CONTABILIDAD SUPERIOR

SESIÓN No 03

DOCENTE:
CPC CELFA SAMANIEGO
 ACTIVO CORRIENTE

Activo disponible

• Efectivo y equivalente de efectivo

• Inversiones financieras
 Normas aplicables al activo
disponible

NIC 1 y NIC 7

NIC 32, NIC 39, NIIF 7

Efectivo y equivalente de
efectivo

Listas a Representan
convertirse riesgos
en efectivo mínimos
 Contenido del efectivo y
equivalente de efectivo
 Caja
 Fondos fijos
 Efectivo en tránsito
 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
 Otros equivalentes de efectivo
 Depósitos en instituciones financieras
 Fondos sujetos a restricción
Presentación en la situación
financiera
Revelación del efectivo y equivalente
de efectivo
Inversiones financieras –
instrumentos financieros
 Esquema de instrumentos
financieros
Contrato que da lugar, simultáneamente, a un activo financiero
de una empresa y a un pasivo financiero en otra empresa

Activo Financiero Pasivo Financiero

Primario Derivado Combinado

Inversiones financieras

Inversiones al valor
razonable (VR)

Inversiones
disponibles para la
venta
 Ejemplo de inversión
financiera -
•
valor razonable
La empresa ABC compró acciones de la empresa XYZ, en la
Bolsa de Valores de Lima (BVL) por S/.150,000, a través de un
agente de bolsa, que le cobró una comisión de S/.1,500.
• Posteriormente la empresa hizo su medición de acuerdo a la
cotización de la BVL, que para esa fecha las acciones compradas
estaban cotizadas a S/.147,500.
• Luego vendió esas acciones porque no le resultaba beneficioso.
 11
----- xxx ----
Inversiones financieras INVERSIONES
111 Inversiones mantenidas para negociación

Medición
1113 Valores emitidos por empresas FINANCIERAS
11132 Acciones al costo 150,000
inicial
63 Servicios prestados por terceros
6322 Comisiones 1,500
40 Tributos por pagar Inversiones….150,000
4011 IGV por pagar 285
V. razonable…..(2,500)
10 Efectivo y equivalente de efectivo
147,500
1041 Bancos cuentas corriente
10411 BCP 151,785
Para registrar la compra de acciones de la empresa XYZ
----- xxx ----
67 Gastos financieros
Presentación en la
677 Pérdida por medición al VR
6771 Inversiones para negociación 2,500
Situación financiera
Medición
posterior 11 Inversiones financieras
111 Inversiones mantenidas para negociación Efectivo………. xxxx
1113 Valores emitidos por empresas Inversiones…147,500
11132 Acciones al VR 2,500
Por el reconocimiento de la pérdida al VR
----- xxx ----
10 Efectivo y equivalente de efectivo
1041 Bancos cuentas corriente
Venta de 10411 BCP 147,500
inversión 11 Inversiones financieras
111 Inversiones mantenidas para negociación
1113 Valores emitidos por empresas
11132 Acciones al costo 150,000
11132 Acciones al VR 2,500
Para registrar la venta de las acciones y el ingreso al BCP
 Ejemplo de Inversiones
financieras – disponibles
para la venta
• La empresa ABC tiene registrado en la cuenta
inversiones, bonos disponibles para la venta.
• El valor razonable registrado en el año 2011, es de
S/.750,000.
• El valor razonable actual (2012), es de S/.725,000.
• Posteriormente el bono se vende al valor de
S/.725,000
 Inversiones ---- xxx ----
financieras 56 Resultados no realizados
(disponibles 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
para la venta) disponibles para la venta
5632 Pérdida 25,000
11 Inversiones financieras
Medición
112 Inversiones disponibles para la venta
posterior
(VR) 1123 Valores emitidos por empresa
11232 Valor razonable 25,000
Para registrar la pérdida del VR, del bono
---- xxx ----
10 Efectivo y equivalente de efectivo
1041 Cuentas corrientes
10411 BCP 725,000
Venta de 11 Inversiones financieras
la 112 Inversiones disponibles para la venta
inversión 1123 Valores emitidos por empresa
11231 Costo 750,000
11232 Valor razonable 25,000
Para registrar la venta del bono disponible para la venta
---- xxx ----
67 Gastos financiero
Transferencia
del resultado 677 Pérdida por medición de activos/pasivos VR
no realizados 6772 Inversiones disponibles para la venta 25,000
al gasto 56 Resultados no realizados
financiero 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
disponibles para la venta
5632 Pérdida 25,000
Para registrar la pérdidaal momento de la venta
 Presentación en el estado de
resultados integrales – instrumentos
financieros
Presentación de instrumentos
financieros
Presentación de activos
financieros (1)
Presentación de activos
financieros (2)
GRACIAS POR SU ATENCION