DISERTANTE: LIC. AUD.

WILSON SILVA TERAN

 ANTECEDENTES
 En los decada 90” surgen las Cooperativas,
Asociaciones y Coracas.
 En esta decada del 2000 se ha intensificado el proceso
por la cantidad de produccion existente y la necesidad
de generar ingresos para mejorar la calidad de vida de
productores en general.
CLASIFICACION DE EMPRESAS
Según su naturaleza se clasifican en :
 Comerciales
 Industriales
 Servicios
 Según su composición se clasifican en:
 Unipersonales
 Sociedades (colectivas ,responsabilidad limitada,
anonima, accidentales)
CLASIFICACION DE LAS ORGANIZACIONES
 Cooperativas: Son regidas por la ley general de
sociedades cooperativas.
 Asociaciones: Son regidas por el código civil ,ley del
dialogo 2000.
 Coracas: Son regidas por el código civil, ley del
dialogo 2000.
 *La ley de OECAs se encuentra en proceso de
elaboración a cargo de la CIOEC-B.
DIFERENCIAS
 Las OECAs son organizaciones con tendencia a
ser pequenas y medianas empresas en cambio las
Cooperativas, asociaciones y Coracas son reunion
de amigos sin una estructura organica muy claras.
 Las OECAs son un paso mas adelante a lo que son
las cooperativas, asociaciones.
 Las OECAs estas definidas sus metas, roles y sus
fines. En cambio las Cooperativas, asociaciones no
tienen un rol claro.
ADMINISTRACION DE OECAs
Es regido por el proceso administrativo vale decir:
ESTRUCTURA ORGANICA DE UNA OECAs
 Esta es la estructura y es el siguiente:

ASAMBLEA

ASESORES

DIRECTORIO FISCALIZACION

GERENTE GENERAL
NORMAS DE UNA OECAs
 Estatuto Organico
 Reglamento Interno
 Manuales de Funciones y Administrativos
PROCESO DE AUDITORIA
 Actividades previas al trabajo de campo; planificación;
ejecución del trabajo; conclusión y comunicación de
resultados.
PLANIFICACION
 Términos de referencia; comprensión de las actividades de
la entidad; análisis de planificación; determinación de los
niveles significativos; identificación de los objetivos
críticos; evaluación de los controles generales;
determinación del riesgo de control a nivel global
(institucional); determinación de los riesgos de auditoria;
preparación del programa de trabajo para control interno;
preparación del programa de trabajo de procedimientos
sustantivos; preparación del memorando de programación
de auditoria (MPA) y aprobación del MPA y los programas
de trabajo.
EJECUCION DEL TRABAJO
 Realización de los procedimientos de auditoria;
evaluación de resultados;
 Realización de un análisis ; revisión de los papeles de
trabajo; revisión de los eventos subsecuentes;
 Obtención de la carta de representación de la
gerencia; revisión final sobre información a emitir.
CONCLUSION Y COMUNICACION DE
RESULTADOS
 Informes sobre estados financieros; informes sobre el
desarrollo y la capacidad administrativa de la
institución; informes especiales.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

 Concepto; objetivo e importancia; características de

los papeles de trabajo; contenido de los papeles de
trabajo; categorías de los papeles de trabajo;
referenciacion de los papeles de trabajo.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
 Definición de evidencia de auditoria; naturaleza
de las afirmaciones sujetas a ser corroboradas;
naturaleza de la evidencia de auditoria; clases de
evidencia de auditoria; características de la
evidencia de auditoria; procedimientos para
obtener evidencia de auditoria; pautas para la
selección de los procedimientos de auditoria.
Utilización del trabajo de un especialista y
metodología para analizar y evaluar la evidencia
obtenida en función a su importancia.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
PROCESO DE CONTROL EN UN OECAs
AUDITORIA DE UNA OECAs
 Para poder dar una opinion de sus estados financieros
de una Organizacion Economica Campesina (OECAs)
es necesario sugerir un manual de manejo de sus
fondos llamado fondo de disposicion para evitar
observaciones por control interno
MANUAL SOBRE EL MANEJO DE UN
FONDO DE DISPOSICIÓN
 Se hace necesario implementar en las organizaciones
económicas campesinas de ciertos controles para
poder manejar los fondos que se tienen de manera
eficiente y transparente por eso aquí le doy una
sugerencia para el manejo de este fondo que lo llamo
de disposición.
PROCESO DE UN FONDO DE DISPOSICIÓN
I. BIENES
En este rubro están calificados los bienes de uso mayores (muebles,
equipos, vehículos) , bienes de uso menores (equipo de campo) , bienes
fungibles (material de escritorio en cantidad), materiales (material
vegetativo, herramientas, accesorios de tubería, tuberías, equipos) y
compra de alimentos.

