primer período comparativo.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Son el producto final del proceso contahle y estan preparados en base a Jos principios ele
contabilidad, en las reglas particulares y en criterio prudencial. Estos estados contienen
información financiera y cada uno constituye un reporte especializado ele ciertos aspectos de
. la empresa.
Los estados finacieros que utiliza en la materia de contabilidad básica son:·
- El Estado de Resultados y
- El Balance general
162
EL ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados permite determinar cual ha sido el beneficio o la perdida registrada
en una entidad en un período de tiempo. Por lo general este Estado Financiero representa los
ingresos y gastos ocasionados en el trancurso de dicho período.
Este estado Financiero, tiene por finalidad el rendimiento económico de la gestión contable,
obtenido por la empresa comercial.
La confección de este Estado Financiero se efectuará considerando los diferentes ingresos y
Gastos incurridos durante el período contable (Ingresos y Gastos ordinarios e ingresos y
Gastos extraordinarios).
Los ingresos ordinarios está constituido principalmente por la venta de mercadería como
consecuencia de la actividad principal que realiza la empresa.
Los gastos comprenden los cargos realizados por el costo de los artículos vendidos en el
período y los gastos de operación que son aquellos que representan el costo de administrar,
vender y de financiamiento.
Los Ingresos extraordinarios compuestas por alquileres de cocales, intereses s/ depósitos
bancarios, comisiones, etc.
El formato del Estado de Resultados es el siguiente:
COMERCIAL "X" ESTADO DE RESULTADOS
al 31 de Diciembre de 201
Ventas Brutas Bs ...... .
más: Recargo en ventas Bs ...... .
menos: Descuento y rebajas en ventas Bs· ... :.. .
Devolución y rebajas en ventas Bs. ...... Bs ...... .
VENTAS NETAS Bs ...... .

menos: Costo de ventas
Inventario Inicial de mercaderías Bs ...... .
+ Compras Bmtas Bs ..... ..
+ Recargo en compras Bs ...... .
+ Fletes en compras Bs ...... .
Descuento y rebajas en compras Bs ..... ..
- Devolución y rebajas en compras Bs ..... ..
COMPRAS NETAS Bs ..... ..
Mercadería disponible para la venta Bs ..... ..
menos: Tnvcnlario Final de Mercaderías Bs ..... .. Bs .......
UTILIDAD (PÉRDIDA) BRUTA EN VENTAS Bs ...... .

menos: Gastos de Operación Bs ..... ..
Sueldos y Salarios Bs ..... ..
Gastos Generales Bs ..... ..
Intereses Bs ..... ..
Comisiones Bs ..... ..
163
Alquileres Bs ...... .
Depreciación Activo Fijo Bs ...... .
Castigo Gastos de Organización Bs ...... .
Castigo Cuentas Incobrables Bs ...... . Bs ...... .
UTILIDAD (PÉRDIDA) EN OPERACIONES
más: Otros Ingresos
Alquileres Percibidos Bs ...... .
Comisiones Percibidos Bs ...... .
Ingresos Varios Bs ...... .
UTILIDAD ANTES DE LA INFLACIÓN Bs ...... .
(+/-) Resultado por Exposición a la Inflación Bs ...... .
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL I.U.E Bs ...... .
menos: Reserva legal (5%) Bs ...... .
UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN Bs ...... .
Cochabamba, .......................... .
CONTADOR GERENTE
A continuación se explicará cada una de las partidas:
VENTAS BRUTAS Y VENTAS NETAS
Son los ingresos provenientes de las operaciones normales relacionadas con el objeto por el
cual fue creada la empresa, comprenden principalmente la venta de mercancías y/o servicios
al público tanto en una empresa comercial como en una manufacturera.
Las ventas brutas de mercancías o servicios prestados a los clientes, deben detallarse con
deducciones de las devoluciones y descuentos sobre las ventas enunciados específicamente,
y con adiciones de los recargos en ventas obteniendo como resultado las ventas netas.
COSTO DE LO VENDIDO
En una Empresa Comercial esta sección detalla las compras de mercaderías y las devoluciones
y descuentos sobre las mismas, así como los recargos en compras, los inventarios iniciales y
finales, y las cuentas relacionadas con las mercancías adquiridas tales como gastos de
transporte sobre las compras y otros gastos incurridos para que estos bienes lleguen al almacén
de la Empresa.
A continuación, se presenta la forma de obtener el Costo de Ventas las Mercaderías Vendidas.
Inventario Inicial de mercaderías:
(+ ) Compra Brutas
( - ) Devoluciones y Rebajas sobre Compras
(+)Fletes
( + ) Recargo en Compras
Costo de las Mercaderías Disponibles para la Venta
(-) Inventario Final de Mercaderías
(=)Costo de lo vendido
164
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E s t a d o s financieros
UTILIDAD BRUTA
El excedente de las ventas netas sobre el costo de la mercadería vendida se denomina "Utilidad
bruta en ventas". Si el costo de las ventas fuera mayor que las ventas netas, la cantidad
resultante podrá titularse "Pérdida bruta en Ventas".
GASTOS DE OPERACIÓN
Representan todos aquellos gastos ocasionados por las funciones de distribución de
mercaderías y administración del negocio en general.
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
Comprenden los gastos relacionados directamente con la venta y entrega de mercaderías a
manos de nuestros clientes, entre estos gastos tenemos: los gastos de publicidad, gasolina y '
depreciación del vehículo de reparto, gastos del edificio destinado a ventas, sueldos a los ·''
gerentes de ventas, gastos de la oficina de ventas, sueldos a vendedores, gastos de embarques, ;a~
transportación sobre ventas, gastos de viaje de los vendedores, comisión sobre ventas, etc. ·.~.~
GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS iH
;0
Comprenden los gastos de supervisión y administración en general, los de llevar los registros
y el control contable, gastos de correspondencia, compras, etc. algunos ejemplos son los
honorarios de Auditoria y Contabilidad, gastos de crédito y cobranzas, depreciación del equipo
!~
y mobiliario de oficina, sueldos del personal administrativo, gastos de edificio y oficinas de
la administración, nómina de oficina artículos de escritorio, papelería y correo, teléfono y
telégrafo, etc.
1
UTILIDAD EN OPERACIÓN
El excedente de la Utilidad Bruta sobre los gastos de operación se denomina "Utilidad en
Operaciones". Esta cantidad representa la utilidad generada por las operaciones normales de
la compañía antes de deducir otros gastos y sumar otros ingresos. 1
Llamado también utilidad operativa si el resultado es positivo o pérdida operativa sí el
resultado es negativo.
OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS
11
·¡~.1·.:~
Otros Ingresos: Comprenden el ingreso extraordinarios generados por la empresa por ejemplo
Alquiler de parte de nuestras oficinas, galpones, etc. ingresos por dividendos, ingreso por
et
intereses, utilidades en cambios de divisa, comisiones ganadas, etc. .
Otros gastos. Comprenden todas las partidas de gastos que no son gen~rados. por las
operaciones regulares de la compañía. Por ejemplo, pérdidas en ventas de activos fijos. ·~
.~
UTILIDAD ANTES DE LA INFLACIÓN Y EL IMPUESTO SOBRE LAS ~} .
UTILIDADES
Constituye la cifra de utilidad contable que puede aumentar si la inflación favorece Ja ª
Empresa y disminuirá si el saldo de la inflación es deudor.
IMPUESTO A LAS UTILIDADES
Representa el pago del 25% de las utilidades que ha generado una Empresa durante un peñodo
contable. - ·
165
RESERVA LEGAL
Todas las Sociedades de Responsabilidad Limitada y Anónima deben efectuar una Reserva
del 5% de sus utilidades para prever futuras contingencias.
UTILIDAD NETA
Resulta de disminuir la reserva legal y el IUE. Utilidad que debe ser distribuida entre los
socios, o reinvertida en la Empresa también sirve de base para el pago de la prima a los
trabajadores cuando se trata de Empresas que se dedican a Actividades Productivas.
BALANCE GENERAL
Cuándo se habla de balance sin ningún otro atributo, ha de entenderse por Balance de
situación, es decir aquel que representa el producto terminado del proceso contable de un
período de tiempo.
El Balance puede expresarse como una igualdad, en cuyo caso representa, por un lado, los
bienes y derechos a favor de la Empresa en un momento dado de tiempo (ACTIVO) por otro
lado, las obligaciones contraídas a esa fecha (PASIVO) y como diferencia, el patrimonio que
pertenece a los socios o propietarios.
Desde el punto de vista económico, más adecuado para nuestro estudio y propósito, el balance
detalla las fuentes de financiamiento existentes en un momento dado, procedentes tanto de
terceras personas (ajenas a la Empresa) como de los propietarios o socios de la Empresa, es
decir el PASIVO y el PATRIMONIO, también nos expone la inversión o aplicación que se ha
dado a esa financiación, es decir, el ACTIVO.
El Balance General ofrece una información de gran utilidad analítica que permite demostrar
la liquidez, la solvencia y la capacidad de endeudamiento de una Empresa.
El Balance General es un documento que se elabora al finalizar el ejercicio contable, el cual
cubre el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre para las empresas
comerciales.
Las parles que deben contener se muestran a continuación:
Nombre de la Empresa
o) Encobmdo {: Nombre del Documento
Fecha
Activo
r
BALANCE GENERAL b) Cuerpo
r- Pasivo
Capital
Lugar y fecha
e) Pie
{: Nombre y firma de quien lo elabora, revisa y
autoriza.
166
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - É s t a d o s financieros
Las formas más usuales de presentar el cuerpo de este estado financiero, son horizontal y en
forma vertical, a continuación presentaremos estos dos formatos:
FECHA DE CIERRE
Activo Pasivo
Circulante Bs ....... Circulante Bs .......
Exigible
Disponible
A largo Plazo Bs .......
Exigible
Otros Pasivos Bs .......
Realizable
Patrimonio Bs .......
Fijo Bs .......
Otros Activos Bs .......
TOTAL ACTIVO Bs ....... TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs .......
Cochabamba, ........... de ............. de 201.. ... .
CONTADOR GERENTE
FECHA DE CIERRE
Activo
Circulante Bs ...... .
Disponible Bs ...... .
Realizable Bs ...... .
Exigible Bs ...... .
Fijo Bs ...... .
Otros Activos Bs ...... .
TOTAL ACTIVO Bs ..... ..
Pasivo
Circulante Bs ...... .
Exigible Bs ...... .
A largo Plazo Bs ...... .
Otros Pasirns Bs ...... .
167
Patiimonio Bs ...... .
Capital Bs ...... .
Reservas Bs ...... .
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs ...... .
Cochabamba, ......... de ........ de 20 l. .... .
CONTADOR GERENTE
ASIENTOS DE CIERRE
Asiento de Cierre Preparatorios
Se refiere a aquellos asientos contables que debe realizar la empresa comercial al finalizar el
período contable con el objeto de cerrar todas las cuentas de Resultado (Ingresos, Gastos) con
las que ha trabajado el negocio comercial, además mostrará el rendimiento obtenido por la
entidad al terminar el período contable.
Asiento de Cierre Definitivo
Es el último registro contable a efectuarse en los libros de la empresa comercial, mediante el
cual se cerrarán las cuentas reales o de Balance (Activo, Pasivo, Capital), para de esta manera
todas estas cuentas quedarán con saldo cero.
EJERCICIOS RESUELTOS
Tomando en cuenta la Hoja de Trabajo resuelta, ejemplaiizaremos las estados financieros y
los asientos de cierre.
COMERCIAL ''MAGNOLIA" Ltda.
ESTADO DE RESULTADOS
al 31 de Diciembre de 2016 ·
(Expresado en bolivianos)
Ventas Bs. 48.783.-

