Módulo 8 Obligaciones fiscales

Unidad 2 Relación jurídico-tributaria

Sesión 4 Sujetos de la relación

Grupo DE-DEPA-1902-M8-002

Docente Mtro. en D. y C.P.C. Omar Bahena García

Asesor Nancy Lizbeth Rojas Delgado

Alumno: Jose Martin Serafin Perez Lopez

Septiembre 2019.
Portada

Introduccion

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Conclusion

Fuentes de Consultas
 Introduccion

Se entiende por relación jurídico tributaria el conjunto de obligaciones y deberes,

derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos. En el ámbito de
la relación jurídico tributaría, tanto el ente público como los obligados tributarios son
titulares de derechos, facultades, obligaciones y deberes, de la relación jurídico
tributaría pueden derivarse obligaciones materiales y formales para el obligado
tributario y para la Administración; también puede derivarse la imposición de
sanciones tributarias al obligado en caso de incumplimiento, los elementos de la
relación jurídico tributaria no pueden ser alterados por actos o convenios entre
particulares, ni por la voluntad de la Administración. los actos o convenios que
pretendan alterar los términos de la relación no producirán efecto ante la
Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas.

En ocasiones en los tributos complejos se hace referencia a la expresión “hecho

imponible” para designar diversas manifestaciones concretas o particulares del
hecho imponible general del tributo en cuestión. Por ejemplo, aunque el hecho
imponible es obtención de renta, (del trabajo, del capital, de actividades y de
ganancias o pérdidas patrimoniales, fundamentalmente), se habla coloquialmente de
los hechos imponibles obtención de rentas del trabajo u obtención de rentas
mediante ganancias patrimoniales, porque son hechos concretos dentro de uno más
complejo, que los comprende a ellos y a otros.

La relación jurídico-tributaria es de Derecho Público en donde la obligación de

entregar cantidades de dinero, es decir, de pagar, tiene semejanza con la obligación
civil, aun cuando se distingue en que su monto se determina unilateralmente, su fin
es público, el cobro se realiza por actos ejecutivos y por medios exorbitantes,
además su contenido no es únicamente el pago. La relación tributaria es también de
naturaleza legal, que da lugar a un vínculo obligacional y personal y por último la
relación tributaria no es causal, su único origen es la soberanía del Estado (1992:47).
Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Dentro de la Carta Magna se encuentra el artículo constitucional 31 fracción IV que señala

las obligaciones de los mexicanos y una de ellas es la “Contribuir para los gastos públicos,
así de la federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”, es decir, plantea
como sujetos activos a la federación y las entidades, las cuales ejercen plena potestad
tributaria, ya que de acuerdo con lo previsto en la Constitución Federal y las Constituciones
locales, pueden establecer las contribuciones que recaudarán y el destino de éstas, así lo
prevé el artículo 115 fracción IV de la Carta Magna donde que las contribuciones que
recaudarán y el destino de éstas, a diferencia de los municipios (que sólo pueden
administrar libremente su hacienda), los cuales carecen de un órgano legislativo propio que
establezca contribuciones, pues tal facultad está reservada a las legislaturas locales,

Así lo menciona Sol, 2012:112). Que nos dice que el sujeto activo se puede definir como el
ente que recibe el pago de los impuestos y puede ser la organización del Estado mexicano,
la federación, las entidades locales y los municipios; estos sujetos activos no tienen, desde
luego, la misma amplitud de facultades, pues la federación y las entidades locales, con
algunas restricciones, pueden establecer los impuestos que sean necesarios para cubrir
sus presupuestos. No así los municipios que no pueden fijar por sí mismos sus impuestos,
ya que éstos son fijados por las legislaturas de los estados, y el municipio solamente tiene
facultad de recaudar

Nivel de Contribución Fundamento Objeto de contribución

gobierno legal
Competencia 1o. Sobre el Artículo 73 El artículo constitucional
federal del sujeto comercio exterior; fracción XXIX. 31 fracción IV señala que
activo Para establecer “Contribuir para los
2o. Sobre el contribuciones gastos públicos, así de la
aprovechamiento y federación, como de los
explotación de los estados, de la Ciudad de
recursos naturales México y del municipio
comprendidos en los en que residan, de la
párrafos 4º y 5º del manera proporcional y
artículo 27; equitativa que dispongan
las leyes”, es decir,
3o. Sobre plantea como sujetos
instituciones de activos a la federación y
las entidades, las cuales
ejercen plena potestad
crédito y sociedades tributaria, ya que de
de seguros; acuerdo con lo previsto
en la Constitución
4o. Sobre servicios Federal y las
públicos Constituciones locales,
concesionados o pueden establecer las
explotados contribuciones que
directamente por la recaudarán y el destino
Federación; y de éstas, a diferencia de
los municipios (que sólo
5o. Especiales pueden administrar
sobre: libremente su hacienda),
los cuales carecen de un
a) Energía eléctrica; órgano legislativo propio
que establezca
b) Producción y contribuciones, pues tal
consumo de tabacos facultad está reservada a
labrados; las legislaturas locales,
como prevé el artículo
115 fracción IV de la
c) Gasolina y otros
Carta Magna
productos derivados
del petróleo;

