PRÁCTICA

Práctica
Recomendación:
Es muy importante comprender el enunciado del problema, del cual se interpreta la solución
del ejercicio. La tabla de cálculo de la depreciación anual (en la página 2), se sujeta a la
interpretación del problema y puede modificarse si es posible, lo que decide la solución del
ejercicio es la lectura del problema.
EJERCICIO Nº 1:
MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN
La empresa Industrial “El Tigre S.A.”, ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro
del Régimen General de Renta de Tercera Categoría, compró una máquina prensadora, en
la ciudad de Lima, el Activo Fijo está valorizado en S/ 130,000.oo, soles, INCLUÍDO el 18
% de Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del
costo de inversión); Pagándose además otros gastos vinculados con las compras (en
soles):
Concepto Importe en S/ Documentos
Impuesto aplicable al Costo de Inversión 3,000.oo Impuesto AD VALOREM
Gastos Financieros (Interés de préstamo) 3,000.oo Nota de Cargo del Banco
Transportes hasta la planta (Sin IGV) 5,000.oo Recibo por Honorarios
-----------------------------
Total Gastos Adicionales (Vinculados) 11,000.oo
----------------------------
Ocurrida la compra la empresa determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de SIETE (7) años.
Al inicio del año SEÍS (6) la empresa realiza un desembolso por S/ 40,000.oo soles,
INCLUÍDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no
forma parte del costo de inversión), con el propósito de realizar una mejora del activo fijo,
con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su Vida Útil en CUATRO (4)
años adicionales, contados a partir del año en que se realizó el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/.
12,000.oo y una depreciación acumulada de S/. 8,000.oo, montos que deben darse de baja.
Se solicita:
1.- Efectuar el cálculo de la depreciación del activo fijo.
2.- Efectuar las operaciones contables (llenando los cuadros presentados).
3.- Resolver el efecto en la ecuación contable (PARTIDA DOBLE).
4.- Hacer un resumen del efecto en la ecuación contable tal y como lo hemos hecho en
la pizarra, en el aula.
1
Tabla de cálculo de la depreciación anual
Concepto Importe en Soles
Costo de Adquisición de máquina prensadora
(+) Total Gastos Adicionales (Vinculados)
(=) Costo Total de la compra del Activo Fijo
Tasa de Depreciación Anual
Depreciación Año 1
Total Depreciación Acumulada año 5
Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el

importe de depreciación Año 5
Costo Total de la compra del Activo Fijo
(-) Depreciación Acumulada Año 5
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 5
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 6
Valor de Activo antes de baja de repuesto

(=)
deteriorado
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 6
Depreciación Acumulada repuesto deteriorado

(+)
año 6
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 6
Nueva vida útil 4 años
Depreciación de los últimos 4 años
Total Depreciación Acumulada Año 9
2
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y Equipo de Explotación
33311 Costo de Adquisición o Construcción
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
4654 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la compra de la máquina prensadora en la ciudad de Lima
Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la compra de la máquina:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
________________ = ______________________ + ________________________
Asiento contable por la cancelación de la deuda al proveedor

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
Por la cancelación de la deuda con el giro de un cheque
Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la cancelación de la deuda al proveedor

________________ = ______________________ + ________________________
Asiento contable por la depreciación del año 1

DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES
681 Provisiones
6814 Depreciación de Inmueble Maquinaria y Equipo – Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS
391 Depreciación Acumulada
3913 Inmueble Maquinaria y Equipo – Costo
39132 Maquinaria y Equipo de Explotación
Por la depreciación de la máquina correspondiente al año 1

3
Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la depreciación del año 1
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER
681 Provisiones

ACUMULADOS
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamo de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras y otras entidades

104 Cuentas Corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas
Por la cancelación del Gasto Financiero (interés del banco)
Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por los Gastos Financieros

________________ = ______________________ + __________________
Asiento Contable por la baja del repuesto deteriorado

DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
655 Costo Neto de Enajenación de Activos Inmovilizados y
Operaciones Discontinuadas
6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos
65523 Inmuebles, maquinaria y equipo

ACUMULADOS
4
Por la baja del repuesto deteriorado
Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la baja del repuesto deteriorado

________________ = ______________________ + __________________
EJERCICIO Nº 2:
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO MÉTODO DE LÍNEA RECTA
Una empresa viene depreciando en 10 años una maquinaria que tiene un valor en libros de S/
150,000.oo, INCLUÍDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, utilizando el método de línea
recta. Al inicio del quinto año, se efectuaron mejoras por S/ 20,000 INCLUÍDO el 18 % de Impuesto
General a las Ventas, que extiende la vida útil del activo fijo en 2 años. Se pide realizar el
reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. Se solicita calcular la tabla de depreciación
según cuadro adjunto.