(+) Recargo en ventas Bs. 100.-
VENTAS NETAS Bs. 48.883.-
menos: Costo de Ventas Bs. 23.880.-
Inventaiio Inicial de mercaderías Bs. 8.000.-
( +) Compras Bs. 20.000.-
Merc. disponible pfla venta Bs. 28.000.-
(-) Inv. Final de mercaderías (Bs. 4.120.-)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Bs. 25.003.-
menos: Gastos de Operación Bs. 19.960.-
Impuesto a las transacciones Bs. 760.-
168
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Estados financieros
Gastos Generales Bs. 1.300.-

Sueldos y Salarios Bs. 4.900.-
Depreciación M. y Enseres Bs. 1.200.-
Castigo Gastos de Organización Bs. 1.000.-
Alquileres Bs. 10.800.-
UTTUDAD EN OPERACIONES Bs. 5.043.-
más: Otros Ingresos
Intereses Percibidos Bs. 3.900.-
Utilidad de la gestión Bs. 8.943.-
menos: Reserva Legal Bs. (443).-
UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN Bs. 8.496.-
IMPUESTO A LA UTILIDAD DE LAS EMPRESAS Bs. 2.236
Cochabamba, 31 de Diciembre de 2016
CONTADOR GERENTE
COMERCIAL "MAGNOLIA" Ltda.
BALANCE GENERAL
al 31 de Diciembre de 2016
Activo
Circulante Bs. 19.020.-
Disponible Bs. 10.000.-
Caja Bs. 10.000.-
Exigible Bs. 4.900.-
Cuentas por Cobrar Bs. 4.900.-
Realizable Bs. 4.120.-
Inv. Final de Mercaderías Bs. 4.120.-
Fijo Bs. 10.800.-
Muebles y Enseres Bs. 12.000.- Bs. 10.800.-
(-) Dep. Acum. Muebles (Bs. 1.200.-)
Otros Activos Bs. 11.636.-
Alq. Pagados por Adelantado Bs. 5.400.-
Gastos de Org. Bs. 5.000.- Bs. 4.000.-
(-) Reserv. por castigo
de Gastos de Org. (Bs. 1.000.-)
Impuestos anticipados Bs. 2.236.-
TOTAL ACTIVO Bs. 41.456.-
169
Pasivo
Circulante Bs. 9.013.-
Exigible Bs. 9.013.-
Documentos por Cobrar Bs. 6.000.-
IVA-Débito Fiscal Bs. 717.-
Impto. a las transac. por pagar Bs. 60.-
Impto. a la utilidad por pagar Bs. 2.236.-
Patrimonio Bs. 32.443.-
Capital y Reservas Bs. 32.443.-
Capital Social Bs. 23.500.-
Reserva Legal Bs. 447.-
Utilidad Neta de la Gestión Bs. 8.946 .-
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs. 41.456.-
Cochabamba, 31 de Diciembre de 2016
CONTADOR GERENTE
ASIENTOS DE CIERRE PREPARATORIO

Primeramente se deben cerrar todas las cuentas de Ingresos debitandolas contra la Cuenta
Pérdidas y Ganancias.

Dic. 31 ---------AC - 1---------
Ventas 48.783.-
Intereses Percibidos 3.900.-
Pérdidas y Ganancias (Inv. final) 4.120.-
Registro del cierre de las cuentas ele ingreso por el

período.
Posteriormente se cierran todas las cuentas de Egreso acreditándolas y debitando la Cuenta

Pérdidas y Ganancias.
170
Dic. 31 --------- A C - 2 ---------
Inventario Inicial de Mercaderías 8.000.-
Compras 20.000.-
Imguesto a las Transacciones 760.-
Gastos Generales 1.300.-
Sueldos y Salarios 4.900.-
Depreciación l\tlue!;:¡les v En¡;s;ces 1.200.-
Alquileres 10.800.-
Registro del cierre de las cuentas de egreso

con el período.
Este tercer registro muestra el resultado de la empresa al finalizar el período.

Dic. 31 "-------- AC - 3 ---------
Pérdidas v Ganancias 8.943.-
Reserva Lega) 447.-
Utilidad neta de la Gestión 8.496.-
Registro del cierre de la Cuenta Pérdidas y

ganancias y del Resultado obtenido en la gestión.
ASIENTO DE CIERRE DEFINITIVO

Cuarto asiento contable que nos permite cerrar las cuentas de Activo acreditando todas estas
cuentas y las cuentas del Pasivo y Patrimonio debitandolas.
FECHA DETALLE HABER DEBE

Dic. 31 --------- AC - 4 ---------
Impuesto a las Transacciones por Pagar 60.-
!.U.E. por Pagar 2.124.-
.!)J:!.prccia(:_ión Acumulada Muebles y_ Enseres 1.200.-
Capital 23.500.-
Reserva Legal 447.-
Utilidad de la Gestión 8.496.-
10.000.-
\foebles y_ Enseres 12.000.-
A1q1JiJ.c,:1J::.~.i!llf!Jl(U20_p_0c.6.cLQl<rnH1d.r> 5.400.-
Gastos de Ornanizacicín 4.000.-
Inventario Final de l'vlercadería:; 4.120.-
Impuestos Antici¡¡ados 1 2.124.-
Registro para cerrar las cuentas de Aetirn. Pasivo y

patrimonio y el Resultado obtenido en la ge;tión .
1
---
171
ASIENTO DE REAPERTURA PARA LA NUEVA GESTIÓN

El último registro contable del cien-e de libro de la gestión anterior, es el primer asiento de la
nueva gestión, es decir, que el asiento AC-4, hay que voltearlo para el nuevo período,
considerando que ei Inventario Final, se convierte en el Inventario Inicial de Mercaderías.
Por otro lado, la Utilidad de la gestión se denominará: Resultados de gestiones Anteriores.