1.1.Compra de bienes
a) Solicitud de compra de bienes.
b) Términos de referencia del bien o material a comprar.
c) Compra directa del bien o de materiales Bs. 1.- hasta 999.-.
d) Tres cotizaciones del bien o de los materiales cuando la compra sea mayor la
compra Bs. 1000.-.
e) Cuadro comparativo y aprobación.
f) Resolución de consejo directivo para la aprobación de la compra.
g) Orden de compra.
h) Factura o recibo de pago.
i) Ingreso a almacenes.
 II. SERVICIOS
En este rubro están contemplados los servicios de transporte, mano de
obra, arreglo de vehículos, motocicletas, arreglo de muebles, equipos y
alimentación en cursos de capacitación.
2.1.Compra de servicios
a) Solicitud del servicio
b) Términos de referencia sobre el servicio solicitado.
c) Compra directa del servicio de Bs. 1.- hasta 999.-.
d) Tres cotizaciones del servicio cuando la compra sea mayor a Bs.
1000.
e) Cuadro comparativo y aprobación.
f) Resolución de consejo directivo para la aprobación de la compra.
g) Contrato de servicios.
h) Factura o recibo de pago.
i) Conformidad del servicio.
j) Orden de trabajo y su conformidad en caso de arreglo de vehículos
y motocicletas.
 III. COMBUSTIBLES
En caso de compra de gasolina diesel , aceites:
a) Solicitud del fondo de disposición.
b) Factura
c) en caso de gasolina, diesel debe ir acompañado
de un kardex de control respectivo y también de
su reporte mensual del vehículo o motocicleta.
 IV. COMUNICACIONES
En caso de llamadas telefónicas debe ir acompañado:
a) Requerimiento del fondo de disposición.
b) Detalle de llamadas telefónicas.
c) Factura o recibo de pago.
 V. FOTOCOPIAS
En caso de fotocopias se debe adjuntar:
a) Requerimiento del fondo de disposición.
b) Solicitud de fotocopias.
c) Factura o recibo de pago.
VI. SOLICITUD DE AVANCE DE VIAJE (SAV) E
INFORME DE GASTOS DE VIAJE (IGV)
 En caso de realizar un viaje fuera de su jurisdicción debe
realizar lo siguiente:
 a) Formulario de avance de viaje y ser aprobado por su
inmediato superior.
 b) Máximo 48 horas después de su llegada debe rendir
cuentas en el informe de gastos de viaje (IGV) ,
adjuntando sus factura y recibos.
 c) Se le descontara los impuestos de ley si no tuviera
facturas solo recibos (caso viáticos).
 d) Informe de viaje.
 e) en caso de tener saldo a favor en efectivo depositar a la
cuenta correspondiente y adjuntar la copia de dicho
deposito
 VII. SOLICITUD DE FONDOS
CON CARGO A RENDICIÓN
a) Debe seguir la normativa del rubro I bienes y II
servicios.
b) Debe hacer su rendición de cuentas.
c) Adjuntar una copia del informe del curso si es evento
de capacitación.
d) Lista de participantes.
e) Informe del evento de capacitación.
 VIII. SUBVENCIÓN DE CAMPO
Se refiere a una subvención o viático que le da a
algún funcionario de la organización para poder
viajar en el área rural, y necesita los siguientes
controles:

a) Presentación del formulario de subvención de

campo esto en caso de viáticos para viajes a
comunidades o colonias o área rural y otros.
b) Se deberá descontar el 16% de impuestos
correspondientes a viáticos si es consultor, si es
funcionario de la organización se descontara el
13% solamente.
 IX. IMPUESTOS
 Se debe tomar en cuenta en todos los casos que si no existiera factura
se deberá actuar como agentes de retención en los siguientes casos:
 Bienes 5% Impuesto a las utilidades de las empresas.
 Bienes 3% Impuesto a las transacciones.
 Total 8% en caso que nosotros asumimos el impuesto 8.7%
 Servicios 12.5% Impuesto a las utilidades de las empresas.
 Servicios 3 % Impuesto a las transacciones.
 Total 15,5% en caso que nosotros asumimos el impuesto 18.34%
 Alquileres 13% Régimen complementario al IVA.
 Alquileres 3% Impuesto a las transacciones.
 Total 16%
CONCLUSIONES
 Las OECAs son pequeñas empresas que pueden ser
manejadas de manera eficiente y sencilla.
 Las OECAs pueden ser examinadas en un proceso de
auditoria de manera rapida.
 Las OECAS tienden a ser menos burocraticas y mas
transparentes.
RECOMENDACIONES
 En disertacion lo que quiero es mostrar la
existencia e interrelacion en la administracion y la
auditoria.
 Las Organizaciones Economicas campesinas son
pequenas empresas nuevas y quiero darles algunas
pautas del manejo financiero para este tipo de
entes.
 Para finalizar, en esta presentacion se ha
pretendido introducir la auditoria con normas
vigentes y particulares de la region ha este tipo de
organizaciones.
SU SERVIDOR LIC.AUD. WILSON SILVA TERAN,
Correo electrónico wsilvat@hotmail.com,
Teléfono celular 73227411 Caranavi-La paz