5
EJERCICIO 3 MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION
la ciudad de Lima, el Activo Fijo está valorizado en S/ 150,000.oo, Soles, INCLUÍDO el 18
% de Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del
costo de inversión); Pagándose además otros gastos vinculados con las compras (en
soles):
Concepto Importe en S/. Documentos
-----------------------------
----------------------------
Al inicio del año SEÍS (6) la empresa realiza un desembolso por S/. 40,000.oo Soles, MÁS
el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no forma parte
del costo de inversión), con el propósito de realizar una mejora del activo fijo, con el cambio
de un repuesto importante que le permita alargar su Vida Útil en CUATRO (4) años
adicionales, contados a partir del año en que se realizó el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/
Se solicita:
6


(=)
deteriorado

(+)
año 6
7
DEBE HABER


________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER


________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER
681 Provisiones

ACUMULADOS

8

________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER
681 Provisiones

ACUMULADOS

________________ = ______________________ + ________________________
DEBE HABER


________________ = ______________________ + __________________

DEBE HABER

ACUMULADOS

9

________________ = ______________________ + __________________
EJERCICIO Nº 4:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION
la ciudad de Lima, el Activo Fijo está valorizado en S/ 30,000.oo, Soles, MÁS el 18 % de
Impuesto General a las Ventas, I.G.V. (Impuesto recuperable, no forma parte del costo
de inversión); Pagándose además otros gastos vinculados con las compras (en soles):
Concepto Importe en S/. Documentos
-----------------------------
----------------------------
Al inicio del año SEÍS (6) la empresa realiza un desembolso por S/. 20,000.oo Soles,
INCLUÍDO el 18 % de Impuesto General a las Ventas, I.G.V., (Impuesto recuperable, no
forma parte del costo de inversión), con el propósito de realizar una mejora del activo fijo,
con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su Vida Útil en CUATRO (4)
años adicionales, contados a partir del año en que se realizó el cambio.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/
Se solicita:
10


(=)
deteriorado

(+)
año 6
11
DEBE HABER


________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER


________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER
681 Provisiones

ACUMULADOS

12
________________ = ______________________ + ________________________

DEBE HABER
681 Provisiones

ACUMULADOS
________________ = ______________________ + ________________________
DEBE HABER


________________ = ______________________ + __________________
DEBE HABER

ACUMULADOS

13

________________ = ______________________ + __________________
14

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Práctica

Costo de Adquisición de máquina prensadora

(+) Total Gastos Adicionales (Vinculados)

(=) Costo Total de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciación Anual

Total Depreciación Acumulada año 5

Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el

Costo Total de la compra del Activo Fijo

(-) Depreciación Acumulada Año 5

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 5

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 6

Valor de Activo antes de baja de repuesto

(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 6

Depreciación Acumulada repuesto deteriorado

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 6

Nueva vida útil 4 años

Depreciación de los últimos 4 años

Total Depreciación Acumulada Año 9

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

Por la compra de la máquina prensadora en la ciudad de Lima

Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la compra de la máquina:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

________________ = ______________________ + ________________________

Asiento contable por la cancelación de la deuda al proveedor

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Por la cancelación de la deuda con el giro de un cheque

Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la cancelación de la deuda al proveedor

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Asiento contable por la depreciación del año 1

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

Por la depreciación de la máquina correspondiente al año 1

________________ = ______________________ + ________________________

Asiento contable por la depreciación del año 6

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

Por la depreciación de la máquina correspondiente al año 6

Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por la depreciación del año 6

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

________________ = ______________________ + ________________________

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Por la cancelación del Gasto Financiero (interés del banco)

Efecto en la ecuación contable (Partida doble) por los Gastos Financieros

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Asiento Contable por la baja del repuesto deteriorado

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Concepto Importe en Soles

Costo de Adquisición de máquina prensadora

Tasa de Depreciación Anual

Total Depreciación Acumulada año 4

Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el

Costo Total de la compra del Activo Fijo

(-) Depreciación Acumulada Año 4

(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 4

(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 5

(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 5

Nueva vida útil 8 años

Depreciación de los últimos 8 años

Total Depreciación Acumulada Año 12

EJERCICIO 3 MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION

Costo de Adquisición de máquina prensadora

(+) Total Gastos Adicionales (Vinculados)

(=) Costo Total de la compra del Activo Fijo

Tasa de Depreciación Anual

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________

= + __________