Dic. 31 --------- AD - 1 ---------
Caja 10.000.-
Alguileres ¡;>agados ¡;>or Adelantado 5.400.-
Gastos de Organización 4.000.-
Inventario Inicial de Mercaderías 4.120.-
Impuestos Anticipados 2.124.-
ImQuesto a las Transacciones QOr Pagar 60.-
I. U.E. por Pa!!ar 2.124.-
DeQreciación Acumulada Muebles y 1.200.-
~
·caQital 23.500.-
Reserva Legal 447.-
Resultados de Gestiones Anteriores 8.496.-
Registro para cerrar las cuentas de Activo, Pasivo y

patrimonio y el Resultado obtenido en la gestión.
CUESTIONARIO
1.- Definir el Estado de Resultados.
2.- Explique la importancia del estado resultados.
3.- Indicar las partes del del Estado de Resultados.
4.- Definir el Balance General.
5.- Indicar las partes del Balance General.
6.- Explicar los Asientos de Cierre.
7.- Explique la conexión entre el Estado de Resultados y el balance General.
8.- Explique la diferencia entre el asiento de cierre y el asiento de reapertura.
SEÑALE QUE CLASE DE CUENTAS SON LAS SIGUIENTES:
Ejemplo: Caja Chica es un acti\'o circulante disponible.
1.- Gastos Bancarios .............................................................................................. ..
2.- I.T. por Pagar ..................................................................................................... .
3.- Depreciación Muebles y Enseres ...................................................................... ..
172
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E s t a d o s financieros
4.- Anticipo de Clientes ........................................................................................... .
5.- Devolución en Con1pras .................................................................................... ..
6.- Caja Moneda Extranjera ..................................................................................... .
7.- Gastos de organización ............................ ,.......................................................... .
8.- Publicidad, Pagado por Adelantado .................................................................. ..
9.- Alquileres Percibidos ......................................................................................... .
10.- Material de Limpieza consumido ....................................................................... .
11.- Herramientas ....................................................................................................... .
12.- Depreciación Acumulada Vehículos ................................................................... .
13.- Utilidad de la Gestión ......................................................................................... .
14.- Comisiones, Percibidos por adelantado ............................................................ ..
15.- Provisión para aguinaldos .................................................................................. ..
16.- Descuentos en Ventas ......................................................................................... .
17.- !VA-Crédito Fiscal ............................................................................................ ..
18.- Inventario Inicial de Mercaderías ...................................................................... ..
19.- Anticipo a Proveedores ...................................................................................... ..
20.- Reserva Legal .................................................................................................... ..
21.- Sueldos y Salarios ............................................................................................... .
22.- Facturas por Pagar ............................................................................................ ..
23.- Cu en ras Incobrables .......................................................................................... ..
24.- Reserva p/Castigo Gastos de Organización ....................................................... .
25.- Mercadería en tránsito ....................................................................................... .
26.- Inversión en Bonos ............................................................................................. .
27.- Hipotecas por Pagar ........................................................................................... .
28.- Impuesto a las transacciones ............................................................................... .
29.- Material de Oficina ............................................................................................ ..
30.- Anticipo de Sueldos ........................................................................................... .
173
1.- Comercial "CQC" SRL., inicio sus actividades el 1 de septiembre y presenta los siguientes
saldos ajustados al 31 de diciembre.
1 Caja 25.600.-
3 Sumunistros de oficina 12.100.-
6 Capital X
9 Imouesto a las Transacciones 5.900.-
10 Ventas 78.500.-
11 Compras 34.700.-
17 Seguros Pagados oor anticioado 4.350.-
18 Alquileres cobrados oor adelantado 2.610.-
19 Castigo Cuentas Incobrables 2.100.-
20 Resultado por Exposición Inflación (Acreedor) 8.900.-
21 Inventario final de Mercaderías 7.600.-
23 Depreciación Equipo de Computación 1.200.-
24 Dep. Acumulada E. de Computación 1.200.-
25 Seguros 1.200.-
26 Depreciación Muebles y Enseres 600.-
27 Dep. Acumulada M. Y Enseres 600.-
Elaborar el Estado de Resultados, El Balance General y los Asientos de Cierre.

2.- A continuación se presenta el Balance General al 31 de diciembre, para que Ud. elabore
el asiento de cien-e preparatorio del "NATURAL" SRL.
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
Caja - Bancos Bs. 13.280.- Cuentas por Pagar Bs. 12.800.-
Ctas. Por Cobrar-Clientes- Bs. 37.300.- Impuestos por Pagar Bs. 8.000.-
Inventario final de mercaderías Bs. 10.950.- A LARGO PLAZO
Prestamos Bancarios Bs. 125.000.-
174
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - E s t a d o s financieros
CAPITAL Y RESERVAS
Terrenos Bs 90.000.- Capital Social Bs. 120.000.-
Edificios Bs 120.000.- Reserva Lega Bs. 5.000.-
Equipos de Oficina Bs. 38.000.- Utilidades Retenidas Bs. 36.580.-
Equipo de Computación Bs. 75.000.- Utilidad de la gestión Bs. 45.000.-
Dep. Acumulada Activo Fijo Bs. (33.500.-)
3.- A continuación se presenta la balanza de comprobación ajustada después del cierre de
Pastelería "DULCE" SRL.
PASTELERÍA "DULCE" S.A.
BALANZA DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
Caja - Bancos 800.000.-
Seguros Pagados por Adelantado 60.000.-
Ventas 600.000.-
Costo de lo Vendido 400.000.-
Inventario Final de Materiales 1.090.000.-
Terreno 1.000.000.-
Edificios 5.100'.000.-
Depreciación Acumulada Edificios 400.000.-
Intereses por Pagar 60.000.-
Hipotecas por Pagar 3.000.000.-
Capital Social .4.800.000.-
Gastos de Operación 100.000.-
Gastos por Intereses 60.000.-
SUMAS IGUALES 9.010.000.- 9.010.000.-
4.- Comercial "VENAO" S.A presenta el Balance General al 31 de Diciembre, para que
elabore el asiento de cierre definitivo y el asiento de reapertura.
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
Caja-Banco Bs. 5.000.- Documentos por Pagar Bs. 18.200.-
Ctas. por Cobrar Bs. 23.700.- Impuestos por Pagar Bs. 5.000.-
Anticipos de Clientes Bs. 5.000.- Retenciones por pagar Bs. 7.000.-
Inventarios Bs. l 0.950.- A LARGO PLAZO
Depósitos a plazo fijo Bs. 15.000.- Hipotecas por Pagar Bs. 123.000.-
FIJO CAPITAL Y RESERVAS
Terrenos Bs. 80.000.- Capital Social Bs. .?
Edificios Bs. 146.000.- Reserva Legal Bs. 6.000.-
Equipos de Oficina Bs. 45.000.- Utilidades Retenidas Bs. 21.050.-
Equipo de Computación Bs. 88.000.- Utilidad de la gestión Bs. 33.00il.-
Dep. AcumuladaActivo FijoBs (41.200.-) Ajuste global al patrimonio Bs. 6.000.-
175
s.- Replantee el Balance General de la Empresa "TUNAR!" y el asiento de reapertura:

ACTIVOS
Efectivo 300.-
Documentos por Cobrar 50.-
Inventario 800.-
Planta y Equipo Bruto 5.000.-
Depreciación Acumulada (1.000.-)
PASIVOS
Cuentas por Pagar 500.-
Documentos por Pagar 100.-
Sueldos Acumulados 100.-
Otros Gastos Acumulados 100.-
Débito Fiscal IVA 300.-
Prestamos a Largo Plazo 1.600.-
Capital Pagado · 2.000.-
Utilidad Retenidas 1.450.-
6.- Comercial "El Sol" SRL., reordene el siguiente Estado de Resultado al 31 de Diciembre,
y realice los asientos de cierre preparatorios:
Ventas Bs. 40.000.-
Devolución y Rebajas en Ventas j3s. 1.000.-
Descuentos en Ventas Bs. 500.-
Inventario Inicial de Mercaderías Bs. 1.000.-
Compras Bs. 15.000.-
Inventario Final de Mercaderías Bs. 5.000.-
· Publicidad Bs. 3.000.-
Sueldo de vendedores· Bs. 2.000.-
Pasajes y Viáticos . Bs. 1.000.-
Depreciación Vehículo Bs. 500.-
Sueldo de administración Bs. 5.000.-
Alquileres Bs. 2.000.-
Seguros Bs. 1.000.-
Intereses Bancarios Bs. 500.-
Ajuste por Inflación (Deudor) Bs. 1.000.-
176
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ' - - E s t a d o s financieros
Comercial "Las Cruces" SRL. y presenta los siguientes saldos ajustados al 31 de diciembre.
1 Caja 25.600.-
3 Suministros de Oficina Consumidos 12.100.-
6 Capital X
7 Muebles v Enseres 12.600.-
8 Equipo de computación 10.800.-
9 Imouestos a las Transacciones 5.900.-
10 Ventas 78.500.-
11 Comoras 34.700.-
13 Descuentos en Comoras 4.700.-
16 Alauileres 7.308.-
17 Seguros Paimdos nor Anticioado 4.350.-
18 Alauileres Cobrados oor Adelantado 2.610.-
19 CastiP-o Cuentas Incobrables 2.100.-
20 Aiuste oor Inflación (Acreedor) 8.900.-
22 Pérdidas v Ganancias 7.600.-
23 Recargo en Ventas 3.200.-
24 Devolución en compras 2.100.-
25 Castigo Gastos de Organización 2.300.-
26 Intereses Percibidos 3.1 OO.-
27 Intereses Bancarios 5.000.-
28 Impuestos a las transacciones por Pagar 400.- ¡
29 Depreciación Muebles y Enseres 1.000.- !~

