Renta de Primera categoría.

Caso práctico

-Arrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año
2016, el primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino
realizó una mejora por un importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo
alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoavalúo del 2016 el primer
predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor
Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada
alquiler.

Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el

importe mayor entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar
que el importe de la mejora no se considera al momento de compararla con
la renta presunta, pero si al momento de determinar la renta bruta anual (S/
62,000).
-Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350
– Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales
durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016
a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han
efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por
S/ 660.00 (*)

Renta bruta anual por subarrendamiento

Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:

S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)

(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:

S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)

Renta Bruta Anual S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:

Importe por subarrendamiento: S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000

Renta Bruta S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660

-Predio en cesión gratuita

Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el
distrito de Lince, el cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha
propiedad asciende a S/ 300,000, según autoavalúo del año 2016. Al ser una
cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas
mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.
 Renta ficta anual

Casa habitación:

Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000

Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000

-Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado
al señor Manuel Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a
diciembre de 2016.

Renta bruta anual vehículo

Alquiler por todo el año 2016: S/20,400

(S/ 1,700 x 12)

Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400

Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020

Determinación de la renta Neta

Determinación de la renta Neta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

Predio N° 1 42,000

Predio N° 2 18,000

Vehículo 20,400
 Total Arrendado 80,400

Subarrendado

Predio en Chorrillos 13,200

Total por predios y muebles declarados 93,600

-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta

Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600

Casa habitación: Cesión gratuita 18,00

Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00

Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600

TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200

(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760

(*)El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta

real pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta mínima
presunta) – S/ 18,000 (renta real pactada).

-Resumen de pagos a cuenta:

Resumen pagos a cuenta

-Predios y muebles declarados a SUNAT S/

Arrendado

-Predio N° 1 2,100
-Predio N° 2 900

Subtotal 3,000

Subarrendado

Predio en Chorrillos 660

Total por predios y muebles declarados 3,660

-Muebles

Alquiler de vehículo 1,020

TOTAL, PAGOS A CUENTA S/ 4,680

Liquidación anual del impuesto a la renta de primera

categoría
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría

Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200

(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440

RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760

Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610

(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680

IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930

Información a tener en cuenta:

• Los datos de suministro de luz y de agua del inmueble alquilado no

son obligatorios.
• Si el contribuyente tiene predios con más de una partida registral,
deberán registrar un número de partida en el campo que
corresponde y el otro en el campo de referencia. Respecto a tener
 más de un suministro de agua o luz, deberán aplicar similar
criterio.
• La devolución del saldo a favor de renta por medio del abono en
cuenta es una novedad a partir del ejercicio 2016 y solo aplica
para Renta de Persona Naturales – Otras rentas y solo es posible
para los que utilicen el Formulario Virtual 1649.
• Para que proceda el abono en cuenta la persona natural debe
tener cuenta de ahorros y documento nacional de identidad (DNI).
Se pide el CCI (código de cuenta interbancario), con doble
captura, si te equivocas no se puede corregir el CCI y procederá la
devolución con Orden de Pago Financiera (OPF).
Fuente: tuplancontable.com

Casos prácticos: Renta de 2da

Categoría
¿Debo pagar impuestos?

Si, los ingresos por la venta de tu casa, si te pagan intereses o utilidades y

otras ganancias que tengas, pagan Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría. Así tenemos:

1. Enajenación de un inmueble:

Paga impuesto la “ganancia obtenida como resultado de la

venta”. Viene a ser la diferencia entre el valor actualizado de adquisición
y el valor de venta. El pago lo debe hacer el vendedor hasta el mes siguiente
de recibido el ingreso

No se paga impuesto cuando:

• Sea tu casa-habitación

• Adquiriste el bien antes del año 2004

• Vendes tu casa a un precio menor o igual al que lo adquiriste

El pago del impuesto será verificado por el notario como requisito para que
la compraventa sea elevada a escritura pública.

2. Venta de valores mobiliarios

La declaración y pago del impuesto se realiza anualmente

No obstante realizarse la determinación anual con la declaración jurada
correspondiente, cuando las transferencias realizadas son en operaciones
liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la
ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo
computable registrado en la referida Institución)

3. Inversión de fondos mutuos o fondos de inversión

Obteniendo ganancias o dividendos

El impuesto se paga vía retención por el Agente de Retención

La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2016 a S/ 300,000.

Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de
enero 2017 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de
su propiedad.

¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?

Respuesta:

– Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no

califica como casa habitación pues no ha permanecido en su propiedad
por lo menos 2 años

– Determinación del Impuesto:

• Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble:

300,000 X 1.02 = 306,000

• Segundo: Determinar la ganancia:

400,000 – 306,000 = 94,000

• Tercero: Impuesto a pagar:

94,000 X 5% = 4,700

Sobre venta de acciones y valores mobiliarios

¿Cómo se declara, calcula y paga el Impuesto?

1. La determinación del impuesto se realiza anualmente y se

efectúa mediante una declaración, para lo cual la SUNAT aprueba
cada año una Resolución donde establece los obligados a
presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.

