SOLUCIONARIO

CASO 2: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

SAGITARIO S.A.C. presenta los siguientes saldos al 31/12/2015:
Capital S/. 600,000
Acciones de Inversión S/. 90,000
Reserva legal S/. 120,000
Resultados acumulados S/. 250,000
Total S/. 1,060,000
Durante el año 2016, se realizan las siguientes operaciones:

a) La utilidad neta del período 2016 asciende a S/. 270,000.

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
NO APLICABLE

b) En Junta General de Accionistas de fecha 30 de junio, se acuerda capitalizar utilidades en S/.60,000,

manteniendo los accionistas sus mismas proporciones sobre el patrimonio de la empresa; a cambio reciben las
acciones respectivas. (LA NO DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES, SE CONVIERTEN EN CUOTAS O ACCIONES,
AUMENTANDO EL APORTE DE LOS SOCIOS)
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
59 Resultados acumulados 60,000
50 Capital 52,174
51 Acciones de inversión 7,826

c) La Junta General de Accionistas acuerda la distribución de dividendos por S/. 90,000

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
59 Resultados acumulados 90,000
44 Cuentas por pagar a los accionistas 90,000

d) Con el propósito de mejorar la situación patrimonial de la empresa, se efectúa la revaluación voluntaria del
activo fijo, rubro inmueble, cuyo valor neto determinado según estudio técnico es de S/.30,000. El valor de

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adquisición registrado para ese activo fue S/.100,000 y su depreciación acumulada a la fecha de la revaluación
asciende a S/.80,000.
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 50,000
39 Depreciación acumulada 40,000
57 Excedente de revaluación 10,000
57 Excedente de revaluación 2,800
49 Pasivo diferido 2,800
Cálculo:
Libros % V.Reval. Ajuste
Costo 100,000 100% 150,000 50,000
Depreciación acumulada 80,000 80% 120,000 40,000
Neto 20,000 20% 30,000 10,000

Impuesto diferido 10,000 28% 2,800

e) Se cumple con las disposiciones legales en relación a la aplicación de la reserva legal.

FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER
59 Resultados acumulados 10,435
58 Reserva legal 10,435

Cálculo para el año 2016:

Utilidad neta 270,000 Base Tope 20%
Reserva legal 10% 27,000 Capital inicial 600,000
Capitalización año 52,174
652,174 130,435
Reserva legal 10% -120,000
10,435

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Se pide:
- Calcular y registrar los asientos correspondientes a los movimientos patrimoniales, en caso que no sea
necesario indicar NO APLICABLE. La tasa de Impuesto a la Renta es 28%.
- Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31/12/2016.

Acciones Resultad. Patrimonio

Excedent. Reserva Resultad.
Transacciones Capital de no
Revaluac. Legal Acumulad. Total
Invers. Realiz.
Saldo al 31-
12-15 600,000.00 90,000.00 120,000.00 250,000.00 1,060,000.00
Capitalizac. -
-
Utilid. 52,174.00 7,826.00 (60,000.00)
Utilidad 2016
270,000.00 270,000.00
Distribución - -
divid. (90,000.00) (90,000.00)
Excedente
reval. 7,200.00 7,200.00
Reser. legal -
-
2016 10,435.00 (10,435.00)
Saldo al 31-
12-16 652,174.00 97,826.00 - 7,200.00 130,435.00 359,565.00 1,247,200.00

Excedente de Revaluación: 10,000 – 2,800 = 7,200

PARTE II: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Tomando los datos que aparecen en la PARTE 1 de la empresa SAGITARIO S.A.C. y también la siguiente
información:

Gastos administrativos S/. 475,000

Devoluciones de ventas S/. 60,000
Costo de ventas S/. 1,700,000
Impuesto a la renta S/. 105,000
Ventas S/. 3,200,000
Gastos financieros S/. 150,000
Gastos de ventas S/. 350,000
Ingresos financieros S/. 20,000
Otros ingresos S/. 70,000
Otros egresos S/. 180,000

c) Al cierre del ejercicio se efectúa la medición posterior de un paquete de inversiones clasificadas como
disponible para la venta, cuyo valor en libros estaba registrado en S/. 10,000. El valor razonable al cierre del
ejercicio de este paquete de acciones es de S/. 14,000. (1 punto)
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER

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 11 Inversiones financiera 4,000
56 Resultados no realizados 4,000
56 Resultados no realizados 1,120
49 Pasivo diferido 1,120
Cálculo:
4,000 x 28% = 1,120

1) Elaborar el Estado de Resultados Integrales al 31/12/2016. (3.5 puntos)

Sagitario S.A.C.
Estado de Resultados Integrales
al 31/12/2016
expresado en soles

01 Ventas brutas 3,200,000

02 Devoluciones de ventas 60,000
03 Ventas netas 3,140,000
04 Costo de ventas 1,700,000
Utilidad bruta 1,440,000
05 Gastos administrativos 475,000
06 Gastos de ventas 350,000
07 Otros ingresos 70,000
08 Otros egresos 180,000
Utilidad operativa 505,000
09 Ingresos financieros 20,000
10 Gastos financieros 150,000
Utilidad antes de impuestos 375,000
11 Impuesto a la renta 105,000
Utilidad neta 270,000
12 Inversiones acciones 4,000
13 impuesto diferido -1,120
14 Excedente de revaluación 10,000
15 IR diferido -2,800
Otro Resultado Integral 10,080
Resultado integral total 280,080