30 Depreciación Equipo de Computación .. 2.000.- ~
i
31 Dep. Acumulada Muebles y Enseres 1.000.- f..
T
32 Dep. Acumulada Equipo de Computación 2.000.- ~
•'
~
~
SE PIDE: ESTADO DE RESULTADOS, BALANCE GENERAL Y CÁLCULO DEL I.U.E. i
1i
177
1
1
1 Contabilidad B á s i c a - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
! 8.- Comercial "Mas por Mas" S.R.L. y presenta los siguientes saldos ajustados al 31 de
' diciembre.
1 Caja y Bancos 15.700.-
3 Suministros de Oficina Consumidos 4.100.-
5 Capital X
7 Muebles v Enseres 22.400.-
9 Imnuesto a las Transacciones 4.500.-
10 Ventas 114.500.-
11 Comnras 46.400.-
12 Devolución en Compras 6.300.-
13 Descuentos en Ventas 4.700.-
15 Castigo Gastos de Organización 1.000.-
17 Seg:uros 2.000.-
18 Alauileres Cobrados nor Adelantado 2.610.-
19 Casti!!o Cuentas Incobrables 1.000.-
20 Resultado nor Exnosición a la Inflación (Deudor) 4.300.-
22 Pérdidas v Ganancias 8.700.-
23 Recargo en Compras 3.200.-
27 Intereses Bancarios 6.000.-
29 Depreciación Muebles y Enseres 3.000.-
30 Depreciación Equipo de Computación 4.000.-
31 Dep. Acumulada Muebles y Enseres 3.000.-
32 Dep. Acumulada Equipo de Computación 4.000.-
SE PIDE: ESTADO DE RESULTADOS, BALANCE GENERAL Y
CÁLCULO DEL LV.E.
178
· ·• .é ... "º'ilnn·e.:2
Herramientas · · 16:oo0::-;
Den. Acum. Edificio 21.500-"' .
Cuenta por cobrar t3.7so:~·
Préstamo Bancario nor Pai:rnr 694.SOO.-
IVA Débito Fiscal 2.780.-
Caoital Social x ·
Reserva Legal 6.220.-
Inversión en Acciones 17 400.-
lmn. Transacciones nor Pa"ar 1.9">0.-
Aiuste Global Patrimon·o ">1 79n _
Obras en Eiecución 23.750 -
Pérdidas v Ganancias 29.640 -
Anticipos Recibidos 38.750.-
Resultados Gestión Anterior 24.300.-
Impuesto Transacciones 23.800.-
Sueldos v Salarios 158.260.-
Seguros ParTados Anticinado 9.250.-
Seguros 21.450.-
Otros Gastos Administrativos 13.830.-
l'v!aterial Consumidos 251.5 l 0.-
Facn1ras oor Parrar 49.750.-
Dep. Acum. Equipo de Oficina 27.500.-
Dcp. Acum. Herramientas .:l.85u.-
Dep. Acum !'vlucblcs y Enseres 9.120.-
Previsión para Indemnización 41. l OO.-
Honorarios Profesionales 3.120.-
Aportes y Retenciones por Pagar 12.320.-
Documentos por Pagar 3 1.400.-
Anticipo Sueldos 1.850.-
Dep. Acum. Equipo de Computación 3.240.-
Cuentas Incobrables 45. 170.-
,.\Jquilcn:~ Cobruclns por A1_1_ti_c:.i~¡_J<_1t_l__
o _ _ _ _ _ _ _ _ _-+-- 2.200.--:__
L)cpreciacil>n Activo Fiju - ~8. 750.-
Provisión para Aguinaldos 6.940.-:
Gastos de Public:idncl J 19.280.-
l'vlcrcadería en Tránsito 24.680.-
Resultado por Exposición a In Inflación (acreedor) 2.710.-
SE PIDE: ESTADO DE RESULTADOS. BALANCE GENERAL Y

CÁLCULO DEL !.U.E.
179
10.- COMERCIAL "COPACABANA" SRL. presenta el Balance de Sumas y Saldos al 31 de diciembre.

AL 31 DE DICIEMBRE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
CUENTAS SALDO
Cairr 4.437.-
M11ehles y G n o •.-. ... o "'69.-
Mercadería en Tránsito 17.657.-
Equipos de Oficina 12.213.-
Herramientas - 3.192.-
Cuentas por cobrar 4.130.-
Ventas 64.091.-
Canital Socia} X
Reserva Lerral 334.-
Sccruros Parrados nor AnticiTJndos 650.-
Itnpuesto a las Transacciones nor Pagar 89.-
Aiuste nor Inflación (DEUDOR) 2.104.-
Inv. Inicial de Mercaderías 2.511.-
Material de lhnnieza 1.705.-
Material de escritorio 4.200.-
~nrnnras 27.537 -
Inversión en Acciones 1.934.-
EneÍ-oía ElPrtdca ? ??O -
Mantenimiento de Oficina ?.217.-
Utilidad Gestión Anterior 193.-
In1nuesto·Transacciones 1.894.-
Sueldos v Salarios 13. 716.-
Gastos de Publicidad 391.-
Gastos generales 119.-
Gastos de Oraanización 1.500.-
Otros Gastos administrativos 1.194.-
Cuentas Por Pagar 1.000.-
Seguros 350.-
'Alquileres 303.-
Otros In erres os 3.602.-
Dep. Acum. Equipo de Oficina 1.881.-
Uep . Acum. Herramientas J.:¿óJ.-
Dep. Acum. Muebles y Enseres 43.-
Previsión para Indemnización 3.680.-
Comisiones sobre ventas 2.093.-
Dep. Equipos de Oficina 1.447.-
Dep. Herramientas 759.-
Den. Muebles y enseres 25.-
Provisión para Aguinaldos 3.132.-
Material de Limuieza Consumido 1.532.-
Material de Escritorio Consu1nido 1.450.-
Pérdidas v Ganancias 2.680.-
Castigo Gatos de Organización 309.-
Reserva para Castigo Gastos de Organización 180.-
SE PIDE: Elabore los Estados de Financieros y Asientos de Cierre Preparativo y definitivo.

PROBLEMAS
Obtenga estados financieros de 3 Empresas para que efectúe los asientos de cierres
preparatorios y definitivo.
Investigue en que formularios Impositivos se debe cancelar el 1.U.E.
Investigue que otra documentación debe respaldar los Estados Financieros para su
presentación a Impuestos Internos, a tiempo de cancelar el l.U.E.
180
TEMA
9
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS

OBJETIVO GENERAL
Al finalizar el tema, el alumno podrá identificar y manejar las
cuentas correspondientes a este método y obtener Estados
Financieros.
~ Al finalizar el tema el Alumno será capaz de:
EJQ" Explicar la diferencia entre los distintos métodos de registros de Mercaderías.
Elld Indicar las Cuentas que se utilizan en el método de inventarios perpetuos.

~ Explicar las ventajas de utilizar el método de Inventarios perpetuos.
~ Explicar las diferencias en el Registro de los Inventarios finales.
~ Indicar como afecta el Inventario final en el Estado de Resultados y en el Balance
General.
~ Explicar el Registro Contable de la compra de materiales por los dos métodos.
~ Explicar la dÍferel1cia del Registro Contable de la venta de mercaderías por los dos
métodos.
~ Indicar el tipo de empresas que utilizan el método de inventarios perpetuos.
~ Indicar las Caracteristicas de método de Inventarios perpetuos.
.
1
1
¡
~
l
1
1
INVENTARIOS PERPETUOS
Esta forma de registro de los bienes que son adquiridos por la empresa comercial para su
venta (mercaderías en general), es muy distinto a lo señalado en los anteriores capítulos,
debido a la característica fundamental de este método que es el control más efectivo de estos
bienes mediante tarjetas de Kardex de control de existencias Físico-valorado, las cuales serán
abiertas para cada uno de los bienes que ingresan al almacén de la empresa comercial y se
utilizarán para registrar y controlar la entrada y salida de mercaderías al costo o precio de
compra.
Este método de apropiación es utilizada en contabilidad de costo: minera, petrolera,
agropecuaria, servicios, etc.
Veremos a continuación el registro del movimiento de las mercaderías desde el punto de vista
de la cuenta auxiliar y la de inventarios perpetuos:
l. REGISTRO DEL INVENTARIO INICIAL
2 de Enero Comercial "TITOS", inicia sus actividades aportando lo siguiente:
Dinero en Efectivo Bs. 10.250.-
150 qq de Azúcar a Bs. 43.50.- c/qq Bs. 6.525.-
Varios muebles Bs. 8.500.-
a) Cuenta Auxiliar o feri oé.\i co
FECHA DETALLE DEBE HABER 1
Enero 2 --------- AD - 1 ---------

Q!.lll 10.250.-
1
Inventario Inicial de Mercaderías(*) 6.525.-
Capital
1
Registro del Balance de Apertura. 25.275.-
1
b) Inventarios Perpetuos
F'ECHA DETALLE DEBE HABER

Enero 2 --------- AD - 1 ---------
Caja 10.250.-
.B:sistcncia de Mercaderías(*) 6.525.-
Capital 25.27).-
Registro del Balance de Apertura.
(*) La cuenta Inventario Inicial de Mercaderías ha sido reemplazado por existcn._ic1 Je

mercaderías en el método de Inventarios Perpetuos.
182
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Tratamiento de la cuenta mercaderias
2. REGISTRO DE COMPRA DE MERCADERÍAS

4 de Enero Se adquieren 50 qq de azúcar a Bs. 50 c/qq cancelándose al contado.
según Factura Nº 45621.
a) Cuenta Auxiliar
Enero 4 --------- AD - 2 ---------

Compras(*) 2.175.-
NA - Crédito Fiscal 325.-
Caja 2.500.-
Por compra de mercaderías con factura Nº 45621.
b) .Inventarios perpetuos

Enero4 --------- AD - 2 ---------
Existencia de Mercaderías (*2 2.175.-
NA - Crédito Fiscal 325.-
Caja 2.500.-
Por compra de mercaderías con factura Nº 45621.
(*) El registro de Adquisición de mercaderías mediante la cuenta auxiliar se debita la cuenta

"COMPRAS", en cambio en el método de Inventarios Perpetuos se sigue usando la cuenta
de Activo Realizable "EXISTENCIA DE MERCADERÍAS".
3.- REGISTRO DE LA VENTA DE MERCADERÍAS
16 de Enero se vende al Sr. Chávez 100 Radios a Bs. 60.- e/u, quien nos cancela en
efectivo, según factura Nº 123.
a) Cuenta Auxiliar

Enero 16 --------- AD - 3 -------
Caja 1 6.úOü. -
Ventas 5.220.-
J
1
Por venta de mercaderías con factura Nº 123.
Nº 4587. 1
183
Enero 16 --------------- AD - 3 ---------------
Caja 6.000.-
Ventas 5.220.-
Por venta de 111ercadcrías con factura# 123.
--------------- AD - 3 - l ---------------
Costo de lo vendido 4.350.-
Existencia de Mercaderías (*} 4.350.-
Registro de Ja Salida de Mercaderías al Costo
(*) Se observa que en el registro por la venta de mercaderías en el método de inventarios

perpetuos existen dos asientos contables.
1ºAsiento (3) Registra la salida de mercaderías al precio de ·costo más un porcentaje de
ganancia y el porcentaje correspondiente al impuesto al valor agregado, vale
decir 100 qq de azúcar por Bs. 60.- c/qq =6.000.-
2º Asiento (3-l)Registra la salida de mercaderías al precio de costo o precio de compra
(100 qq de azúcar por Bs. 43.50.- c/qq =43.50.-)
4. REGISTRO PORTA DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS VENDIDAS
17 de Enero El Sr. Chávez devuelve al negocio 10 qq de azúcar por encontrarse en mal estado.
a) Cuenta Axuiliar
Enero 17 ------------- AD - 4 -------------
Devolución en Ventas 522.-
Caja 600.-
Por devolución de mercaderías de la factura
Nº 123.

Enero 17 --------- AD - 4 -------
Ventas 522.-
Caja 600.-
Por devolución de mercaderías de la factura

Nº 123.
--------- AD - 4 -1 ----------
Existencia de Mercaderías (*) 435.-
Costo de Jo vendido 435.~
Registro de la devolución de Mercaderías

al Costo.
184
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Tratamiento de la cuenta mercaderías
(*) También en la devolución de mercaderías vendidas, existe el registro de dos Asientos

contables en el método de Inventarios perpetuos.
1ºAsiento (4)
Disminución de la cuenta "Ventas", por el ingreso de mercaderías al precio de venta (precio
de costo más% de utilidad y de impuestos), 10 qq de azúcar x Bs. 60.- c/qq =600.-
2º Asiento (4-1)
La devolución de mercaderías (resulta ser un nuevo ingreso de mercaderías a la empres~
comercial), por lo tanto, se debita la cuenta de Activo Realizable.
"Existencia de Mercaderías", abonando la cuenta de Gasto "Costo de Ventas" por la
disminución de la mercadería que salió del negocio al precio de costo o compra (1 qq d~
azúcar x 43.50.- cc/qq = 43.50.-). ~
5. REGISTRO DEL INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS ¡

!
31 de Enero El inventario final de mercaderias alcanza a Bs. 4.950.- (110 qq de azúcar a Bsj
45.- c/qq). '
~
a) Cuenta Auxiliar f.
g
FECHA DETALLE DEBE HABER ti
t
Enero 31 --------- AD - 5 -------
Inventario Final de Mercaderías 4.785.- ~
Pérdidas y ganancias 4.785.- ~
Registro del Inventario final de mercaderías
al costo.
s
'f¡
~
b) Inventarios Perpetuos l
\'.i
~
31 de Enero No existe registro por ei inventario final de mercaderías ya que el sald~

de la cuenta de Activo Realizable "Existencia de Mercaderías" refleja dicho saldo el
cual se compone de la siguiente manera: 1
(x) El saldo de esta cuenta, corresponde al inventario final de mercaderías (110 qq d~
=
azúcar x Bs. 45 c/u 4.785.-) ·~
".
6. ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS %
a) Cuenta Auxiliar 1~
ESTADO DE RESULTADOS l
?;
al 31 de Enero ~
VENTAS Bs. 5.220.- ~
(-) Devolución en ventas Bs. 522.- i
Bs. 4.698.- ~
VENTAS NETAS
menos: Costo de Ventas Bs. (3.915.-) J~
Inventario Inicial Bs. 6.525.- j
185
1
+ Compras Bs. 2.175.-
Mere. Disp. p/la venta Bs. 8.700.-
- Inventario final Bs. (4.785.-)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Bs. 783.-
menos: Gastos de Operación
ESTADO DE RESULTADOS
al 31 de Enero
VENTAS Bs. 4.698.-
menos: Costo de ventas Bs. (3.915.-)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Bs. 783.-
menos: Gastos de operación
El método de INVENTARIOS PERPETUOS, es más práctico para la determinación de la
utilidad Bruta en ventas, basta con registrar en el libro Mayor de las Cuentas "COSTO DE
VENTAS", y "VENTAS", para obtener dicho Resultado.
El saldo de la cuenta "EXISTENCIA DE MERCADERÍAS", que representa el inventario
final de mercaderías, deberá anotarse directamente en el Balance General dentro del grupo
del Activo (Activo Realizable). ' ·
CUESTIONARIO
1.- Explique la diferencia entre los distintos métodos de registro de mercaderías.
2.- Señale las Cuentas que intervienen en el método de inventarios perpetuos.
3.- Ventajas de utilizar el método de inventarios perpetuos.
4.- Indicar los tipos de Empresa que utiliza el método de inventarios perpetuos.
5.- Explique con un ejemplo el desdoblamiento en el registro de la venta de mercaderías.
6.- Indique las diferencias al elaborar los Estados financieros por Cuentas Auxiliares y
por Cuenta Desdoblada.
7.- Señale las diferencias entre los distintos métodos de contabilizar las mercaderías.
8.- Para una Empresa dedicada a transformación de madera que método de registro
aconsejaría.
9.- Explique las características del Método de Inventarios Perpetuos ..
PRÁCTICA Nº 1
1 ele Marzo Se inicia el negocio comercial "LAS PALMAS" S.R.L. aportando su
propietario lo siguiente:
- 100 baldes a Bs. 10,44.- e/u
- Dinero enefectivo Bs. 15.000.-
- Varios muebles Bs. 12.000.-
- Letra por pagar Sr. Paz Bs. 5.600.-
186
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Tratamiento de la cuenta mercaderiaE
11 de Marzo Se compra Mercaderías 100 baldes a Bs. 12.- e/u y 100 jarras a Bs. 8.- e/u
se cancela el 30% al contado y por saldo nos conceden crédito.
13 de Marzo Se vende 80 baldes y 40 jarras a Bs. 20 - 15.- e/u respectivamente, no:
cancelan el 80% al contado y por el saldo se concede crédito.
14 de Marzo Nos devuelven 5 baldes.
15 de Marzo Las salidas de efectivo fueron:
Pago deuda al Sr. Paz.
Alquileres por 6 mes Bs. 3.000.-
Varios gastos sin factura (régimen simplificado) Bs. 1.000.-
28 de Marzo Se vendieron 40 jarras a Bs. 15.- e/u y 40 baldes a Bs. 20.- e/u nos cancelan
el 70% al contado y se concede crédito más recargo del 10%.
AJUSTES
- Depreciar el activo fijo
- Se adeuda sueldo por el mes de marzo Bs. 1.500.-
- Inventario final de mercaderías.
- Regularizar los alquileres.
- Liquidación del IVA.
SE PIDE:
KARDEX FÍSICO VALORADO, LIBRO DIARIO, AJUSTES Y ESTADOS DE RESULTADOS
PRÁCTICANº 2
3 de Mayo Se inicia el Comercial "Kantuta" aportando lo siguiente:
100 qq de Azúcar a Bs. 87.- e/u.
- Dinero en el Banco Real Bs. 35.000.-
- Letra por Pagar a Hansa Bs. 15.000.-
100 bidones de aceite a Bs. 26.10.- e/u
4 de Mayo Se compra 100 cajas de Leche Nido a Bs. 150.- e/caja y 100 bidones de aceite
a Bs. 30.- e/bidón, se cancela con cheque el 40% y por el saldo nos conceden
crédito.
5 ele Mayo Devolvemos 1O cajas y JO bidones para disminuir el crédito.
10 de Mayo Venta de 80 qq de azúcar a Bs. 160.- c/qq; 120 bidones de aceita a Bs. 60.-
c/biclon y 30 cajas de leche Nido a Bs. 250.- e/u, nos cancelan al contado el
65% y por el saldo se concede crédito.
12 de Mayo Nos devuelven 8 qq de azúcar; 5 cajas ele leche y 12 bidones de aceite para
disminuir el crédito.
187
16 de Mayo Se incurrieron en los siguientes gastos:

