¿QUIÉNES SON, ¿Y QUIENES NO SON, RESPONSABLES DEL IVA?

Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas. Por regla general toda persona
natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados con el IVA, es
responsable del impuesto a las ventas.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con IVA ni presta
servicios gravados con IVA, no es responsable del impuesto a las ventas. No obstante, en el caso de
las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA, se
consideran como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las
personas naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior
a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante
el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de
Tributación (Simple).
 Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o
registrarse como responsable del IVA quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del IVA
y cumplir las obligaciones que le son propias.
Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas. Por regla general toda persona
natural o jurídica que venda productos gravados con el IVA o preste servicios gravados con el IVA, es
responsable del impuesto a las ventas.
¿QUÉ HECHOS SE CONSIDERAN VENTA?
Artículo 421. Hechos que se consideran venta.
Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del artículo 420,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por
cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros;
Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para
formar parte de los activos fijos de la empresa;
Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como
la transformación de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados,
construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:

La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la nación, en los términos de la regulación aduanera vigente;
La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la nación que realicen las
entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones;
La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la nación que
lleven a cabo entidades estatales con el propósito de extinguir las deudas a su cargo.

¿QUÉ SON BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS?

¿Qué es un bien gravado?
Un bien gravado es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del IVA, por lo que está presente al
momento de declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados se presenta con una tarifa general del
19%; sin embargo, están las tarifas diferenciales y especiales aplicadas en bienes y servicios
destinados a la labor social, o con recursos de producción elevados.
¿Qué es un bien exento?
Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que un
bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la producción, pues,
aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la declaración de impuestos a
responsabilidad de los productores.
Declarado junto con los descuentos de IVA generado en la adquisición de la materia prima para
producir dichos bienes y servicios, el resultado será un saldo a favor que el productor podrá solicitar
como devolución a la DIAN.
¿Qué es un bien excluido?
Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un
responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de impuestos.
Debido a esto, el IVA que el productor pudo haber pagado para adquirir la materia prima del bien
excluido no aplica para hacer descuento en la declaración de impuestos, debiendo sumarse ese valor
en el precio total del bien. Los bienes excluidos están determinados por la ley y debe recurrirse a ella
para informarse acerca de los mismos.
Ejemplos de bienes gravados, exentos y excluidos.
Bien gravado: pasta alimenticia, cereales preparados, derivados lácteos, dulces y chucherías,
reparación de artefactos del hogar, juego de vajillas, utensilios de cocina y lavandería, ropa y calzado,
etc.
Bien exento: vegetales y granos, algunas frutas, comida rápida, energía eléctrica, gas, medicinas,
consulta médica, aparatos ortopédicos, matrículas de estudio, artículos escolares, libros y revistas,
etc.
Bien excluido: servicios de salud, educación, transporte público, productos agrícolas, vitaminas,
sangre humana y animal, anticonceptivos, etc.

HECHO GENERADOR ¿CUÁLES SON LOS HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL
IVA?
Existen varios elementos que constituyen el hecho generador del Impuesto sobre las Ventas – IVA,
así:
Elemento objetivo o material
Se refiere al hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria. De acuerdo con esto,
la ley señala como hechos generadores los siguientes:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La prestación de servicios en el territorio nacional.
La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.
Elemento subjetivo
El elemento subjetivo hace referencia a los responsables del impuesto poseedores de derechos y
obligaciones. En cuanto a ellos, la ley señala quiénes son los responsables del impuesto y además
establece sus obligaciones. Dentro de los responsables del impuesto sobre las ventas están:
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.
Los importadores.
Los intermediarios en la comercialización de bienes. (Ventas con intermediación de terceros).
Las empresas de transporte marítimo o aéreo, cuando el servicio se encuentre gravado.
Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito y demás
entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia
Financiera, cuando presten servicios gravados.
Los productores e importadores o el vinculado económico de uno y otro, en la venta de limonadas,
aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohólicas, con la exclusión de jugos de fruta, de
legumbres y hortalizas.
Elemento temporal
El elemento temporal del hecho generador del impuesto se refiere al momento en el cual se causa el
impuesto, es decir, el momento en el cual se entiende como realizado el hecho generador. El artículo
429 del E.T., menciona de manera general el momento en el cual se causa el impuesto dependiendo
de la operación que se realice:

En las ventas, la causación tendrá lugar en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente
y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto
de retroventa o condición resolutoria.
En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en
la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, el que ocurra primero.
En las importaciones, la acusación del impuesto tendrá lugar en el momento de la nacionalización del
bien. Para este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con lo liquidación y pago de los
derechos de aduana.
CUÁL ES LA BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHÍCULOS USADOS.
ARTICULO 457-1. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHICULOS USADOS. En el caso de la
venta de vehículos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos
fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación,
determinado de acuerdo con lo previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra.
El mismo tratamiento se le dará a la venta de aerodinos usados.
Parágrafo derogado por el artículo 198 de la Ley 1607 de 2012.
Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehículos automotores siniestrados por hurto e
indemnizados por parte de las compañías de seguros generales, se presume que la base gravable es
el setenta por ciento (70%) del valor de enajenación del bien.
CUAL ES LA BASE GRAVABLE EN LOS RETIROS DE BIENES
En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, la base gravable será el valor comercial de
los bienes.
Título del Articulo modificado por el Art. 7 de la ley 1943 de 2018.
¿EN QUÉ MOMENTO SE DEBE CAUSAR EL IVA?
La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el IVA, al
momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo
La acusación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de
prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se causará cuando se perfeccione la
venta de esas prendas de vestir.

En términos generales, se puede decir que el IVA se causa en el momento en que se perfecciona la
venta de un producto gravado con el IVA, o la prestación de un servicio que se encuentra gravado con
el IVA.

En principio el asunto parece muy sencillo, por cuanto el IVA se causa en el momento en que se vende
un bien o un servicio, pero hay muchos casos particulares en los que no es fácil distinguir en qué
momento se perfecciona la venta, en qué momento se transfiere el dominio de bien vendido o en qué
momento se considera prestado el servicio.
La causación del IVA está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que señala cuatro
situaciones a considerar:
Venta de bienes.
Prestación de servicios.
Retiro de bienes
Importaciones
¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE GRAVABLE EN IVA?
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de
conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley
y no al reglamento.
El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre las ventas
así:
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta
se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Sin perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo
financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del
servicio, los intereses por la financiación de este impuesto, no forman parte de la base gravable.
El citado parágrafo, se refiere a los intereses generados por la financiación del Impuesto sobre las
ventas y no a los intereses derivados de la financiación de la mercancía objeto de la venta.

- ¿CUÁL ES LA TARIFA GENERAL DEL IVA, Y QUE OTRAS TARIFAS EXISTEN? (SOLO MENCIÓNALAS
CHEQUEANDO LOS ARTÍCULOS 468 AL 473 ET)

En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una tarifa del 0% para los
llamados productos exentos.
Tarifa general del IVA
La tarifa general del IVA es del 19 según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario modificado
por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto
aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.
Tarifas diferenciales del IVA
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o
diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.
Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con l tarifa
del 5%.
Consultar: Artículo 468-1 del estatuto tributario.
Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera
necedad o de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado
quiere hacer un tratamiento especial.
Dentro de las tarifas del 5% están también uno servicios que puede encontrar en el artículo 468-3 del
estatuto tributario.
Otras tarifas
Las otras tarifas diferenciales que habían de IVA fueron eliminadas con la ley 1819 de 2016 y en su
lugar fue creado el impuesto al consumo, cuyas tarifas encuentra en el artículo 512-2 y siguientes del
estatuto tributario.
¿Determinación del impuesto a cargo para responsables del régimen común?
Los responsables del régimen común deben cobrar y facturar el IVA, es decir, son los encargados de
recaudar el IVA y consignarlo en las cuentas de la Dian.
Los responsables del régimen común declarar el IVA, y al declararlo paga únicamente lo que generó
menos lo que pagó de IVA como lo explicamos al principio.
Por ejemplo, si usted compra una camisa en 100 para luego venderla en 200 pasa lo siguiente:
 Cuando la compra paga 100 + 19 de IVA, para un total de 119.
 Cuando la vende cobra 200 + 38 de IVA.
En este caso usted ha pagado 19 de IVA y ha recaudado o cobrado 38 de IVA.
Cuando declara, usted declara que cobró 38 de IVA pero que pagó 19, por lo tanto, únicamente pagará
a la Dian la diferencia, estos 19 (38-19).
Respecto a la determinación del IVA dice el artículo 483 del estatuto tributario:
El impuesto se determinará:
1. En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia entre el impuesto generado por las
operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En la importación, aplicando en cada operación la tarifa del impuesto sobre la base gravable
correspondiente.
QUE ES Y EN QUÉ CASOS SE ENTIENDE VINCULACIÓN ECONÓMICA
Casos de vinculación económica.
Se considera que existe vinculación económica en los siguientes casos:
1. Cuando la operación, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz y una subordinada.
2. Cuando la operación, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.
3. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o
indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o más a la misma persona natural o jurídica, con o
sin residencia o domicilio en el país.
4. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales posee directa o
indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la otra.

5. Cuando la operación tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por
ciento (50%) o más a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad o único civil.
6. Cuando la operación tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el
cincuenta por ciento (50%) o más del capital de la empresa.
7. Cuando la operación tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios, accionistas o comuneros
que tengan derecho de administrarla.
8. Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o
indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o más a unas mismas personas o a sus cónyuges o
parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o único civil.
9. Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre sí, el cincuenta
por ciento (50%) o más de su producción, evento en el cual cada una de las empresas se considera
vinculada económica.
10. Cuando se dé el caso previsto en el artículo anterior.
¿QUÉ IMPUESTOS DESCONTABLES SON SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIÓN BIMESTRAL DE
IMPUESTOS?
En el caso de las operaciones de qué trata el artículo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la
devolución del IVA retenido, habrá lugar a descuento y devolución bimestral únicamente cuando quien
efectúe la operación se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas según lo establecido
en el artículo 481 de este Estatuto.
Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho período haya generado ingresos
gravados y de los que trata el artículo 481 de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor
susceptible de devolución será:
1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este Estatuto
del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados más los
ingresos brutos por operaciones del artículo 481 de este Estatuto.
2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los impuestos descontables
del período en el impuesto sobre las ventas.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolución será el total
del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolución será ese valor inferior.

BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES.

La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en el caso de las mercancías
importadas, será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados
con el valor de este gravamen.