d) Cerillos y
fósforos;

e) Aguamiel y
productos de su
fermentación; y

f) Explotación
forestal.

g) Producción y
consumo de cerveza.

Las entidades
federativas
participarán en el
rendimiento de estas
contribuciones
especiales, en la
proporción que la ley
secundaria federal
determine. Las
legislaturas locales
fijarán el porcentaje
correspondiente a los
Municipios, en sus
ingresos por
 concepto del
impuesto sobre
energía eléctrica.
Competencia Dada la exclusividad Con la lectura Al aprobar el proyecto de
local del sujeto de la federación en de los artículos presupuesto de egresos,
activo las materias constitucionales los Concejos de las
impositivas 117, fracciones Alcaldías deberán
señaladas, los IV a VII, y 118, garantizar el gasto de
estados tienen fracción I, que operación de la
limitada su aunados a la demarcación territorial y
competencia para baja capacidad ajustar su gasto corriente
establecer económica, la a las normas y montos
contribuciones falta de máximos, así como a los
puesto que no deben preparación de tabuladores desglosados
invadir el ámbito las autoridad de remuneraciones de
federal. locales y la los servidores públicos
difícil geografía que establezca
No obstante, lo de varias previamente la
anterior, al realizar el entidades, legislatura, sujetándose
marco tributario de genera una baja a lo establecido por el
cualquier entidad recaudación. artículo 127 de esta
federativa, podrás Constitución
darte cuenta de que
el legislador local ha
sido ingenioso al
establecer
contribuciones
atendiendo a las
actividades
económicas con más
auge, o bien,
atendiendo a los
recursos naturales de
la región. Tal es el
caso del impuesto
sobre hospedaje, el
impuesto sobre
nómina y
contribuciones por
acceso a balnearios y
parques acuáticos.
Competencia De acuerdo al artículo Las entidades Conforme a lo señalado
municipal del 115 fracción III de la en materia en dichas fracciones, las
sujeto activo Constitución Política tributaria, contribuciones de mayor
de los Estados debido a las importancia a nivel
Unidos Mexicanos. disposiciones municipal son el predial y
Que a la letra dice los del artículo el cobro de derechos de
Municipios tendrán a constitucional agua.
su cargo las 115, fracciones
II y IV.
funciones y servicios
públicos siguientes:

a) Agua potable,
drenaje,
alcantarillado,
tratamiento y
disposición de sus
aguas residuales;

b) Alumbrado
público.

c) Limpia,
recolección, traslado,
tratamiento y
disposición final de
residuos;

d) Mercados y
centrales de abasto.

e) Panteones.

f) Rastro.

g) Calles, parques y
jardines y su
equipamiento;

h) Seguridad pública,
en los términos del
artículo 21 de esta
Constitución, policía
preventiva municipal
y tránsito;

i) Los demás que las

Legislaturas locales
determinen según las
condiciones
territoriales y socio-
económicas de los
Municipios, así como
su capacidad
administrativa y
financiera.

Sin perjuicio de su
competencia
 constitucional, en el
desempeño de las
funciones o la
prestación de los
servicios a su cargo,
los municipios
observarán lo
dispuesto por las
leyes federales y
estatales

Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Dentro del Código Fiscal de la Federación en cuanto a la residencia y al domicilio fiscal

respectivamente, en sus artículos 9 y 10 es donde dicho ordenamiento señala
específicamente la definición del Residente en el territorio nacional, así como el Domicilio
fiscal, como lo reflejamos en el siguiente cuadro.

Definición Fundamento Ejemplo

Residente en el De acuerdo al Código Se encuentra Todas las personas
territorio nacional Fiscal de la normado en el físicas o morales
Federación Artículo Articulo 9 del que su centro de
9o.- Se consideran Código Fiscal de la trabajo se encuentre
residentes en Federación dentro del territorio
territorio nacional: nacional mexicano

I. A las siguientes
personas físicas:

a) Las que hayan

establecido su casa
habitación en México.
Cuando las personas
físicas de que se trate
también tengan casa
habitación en otro
país, se considerarán
residentes en
México, si en territorio
nacional se
encuentra su centro
de intereses vitales.
Para estos efectos,
se considerará que el
centro de intereses
vitales está en
territorio nacional
cuando, entre otros
casos, se ubiquen en
cualquiera de los
siguientes supuestos:

1. Cuando más del

50% de los ingresos
totales que obtenga
la persona física en el
año de calendario
tengan fuente de
riqueza en México.

2. Cuando en el país
tengan el centro
principal de sus
actividades
profesionales.

b) Las de
nacionalidad
mexicana que sean
funcionarios del
Estado o
trabajadores del
mismo, aun cuando
su centro de
intereses vitales se
encuentre en el
extranjero.

No perderán la
condición de
residentes en
México, las personas
físicas de
nacionalidad
mexicana que
acrediten su nueva
residencia fiscal en
un país o territorio en
donde sus ingresos
se encuentren
sujetos a un régimen
fiscal preferente en
los términos de la Ley
del Impuesto sobre la
Renta. Lo dispuesto
en este párrafo se
aplicará en el
ejercicio fiscal en el
que se presente el
aviso a que se refiere
el último párrafo de
este artículo y
durante los tres
ejercicios fiscales
siguientes.

No se aplicará lo
previsto en el párrafo
anterior, cuando el
país en el que se
acredite la nueva
residencia fiscal,
tenga celebrado un
acuerdo amplio de
intercambio de
información tributaria
con México.

II. Las personas

morales que hayan
establecido en
México la
administración
principal del negocio
o su sede de
dirección efectiva.

Salvo prueba en
contrario, se presume
que las personas
físicas de
nacionalidad
mexicana, son
residentes en
territorio nacional.

Las personas físicas

o morales que dejen
de ser residentes en
México de
conformidad con este
Código, deberán
presentar un aviso
ante las autoridades
 fiscales, a más tardar
dentro de los 15 días
inmediatos anteriores
a aquél en el que
suceda el cambio de
residencia fiscal.
Domicilio fiscal I. Tratándose de Se encuentra en el Es el lugar donde se
personas físicas: Articulo 10 del llevan a cabo sus
Código Fiscal de la principales
Federación actividades de su
negocio, u actividad
a) Cuando realizan de trabajo
actividades
empresariales, el
local en que se
encuentre el principal
asiento de sus
negocios.

b) Cuando no
realicen las
actividades
señaladas en el
inciso anterior, el
local que utilicen para
el desempeño de sus
actividades.

c) Únicamente en los
casos en que la
persona física, que
realice actividades
señaladas en los
incisos anteriores no
cuente con un local,
su casa habitación.
Para estos efectos,
las autoridades
fiscales harán del
conocimiento del
contribuyente en su
casa habitación, que
cuenta con un plazo
de cinco días para
acreditar que su
domicilio
corresponde a uno de
los supuestos
previstos en los
incisos a) o b) de esta
fracción.

Siempre que los

contribuyentes no
hayan manifestado
alguno de los
domicilios citados en
los incisos anteriores
o no hayan sido
localizados en los
mismos, se
considerará como
domicilio el que
hayan manifestado a
las entidades
financieras o a las
sociedades
cooperativas de
ahorro y préstamo,
cuando sean
usuarios de los
servicios que presten
éstas.

II. En el caso de
personas morales:

a) Cuando sean
residentes en el país,
el local en donde se
encuentre la
administración
principal del negocio.

b) Si se trata de
establecimientos de
personas morales
residentes en el
extranjero, dicho
establecimiento; en el
caso de varios
establecimientos, el
local en donde se
encuentre la
administración
principal del negocio
en el país, o en su
defecto el que
designen.

Cuando los
contribuyentes no
hayan designado un
domicilio fiscal
estando obligados a
ello, o hubieran
designado como
domicilio fiscal un
lugar distinto al que
les corresponda de
acuerdo con lo
dispuesto en este
mismo precepto o
cuando hayan
manifestado un
domicilio ficticio, las
autoridades fiscales
podrán practicar
diligencias en
cualquier lugar en el
que realicen sus
actividades o en el
lugar que conforme a
este artículo se
considere su
domicilio,
indistintamente.
Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Indicaciones: Aspectos de contenido:

Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.

Los tres niveles de gobierno desarrollan sus funciones relacionándose

continuamente entre sí; estas relaciones son de diversos tipos: económicas,
administrativas, legislativas, etc.

●El gobierno federal otorga diferentes apoyos a

El gobierno federal
los municipios por medio de los programas de
desarrollo regional.
●El poder Ejecutivo federal otorga recursos
financieros a los municipios, según las
cantidades y plazas que anualmente se
determinen por el Congreso local

●Los gobernadores de los estados están

las obligaciones

obligados a publicar y hacer cumplir las leyes

El gobierno Estatal
federales y locales.
●Los poderes federales tienen el deber de
proteger a los estados contra toda invasión o
violencia exterior.
●Los jueces de cada estado se regirán por la
Constitución Federal y por las leyes que surjan
de ella.

Tiene la obligación de prestar servicios como

agua potable, alumbrado público, limpia,
El gobierno municipal mercados y centros de abasto, panteones,
calles, parques y jardines y seguridad pública,
entre otros

Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica

preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.

Las principales actividades económicas del municipio de Puebla en el estado de Puebla

son:
 Actividad económica preponderante
Fabricación de equipo de
transporte

Servicios de preparación de
alimentos y bebidas

Comercio al por menor de

abarrotes, alimentos, bebidas,
hielo y tabaco

En su conjunto, estos subsectores de actividad económica representan el 46% de las

empresas, 44% de la producción de riqueza, 35% del empleo en el municipio.

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio

fiscal.

 De acuerdo al Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, se considera

residente en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el
año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de

nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio
en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se presente el

aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres ejercicios
fiscales siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país
en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio
de intercambio de información tributaria con México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal
del negocio o su sede de dirección efectiva. Salvo prueba en contrario, se presume
que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio
nacional. Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de
conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que
suceda el cambio de residencia fiscal.

♣ De acuerdo al Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, se considera

domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que

utilicen para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades

señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para
estos efectos, las autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en
su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta
fracción. Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los
domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los
mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean
usuarios de los servicios que presten éstas.

 Diferencias entre Residencia en Territorio Nacional y Domicilio Fiscal

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la

administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,

dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal
estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar
distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto
o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el
lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente. A
manera de determinar las diferencias sustanciales entre Residencia en Territorio
Nacional y Domicilio fiscal.
Conclusion.

Aquí la Autoridad Tributaria despliega una activi dad orientada al conocimiento y

cualificación del presu puesto, para concretar y hacer exigible la obligación ya
nacida.

El artículo 116 de nuestro Código de Normas y Procedimientos Tributarios conceptúa

la determinación por la Administración Tributaria como "... el acto que declara la
existencia y cuantía de un crédito tributario o su inexistencia"; esta noción viene a
reforzar el carácter declarativo de la determinación.

La determinación de oficio es la practicada por el Fisco en los tres supuestos

contenidos en el artículo 119 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, a
saber: a) cuando el sujeto pasivo no ha presentado la declaración jurada; b) por
haber sido objetada la presentada, al consi derarla falsa, ilegal o incompleta, c)
cuando habiéndola presentado no aporta la infor mación y documentos para la
apreciación exacta del hecho imponible

Los numerales 109, inciso c), en relación con el 118 ibidem, al disponer que la
Administración Tributaria está facultada para verificar el correcto cumplimiento de
las obligaciones tributarias por los medios y procedimientos legales, quedando
expresamente autorizada para "Cerciorarse de la veracidad del contenido de las
declaraciones juradas por los medios y procedimientos de análisis e investigación
legales que estime convenientes, a efecto de determinar la verdadera magnitud del
hecho imponible y el tributo correspondiente", someten las declaraciones juradas a
comprobación o rectificación, para lo cual el Fisco puede requerir registros, libros,
informes, correspondencia, com probantes de las operaciones realizadas y cualquier
docu mento relacionado con la situación impositiva del sujeto pasivo (artículo 110
ibidem). En ausencia de tales documentos o cuando sean insuficientes o
contradictorios el Fisco debe tener en cuenta los indicios que permitan estimar la
magnitud del hecho imponible, la base de cálculo y del importe del tributo
Fuentes de Consultas:

Texto de apoyo Módulo 8. Obligaciones fiscales Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sujetos de la relación de la División de Ciencias Sociales y Administrativas /
Derecho.

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

http://ocw.bib.upct.es/pluginfile.php/11735/mod_resource/content/1/TEMA%205%20%28U
D%202%29%20III-13.pdf.pdf

http://www5.poderjudicial.es/secp10-
11/Documentación%20Español/Textos%20legales%20básicos/Legislación%20administrat
iva/Ley%20General%20Tributaria.pdf

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/348/3.pdf