- De organización Bs 5.000.- (Cheque)
- Menores con Factura Bs 500.- (Efectivo)
- Seguros Bs.1.200.- (Cheque)
- Material de Oficina Bs 5.500.- (Cheque)
- Alquileres por 5 meses Bs 8.000.- (Efectivo)
18 de Mayo Compra de 20 qq de azúcar a Bs. 100.- c/qq; 50 cajas de leche Nido a Bs.
150.- e/caja y 60 bidones de aceite a Bs. 30.- c/u, 10% se paga con cheque el
30% en efectivo y por el saldo se concede crédito.
19 de Mayo Devolvemos 10 cajas de leche; 10 bidones de aceite y 5 qq de azúcar para
disminuir el crédito.
21 de Mayo Venta de 40 bidones de aceite a Bs. 65.- c/u; 45 qq de azúcar a Bs. 165.- c/qq
y el saldo de las cajas de leche a Bs. 255.- e/caja, nos cancelan con cheque.
22 de Mayo Nos devuelven 2 cajas de leche y 2 qq de azúcar, cancelamos con cheque.
AJUSTE:
1.- Depreciar ehctivo fijo.
2.- Castigar los gastos de organización.
3.- Determinar el inventario final de mercaderías.
4.- Regularizar los alquileres.
5.- Se consumió el 10% del material de escritorio.
6.- Liquidación del IVA.
SE PIDE: -ASIENTOS DE DIARIO Y AJUSTES (CON CÁLCULOS AUXILIARES)
- ESTADO DE RESULTADOS
PRÁCTICA Nº 3
Mayo2 Se inicia el negocio comercial "LOS ROBLES" S.R.L. aportando su propietario
lo siguiente.
100 Lavadores Bs . 17.40.- c/u
.50 baldes Bs. 10.- c/u
Dinero en efectivo Bs. 17.000.-
Varios muebles Bs. . 8.000.-
Letra por Pagar al Sr. W. Pinto Bs. 4.500.-
Mayo6 Se compra mercaderías; 100 Baldes a Bs. 12.- c/u y 100 Lavadores a Bs. 20.-
c/u se cancela el 405 al contado y por el saldo nos conceden crédito.
188
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _Tratamiento de la cuenta mercaderias
Mayo 12 Se devuelve 5 lavadores solicitamos disminuir el crédito

Mayo 13 Se vende 90 baldes y 50 Lavadores a Bs. 22.- y 18.- c/u respectivamente, nos
cancelan el 80% al contado y por el saldo se concede crédito.
Mayo 14 Nos devuelven 4 baldes
Mayo 15 Las salidas de efectivo fueron:
Seguros por 6 meses Bs. 2400.-
Alquileres por 6 meses Bs. 3.600.-
Varios gastos sin factura Bs. 1000.-
Mayo 21 Se Vendieron 80 Lavadores a Bs. 22.- c/u y 110. Baldes a Bs. 18.- c/u nos
cancela el 70% al contado y por el saldo se concede crédito más recargo del
10%.
AJUSTES
l. Depreciar el Activo Fijo
2. Se adeuda sueldos por marzo Bs. 1500.-
3. Inventario Final de Mercaderías
4. Regularizar los alquileres
5. Liquidación del IVA
6. Regularizar los seguros
SE PIDE: KARDEX FÍSICO - VALORADO, LIBRO DIARIO, AJUSTES Y
ESTADOS DE RESULTADOS
PRACTICANº 4
Junio 6 Se inicia el negocio comercial "LOS PINOS" S,RL aportando su propietario lo
siguiente:
100 Radios a Bs. 200.- c/u
100 Televisores 1000.- c/u
- Letra por Cobrar Bs. 4.000.-
Junio 11 Se Compra: 100 Radios a Bs. 200.- c/u y 100 televisores Bs. 1000.- e/u;· se
cancela el 40% al contado y por el saldo nos conceden crédito.
Junio 13 Se vende 90 Televisores y 50 radios a Bs. 1.200.- y 300.- c/u respectivamente,
nos cancelan al contado.
Junio 14 Nos devuelven 4 radios.
189
Junio 15 Las salidas de efectivo fueron:
- Compra de un computador Bs. 7.000.- menos descuento del 5%
- Alquileres por 6 meses Bs. 5.200.-
- Varios gastos sin factura Bs. 500.-
Junio 22 Se compra 50 televisores a Bs. 100.- c/u se cancela el 20% al contado y por el
saldo se firma una Letra de Cambio a 60 días vista más recargo del 6%
trimestral.
Junio 28 Se vendieron 80 televisores Bs. 1.200 c/u y el saldo de radios a Bs. 250 c/u
nos cancela el 70% contado menos descuento del 10% y por el saldo se concede
crédito.
AJUSTE
1. Depreciar el Activo Fijo
2. Se adecua Luz, agua y teléfono por marzo Bs. 500.- y sueldos Bs. 1.000.-
3. Inventario final de mercaderías
4. Regularizar los alquileres
5. Liquidación de IVA
SE PIDE: KARDEX FÍSICO VALORADO, LIBRO DIARIO, AJUSTES ESTADOS DE
RESULTADOS.
190
BURO DE CONTABILIDAD
3 de Noviembre
El Sr(a). _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _inicia sus actividades bajo la razón social de
"Comercial "NIT aportando los siguientes bienes:
- Dinero depositado en la Cta. Cte. Nº 200-0123 Bs 142.450.-
- Dinero en Efectivo Bs 98.980.-
- Mercaderías
- 100 qq de Harina a Bs. 87.- c/qq
- 200 @ de Azúcar a Bs. 34.8.- c/@
- Varios Muebles
- 2 escritorios a Bs. 250.- c/u
- 2 Mostradores a Bs. 750.- c/u
- 6 Sillas a Bs. 70.- e/u
- 2 Estantes a Bs. 500.- c/u
- 3 Letras por Cobrar a Bs. 2.000.-, 1.500.- y 3.000.- al Señor Paz a 15, 30 y 45 días
respectivamente.
- Una Camioneta Chevrolet f-350 valuada en Bs. 84.000.-
4 de Nov. El Banco envió la Nota de Cargo Nº 01235 por concepto de un talonario de cheque
(Nº 203001 al 203050) Bs. 50.-
5 de Nov. Se cancelaron varios Gastos en la organización de la empresa:
- Notario Luis Arce, elaboración del testimonio Bs. 650.- Fact. Nº O123, con Cheque
Nº 203001.
- Periódico Opinión, publicación testimonio Bs. 900.- Fact. Nº 32451 con Cheque
Nº203002.
- Cr. Pablo Martinez, elaboración Balance de Apertura Bs. 200.- Fact. Nº 00321
con Cheque Nº 203003.
- Sr. Arnalia Ríos, atención Brindis inaguración de la empresa Bs. 1.500.- Fact. Nº
00099 con Cheque Nº 203004.
- Sr(a). desembolso varios Gastos facturados Bs. 250.- con cheque Nº
203006
6 de Nov. Se vende mercaderías al Sr. Jase Ponce NIT 00125648 Jo siguiente:
- 10 @ de Azúcar a Bs. 80.- c/@
Nos cancela el 30% con chequeNº013412 del Banco de Ja Unión, el 40% al contado
y por el saldo firma una letra de cambio a 30 días vista.
7 de Nov. Se contrata publicidad con FM/Platino cancelándose Bs. 200.- según Fact. Nº 01276
con cheque Nº 203007.
8 de Nov. Se compra de Importadora "El Sol" según Factura 01234 lo siguiente:
193
- 150@ de Azúcar a Bs. 40.- e/@
- 100 Bolsas de Fideo de lk a Bs. 4.-
Se cancela con cheque Nº 203008 el 30% y por el saldo se firman 3 letras de cambio
a 30,60 y 90 días vista.
10de Nov. Se deposita el saldo de caja en nuestra cuenta corriente.
11 de Nov. Se adquiere $us. l.000.- con cheque Nº 203009 según Factura Nº 23908 (no genera
crédito Fiscal) de "Change Cia." al tipo de cambio de Bs. 6,96 por $us.
12de Nov. Se recibe del Sr. Peredo el cheque Nº 219090 del Bco. La Paz por Bs. 3.500.- como
anticipo de mercaderías, según Recibo de Caja Nº 13.
13 de Nov. Con cheque Nº 2030 l O se efectua la apertura de Caja Chica que sera manejada por
la Srta. Lopez Secretaria del comercial Bs. 500.-
14de Nov. Se cancela $us. 400.- por 4 meses de Alquiler, según recibo Nº 7865.
15 de Nov. La Poliza de Seguros contra robos alcanza a Bs. 2.400.- por un año. Se gira el cheque
Nº 203011 según Factura Nº 34890 de Seguros "U ni dad".
17 de Nov. Venta de Mercaderías al Sr. Pérez según Fact. Nº 0002: 35 qq de Harina a Bs. 120.-
c/u nos cancelan el 70% al contado y por el saldo se concede crédito más recargo
del 10%.
18 de Nov. Se entrega a nuestros empleados un anticipo de sueldos: Contador Bs. 300.-,
Secretaria Bs. 200.-, mensajero Bs. 100.- se giro el cheque Nº 203012, según planilla.
19 de Nov. Venta de Mercaderías a la Sra. M. de Ruiz, 20@ de Azúcar a Bs. 70 e/u y 60 bolsas
de fideo de lk a Bs. 7.- e/bolsa. Nos cancelan Bs. 1500.- con cheque y el saldo al
contado menos descuento del 10%. Según Factura Nº 0003.
20 de Nov. Se adquirio un equipo de Computación en $us. 1.200.- se cancela el 50% al contado
y por el saldo en 3 meses mas recargo del 1,5 mensual, finnandose 3 letras de cambio
por esta operación, según Factura Nº 0673 de "Power".
2lde Nov. Todo el efectivo se deposita en el Banco.
22 de Nov. Se entrega al Sr. Peredo mercadería según Factura Nº 0004: 15 bolsas de Fideo a Bs.
7.- c/u. y 30 qq de Harina a Bs. 120.- c/qq por el saldo nos entrega el cheque Nº
348976 del Banco !vfercanlil el cual fue depositado en nuestra Cta. Cte.
24 de Nov. El Sr. Paz nos cancela las dos primeras letras al contado.
25 de Nov. De Importadora "El SOL" se compraron las siguientes mercaderías según factura Nº
01313:
- 200 bolsas de fideo a Bs. 4.- c/u
- 200 qq de Harina a Bs. 1OO.- c/i1
- 300 @ de AzLicar a l-Js. LIO.- e/u
Se cancela el 10% en efectivo. el 30% con cheque Nº 203013 y por el saldo se firma
2 letras ele cambio a 30 y 60 días más recargo del l 'k por mes.
26 de Nov. Se deposita el saldo ele caja en nuestra Cta. Cte.
27 de Nov. Venta ele mercaderías al pulpería del Banco según Factura Nº 0005 lo siguiente:
194
- 105 bolsas de fideo a Bs. 8.- e/u
- 80 qq de Harina a Bs. 130.- e/u
- 165 @ de Azúcar a Bs. 60.- e/u
Nos Cancelan con cheque Nº 659090 del BIDESA, menos descuento del 5% por
pronto pago.
28 de Nov. Se cancela sueldos a nuestro empleados por el mes de Noviembre de 201_:
- Jorge Castro, Contador, Sueldo Bs. 3.000.-
- Maria Lopez, Secretaria, Sueldo Bs. 1.000.-
- Tito Coca, Mensajero, Sueldo Bs. 800.-
El Líquido Pagable se cancela con cheques Nº 203014-15-16 respectivamente.
1 de Diciembre La Srta. Lopez presenta la rendición de fondos de Caja Chica:
- Compra Gasolina Bs. 100.-
- Mantenimiento Vehículo Bs. 80.-
- Compra de Periódicos Bs. 100.-***
- Compra de 5 letras de Cambio Bs. 40.-***
- Pago por Refrigerios Bs 30.-***
- Material de Escritorio Bs 120.-
*** Sin Facturas solo recibos de Caja Chica.
Después de ser revisado se efectuó el reembolso con cheque 203017.
2 de Dic. Se Efectuó el contrato de publicidad con FM-Platino por Bs. 500.- mensuales,
cancelándose Bs. 2.000.- con cheque Nº 203018, según Factura Nº 01356.
3 de Dic. Se adquirió de Librería COQUITO material de Escritorio ·por Bs. 1.200.- (stock
estimado para 4 meses) se canceló con cheque Nº 203020 según Factura 0897.
4 de Dic. Venta de mercaderías al Almacen Urkupiña, según factura Nº 0006: 25 bolsas de
fideo a Bs. 8.- e/u y 20@ de Azúcar a Bs. 60.- c/u, nos cancelan con cheque el cual
es depositado en nuestra Cta. Cte.
5 de Dic. El Sr. Ponce nos cancela la letra de cambio adeuda con cheque Nº 012879 que fue
depositado en nuesta Cta. Cte.
6 de Dic. Se adquirió de Almacenes "El Poquito" material de limpieza por Bs. 500.- (Stock
estimado para 2 meses) con cheque Nº 203021, según Factura Nº 00158.
8 de Dic. Compra de Mercaderías de Importadora .;El SOL" según Factura Nº 01425 lo
siguiente:
- 400 bolsas de fideos a Bs. 4.- e/u
- 200 qq de Harina a Bs. 100.- c/u
Al crédito 45 días más recargo del 2% de inceres mensual.
11 de Dic. Venta de mercaderías a la pulpería del Banco BISA según Factura Nº 0007, lo siguiente:
- 95 qq de Harina a Bs. 130.- e/u
195
- 70 Bolsas de Fideos a Bs. 8.- c/u

