IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL CONSUMO

IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y

ACPM
IMPUESTO A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE ANOTACION Y REGISTRO

IMPUESTO DE VEHICULOS
RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS

TRIBUTOS ADUANEROS
SOBRETASA A LA GASOLINA

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/listados/tematica1.jsp?texto=i&subtema=0
https://www.gerencie.com/generalidades-del-impuesto-nacional-a-la-gasolina-y-al-acpm-inga.html
https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%20del%20impuesto%20de%20timbre%20e
https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%20del%20gravamen%20a%20los%20movim
http://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/files/contabilidad/presentacion_ica_reteica.pdf
 HECHO GENERADOR

Cumplir con la base de ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en creditos y otro tipó que obtengan durante el periodo
fiscal ART 24 y 25 del E.T.

La venta de bienes corporales no excluidos, la prestacion de servicios no excluidos en el territorio nacional, la importacion de
bienes corporales muebles, venta o enajenacion de aerodinos y la explotacion de juegos de suerte y azar con excepción de
loterias.

La prestacion de servicios de telefonia movil, venta de algunos bienes corporales muebles de produccion domestica o
importados, expendio de comidas preparadas en restaurantes para el consumo en el lugar o ser llevadas por el comprador o
entregados a domicilio, servicio de bares, expendio de bebidas alcoholicas, entre otros.

Venta, retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM. (régimen monofásico)
El hecho generador esta definido en el artículo 871 (adicionado por la Ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario y lo constituye
realización de
las siguientes transacciones financieras:
ƒ Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de personas o empresas o disposición de recursos d
las cuentas
de depósito del Banco de la República, siempre que tal disposición implique:
Retiro en efectivo.
Retiro mediante cheque.
Retiro mediante talonario.
Retiro con tarjeta débito.
Retiro por cajero electrónico.
Retiro o pago en puntos de pago.
Notas débito.
ƒ La expedición (giro) de cheques de gerencia.
ƒ Traslado de fondos a cualquier título.
ƒ Cesión de recursos a cualquier título.
ƒ Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios sobre carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuent
corriente,
de ahorro o de depósito).
ƒ Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuent
corriente, de
ahorro o de depósito).
ƒ La disposición de recursos a través de los denominados contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban las
entidades
financieras con sus clientes y que no se manejen por cuenta corriente, de ahorros o de depósito.
ƒ Los pagos o transferencias efectuados a terceros a través de notas débito manejados por cuentas contables o de otro géner
diferentes a
las cuentas corrientes, de ahorro o de depósito.
ƒ Los movimientos contables en los que se configure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de derechos
cualquier
título.
ƒ Los débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como saldos positivos de tarjetas de crédito.
ƒ El pago de los importes de los depósitos a término mediante el abono en cuenta.
Para evitar que la forma de algunas operaciones lleve a suponer que en la misma se están realizando varias transacciones, se
consideró que
existe sólo una transacción cuando se produce:
• El retiro del cheque y el pago del mismo en las cuentas de ahorro de sus clientes para las entidades vigiladas por la
Superintendencia de Economía Solidaria.
• La expedición de cheques de gerencia con cargo a una cuenta corriente o de ahorros del usuario.
• El movimiento contable y el abono en cuenta corriente o de ahorros que se realice en las operaciones cambiarias se conside
una
sola operación hasta el pago al titular de la operación de cambio, para lo cual los intermediarios cambiarios deberán identifica
la
cuenta corriente o de ahorros mediante la cual dispongan de los recursos.
El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento o aceptación de documentos en el país o en el exterior pero qu
se ejecuten en
el territorio nacional o que generen obligaciones en el mismo y en los que conste la constitución, existencia, modificación o
extensión de
obligaciones, igual que su prorroga o cesión, cuya cuantía sea superior a 6.000 UVT, en los cuales intervenga como otorgante
aceptante o
suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada o una persona natural que tenga la calidad de comerciante qu
en el año
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT

Esta constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de

cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, en
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimiento de comercio o sin ellos
 Está constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien detente el título de
propietario o poseedor de dicho bien, quienes, a su vez, tienen la obligación, según corresponda, de declarar y pagar el impues
(Artículo 13 y 14 de la Ley 44 de 1990). Este impuesto se genera con la existencia del predio y se causa el primero de enero de
respectivo año

Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiari
los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de
Instrumentos Públicos, como en la Cámara de Comercio.