Importante:

• De las rentas de segunda categoría, sólo están sujetas a

regularización anual aquellas que se originan por la
enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones,
certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios.
• Para la determinación del Impuesto Anual también debe
considerarse la Renta Neta de Fuente Extranjera generada por los
mismos conceptos siempre y cuando, cumpla con los requisitos
que establece la ley para ser sumadas a las rentas de segunda.

2. Para el cálculo del impuesto tienes que seguir los siguientes

pasos:

Primer Paso
Obtener la Renta Bruta:

El Ingreso Neto por la enajenación de valores mobiliarios se obtiene

restando del ingreso bruto de enajenación, las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza.

El costo computable se obtiene:

– Si hubieran sido adquiridos a título oneroso (es decir se pagó para su

venta), el costo computable será el costo de adquisición.

– Si se adquirieron a título gratuito, el costo computable cera cero, salvo

que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le correspondía
a quien te vendió las acciones antes de la transferencia. Si adquiriste las
acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor de mercado.

– La norma también regula otros supuestos especiales

Segundo Paso:
Obtener la Renta Neta:

Tercer Paso:
Obtener la Renta Neta Imponible:

RENTA NETA – PÉRDIDA DE CAPITAL DEL EJERCICIO + RENTA NETA

DE FUENTE ENTRANJERA POR VALORES MOBILIARIOS = RENTA
NETA IMPOSIBLE

Las Rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás

valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y de resultar una
renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de Segunda categoría producida
por la enajenación de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las
pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición

Cuarto Paso:
Determinación Anual:

(*) No obstante realizarse la determinación anual con la declaración jurada

correspondiente, cuando las transferencias realizadas son
en operaciones liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5%
sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y
el costo computable registrado en la referida Institución)

El pago lo puede realizar mediante dos modalidades:

• Por Internet:

1. Al momento de presentar tu Declaración

eligiendo la Opción de Pago:

 1. A través del Pago Electrónico por Internet vía cargo a una
cuenta Predeterminada celebrando previamente un convenio de
afiliación con tu banco, o

2. Vía Tarjetas de crédito o débito VISA, para estos dos últimos,

tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.

3. Vía NPS – Número de Pago SUNAT, es generado en trámites

SUNAT Operaciones en Línea por la persona que quiere hacer
un pago. Con el NPS, debe acercarse a una entidad bancaria,
algunos Bancos los reciben vía Internet en sus portales web

• Por Bancos:

Si efectuaste solamente la declaración, pero no realizaste el pago (pago

«0»), dicho pago debes hacerlo utilizando el Formulario 1662 – Boleta de
Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada y pagar con
el código de tributo 3074 consignando el periodo 13.

Caso Práctico:

Durante el ejercicio 2016, el señor Luis Flores Torres, ha realizado las

siguientes operaciones:

1. En mayo 2016 invirtió S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo PQP” el cual

es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos
(SAFM) “Invierte”. En diciembre del 2016 el señor Flores rescata
su inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 y le efectúan una
retención de S/ 65.
2. A fines del 2014 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco
“Buenos Intereses” por S/ 60,000, depósito que renovó en
diciembre del 2016, respecto del cual decidió retirar los intereses
generados a dicha fecha que ascienden a S/ 6,800.
3. En abril 2016 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores
de Lima (BVL) y compró 3000 acciones de la fábrica de
productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/ 7 cada acción. El
precio de mercado de estas acciones en octubre 2016 sube
intempestivamente a S/ 15 cada acción y decide vender las
mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 900.
4. Compro 800 acciones de la empresa colombiana “El Camino”
a razón de S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totalidad de las
mismas cuando la acción se encontraba en S/ 25 por acción. Se le
retuvo S/ 700.

Determinar si tiene obligación de presentar declaración Jurada anual de

Impuesto a la Renta e impuesto por regularizar.
Solución:

• Primer Paso: Obtener la Renta Bruta:

• Segundo Paso: Determinación de la Renta Neta de Fuente

Peruana y Extranjera:

Determinación de la renta neta de fuente peruana:

Concepto S/.

Fondo Mutuo PQP 1,000

Bolsa de Valores de Lima. Acciones de «El Detalle» 24,000

Renta Bruta por enajenación de valores mobiliarios 25,000

Deducción 20% de 25,000 5,000

Renta Neta 20,000

Determinación de la Renta Neta de fuente extranjera:

Concepto S/.

Bolsa de Valores de Lima. Acciones de «El Camino»

11,000

Renta Neta de Fuente Extranjera 11,000

 • Tercer Paso:

Concepto S/.

Renta neta de Fuente Peruana 20,000

Renta neta de Fuente Extranjera 11,000

Renta Neta Imponible 31,000

• Cuarto Paso: Determinación Anual:

Concepto S/.

Renta Neta Imponible de segunda 31,000

Impuesto calculado

(Renta Neta Imponible X 6.25%) 1,938

Créditos: Retenciones efectuadas

1,665

Tributo pendiente por pagar 273

El señor Luis Flores Torres estaba obligado a presentar Declaración

Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2016 y cancelar
el monto pendiente por pagar de S/ 273.

Fuente: SUNAT