Nos Cancelan con cheque Nº 234040 del BISA el 80% y por el resto entregan efectivo.
13 de Dic. Se canceló Bs. 200.- en efectivo por pago de Luz y Agua según facturas.
15 de Dic. Liquidación y Pago del IVA e IT con cheque Nº 203022.
16 de Dic. El Banco nos envia nota de abono Nº 789/97 comunicandonos que nos concede un
crédito de $us. 10.000.- a 24 meses con un interés del 16% anual. (T.C. 6,96).
19 de Dic. Se cancela con cheque Nº 203023 la primera letra de de fecha 8 de noviembre.
20 de Dic. Se cancelaron aguinaldos al personal, con cheque Nº 203023, según planilla.
22 de Dic. Se adquirió un Estante en Bs. 1.500.- se cancela la mitad con cheque Nº 203024 y
por el saldo nos conceden crédito a 90 días más 2% de interes mensual, según Factura
Nº 0458.
26 de Dic. Venta de Mercaderías con Factura Nº 0008, al Sr. Manuel Ríos, lo siguiente:
- 10 bolsas de Fideo a Bs. 8.- c/u
- 15 @de Azúcar a Bs. 60.- c/u
Nos Cancela el 80% con cheque Nº 098765 del Banco Unión y por el Saldo simple
crédito.
29 de Dic. Se deposita en el Banco todo el saldo de CAJA.
30 de Dic. Se efectuª_eJ Arqueo de Caja Chica encontrándose lo siguiente:
- Billetes y Monedas Bs. 120.-
- Gastos con Facturas Bs. 380.-
Se deposita el efectivo en nuestra Cta. Cte. y se cierra el Fondo Fijo.
DATOS PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE: T.C. 6,96
1.- Dctenninar la Composición del Inventario final de Mercaderías.
2.- Depreciar el Activo Fijo según porcentajes de Ley.
3.- Mediante recuento físico se dete1minó el Consumo del 35% del Material de Escritorio.
4.- EUnxentario Final de Material de Limpieza alcanza a Bs. 400.-
6.- Regularizar los Alquileres.
7.- Actualizar el saldo de la Cuenta "CAJA MONEDA EXTRANJERA".
8.- Regularizar los Seguros.
9.- Efectuar la provisión de los Intereses adeudados por el préstamo bancario.
10.-Regularizar los Gastos de Publicidad.
11.- Líquidación de los Impuestos.
SE PIDE: BALANCE DE APERTURA-LIBRO DIARIO-LIBRO MAYOR-BALANCE DE SUMAS
Y SALDOS-ASIENTOS DE AJUSTE-HOJA DE TRABAJO DE 10 COLUMNAS-ESTADO DE
RESULTADOS-BALANCE GENERAL-KARDEX DE EXISTENCIAS-PLANILLAS DE
SUELDOS-DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA.
196
Explicación de las cuentas más importantes
ACTIVO
Es el conjunto de Derechos y Bienes muebles e inmuebles que posee una empn~sa a una fecha
dete1minada.
ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
Es el conjunlo de cuenlas de mayor movimiento dentro de las actividades que realiza una empresa y
su característica es convertirse en Dinero o en gasto.
ACTIVO DISPONIBLE
Es todo el dinero en efectivo que tiene una empresa, del cual se puede disponer en cualquier momento.
CAJA
Esta cuenta registra el ingreso y salida del Efectivo (Dinero, Cheques Recibidos, Tarjetas de Crédito)
en moneda nacional.
CAJACIDCA
Llamado Fondo Fijo, es el dinero que emplea para realizar pagos pequeños, sujetos a rendición de
cuentas para su posterior deseembolso en efectivo.
CAJA MONEDA EXTRANJERA
Registra el ingreso y salida del Efectivo (Dinero, Cheques Recibidos) en moneda Extranjera (Dolares
Americanos; Euros, etc.), sujetos a actualización en función a la variación del Tipo de Cambio.
BANCOS
Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que ingresa y sale de las Cuentas Corrientes bancarias.
ACTIVO EXIGIBLE
Son todos los derechos por cobrar que tiene una empresa con terceras personas.
CUENTAS POR COBRAR
Registran las ventas de mercaderías al crédito concedidas a nuestros Clientes a simple crédito.
DOCUMENTOS POR COBRAR.
Registran las ventas de mercaderías al crédito concedidas a nuestros Clientes respaldadas por una letra
de cambio, pagaré u otro documento de crédito.
IVA CRÉDITO FISCAL
Representa el 13% de las facturas de Compras de mercaderías y llago de Servicios.
ALQUILERES, COMISIONES, SEGUROS POR COBRAR
Derechos que tiene la empresa por cobrar la empresa a terceras personas.
ANTICIPO A PROVEEDORES
Entregas de dinero a nuestros proveedores para futura compra de mercaderías.
ANTICIPOS AL PERSONAL
Entrega de dinero a los empleados de Ja empresa por adelando de su Sueldo Mensual.
ACTIVO REALIZABLE
Representa a todos los bienes de cambio que tiene una empresa (mercaderías).
197
INVENTARIOS DE MERCANCIAS
1 Es el saldo de mercaderías que tiene una empresa a una determinada fecha, al inicio de la gestión, al
finalizar la gestión, etc.
ACTIVO NO CORRIENTE
Está constituido por cuentas que representan activos de carácter permanente destinados al uso de la
empresa. Sus componentes más importantes son:
TERRENOS
La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, el lote donde tenemos instalada
nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones.
EDIFICIOS
Representa el valor de construcción de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean
empleados por la empresa para la comercialización y/o producción de bienes o servicios.
MUEBLES Y ENSERES
La cuenta Muebles y Enseres, también denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las
mesas, sillas, estantes, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Representan Monitores, CPUs, impresoras adquiridas por la empresa para su uso, incluye el Sofward, etc.
VEHÍCULOS
Son los automóviles, motos, bicicletas, compradas por la empresa para su uso exclusivo.
MAQllNARIA
En las empresas de tipo industrial (fabricación de productos) y en determinadas empresas de servicios,
como por ejemplo: producción de energía eléctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar
los diversos tipos de máquinas empleadas en la producción de bienes y servicios.
OTROS ACTIVOS
Compuesto por inversiones a largo plazo, gastos pagados por adelantado, etc.
GASTOS DIFERIDOS (GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO)
Son gastos pagados por más de dos meses y que con el paso del tiempo se convertirán en gastos reales,
algunos de estos gastos son:
Gastos de Organización
Alquileres pagados por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Suministros de Oficina, Material de Limpieza, etc.
INVERSIONES A LARGO PLAZO O CORRIENTE
Están constiluiclas ror cuentas que rcpresenlan inversiones a largo plazo o ele carücter perninnente,
principalincnte en títulos valores: Acciones, Bonos, ele.
PASIVO
Es el conjunto de Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con terceras personas.
PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO
Son deudas con terceras personas, q'ue se deben cancelar en un tiempo mayor a l año.
198
CUENTAS POR PAGAR
Registran las compras de mercaderías al crédito concedidas por nuestroti Proveedores a simple créditc
DOCUMENTOS POR PAGAR
Registran las Compras de mercaderías al crédito concedidas por nuestro~ Proveedores respaldadas po
una letra de cambio, pagare u otro documento de crédito. . .
IVA DEBITO FISCAL
Representa el 13% de las facturas de Ventas y cobro de alquileres y otro~ ingresos.
I.T. POR PAGAR
Representa el 3% de las facturas de Ventas y cobro de alquileresy otros ingresos.
I.U.E. POR PAGAR
Impuesto a las Utilidades de las Empresas, representa el 25% de las utilidades generadas por la empresa.
ALQUILERES, COMISIONES, SEGUROS, SUELDOS, FACTURAS POR PAGAR
Deudas que tiene la empresa por pagar la empresa a terceras personas.
ANTICIPO A CLIENTES
Efectivo recibido de nuestros clientes para futura venta de mercaderías.
PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Deuda que tiene que ser pagada mayor a 1 año.
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
Crédito concedido por las Entidades Bancarias, con garantía Personal.
HIPOTECAS POR PAGAR
Crédito concedido por las Entidades Bancarias, con garantía de un bien inmueble.
PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIÓN
Son reservas creadas para gastos que deberán ser cancelados a futuro.
OTROS PASIVOS (CRÉDITOS DIFERIDOS)
Son Ingresos cobrados por adelantado, son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres
cobrados por anticipado, etc.
PATRIMONIO (Capital y Reservas)
El capital inicial más las reservas y los resultados obtenidos.
CAPITAL SOCIAL
· Es la deuda que tiene la empresa con los Propietarios. \
1
RESERVA LEGAL ) _
El Código de Comercio, exige que las ganancias netas que obtengan las Sociedades Anónimas y de
Responsabilidad Limitada, deberán aportar el 5% para la formación de una cuenta de reservas, hasta
que cstn cuentn alcance el 25% ele su Capital Social.
RESULTADOS ACUMULADOS
Son las utilidades no distribuidas o pérdidas de gestiones anteriores.
UTILIDAD O PÉRDIDA DE LA GESTIÓN
Es el resultado obtenido por la empresa al finalizar la gestión.
199
BIBLIOGR-\FÍA
MEIGS Y MEIGS, BETTNER, WHITTI?\GTON (2001) "CONTABILIDAD

