El pasado 20 de Diciembre de 2017, – Luego de 16 hojas de consideraciones- el

Gobierno reglamentó varios aspectos relativos a las entidades del régimen

tributario especial (“ESAL”), tema que ha sido ampliamente debatido en nuestro
país desde las modificaciones introducidas al régimen por la reforma tributaria de
2016 ( Ley 1819).
De acuerdo con el reglamento, estos son los factores que deben tener en cuenta
los contribuyentes que deseen pertenecer o permanecer en este régimen:

Las entidades sin ánimo de lucro indicadas en la normatividad vigente deben

cumplir con las siguientes características:
 Desarrollar las actividades meritorias enumeradas en el artículo 359 del
Estatuto Tributario.
 Que dichas actividades sean de interés general y a ellas tengan acceso la
comunidad.
 Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes sean distribuidos
bajo ninguna modalidad, cualquiera sea la denominación que se utilice, ni
directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación.

REQUISITOS PARA SOLICITAR CALIFICACION AL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL (RTE)

1. Los estados financieros de la entidad del año inmediatamente anterior

debidamente autorizados por el máximo órgano de administración. En el caso de
las entidades creadas en el mismo año de la solicitud de calificación corresponde
al estado financiero de apertura.

2. Certificación de Requisitos del representante legal o revisor fiscal en el que

evidencia que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año del
respectivo año, conforme lo ordena el numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-
5 E.T. NO es necesario adjuntar la declaración de renta. Para el caso de las
entidades creadas en el mismo año de la solicitud no le aplica este requisito de
adjuntar la declaración de renta.

3. Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución en

donde conste que está legalmente constituida.

4. Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad

competente, en el cual figuren sus administradores, representantes y miembros del
consejo u órgano directivo, cuando hubiere lugar a ello.
5. Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en la
que se autorice al representante legal para que solicite que la entidad
permanezca y/o sea calificada, según sea el caso, como entidad del Régimen
Tributario Especial del Impuesto sobre la Renta.

6. Copia de los estatutos o acta del máximo órgano directivo donde se indique: a)
actividad meritoria de libre acceso a la comunidad, b) que sus aportes no sean
rembolsables, c) que sus excedentes no sean distribuidos bajo ninguna modalidad
y d) identificación de los cargos directivos. Decreto 2150 de 2017, Artículo
1.2.1.5.1.8, numeral 4.

7. Certificación del Representante Legal de los antecedentes judiciales y

declaración de caducidad de contratos estatales de los miembros de la junta
directiva, fundadores, representantes legales o miembros de los órganos de
dirección de conformidad con el numeral 3 artículo 364-3 E.T.

8. Certificación donde se indiquen los nombres e identificación de los cargos

directivos y gerenciales, y de manera global el concepto y valor de la
remuneración de dichos cargos. Aplica para las entidades a que se refieren los
artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario, que tengan ingresos brutos en el año
gravable anterior superiores a 3.500 UVT.

REQUISITOS PARA SOLICITAR PERMANENCIA EN EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

1. Un informe anual de resultados o Informe de gestión para el Sector

Cooperativo que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados,
los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos, así como las
metas logradas en beneficio de la comunidad.
2. Los estados financieros de la entidad.
3. Certificación de Requisitos del representante legal o revisor fiscal en el que
evidencia que han cumplido con toso los requisitos durante el respectivo año
del respectivo año. (Numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T.)
4. Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución en
donde conste que está legalmente constituida.
5. Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad
competente, en el cual figuren sus administradores, representantes y miembros
del consejo u órgano directivo cuando hubiere lugar a ello.
6. Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en la
que se autorice al representante legal para que solicite que la entidad
permanezca como entidad del Régimen Tributario Especial del Impuesto sobre
la Renta.
7. Copia de los estatutos de la entidad o acta del máximo órgano directivo
donde se indique que el objeto social principal corresponde a una actividad
meritoria, que los aportes no son reembolsados, que sus excedentes no son
distribuidos y que se identifique los cargos directivos de la entidad. (Numeral 4
del Art. 1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 del 2016).
8. Certificación del Representante Legal de los antecedentes judiciales y
declaración de caducidad de contratos estatales de los miembros de la junta
directiva, fundadores, representantes legales o miembros de los órganos de
dirección de conformidad con el numeral 3 artículo 364-3 E.T.
9. Acta de Asamblea General o máximo órgano de dirección en el que se
aprobó la distribución del beneficio neto o excedente del respectivo año
gravable, si hay lugar a ello.
10. Registrar la Memoria Económica cuando los ingresos brutos, incluidas las
ganancias ocasionales, del año gravable 2017 fueron iguales o superiores a
160.000 UVT ($5.097.440.000.)
11. Formatos 2530, 2531, 2532 XML
12. Declaración de renta
13. Certificación remuneración directivos

COMPARATIVO

Se reglamentaron los requisitos para que las entidades sin ánimo de lucro
obtuvieran calificación en diciembre de 2017, por lo tanto se realizó la
primera solicitud en el primer trimestre del año 2018. La Dian envió la
aprobación o desaprobación de la calificación en agosto del mismo año.
Para quienes obtuvieron la calificación se requiere que en el primer
trimestre de cada año se realice la actualización para permanecer en el
RTE. Los requisitos son básicamente los mismos actualizados a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior los cuales se deben subir al
aplicativo de la Dian en las fechas programadas según número de
identificación tributaria.