APLICABILIDAD DE LAS N.A.G.A.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

JADDY XILLENNA COLLAZOS CASTAÑO

UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO
10 de Septiembre de 2019
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGA)

Las normas de auditoria generalmente aceptada (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse
su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

NORMAS CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN APLICACIÓN

La auditoría debe ser efectuada No solo basta con ser Contador

por el personal que tiene el Público, si no que se requiere
entrenamiento técnico y tener un entrenamiento
destreza como Auditor. técnico. Es decir, a parte de los
conocimientos obtenidos en
los estudios universitarios, se
requiere de una buena
1. Entrenamiento y
aplicación práctica en el campo
Capacidad
Profesional con una buena dirección y
supervisión. Además se debe
seguir perfeccionando y
actualizando conforme a las
nuevas normas y legislación
vigente.
 En todos los asuntos
relacionados con la auditoría,
el auditor debe mantener
permanencia de criterio.
2. Independencia
Debe ejercerse el esmero
profesional en la ejecución de
la auditoria y en la preparación
del dictamen.
3. Cuidado o Esmero
Se relacionan básicamente con la Profesional.
conducta funcional del auditor
como persona humana y regula
los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como
Auditor.
Se requiere de una objetividad
imparcial en su actuación
profesional.
Ejemplo, un auditor externo
que audite una empresa en la
cual es directivo, éste puede
ser intelectualmente honesto,
pero lo más probable es que el
público no lo acepte como
independiente, ya que en
realidad estaría auditando
decisiones que él ha tomado.
Es decir, que el auditor debe
tener sus decisiones libres de
presiones y subjetividades.
El esmero profesional del
auditor, no solamente se aplica
en el trabajo de campo y
elaboración del informe, sino
en todas las fases del proceso
de la auditoria, es decir,
también el planeamiento
estratégico cuidando la
materialidad y el riesgo.
 La auditoría debe ser
planificada apropiadamente y
el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.
4. Planeamiento y
Supervisión.
Debe estudiarse, evaluarse y
comprender apropiadamente
la estructura del control
5. Estudio Y interno de la empresa como
Evaluación del
una base para juzgar su
Control Interno.
confiabilidad y para determinar
la extensión de las pruebas y
Para cumplir con la respectiva
norma, el auditor debe
concebir un planeamiento
estratégico para conocer a
fondo la empresa que será
objeto de su examinación y de
esta forma poder planear el
trabajo a realizar, decidir las
técnicas a utilizar, además de
supervisar y orientar al equipo
de trabajo y por lo tanto,
termina con la elaboración del
programa de auditoría.
A mayor control interno, menos
riesgos para la empresa; a menor
control interno mayores riesgos
para la empresa. Comprendiendo
esta simple afirmación, podremos
saber de forma casi inmediata
cuanto trabajo tendremos que
 procedimientos de auditoria realizar al momento de ejecutar
para que el trabajo resulte nuestro examen de auditoría.
efectivo. Es decir, el control interno
funciona como un termómetro
para graduar el tamaño de las
pruebas sustantivas.

Debe obtenerse evidencia Un auditor debe verificar que la

competente y suficiente, evidencia con la cual cuanta sea
mediante la inspección, fidedigna, no puede basar sus
observación indagación y conclusiones en argumentos sin
confirmación para proveer una valor, o comentarios de pasillo,
base razonable que permita la para ello debe indagar,
Son específicas y regulan la expresión de una opinión sobre corroborar y comprobar la
6. Evidencia los estados financieros sujetos a la información que le han
forma del trabajo del auditor
Suficiente y auditoria. La evidencia es un entregado, utilizando evidencia:
durante el desarrollo de la Competente. conjunto de hechos - Física
auditoría en sus diferentes comprobados, suficientes, - Testimonial.
fases, para un buen adecuado competentes y pertinentes para - Documental.
planeamiento estratégico y sustentar una conclusión. - Analítica.
evaluación de los controles - Informática.
internos.

“Obtener evidencia suficiente”

 El dictamen debe expresar si los Los PCGA, garantizan la
estados financieros están razonabilidad de la información
presentados de acuerdo a expresada a través de los Estados
7. Aplicación de principios de contabilidad Financieros y su observancia es de
generalmente aceptados. responsabilidad de la empresa
Principios
examinada. Sin embargo,
Generalmente
corresponde al auditor revelar en
Aceptados. su informe si la empresa se ha
enmarcado dentro de los
principios contables.

El informe deberá identificar Esta norma busca dar seguridad

aquellas circunstancias en las
cuales los principios no se han
observado uniformemente, ya sea
en el periodo actual como en el
8. Consistencia.
periodo precedente.
de que la comparabilidad de los
estados financieros entre
periodos no ha sido afectada
substancialmente por cambios en
los P.C.G.A. empleados o en el
método de su aplicación. Si la
comparabilidad ha sido afectada
por tales cambios, se debe
requerir una indicación acerca de
la naturaleza de los cambios.

Las revelaciones informativas en La tercera norma relativa a la

los estados financieros deben información del auditor a
9. Revelación considerarse razonablemente diferencia de las nueve restantes
Suficiente. adecuadas a menos que se es una norma de excepción, pues
especifique de otro modo en el no es obligatoria su inclusión en el
informe. informe del auditor. Se hace

Regulan la última fase del
proceso de auditoría, para lo
cual, el auditor habrá
acumulado las evidencias
suficientes, debidamente
respaldadas en sus papeles de
trabajo.
El dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre
los estados financieros tomados
en su integridad, o la aseveración
de que no puede expresarse una
opinión. En este último caso,
deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en
que el nombre de un auditor esté
asociado con estados financieros
10. Opinión del Auditor el dictamen debe contener una
indicación clara de la naturaleza
de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está
tomando.
referencia a ella solamente en el
caso de que los estados
financieros no presenten
revelaciones razonablemente
adecuadas sobre hechos que
tengan materialidad o
importancia relativa a juicio del
Auditor.
El propósito principal dela
auditoria a estados financieros
es la de emitir una opinión
sobre si éstos presentan o no
razonablemente la situación
financiera y resultados de
operaciones.
Por consiguiente el auditor
tiene las siguientes alternativas
de opinión para su dictamen:
- Limpia o sin salvedades
- Con salvedades o
calificada
- Adversa o negativa.
- Abstención de opinar.
 GENERALIDADES DE LA NORMA

Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría:

La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de
que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que debe hacer y a
qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. El trabajo debe quedar debidamente registrado de manera que permita su revisión,
evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria.

La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con
la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio
al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un
mayor grado de satisfacción en el trabajo.

Habitualmente es necesario preparar algún plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditoría. No obstante su grado de detalle
y formalización dependerá de muchos factores, por ejemplo, del número de personas involucradas y de si estén o no ubicadas en la
misma oficina o el mismo país.

Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser adecuadamente planificado, por consiguiente controlan la
naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de
medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos.

A quiénes regula:

 Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de
la auditoría externa.
 Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el
empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.

 El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditoría de general aceptación en Colombia ya que contienen las reglas básicas
que él debe seguir en la realización de su trabajo.

 Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente.