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Guía definitiva:

Claves para un cierre eficiente y práctico 1


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Claves para un cierre eficiente y práctico 2

Índice
Claves para un cierre eficiente y práctico

El cierre contable, una herramienta para la toma de decisiones.. . . . . . . 3

Balance de comprobación de sumas y saldos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Reclasificación de las deudas del largo plazo al corto plazo . . . . . . . . . . 6

La variación de existencias, dónde mirar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Las dotaciones de amortizaciones del inmovilizado. . . . . . . . . . . . . . . . . 9

La importancia de dotar todo tipo de provisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

La periodificación te facilita la planificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Realización del asiento del impuesto de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . 14

Asiento de regularización de ingresos y gastos y cierre de ejercicio. . . . 15

Conclusiones y consejos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Agradeciminetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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Claves para una buena planificación

El cierre contable, una herramienta


para la toma de decisiones
El cierre, que habitualmente se realiza en los últimos meses del año, conlleva la regulari-
zación de la cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio, de las
cuentas de patrimonio neto, y del cierre de todas las cuentas con saldo para que el mismo
quede a cero. Aunque hay que tener en cuenta que el cierre anual es la suma de los doce
cierre mensuales. Parece una obviedad, pero es muy importante recordar que el cierre no
es una herramienta contable aislada sino que es una manera imprescindible para reunir in-
formación, realizar la planificación, y posterior toma de decisiones.

Así que si tu mundo son las finanzas te será de utilidad tener en cuenta los siguientes con-
sejos relativos al cierre contable:

• La homogeneidad: El cierre consiste en una serie de procesos estructu-


rados y repetitivos con el objetivo que cada periodo que se cierre sea similar al
anterior.

• La importancia de la periodicidad: Es necesario que el cierre se realice en


unas fechas similares para que la empresa pueda obtener unos datos el máximo
de comparables entre meses y también entre años.

• Capacidad de reacción: El cierre te proporcionará información muy valiosa


para la toma de decisiones en cuanto al management financiero. Si sabes de-
tectar con antelación si se cumplen los objetivos o si hay errores, desviaciones,
tendrás capacidad de reacción y rectificación.
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Un cierre cuadrado

Balance de comprobación de sumas y


saldos
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la
contabilidad. Es un documento que sirve para que el empresario obtenga datos fieles que
garanticen que el registro de los hechos económicos producidos durante todo el ejercicio
económico de la empresa se haya hecho de forma correcta.

Su objetivo es informar si se encuentran debidamente cuadradas todas las cuentas utiliza-


das en el libro diario al registrar los asientos durante el ejercicio económico de la empresa
mostrando los saldos resultantes de cada una de las cuentas.
En el balance de sumas y saldos aparecen todas las cuentas utilizadas en el ejercicio de la
empresa y al lado de cada una de ellas la suma del debe, del haber y el saldo resultante ya
sea Deudor o Acreedor.

Las dos finalidades del balance de comprobación:

• Una finalidad puramente técnica: verificar si han existido erro-


res al escribir en el Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Dia-
rio. Incluso, si ha habido errores al escribir en el propio Mayor al calcular el sal-
do de una cuenta. De ahí, la denominación de Balance de Comprobación.

• Otra finalidad informativa:ofrecer una síntesis del Mayor, con todo lo que ello
conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable no
tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello se ocupa
el Balance de Situación.
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El Balance de situación

Este tipo de balance, aunque se asocia al cierre, sí que es cierto que nos puede
dar una imagen de la empresa en cualquier momento del ejercicio.

Hay que tener en cuenta que uno de los mejores aliados del contable a la hora
de revisar el volumen de datos que supone hacer balance es el orden. En la otra
cara de la moneda, una de las dificultades recurrentes, está en el apartado de
los gastos, pérdidas y ganancias (pyg), y, en concreto, los datos relacionados a
la gestión de los gastos de viaje. Para intentar paliar esta situación una buena
opción es contar con una solución digital que te ayude a contabilizar, ordenar y
gestionar los gastos. Además de aumentar la fiabilidad de los datos ya que el
hecho de automatizar estos procesos puede evitarte errores en la contabilidad
de los gasto.
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La fuerza de la planificación

Reclasificación de las deudas del


largo plazo al corto plazo
Otros de los puntos a tener en cuenta cuando llega el cierre contable anual es la reclasifica-
ción de las deudas del largo plazo al corto plazo. Con el cierre del ejercicio de la sociedad,
que si coincide con el año natural será el 31 de diciembre de cada año, se deberán reclasi-
ficar las deudas contraídas por la sociedad, contabilizando como corto plazo la parte de las
deudas que se deben de abonar en el ejercicio siguiente.

Para ello deberemos contar con los cuadros de amortización de los préstamos para la rea-
lización de los ajustes correspondientes, cuadros que nos facilitan las entidades financieras
y en donde se indican las cuotas a pagar y qué parte corresponde a amortización del capital
y que parte a intereses.

Para la reclasificación, la cuenta (171) de deudas a largo plazo con entidades financieras, se
cargará, con abono a la cuenta (520) de deudas a corto plazo.
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Gestiona correctamente el stock de tu empresa

La variación de existencias, dónde


mirar
La variación de existencias es una herramienta para corregir el resultado del ejercicio en
función de las mercaderías consumidas. Por tanto, es un punto de especial relevancia so-
bretodo para empresas industriales. Así una vez tenemos el cierre contable entre las manos,
¿qué debemos mirar especialmente?

Con la utilización de estas cuentas, se persiguen dos objetivos:

• Que el saldo de las cuentas del grupo (3) refleje el valor de las mercancías a
cierre de ejercicio.

• Trasladar a la cuenta (129) Resultados del ejercicio, exclusivamente el coste


de las mercancías o productos vendidos y sólo los vendidos, y en el caso
de materias primas, productos en curso, semiterminados y otros aprovisiona-
mientos, trasladar a esa misma cuenta, únicamente los consumos de dichos
elementos inventariables.

Por tanto, uno de los factores que debemos tener en cuenta a nivel de coste es no tener ni
más ni menos stock del necesario. Así la variación de existencias cobra sentido sobretodo
como una herramienta de planificación para, en definitiva, tomar las decisiones más ade-
cuadas para ajustar el stock a las necesidades de la empresa.
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Qué entendemos como existencias

Las existencias son elementos de un inventario propiedad de la empresa, que forman parte
del activo circulante, integrándose en el ciclo de explotación con la finalidad de convertirse
en efectivo a través de su venta a los clientes.

Estos bienes, poseídos por la empresa y destinados a su venta en el curso ordinario de la


explotación, pueden haber sido adquiridos en el exterior de la empresa u obtenidos a través
de un proceso interno de transformación, dando lugar a una larga enumeración de bienes
susceptibles de ser incluidos en las existencias, tantos como los que pueden ser vendidos
o transformados.

Se establece como criterio dominante para su clasificación “el estado de transformación” en


el que se encuentren las existencias.
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Material e inmaterial

Las dotaciones de amortizaciones del


inmovilizado
El objetivo de este apartado es la verificación de la correcta contabilización y clasificación de
las partidas de inmovilizado, sus amortizaciones y la correcta valoración de las mismas. Y
es que para una correcta gestión financiera, en este apartado, es necesario dotar la amorti-
zación, es decir, imputar el gasto de los bienes de inversión que tiene la empresa en función
de las normas de amortización que marca el plan contable para cada tipo de bien.

En cuanto a las dotaciones tendremos en cuenta:

• Inmovilizado. Hemos de chequear que el valor de adquisición del inmo-


vilizado incluye el precio de compra, los portes, los trabajos de puesta en
condiciones de funcionamiento, los gastos financieros (cuando el período de
construcción es superior al ejercicio) y las obligaciones asumidas derivadas
del desmantelamiento de las instalaciones y los costes de rehabilitación.

• Trabajos realizados por la propia empresa. Si el inmovilizado ha sido de-


sarrollado o construido por la propia empresa, el mecanismo es contabilizar los
gastos en las cuentas correspondientes según su naturaleza, (personal en gas-
tos de personal, servicios exteriores en servicios exteriores, etc), y al finalizar el
ejercicio se activan mediante el correspondiente apunte en la cuenta del grupo
73. Hay que prestar especial atención a los proyectos de investigación y desa-
rrollo, ya que si no se han obtenido resultados positivos no procede la activación.

• Permutas comerciales. Hemos de comprobar que, en caso de haber teni-


do permutas comerciales en el ejercicio, el valor del bien recibido ha de ser
igual al valor razonable del bien entregado.

• Terrenos y construcciones. En las construcciones hemos de separar el


valor de los terrenos y contabilizarlos separadamente, tanto si los activos es-
tán vinculados a las actividades de la empresa y por tanto contabilizadas en
el grupo 21, como si están vinculadas a actividades inmobiliarias y por tanto
contabilizadas en el grupo 22.
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• Inmovilizado en curso. Aquellos activos que todavía no estén en funcio-


namiento. Hay que incorporarles los gastos financieros de su construcción o
montaje, si éste período es superior al año. Esta incorporación de los gastos
financieros es obligatoria.

• Amortizaciones. Hemos de crear una ficha por cada elemento de activo,


donde reflejemos su valor de coste, su coeficiente de amortización, su va-
lor residual, las cuotas de amortización de cada ejercicio y su amortización
acumulada. Es necesario comprobar que por error hayamos dotado amorti-
zaciones de un elemento por encima de su valor de coste. Hemos de tener
en cuenta los coeficientes de amortización máximo admitidos fiscalmente por
si se producen diferencias temporarias entre el gasto contabilizado y el admi-
sible fiscalmente.

• Fondo de comercio, terrenos e inmovilizado en curso. Hemos de recor-


dar que estos elementos no se amortizan.

• Deterioro del inmovilizado. Hemos de realizar al finalizar el ejercicio un test


de deterioro, esto es, una comprobación de que ningún activo esté conta-
bilizado por un valor superior a su valor razonable. En este caso hemos de
realizar la oportuna contabilización del deterioro.
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Paliar riesgos con provisiones correctas

La importancia de dotar todo tipo de


provisiones
Dotar todo tipo de provisiones es algo que se debe reflejar en la contabilidad para que de
esta manera queden registradas las contingencias previstas por depreciación de activos y
riesgos, etc. Las provisiones son partidas del pasivo del Balance destinadas a recoger gas-
tos o riesgos que se van a producir en el futuro y que son ya conocidos.

El PGC prevé también que se reconozca una provisión cuando “resulten indeterminados
respecto a su importe o a la fecha en que se cancelarán”.

Tendremos que registrar una provisión para riesgos y gastos cuando:

• Se trate de una obligación cierta en la que se va a incurrir, no basta que exis-


ta un cierto riesgo.

• Será una obligación futura. Si la obligación es presente, no estamos ante una


provisión, sino ante una deuda.

• Puede valorarse, aunque aún no tengamos una cifra exacta.

El hecho de provisionar para el año siguiente te va a permitir paliar el efecto de los riesgos.
Y para provisionar correctamente hay que ser consciente de los gastos. Unos de los proble-
mas habituales en la contabilización de los gastos es poder detectar los errores, especial-
mente en los gastos de viaje, donde el volumen de tiquets y la complejidad de la revisión
propicia que aparezcan estos desajustes. En este caso, una buena arma para combatir este
hándicap es optar por una plataforma digital que te ayuda a registrar, ordenar y supervisar
este tipo de gastos. De esta manera, se podrá provisionar los recursos de una manera más
ajustada a las necesidades de la empresa.
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Administración

Forma parte del control interno el hecho que la dirección analice cuáles son los riesgos que
pueden afectar a la entidad, los documente, los evalúe, y establezca estrategias para afron-
tarlos. Antes de identificar riesgos, la Dirección debe tener claro cuáles son los objetivos de
la entidad:

• Objetivos operativos o de negocio.

• Objetivos respecto a la información que se genera: financiera y no financiera.

• Objetivos en relación con el cumplimiento de legalidad y normativa.

Una vez analizados los riesgos se debe tomar una decisión sobre cómo gestionarlos:

• Aceptar el riesgo y no emprender acciones para mitigarlo.

• Evitar el riesgo dejando de hacer las actividades que lo generan.

• Reducir el riesgo con las herramientas disponibles.

• Compartir el riesgo, contratando seguros, buscando socios, por ejemplo.


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Supervisa los gastos e ingresos

La periodificación te facilita la
planificación
La periodificación contable consiste en imputar -asignar- a cada ejercicio económico los
gastos y los ingresos que le correspondan. Surge por la aplicación práctica del principio
contable del devengo, según el cual la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en
función de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se
produzcan los cobros y pagos correspondientes -corriente monetaria-. Esto significa que la
contabilidad debe recoger como gastos o como ingresos de cada ejercicio económico los
que le correspondan, es decir los que realmente se han producido, independientemente de
si han sido pagados los unos o cobrados los otros en ese período.

Los ajustes por periodificación que podemos encontrarnos se recogen en los siguientes
supuestos:

1. Que se hayan pagado cantidades en concepto de gastos que no cores-


pondan total o parcialmente al ejercicio.
Se daría este supuesto, por ejemplo, en los gastos por publicidad. Si
se paga una campaña publicitaria de un año o más de duración, habrá
que ajustar al final de ejercicio la parte del gasto correspondiente al im-
porte de los meses no transcurridos. El gasto se periodifica, de mane-
ra que la parte de la campaña no imputable temporalmente al ejercicio no
se considera gasto del mismo, sino que se traslada al ejercicio siguiente.

2. Que se hayan ingresado cantidades que no correspondenen parte, o to-


talmente, al ejercicio.
Esto ocurriría con las prestaciones de servicios cobradas por anticipado. Cuando
la tarea encomendada no se realice íntegramente en el mismo ejercicio fiscal,
sino que se traslade una parte al siguiente, se considerará ingreso la parte que
corresponda al trabajo efectivamente realizado. El resto se llevará a ingresos el
año siguiente. .El ajuste por periodificación es también frecuente en los intereses
de deudas. Puede suceder que se hayan pagado o cobrado unos intereses co-
rrespondientes a un periodo que se extiende más allá del ejercicio corriente.
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No es lo mismo el resultado contable que fiscal

Realización del asiento del impuesto


de sociedades
Después de realizadas todas estas operaciones anteriores ya conocemos el resultado con-
table antes de impuestos, es decir ingresos contables menos gastos contables, calculados
según el Plan General de Contabilidad, sin embargo para conocer el resultado fiscal hay
que hacer una serie de ajustes que establece el texto refundido de la Ley del Impuesto de
Sociedades, para calcular la base imponible de dicho impuesto.

BASE INPONIBLE = RESULTADO CONTABLE +/- AJUSTES

El asiento se debe realizar a 31 de diciembre, de manera que quede reflejado el gasto en


la cuenta de resultados, y también la obligación de su pago en el balance de situación. En
julio se contabiliza el pago del impuesto, pero no el gasto en sí, que ya estaría contabilizado
el ejercicio anterior.

Sabiendo esto, tenemos que distinguir dos formas de contabilizar el gasto por impuesto de
sociedades: el método de la cuota a pagar y el método del efecto impositivo.
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Última estación del cierre contable

Asiento de regularización de ingresos


y gastos y de cierre de ejercicio
Finalmente, hemos llegado al paso final del cierre contable, la regularización. La regulariza-
ción es el proceso contable que tiene por objeto la determinación del resultado de la unidad
económica en un periodo determinado, normalmente un año.

La regularización se realiza una vez ajustadas las existencias, computadas las dotacio-
nes por amortizaciones y deterioros y reflejados los asientos de ajuste por periodificación,
mediante el traslado de los saldos de todas las cuentas de gestión -grupos 6 y 7- a la de
resultados “(129) Resultado del ejercicio”.

Con la regularización se cierran, pues, todas las cuentas de los grupos 6 y 7, quedando úni-
camente abierta la cuenta de diferencias “(129) Resultado del ejercicio”, cuyo saldo expresa
el beneficio o la pérdida que ha obtenido la empresa en ese periodo.

Ahora ya tienes los datos finales en la mano. Unos datos clave para el management finan-
ciero de la empresa. Ahora ya dispones de la información para revisar el rumbo de la em-
presa. Si es necesario, claro.
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Conclusiones y consejos

• El cierre anual = al cierre de 12 meses. Supervisar cada uno de los cierres


contables mensuales nos va a permitir recopilar información para seguir mes a
mes el estado de nuestra empresa hasta llegar al cierre anual a finales de año.

• Recuerda que los procesos económicos deben ser homogéneos. Así


cada mes los procesos económicos deben ser iguales para obtener resultados
que nos permitan realizar las comparativas.

• Periodificar te ayuda a planificar. Los procesos para realizar el cierre deben


seguir las mismas fechas cada mes para realizar unas comparativas ajustadas.

• Ten cuidado con las provisiones. Provisionar los gastos correctamente te


ayudará a paliar los efectos de los riesgos.

• No te olvides de la importancia de analizar los datos que te ofrece


el cierre. A partir de los resultados que nos ofrece cada cierre mensual y, evi-
dentemente el cierre anual, repasamos la estratégia empresarial y corregimos el
rumbo.

• Hecha la reflexión es el momento de la acción. Con toda la información


que nos aporta el cierre, el análisis y planificación llega el momento de aplicar los
ajustes en la implantación. Y en este aspecto debemos tener en cuenta el estilo
de liderazgo para llevar a cabo la implantación de decisiones donde debe preva-
lecer el espíritu colaborativo y motivar a quienes lideras para alcanzar objetivos
comunes.
25/1/2017 Dirección General de Ingresos DGI ­ República de Nicaragua

Gobierno de la República de Nicaragua
Ministerio de Hacienda y Crédito Público 
Dirección General de Ingresos

  DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE
Fecha de Presentación
106 LA RENTA (IR)
  25   01   2017  
RENTA ANUAL IR 106
Tipo de Declaración Período a Declarar 
  Original          Sustitutiva, # a sustituir             Diciembre / 2016 
Mes / Año

DATOS GENERALES
Número RUC  Apellidos y Nombre o Razón Social 
J0810000155502 INST NIC DE INVEST Y ESTUDIOS TRIBUTARIOS
A
Actividad Economica 
OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES N. C. P.

PATRIMONIO CONTABLE

1. Efectivo en caja y bancos 1

2. Cuentas y documentos por cobrar 2

3. Inventarios 3

4. Terrenos 4

5. Edificios 5

6. Otros Activos Inmobiliarios 6

7. Total Activo Inmobiliario (Renglones 4+5+6) 7

8. Parque Vehicular 8

9. Otros Bienes Mobiliarios 9

10. Total Activos Mobiliarios (Renglon 8+9) 10

11. Otros activos 11

12. Total Activos (suma de renglones 1+2+3+7+10+11) 12

13. Cuenta y documentos por pagar 13

14. Dividendos Pagados a Residentes en el País. 14

15. Dividendos por Pagar a Residentes en el País 15

B 16. Instituciones Financieras de Desarrollo. 16

17. Resto de Instituciones Financieras. 17

18. Casa Matriz u Otras Sucursales en el País 18

19. Otros Agentes no Financieros. 19

20. Pasivo Fijo Nacional(suma renglones 15+16+17+18+19) 20

21. Dividendos Pagados a no residentes en el País. 21

22. Dividendos por pagar a no residentes en el País 22

23. Instituciones Financieras de Desarrollo. 23

24. Resto de Instituciones Financieras. 24

25. Casa Matriz u Otras Sucursales en el País. 25

26. Otros Agentes no financieros 26

27. Pasivo Fijo Extranjero (Renglones 22+23+24+25+26) 27

28. Total Pasivo fijo (renglones 20+27) 28

29. Otros pasivos 29

30. Total pasivos (suma de renglones 13+28+29) 30

31. Patrimonio neto (renglon 12­30) 31

CALCULO DE LA RENTA GRAVABLE RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS

43. Ingresos por Ventas de Bienes y Prestacion de Servicios (Sector
43
Comercial)
44. Ingresos por venta de Bienes (Sector Industrial) 44

45. Ingresos por exportación de bienes y servicios 45

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46. Ingresos por comisiones 46

47. Ingresos Agropecuarios 47

48. Ingresos de Instituciones Financieras 48

49. Ingresos por Titulos Valores 49

50. Ingresos por Telecomunicaciones 50

51. Ingresos por Servicios Profesionales de Personas Juridicas 51

52. Ingresos por servicios profesionales de personas Naturales 52

53. Ingresos por otros Oficios 53

54. Ingresos por Alquiler o Arrendamiento 54

55. Otros ingresos 55

56. Ingresos transados en la bolsa agropecuario 56

57. Rentas de Capital y Ganancias y Perdidas de Capital. 57

58. Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas
58
residentes en el País
59. Ingresos gravados con Retenciones Definitivas personas no
59
residentes en le País
60. Total Ingresos Gravados con retenciones definitivas (renglones
60
58+59)
61. Ingresos por Tarjetas de Credito/debito 61

62. Ingresos no gravables 62

63. Total Renta Bruta Gravable 63

D 64. Costos de Venta de Bienes y Prestacion de Servicios 64

65. Costo agropecuario por compras nacionales 65

66. Costo Agropecuario por compras extranjeras 66

67. Total costos agropecuarios (Renglon 65+66) 67

68. Gastos de Ventas 68

69. Gastos de Administracion 69

70. Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y otros Oficios 70

71. Gastos por sueldos, salarios y demas compensaciones 71

72. Gastos por aporte patronal al INSS 72

73. Gastos por depreciacion de activos fijos 73

74. Gasto por financiaminiento nacional 74

75. Gastos con financieras de desarrollo extranjero 75

76. Gastos con resto de financiamiento extranjero 76

77. Total Gasto por Financiamiento extranjero (Renglon 75+76) 77

78. Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero (renglon 74+77) 78

79. Costos y Gasto por Rentas de Capital y Ganancias y Perdida de Capital. 79

80. Gastos por inversión en plantaciones forestales 80

81. Otros gastos de operaciones 81

82. Deducción proporcional 82
83. Total Costos y Gastos deducibles (renglones
83
64+67+68+69+70+71+72+73+78+79+80+81+82))

84. Deducciones Extraordinarias 84

85. Gastos no deducibles 85

86. Total deducciones (renglon 83+84) 86

87. Renta neta gravable(renglon 63­86) 87

CALCULO DEL IR RENTA ACTIVIDADES ECONOMICAS

88. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 88

89. Pago Minimo Definitivo del IR (renglon 63 x 1%) 89

90. Pago Minimo Definitivo de Casino y Juego de Azar. 90

91. Debito fiscal (renglon 88 vrs 89, ó 88 vrs 90) 91

E 92. Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%) 92

93. Retenciones definitivas por transacciones de bienes agricolas
93
primarios(1.5%)
94. Retenciones definitivas por transacciones demas bienes del sector
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25/1/2017 Dirección General de Ingresos DGI ­ República de Nicaragua
agropecuario (2%) 94

95. Total Retenciones definitivas por transacciones bolsa agropecuario
95
(renglon 92+93+94))

LIQUIDACION DEL IMPUESTO RENTA ACTIVIDAD ECONOMICAS

96. Pagos de Anticipos Mensuales IR 96

97. Pagos de Anticipos Mensuales de PMD 97

98. Pagos a casinos y operadoras de salas de juegos 98

99. Total anticipos pagados (renglones 96+97+98) 99

100. Retenciones en la fuentes que le hubieran efectuado 100

101. Retenciones por afiliación de tarjeta de creditos 101

102. Auto retenciones realizadas 102

103. Retenciones por Rentas de Capítal y Ganacias y Perdidas de Capital 103

104. Total de retenciones en la fuente (reglones 100+101+102+103) 104

105. Creditos aplicados en anticipo mensuales IR 105

106. Creditos aplicados en anticipo mensuales de PMD. 106

107. Total credito aplicados en anticipo mensuales (renglon 105 +106) 107

F 108. Credito tributario (1.5% incentivo a la exportación) 108

109. Creditos por Combustible (exportadores ley 382) 109

110. Credito por incentivo y beneficios al sector turismo (Ley 306) 110

111. Credito fiscal por ley del INVUR (Ley de la Vivienda de interes social) 111

112. Creditos autorizados por la DGI 112
113. Total Creditos Aplicados Directamente al IR Anual (renglones
113
108+109+110+111+112)
114. Total creditos fiscal mas otros acreditamiento (Renglones
114
99+104+107+113)

115. Pagos realizados por concepto de este impuesto 115

116. Debito por traslado de Saldo a Favor de Anticipo al siguiente Periodo. 116
117. Saldo a pagar (Si el renglón 91+116­114­115 > 0; ó , si el renglón
117
91+116­95­114­115 > 0)
118. Saldo a Favor (Si el renglón 91+116­99­104­115<0; ó , si el renglón
118
91+116­95­99­104­115<0)
119. Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal 119

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ESTA DECLARACION SE DEBE VALIDAR DOS VECES

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INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN DEL IR ANUAL,
A PARTIR DEL PERIODO ORDINARIO 12/2013 Y PERIODOS ESPECIALES.

Tipo de Declaración: el sistema mostrará de forma automática la declaración a realizar, ya sea original o Renglón 63- Total Renta Bruta Gravable: este reglón es calculado y mostrará automáticamente el valor resultante de
sustitutiva. sumar los montos del renglón 43 al 55 o del 43 al 56 o del 43 al 57, tomando en consideración lo siguiente:
Periodo a Declarar: indica el corte del período fiscal a declarar. a) Cuando el renglón 56 tenga valor y este sea menor o igual a 40, 000,000.00, no deberá sumar en el renglón
63. Si dicho valor es mayor a los 40, 000,000.00 deberá sumarlo, Arto. 53, párrafo segundo del Reglamento
A) DATOS GENERALES de la LCT.
1. Número RUC: el sistema mostrará su número de Registro Único del Contribuyente (RUC) que tiene b) Cuando el renglón 57 tenga valor y este sea menor o igual al 40% de la suma de los renglones del 43 al 55,
asignado en la DGI con motivo de su inscripción. no debe sumarlo en el renglón 63. Si dicho valor es mayor al 40%, debe sumarse en el renglón 63, Arto 29
2. Apellidos y nombres o Razón Social: el sistema mostrará tal como aparece en su documento de del Reglamento de la LCT.
inscripción en el RUC, ya sea su nombre y apellido o la Razón Social del contribuyente. Renglón 64- Costos de Venta de Bienes y Prestación de Servicios: digite el monto del costo necesario para obtener,
procesar, transformar y comercializar los bienes vendidos y los servicios prestados.
B) PATRIMONIO CONTABLE Renglón 65- Costo agropecuario por compras nacionales: digitar el valor de los costos de bienes agropecuarios
efectuados en el país.
Renglón 1- Efectivo en caja y bancos: Digite el saldo del efectivo en caja, cuentas de depósitos a la vista y Renglón 66- Costo agropecuario por compra extranjera: digitar el valor de los costos de bienes agropecuarios efectuados
fondos depositados que puedan retirarse de inmediato. Cualquier fondo en moneda extranjera deberá en el extranjero.
convertirse en moneda nacional, con el tipo oficial de cambio vigente al cierre del período fiscal Renglón 67- Total Costos Agropecuarios: este renglón es calculado y el sistema mostrará automáticamente la suma de los
declarado. renglones 65 + 66.
Renglón 2- Cuentas y documentos por cobrar: digite el saldo a su favor nominal o valor en libros de cuentas Renglón 68- Gastos de Ventas: digite los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo de
o documentos por cobrar a cargo de clientes y terceros, incluyendo intereses devengados, en su caso a las ventas, por ejemplo: propaganda, empaques, envolturas, etc. No se deben tomar en cuenta los otros gastos de venta
cuenta de esos saldos. que se deben incluir en los renglones del 70 al 81, respectivamente.
Renglón 3- Inventarios: previo a digitar información en este renglón, el contribuyente debe ingresar el Renglón 69- Gastos de Administración: digite los gastos que tienen relación directa con el mantenimiento de la dirección
informe de inventario en la VET, en la opción de Información exógena “Informe de inventario”, y administración del negocio, por ejemplo: gastos de papelería, útiles de oficina, etc. No se deben tomar en cuenta los
posteriormente puede digitar igual o mayor valor del saldo de los inventarios de mercancías, productos otros gastos de administración que se deben incluir en los renglones del 70 al 81, respectivamente.
terminados, productos en proceso, materia prima, materiales y suministros, mercancías en tránsito y Renglón 70- Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Oficios: digite el valor de los gastos necesarios en el
cualquier tipo de bienes adquiridos, tratados o procesados para la venta en general a precio de costo o ejercicio de las profesiones y oficios en que no se reciba remuneración salarial.
de mercado, el más bajo. Renglón 71- Gastos por Sueldos, Salarios y demás compensaciones: digite los gastos por concepto de salarios, incluyendo
Renglón 4- Terrenos: digite el valor correspondiente del terreno. Valor correspondiente al 31 de diciembre comisiones, provisiones establecidas en el Código del Trabajo y demás compensaciones pagadas en efectivo o en
del 2012, más nuevas adquisiciones, menos ventas del 2013, si las hubiera. especies.
Renglón 5- Edificios: digite el saldo de los bienes de fábricas, construcciones, edificios entre otros. Valor Renglón 72- Gastos por aporte patronal al INSS: digite el valor del gasto por aporte patronal al INSS del periodo fiscal
correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más nuevas adquisiciones y/o inversiones, menos correspondiente.
depreciación y ventas del 2013 si las hubiera. Renglón 73- Gastos por Depreciación de Activo Fijo: digite las cuotas anuales de depreciación, sean bajo el método de
Renglón 6- Otros Activos Inmobiliarios: digite el saldo de los bienes no comprendidos en los renglones línea recta o depreciación acelerada de bienes activos diferidos y depreciables, tales como: gastos de organización,
anteriores. Valor correspondiente al 31 de diciembre del 2012 más nuevas adquisiciones y/o inversiones del edificios, maquinaria y demás bienes muebles, indispensables para la generación de rentas. Los gastos deducibles por
2013, menos depreciación y ventas del año si las hubiera. este concepto, se calcularán sobre los saldos de los activos al 31 de diciembre del 2012 o al corte de los periodos
Renglón 7- Total activo inmobiliario: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente en especiales, más las adquisiciones y/o inversiones, multiplicadas por las alícuotas de depreciación. El método de
este renglón la suma de los renglones 4+5+6. depreciación acelerada es un derecho únicamente de los exportadores (Arto 45, numeral 4 de la Ley 822 LCT).
Renglón 8- Parque Vehicular: digite el saldo de la flota vehicular, propiedad de la Empresa. Valor Renglón 74- Gasto por Financiamiento Nacional: digite en este renglón los gastos por financiamiento nacional.
correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más nuevas adquisiciones, menos depreciación y ventas del Renglón 75- Gastos por Financieras de Desarrollo Extranjero: digite en este renglón los gastos por financieras de desarrollo
2013 si las hubiera. extranjera.
Renglón 9- Otros bienes mobiliarios: digite el saldo de los bienes mobiliarios, propiedad de la Empresa. Valor Renglón 76- Gasto con Resto de Financiamiento Extranjero: digite en este renglón los gastos con resto de financiamiento
correspondiente al 31 de diciembre del 2012, más nuevas adquisiciones, menos depreciación y ventas del extranjero.
2013 si las hubiera. Renglón 77- Total gasto por financiamiento extranjero: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente
Renglón 10- Total activo mobiliario: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente el en este renglón la suma de los renglones 75+76.
valor de la suma de los renglones 8+9. Renglón 78- Total Gastos por financiamiento nacional y/o extranjero: este renglón es calculado, el sistema mostrará la
Renglón 11- Otros activos: digite el saldo de los bienes y derechos no comprendidos en los renglones suma de los renglones 74+77.
anteriores, tales como: inversiones en valores, gastos anticipados, bienes intangibles o incorporales y demás Renglón 79-Costos y gastos por Rentas y Ganancias y Perdida Capital: digite en este renglón los costos y gastos realizados
activos diferidos. en concepto de costos y gastos por rentas y ganancias y pérdida de capital, este renglón será consultado y validado.
Renglón 12- Total Activos: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma de los Renglón 80- Gastos por inversión en plantaciones forestales (Base legal: Arto 38, numeral 3 de la Ley Nº 462, “Ley de
renglones 1+2+3+7+10+11. conservación, fomento y desarrollo sostenible del sector forestal” y Arto 29 de su reglamento): digite el 50% del monto
Renglón 13- Cuentas y documentos por pagar: digite el saldo de las deudas en el país a corto plazo. En este invertido en plantaciones forestales, siempre y cuando cumplan con la presentación del aval forestal, emitido por el
renglón se debe anotar todos los pasivos, con excepción de los reflejados en los renglones Nº 28 y 29. INAFOR.
Renglón 14- Dividendos Pagados a Residentes en el país: la información a registrar en este renglón es de Renglón 81- Otros gastos de operaciones: digite el monto de otros gastos deducibles, incurridos y necesarios para la
carácter informativo, no suma en renglón N° 20. existencia o mantenimiento de la fuente productora de rentas, no incluidos en los renglones del 69 al 80.
Renglón 15- Dividendo por Pagar a Residentes en el país: digite el valor de los dividendos por pagar a Renglón 82- Deducción proporcional (Arto 41 de La Ley de Concertación Tributaria y Arto 30 de su Reglamento): anote en
personas residentes en el país. este renglón, únicamente el porcentaje de deducciones de los ingresos gravables con el IR que realice en el ejercicio
Renglón 16- Cuentas por pagar a Instituciones Financieras de Desarrollo: digite el saldo de las deudas por fiscal correspondiente.
pagar que tiene con Instituciones Financieras de Desarrollo. Renglón 83- Total costos y gastos deducibles: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma
Renglón 17- Cuentas por pagar al Resto de Instituciones Financieras: digite el saldo de las deudas por pagar de los renglones 64+67+68+69+70+71+72+73+78 y/o 79+80+81+82.
con instituciones diferentes al renglón 16. Renglón 84- Deducciones extraordinarias: este renglón es digitado y consultado, registre el monto deducible por pérdidas
Renglón 18- Cuentas por pagar a Casa Matriz u otras sucursales en el país: digite el saldo de las deudas por de períodos anteriores, que estén en el rango de la prescripción de dicho incentivo que es de tres (3) años (Arto 46 de la
pagar, ya sea con la Casa Matriz u otras sucursales. Ley de Concertación Tributaria); así mismo, debe anotarse cualquier otra deducción extraordinaria, tratada como tal por
Renglón 19- Cuentas por pagar a otros Agentes no Financieros. digite en este renglón el valor a pagar a las Leyes y demás normas tributarias.
otros Agentes no Financieros. Renglón 85- Gastos no deducibles: digite el monto de los gastos no deducibles, enumerados en el Arto 43 de la Ley de
Renglón 20- Pasivo Fijo Nacional: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma Concertación Tributaria.
de los renglones 15+16+17+18+19. Renglón 86- Total deducciones: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma de los renglones
Renglón 21- Dividendos Pagados a no Residentes: la información a registrar en este renglón es de carácter 83+ y 84.
informativo, no suma en renglón N° 27. Renglón 87- Renta neta gravable: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la diferencia entre los
Renglón 22- Dividendos por pagar a no Residentes: digite el valor por pagar como dividendos a extranjeros. montos de los renglones 63 menos 86.
Renglón 23- Cuentas por pagar a Instituciones Financieras de Desarrollo extranjeras: digite el saldo de las
deudas por pagar que tiene con Instituciones Financieras de Desarrollo extranjeras. E) CÁLCULO DEL IR
Renglón 24- Cuentas por pagar al resto de Instituciones Financieras extranjeras: digite el saldo de las
deudas por pagar con instituciones financieras diferentes al renglón 24.
Renglón 25- Cuentas por pagar a Casa Matriz u otras sucursales en el extranjero: digite el saldo de las Renglón 88- Impuesto Sobre la Renta: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente el impuesto a
deudas por pagar, ya sea con la Casa Matriz u otras sucursales extranjeras pagar de conformidad con el Arto 52 de la LCT y 39 de su Reglamento.
Renglón 26- Otros Agentes no Financieros: digite el saldo de las deudas por pagar que tiene con otras Renglón 89- Pago mínimo definitivo del IR (Base legal: Arto 58 de la Ley de concertación Tributaria): este reglón es
Instituciones Financieras. calculado, el sistema muestra automáticamente el impuesto del Pago Mínimo Definitivo IR.
Renglón 27- Pasivo Fijo Extranjero: este renglón es calculado, el sistema mostrará automáticamente la suma
de los renglones 22+23+24+25+26. Para los contribuyentes afiliados, sujetos a auto retención, podrán digitar el cálculo del 1% sobre las comisiones de ventas
Renglón 28- Total pasivo fijo: este renglón es calculado y el sistema mostrará automáticamente la suma del o margen de comercialización de bienes o servicios en este renglón. El sistema validará el uso de este renglón.
renglón 20+27. Renglón 90- Pago Mínimo Definitivo de Casinos y Juegos de Azar: el sistema mostrará automáticamente en este renglón el
Renglón 29- Otros pasivos: digite las deudas no contenidas en los otros pasivos. total de los pagos mensuales efectuados en el período fiscal, en concepto del impuesto por explotación técnico
Renglón 30- Total Pasivos: este renglón es calculado y el sistema mostrará automáticamente la suma del comercial de máquinas tragamonedas y mesas de juego. El contribuyente debe haber pagado el total de sus
renglón 13+ 28+ 29. obligaciones mensuales.
Renglón 31- Patrimonio Neto: este renglón es calculado y mostrará automáticamente el resultado de restar Renglón 91- Débito Fiscal: el sistema mostrará de forma automática el débito fiscal a pagar, de conformidad a la ley.
el renglón 12 menos el renglón 30. Renglón 92- Retención Definitiva por transacciones de arroz y leche cruda (1%): digite las retenciones definitivas pagadas
por transacciones de arroz y leche cruda.
C) CÁLCULO Y LIQUIDACIÓN DE RENTA DEL TRABAJO: Renglón 93- Retención Definitiva por transacciones de bienes agrícolas primarios (1.5%): digite las retenciones definitivas
pagadas por transacciones realizadas, a través de la Bolsa Agropecuaria.
Renglón 94- Retención Definitiva por transacciones de los demás bienes del sector agropecuario (2%): digite en este
Esta información es exclusiva para contribuyentes obligados a Rentas del Trabajo y estará comprendida de renglón lo relacionado a los demás bienes del sector agropecuario.
enero a diciembre del periodo fiscal ordinario. Dicho contribuyente deben tener los soportes Renglón 95- Total Retenciones Definitivas por transacciones en la bolsa agropecuaria: el sistema mostrará
correspondientes de la información que están registrando en esta sección. automáticamente la suma de los renglones 92+93+94. El sistema validará si quedan como retenciones definitivas o a
cuentas del IR. (Arto 268 de la Ley y 175 de su Reglamento.)
Renglón 32- Ingresos por sueldos, salarios y demás compensaciones: digite en este renglón, los ingresos
percibidos en concepto de salario, así como las comisiones y demás compensaciones, ya sean en dinero o
F) LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
en especie, de una o varias fuentes (Arto 11 LCT).
Las acreditaciones al débito fiscal (Renglón 91) descrita en esta sección, estarán en el siguiente orden de prelación; el
Renglón 33- Gastos por Contrataciones de Servicios Profesionales: digite en este renglón los gastos por
total de anticipos pagados (Renglón 99) , total de retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta
contratación de servicios profesionales, estos aplican a partir del periodo fiscal ordinario 12/2014 (Arto. 21,
(Renglón 104) y otros créditos autorizados a cuenta del IR (Base legal Arto 65 de la LCT y Arto 53 de su reglamento)
inciso 1 LCT).
Renglón 96- Pago de Anticipos Mensuales de IR: el sistema mostrará automáticamente el monto de los anticipos pagados
Renglón 34- Gastos de Educación: digite en este renglón los gastos por educación, estos aplican a partir del
a cuenta del IR, durante el período fiscal objeto de esta declaración, este renglón es consultado.
periodo fiscal ordinario 12/2014. (Arto. 21, inciso 1 LCT).
Renglón 97- Pagos de Anticipos Mensuales de Pago Mínimo Definitivo: el sistema mostrará automáticamente en este
Renglón 35- Gastos por Salud: digite en este renglón los gastos en concepto de salud, estos aplican a partir
renglón los anticipos mensuales de Pago Mínimo Definitivo, este renglón es consultado.
del periodo fiscal ordinario 12/2014 (Arto. 21, inciso 1 LCT).
Renglón 98- Pagos a Casinos y Operadoras de Salas de Juegos: en este renglón el sistema mostrará automáticamente los
Renglón 36- Gastos por Cotizaciones o Aportes al Seguro Social (INSS): digitar en este renglón las
pagos mensuales realizados por el contribuyente. El contribuyente debe haber pagado el total de sus obligaciones
cotizaciones o aportes realizados mensualmente por las personas naturales asalariadas en cualquiera de los
mensuales, este renglón es consultado.
regímenes de la Seguridad Social, reportados por una o varias fuentes de empleadores (Arto. 21, inciso 2
Renglón 99- Total Anticipos Pagados (Base legal Arto 65 de la LCT y Arto 53 de su Reglamento: el sistema mostrará
LCT).
automáticamente la suma de los renglones 96+97+98.
Renglón 37- Aportes o Contribuciones a Fondos de Ahorro y/o Pensiones: digite en este renglón los aportes
Renglón 100- Retenciones en la fuente que le hubieren efectuado (Base legal Arto 65, inciso 2 de la LCT): el sistema
o contribuciones avalados por autoridad competente, de las personas naturales asalariadas a fondos de
mostrará automáticamente las retenciones en la fuente a cuenta del IR, este renglón es consultado.
ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social (Arto. 21, inciso 3 LCT).
Renglón 101- Retenciones por afiliación de tarjetas de crédito: el sistema mostrará automáticamente las retenciones que
Renglón 38- Renta Neta Gravable: este renglón es calculado y mostrará automáticamente la resta del
en el período fiscal le efectuaron las Instituciones Financieras, bajo el concepto de retención por transacciones con
Renglón 32 menos la suma de los renglones (33+34+35+36+37).
tarjetas de crédito/débito, este renglón es consultado.
Renglón 39- Impuesto Sobre la Renta: este renglón es calculado y mostrará automáticamente, el IR
Renglón 102- Auto retenciones realizadas: el sistema mostrará de forma automática las auto retenciones realizadas en el
calculado, aplicando la tarifa progresiva en la tabla Nº 1 anexa al final de este instructivo (Arto. 23 LCT)
período fiscal, las cuales deben haber sido declaradas y pagadas mensualmente, este renglón es consultado.
Renglón 40- Retenciones que le efectuaron: digitar en este renglón las retenciones en la fuente que le
Renglón 103- Retenciones por Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital: digitar el total de las retenciones en
efectuaron durante el año gravable, en concepto de renta de trabajo.
la fuente, pagadas durante el año gravable por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Este renglón será
Renglón 41- Saldo a Pagar: este renglón es calculado y mostrará automáticamente el resultado de la resta
consultado y validado.
del renglón 39-40 es mayor que 0).
Renglón 104- Total de retenciones en la fuente: el sistema mostrará automáticamente la suma de los renglones
Renglón 42- Saldo a Favor: este renglón es calculado y el sistema mostrará automáticamente el resultado
100+101+102 y103.
de la resta del renglón 39-40 es menor que 0).
Renglón 105- Créditos aplicados en anticipos: el sistema mostrará de forma automática los créditos aplicados a anticipos,
este renglón es consultado.
D) CÁLCULO DE LA RENTA NETA GRAVABLE RENTA DE ACTIVIDAD ECONÓMICA: Reglón 106- Créditos en anticipos de Pago Mínimo Mensuales: el sistema mostrará de forma automática los créditos
aplicados en anticipos de Pago Mínimo del IR, este renglón es consultado.
Renglón 43- Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios (Sector Comercial): digite el monto de Renglón 107- Total créditos aplicados en anticipos mensuales: el sistema mostrará automáticamente la suma de los
los ingresos recibidos o devengados, por venta de bienes y prestación de servicios, recibidos o devengados renglones 105 y 106.
en dinero o en especie, tomando en cuenta las rebajas y devoluciones permitidas por la Ley. Renglón 108- Crédito tributario (Base legal Arto 273 de la Ley de Concertación Tributaria): este renglón es digitado y
Renglón 44- Ingresos por Venta de Bienes (Sector Industrial): digite el monto de los ingresos recibidos o validado.
devengados por venta de bienes. Renglón 109- Crédito por combustible (Base legal Arto 272 de la Ley de Concertación Tributaria): este renglón es
Renglón 45- Ingreso por Exportación de Bienes y Servicios: este renglón será digitado y consultado, consultado.
debiendo registrar los ingresos percibidos por la exportación de bienes y prestación de servicios al exterior. Renglón 110- Crédito por incentivos y beneficios al sector turismo (Base legal Arto 287, inciso 11 de la Ley de Concertación
Renglón 46- Ingresos por comisiones: digite los ingresos de comisiones obtenidas por venta de bienes y tributaria): (Arto 5, numeral 5.1.5 de la Ley 306, “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de
prestación de servicios. Nicaragua”) o bien, por beneficios otorgados a través de Certificados de Crédito Fiscal (CCF), este renglón es consultado.
Renglón 47- Ingresos agropecuarios: digite los ingresos por venta de productos y alquiler de bienes Renglón 111 – Crédito fiscal por Ley del INVUR: Ley 677, “Ley especial para el fomento de la construcción de viviendas y
relacionados a la actividad agrícola, ganadera y pecuaria en general. En este renglón no se debe incluir de acceso a la vivienda de interés social”, Arto 294 de la LCT, este renglón es consultado.
los ingresos indicados en el renglón Nº 56. Renglón 112 – Créditos autorizados por la DGI: este renglón es consultado.
Renglón 48- Ingresos de instituciones financieras: las instituciones financieras como bancos y similares Renglón 113- Total créditos aplicados al IR Anual: el sistema mostrará automática la sumatoria de los renglones 108 al 112.
deben digitar en este renglón los ingresos brutos obtenidos en el período fiscal. Renglón 114– Total crédito fiscal más otros acreditamientos: el sistema mostrará automática la sumatoria de renglones
Renglón 49- Ingresos por títulos valores: digite el monto de los ingresos percibidos en concepto de intereses 99+104+107+113.
de cédulas hipotecarias, bonos y otros títulos, valores emitidos por el Estado y otras empresas privadas. Renglón 115– Pagos realizados por concepto de este impuesto: el sistema mostrará automáticamente los pagos que se
Renglón 50- Ingresos por telecomunicaciones: este renglón debe ser digitado por empresas que prestan hayan hecho a cuenta, al impuesto del IR Anual, este renglón es consultado.
servicios de comunicación telegráfica, télex, telefónica, radiotelegráfica, tales como: transmisión de Renglón: 116- Débito por traslado de saldo a favor de anticipo al siguiente periodo fiscal: el sistema mostrará
sonidos, imágenes, datos y otros tipos de información por cable, estaciones de difusión y retransmisión y automáticamente, como débito, el valor que fue trasladado de anticipo o Pago Mínimo Definitivo al siguiente periodo
satélite. fiscal. Este renglón es consultado.
Renglón 51- Ingresos por Servicios Profesionales de personas jurídicas: digite el monto de los ingresos
percibidos por servicios profesionales o técnico superior, prestados en el período fiscal.
Renglón 52- Ingresos por Servicios Profesionales de personas naturales: digite el monto de los ingresos
percibidos por servicios profesionales o técnico superior, prestados en el período fiscal.
Renglón 53- Ingresos por otros oficios: digite el monto de los ingresos percibidos por otros oficios.
Renglón 54- Ingresos por alquiler o arrendamiento: digite en este renglón los ingresos obtenidos en
concepto de alquiler o arrendamiento.
Renglón 55- Otros Ingresos: digite los ingresos ocasionales y otros no clasificados en los renglones anteriores.
Renglón 56- Ingresos transados en la Bolsa Agropecuaria: digite el monto de los ingresos provenientes de
transacciones realizadas a través de la Bolsa Agropecuaria y a las cuales se les efectuó Retención
Definitiva.
INSTRUCTIVO PARA LLENAR LA DECLARACIÓN DEL IR ANUAL,
A PARTIR DEL PERIODO ORDINARIO 12/2013 Y PERIODOS ESPECIALES.

Renglón 57- Ingresos por Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital: digite en este renglón el Renglón 117- Saldo a Pagar: este renglón se calcula automáticamente, el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y
monto correspondiente a los ingresos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, ya sea en el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de anticipo”, el acreditamiento en el siguiente orden de prelación: los
dinero o en especie (Arto 15 y 38 LCT). anticipos pagados, las retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta y otros créditos autorizados a
Renglón 58- Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas Residentes en el país: digite en este cuenta del IR o bien el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de
renglón las retenciones que corresponden a personas residentes. Esta información es solo de carácter anticipo”, el acreditamiento en el siguiente orden de prelación: el total de retenciones definitivas por transacción en
informativo. bolsa agropecuaria, los anticipos pagados, las retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta y otros
Renglón 59- Ingresos Gravados con Retenciones Definitivas Personas no Residentes en el país: digite en este créditos autorizados a cuenta del IR. (Base legal Arto 65 de la LCT y Arto 53 de su reglamento).
renglón las retenciones que corresponden a personas no residentes. Este renglón es de carácter
informativo. Renglón 118- Saldo a Favor: este renglón se calcula automáticamente, el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y
Renglón 60- Total Ingresos gravados con retenciones definitivas: este renglón es calculado, el sistema el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de anticipo”, el acreditamiento en el siguiente orden de prelación: los
mostrará automáticamente la suma de los renglones 58+59. renglones 99 ”Total de Anticipos Pagados”, 104 “Total de retenciones en la fuente” y 115 “Pagos realizados por concepto
Renglón 61- Ingresos por Tarjetas de Crédito/Débito: este renglón es consultado y mostrará de este impuesto” o bien el sistema restará del renglón 91 “Débito Fiscal” y el 116 “Débito por traslado de saldo a favor de
automáticamente el total de los ingresos percibidos por medio de tarjetas Crédito/Débito. Este renglón es anticipo”, los renglones 95”Total de Retenciones Definitivas por transacciones en Bolsa agropecuaria”, 99 “Total de
de carácter informativo, ya que debe estar incluido en los tipos de ingresos indicados anteriormente. anticipos pagados”, 104 “Total de retenciones en la fuente” y 115 “Pagos realizados por concepto de este impuesto”.
Renglón 62- Ingresos no gravables: digite el monto total de los ingresos no gravados, según Arto Nº 34 y 79
de la Ley de Concertación Tributaria. Renglón 119- Crédito por incentivos fiscales para el desarrollo forestal (Base legal: Arto 38, numeral 6 de la Ley Nº 462,
“Ley de conservación, fomento y desarrollo sostenible del sector forestal” y Arto 32 de su reglamento), este renglón debe
ser digitado únicamente por los contribuyentes que apliquen según base legal, anotando el monto a deducirse del pago
de IR, dictaminado por el Aval Forestal emitido por el INAFOR. El valor reflejado en este renglón no debe ser mayor del
que figura en el renglón 118, cuando sea menor, el contribuyente debe pagar la diferencia y en el caso que los dos
renglones (117 y 119) sean iguales, el contribuyente no pagará el saldo reflejado en el renglón 117.
Tabla Nº 1 (Renta de Trabajo)
Impuesto Porcentaje
Estratos de Renta Neta Anual Sobre Exceso
Base Aplicable
Tabla Nº 2 (Ingresos menores a 12,000,000.00)
De C$ Hasta C$ C$ % C$
Estratos de Renta Anual
0.01 100000.00 0.00 0% 0.00 Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%)
100000.01 200000.00 0.00 15% 100,000.00 De C$ Hasta C$
200000.01 350000.00 15,000.00 20% 200,000.00 0.01 100000 10%
350000.01 500000.00 45,000.00 25% 350,000.00 100000.01 200000 15%
500000.01 a mas 82,500.00 30% 500,000.00 200000.01 350000 20%
350000.01 500000 25%
500000.01 a mas 30%
Ejemplo ilustrativo: estados financieros 153

Ejemplo ilustrativo: estados financieros


Antes de analizar los estados financieros del caso demostrativo que se ha presentado en capítu-
los anteriores, retomaremos el ejemplo de Office Clean, S.A., lo cual ayudará a practicar la ela-
boración de estos informes financieros. Tome como base la balanza de comprobación después
de ajustes elaborada en el capítulo anterior y que se muestra a continuación:

OFFICE CLEAN, S.A.


Balanza de comprobación ajustada
Al 30 de junio del 200X
Cuenta Debe Haber
Bancos $187 900
Clientes 115 000
Material de limpieza 35 500
Seguro pagado por anticipado 49 500
Equipo de transporte 180 000
Depreciación equipo de transporte 5 000
Mobiliario y equipo de oficina 150 000
Depreciación mobiliario y equipo de oficina 6 250
Proveedores 84 350
Anticipos de clientes 60 000
Intereses por pagar 1 800
ISR por pagar 61 500
Documentos por pagar a C.P. 120 000
Capital social 300 000
Dividendos 8 000
Ingreso por servicios 205 000
Gasto por sueldos y salarios 45 000
Gasto por publicidad 21 300
Gasto por servicios públicos 2 150
ISR 32 000
Gasto por depreciación equipo trans. 5 000
Gasto por depreciación mobiliario de oficina 6 250
Gasto por seguro 4 500
Gasto por interés 1 800
Total $843 900 $843 900

Estado de resultados
En este informe se muestran los ingresos y todos los gastos que se incurrieron en el periodo, en
este caso, en junio.

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154 CAPÍTULO 5 Estados financieros y cierre

OFFICE CLEAN, S.A.


Estado de resultados
Del 1o. al 30 de junio del 200X
Ingresos:
Ingresos por servicios $ 205 000
Gastos:
Generales:
Gasto por sueldos y salarios $ 45 000
Gasto por publicidad 21 300
Gasto por depr. mobiliario y equipo de oficina 6 250
Gasto por depr. equipo de transporte 5 000
Gasto por seguro 4 500
Gasto por servicios públicos 2 150
Gasto por interés 1 800
Total de gastos generales (86 000)
Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta 119 000
ISR (32 000)
Utilidad neta $ 87 000

Estado de variaciones en el capital contable


En este informe se explica detalladamente las cuentas que han generado variaciones en la cuenta
de capital contable.

OFFICE CLEAN, S.A.


Estado de variaciones en el capital contable
Al 30 de junio del 200X
Exc. o insuf. Total de
Capital Utilidades
Donaciones en actual. de capital
social retenidas
capital contable
AUMENTOS
Aportaciones de capital 300 000 300 000
Utilidad del ejercicio 87 000
Total de aumentos 87 000 87 000
DISMINUCIONES
Dividendos (8 000)
Total de disminuciones (8 000) (8 000)
Saldos 300 000 79 000 379 000

Estado de situación financiera (balance general)


Se presentan los recursos que posee el negocio (activos), sus adeudos (pasivos) y el total de
capital contable en una fecha específica.

OFFICE CLEAN, S.A.


Estado de situación financiera
Al 30 de junio del 200X
Activo Pasivo
Activo circulante Pasivo a corto plazo
Bancos $187 900 Proveedores $84 350
(continúa)

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Caso demostrativo: estados financieros 155

(continuación)

Activo Pasivo
Clientes 115 000 Anticipos de clientes 60 000
Material de limpieza 35 500 Intereses por pagar 1 800
Seguro pagado por anticipado 49 500 ISR por pagar 61 500
Total activo circulante $387 900 Documento por pagar C.P. 120 000
Total pasivo corto plazo $327 650
Total pasivo $327 650
Activo no circulante
Equipo de transporte $180 000
Depr. acum. equipo transporte (5 000) Capital contable
Mobiliario y equipo de oficina 150 000 Capital social $300 000
Depr. acum. equipo de oficina (6 250) Utilidades retenidas 79 000
Total activo no circulante $318 750 Total capital $379 000
Total activo $706 650 Total pasivo y capital $706 650

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