LA BASE DE DECISIONES GERENCIALES". ED. MCGRAW-HILL.
GUAJARDO CANTU GERARDO (2002) CONTABJUDAD FINANCIERA.
--------...,y MACGRAW-HILL.
ED.
CATACORA C. FERNANDO, "SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES" ED. MACGRAW -HILL.
SINISTERRA GONZALO ( 2002) "CONTABILIDAD Y DECISIONES" ED.
ESSE.
PUNES O., JUAN (2005) "ABC DE LA CONTABILIDAD" ED. SABIDURÍA
TERAN G. GONZALO (2002) "TEMAS DE CONTABILIDAD BÁSICA" ED.
EDUCACIÓN Y CULTURA.
MONTES CAMACHO NIVER (2005) "CONTABILIDAD BÁSICA
APLICADA" ED. LATINAS.
200

ContabilidadBasica RiveraMichel

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

ContabilidadBasica RiveraMichel

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Henry Rivera Michel

©Autor: Henry Rivera Michel

Depósito Legal: 2-1-1811-11

Diseño Tapa y Diagramación: T.G.K.

Impreso en Talleres Gráficos "Kipus" Telfs.: 4731074 - 4582716, Cochabamba

" p "Vivir no es solo existir, sino existir y crear,

l 1 T -1 "l""'llCT 1• T ,,. .• "'l"T_1_, ____ , _

TEMANº 1 El Comercio, la Empresa y los Documentos Mercantiles ...................... 15

Objetivo General ...................................................................... 15

TEMANº2 La Contabilidad ...................................................................................... 29

Objetivo General ...................................................................... 29

TEJvl N° 3 La Ecuación ele la Conlabi liclacl .............................................................. 33

Objeti\·o General ...................................................................... 33

TEMANº4 Concepto y finalidades de la Cuenta ...................................................... 43

Objetivo General ..................................................................... .43

TEMANº5 El Balance de Apertura y los Libros de Contabilidad ............................ 55

Objetivo General ...................................................................... 55

Objetivo General .................................................................... 107

TEMANº7 La Hoja de Trabajo .............................................................................. 141

Objetivo General. ................................................................... 141

TEMANº8 Estados Financieros .............................................................................. 161

Objetivo General. ................................................................... 161

Objetivo General. ................................................................... 181

ANEX0 ............................................................................................................................ 191

Buro de Contabilidad ........................................................... .193

BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 200

EL COMERCIO, LA EMPRESA Y LOS

Al concluir este tema, el alumno podrá identificar la empresa

Resultados obtenídos. (4) Compra de Mercaderías(2)

Venta de Mercaderías ())

Resultados Obtenidos (+) Compra de Mercaderías (2)

Venta de Mercaderías ())

3. A mí mismo (la orden es a la misma persona que gira).

BANCO.....................................................:.................. serie ............................................"..........

Firma del Beneficiario

Firma del Girador

'"~0!·.~- .¡t_:.•:_. :· _,L•._t,:r_.~·-:!_· ,~-~-•.·~•-I:_~.·-~ff;~·,rt~~&·\ < ;===>

..... ~.. = , y:;:,j>:·/·W~>;:, :, · 1s.. -- .:: ·· ... : ·

~constancias escritas que certifican haber "recibido" 1:!!llL!'.!i.\<.tlª-.J<ID1tidad de djnero por

PO' concepto ~o:

La Paz•-·-· de ......-.. - . .. do ..........

Entreog..tÓ c:onforme ROCi>f conforme

Para la cuenta Nº ¡cTAnCja.

6.- ¿Que significa revalidar un cheque? J

El objeto de lucro en obligación del comerciante

El endoso" del cheque lo efectua el girador

- Las boletas bancarias pueden cambiar de forma pero no de fondo

a) Bancaria b) Municipal c) Industrial

Capacitar al alumno para conocer la Contabilidad, la

~Señalar los objetivos que persigue la contabilidad

- Evalúa los resultados obtenidos.

Cont. Especializada { Empresas de servicio

En todas las organizaciones, sean estas lucrativas o no lucrativas, el mejor sistema de

Capacitar al estudiante para que conozca la ecuación

llJGf' Diferenciar entre Hecho permutativo y Hecho Modificativo.

Bienes y Derechos = Obligaciones +Aportes

La ecuación de Resultado está expresada por las siguientes alternativas:

1.- Defina a través de ejemplos el Activo.

EMPRESA PASIVO ACTIVO CAPITAL

2.- Elaborar la ecuación de Balance de las siguientes Empresas Comerciales.

EMPRESA PASIVO ACTIVO CAPITAL

f) Aumentar· un activo, disminuir otro activo y aumentar un pasivo. ¡

9.- Registrar los hechos contables en Ja Ecuación de balance: