Modulo 4

Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 2

Relación jurídico-tributaria

Sesión 5

La obligación tributaria

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

Actividad Integradora. Análisis de una obligación

Docente: Lic. Natalia Villazan Morales

Matricula: ES1821001256

Grupo: DE-DEOF-1902-M8-003

Nombre José Andrés Córdova Hernández

1
 Índice

Introducción ………………………………………………………………….
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible ……………………………

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo ………..

Actividad Integradora. Análisis de una obligación …………………………..

Conclusión ……………………………………………………..
Bibliografía ………………………………………………..

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 Introducción

Durante el desarrollo de las actividades que posteriormente analizaremos, conoceremos acerca

de la obligación tributaria y su relación con el sujeto pasivo, el contribuyente y el acreedor, pues
sabemos ya que el acreedor se refiere al Estado.

Conoceremos acerca de la distinción entre el hecho imponible y el hecho generador,

ahondaremos sobre sus características, y sus relaciones con las obligaciones fiscales.
Analizaremos las diferencias que existen en cada uno y su forma en que se ven relacionadas
con el crédito fiscal, siendo este ultimo la deuda que los contribuyentes adquieren ante el Estado.

Comencemos el desarrollo de las siguientes actividades.

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 Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Señala la Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios que las personas físicas y
morales se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre el Combustible que se utiliza en
vehículos.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices1 (LIEPS ,2019)
Características como obligación
Las características de la obligación de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(LIEPS) son las siguientes:
 Es regulada conforme a las normas del Derecho.
 Tiene su origen en la norma jurídica fiscal, su fuente puede ser un contrato, delito etc.
 El estado es el sujeto activo o acreedor en la obligación fiscal y en el derecho privado la
obligación puede ser el Estado o el particular.
 La obligación del sujeto pasivo como persona moral se adquiere según su capacidad
económica.
 La finalidad de la obligación es recaudar los ingresos de acuerdo con la Federación para
así cubrir los gastos generales del gasto público.
Fundamento jurídico
Su fundamento jurídico lo encontramos en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios en los siguientes
artículos:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes2.

1
Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.
2
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

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 Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación en
territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en esta Ley. Para
efectos de la presente Ley se considera importación la introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices:
Elementos como hecho imponible
Para conocer los elementos del hecho imponible es necesario identificar los elementos que son
de suma importancia los cuales son:
Elemento Objetivo: El legislador toma en cuenta el hecho para así establecer el tributo.
Elemento Subjetivo: El hecho imponible no podría existir sin la intervención del sujeto, y tiene
que existir un vinculo a una persona, este vinculo es el sujeto pasivo con el hecho pues sin ello
la obligación no existiría.
Elemento Espacial: El legislador precisa el ámbito geográfico para que surge la obligación. Un
ejemplo se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su articulo 1 donde señala que
los contribuyentes deberán ser residentes de México con respecto a sus ingresos.
Elemento temporal: Surge de la obligación tributaria, siendo el legislador quien determinara el
valor, peso de cada hecho que se va construyendo.
Hipótesis de incidencia
La hipótesis de incidencia es uno de los elementos del hecho imponible que se refiere a describir
hipotéticamente lo que señala la legislación con respecto al hecho tributario, pues conforme a la
obligación antes señalada se aplica el articulo 1 en su fracción 1 de la Ley del Impuesto Especial
sobre Productos y Servicios y con respecto a los combustibles de autos.
Sanción
Las sanciones son aplicadas por la autoridad fiscal ante el incumplimiento de las obligaciones
que deberían ser por parte del contribuyente, al respecto de la obligación acerca de los
combustibles de autos señala el Código Fiscal de la Federación lo siguiente:
Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha
o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago
oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de
los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo3.

3
Código Fiscal de la Federación

5
 Características como hecho imponible
Las características del hecho imponible son:
Previsión en la ley: Se encuentra señalado en el articulo 31 Constitucional en su fracción IV
que es facultad del legislador crear los supuestos que dan origen a las obligaciones tributarias.
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: La ley
contiene una serie de supuestos en los que el contribuyente incurre.
La Determinación del nacimiento de la obligación en la ley.
Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible
El hecho imponible surge de una obligación tributaria siendo el objetivo el legislador, el
subjetivo los vínculos para que se lleve a cabo la obligación (la actividad), el espacial
refiriéndose a la ubicación donde geográficamente se sitúa pues el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios aplica no solamente dentro del territorio nacional sino también en algunos
casos previstos por la ley fuera del mismo, y temporal que hace referencia a la vigencia de las
leyes. Descritos de una mejor manera:
Objetivo: Es el tributo que el legislador establece
Subjetivo: Teniendo que existir un sujeto para así haber el hecho imponible y constituir el
elemento subjetivo.
Espacial: Pues los hechos imponibles tienen una verificación dentro de una determinada
circunscripción territorial.
Temporal: Pues existe un tiempo para el hecho imponible (vigencia).

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 Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

1. Responde la siguiente pregunta:

 ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

El hecho imponible es el supuesto que se prevé en la norma jurídica por parte del legislador, de
una forma que lo señale, una vez realizado el hecho generador este mismo se adecua al hecho
jurídico y así dará al nacimiento de la obligación tributaria y, es como nace la vinculación entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo mediante el hecho imponible.

El hecho generador señalada la obligación fiscal para tipificar el tributo, cuya realización da origen
al nacimiento tributario, el hecho generador es el presupuesto establecido en la ley, que cuando
ocurre en la práctica origina o causa un tributo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

A partir del articulo 27

3. Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

 ¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la obligación?

4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

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 Actividad Integradora. Análisis de una obligación

Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del Código Fiscal
de la Federación.

Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:

- Características
- Elementos del hecho imponible
- Hipótesis de incidencia
- Fundamento legal
- Sanción
- Perspectivas en las que puede ser tratada

Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.

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 Conclusión

Durante el desarrollo de las actividades fuimos adquiriendo los conocimientos y el aprendizaje

acerca del hecho imponible determinando que el hecho imponible es la ley y el hecho generador
es la conducta que surge del hecho imponible.

Dentro del desarrollo de la actividad 2 llamada la obligación fiscal y el hecho imponible podemos
analizar desde el punto de vista del articulo 31 que establece que la obligación del contribuyente
se señala en la norma, surgiendo la obligación fiscal. Analizamos también las características de
la obligación, citamos su fundamente jurídico, mencionamos los elementos del hecho imponible,
así como la hipótesis, la sanción a la cual se establece en la norma jurídica para los
contribuyentes que incumplan con la obligación y señalamos las características del hecho
imponible.

Al desarrollar la actividad 2 llamada el nacimiento de la obligación fiscal y la relación de esta con

el sujeto pasivo, reconocimos las obligaciones con la norma jurídica ante el sujeto pasivo, que
se encuentran previstos en la ley en el momento y el tiempo en que ocurren o se llevan a cabo,
pues dentro de esta actividad pudimos identificar la diferencia entre el hecho imponible y el hecho
generados, las formas del sujeto pasivo ante la obligación y ejemplificamos obligaciones
conforme al Código Fiscal de la Federación.

En la herramienta prezi desarrollamos la actividad integradora llamada el análisis de una

obligación y en la cual desarrollamos los puntos que se nos solicitaron tales como las
características de una obligación, el hecho imponible, las diferencias entre el hecho imponible y
el hecho generador, y ejemplificamos la relación que existe entre la obligación y el sujeto pasivo.
De esta manera logramos desarrollar a través de esta actividad los conocimientos adquiridos
durante el aprendizaje de esta sesión en la cual quedan plasmados las obligaciones tributarias y
con esto concluyo.

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Bibliografía
Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho Tributario. (5ª ed.). México: Ecafsa

Mesografia
UnADM. (2019). Material de Apoyo. septiembre 14, 2019, de UnADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U
2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf

Legislación
México. Ley Del Impuesto Especial Sobre Producción Y Servicios Nueva Ley publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 1980TEXTO VIGENTE Última reforma
publicada DOF 15-11-2016 https://www.sep.gob.mx/work/models/sep1/Resource/17e0fb21-
14e1-4354-866e-6b13414e2e80/ley_impuesto_especial.pdf
México. Código Fiscal De La Federación Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 31 de diciembre de 1981TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 16-05-
2019 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos Constitución publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 5 de febrero de 1917TEXTO VIGENTE Última reforma
publicada DOF 09-08-2019 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf

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