La propiedad o posesión de los vehículos gravados.

o/sisjur/listados/tematica1.jsp?texto=i&subtema=0
alidades-del-impuesto-nacional-a-la-gasolina-y-al-acpm-inga.html
as/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%20del%20impuesto%20de%20timbre%20en%20Colombia%20(Actualizaci%C3%B3n).pdf
as/Cuadernos%20de%20Trabajo/Generalidades%20del%20gravamen%20a%20los%20movimientos%20financieros%20(GMF)%20en%20Co
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 CAUSACIÓN

Cumplir con la capaciad de ingresos en un periodo gravable.

En el momento en que se emite la venta (Factura)

La causación se origina antes del hecho generador del

impuesto, pues se debe causar en el momento en que el
productor los entrega en fabrica o en planta para su
distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad ,
promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo. Así las cosas este impuesto se configura en
un impuesto indirecto, el cual es trasladable en cada evento
de comercialización y finalmente asumido por el
consumidor final.

En el momento en el que se realiza la venta, retiro,

importación para el consumo propio o importación para la
venta de gasolina y ACPM
El GMF un impuesto instantáneo y se causa en el momento
en que se realice la transacción financiera, es decir, que se
obtenga la disposición
de los recursos objeto de la transacción financiera, sea por
abono, pago en efectivo o expedición de cheques. Se causa
por cada operación
sujeta al impuesto, pero por efectos administrativos se
consagra un periodo semanal para presentar las
declaraciones correspondientes por
parte de los responsables.
 la causación, recaudo, pago o consignación del impuesto
en su
contabilidad, para ello deberán llevar una cuenta
denominada “impuesto de timbre por pagar”. Los
comprobantes de contabilidad
deberán identificar plenamente el acto o documento
gravado. Si a ellos no estuviere anexo el soporte
correspondiente, tales
comprobantes deberán indicar el lugar donde se encuentre
archivado el mismo, de manera que en cualquier momento
se facilite verificar
la exactitud del registro.

Se causa en el momento en el que se realicen de manera

directa o indirecta de
cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, en
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que
cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado,
con
establecimiento de comercio o sin ellos
El impuesto predial unificado es un impuesto de causación
instantánea que se causa el primero de enero de cada año.

El impuesto se causa en el momento de la solicitud de

inscripción en el registro.

El impuesto se causa el primero de enero de cada año. En el

caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se
causa en la fecha de solicitud de la inscripción en cualquier
organismo de tránsito, esta fecha deberá ser la de la factura
de venta o la de solicitud de internación.

Sin embargo, los departamentos y el distrito capital son

autónomos para establecer fechas límites para el pago del
tributo.
en%20Colombia..pdf
 TARIFA

Personas Naturales 34% personas Juridicas 33% ART 241 E.T.

Gravados: 5% - 10% - 19% - 35%. Excentos: 0%. Excluidos: no plican.

Servicio de telefonia movil: 4%. Servicio de bares y restaurantes: 8%.

Tarifas en buenes gravados: 16%

Gasolina corriente 1.050 por galón y en San Andres $809 por galón

Gasolina extra $1.555 por galón y en San Andres $809 por galón
ACPM $1.050 por galón y en San Andres $856 por galón
$1.050 por galón y en San Andres $1.050 por galón
La Ley 1111 de 2006 determinó la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000) a partir del
año 2007.
 El impuesto de timbre nacional se causa a la tarifa del uno punto cinco por
ciento (1.5%). Esta tarifa fue establecida a partir del 1º de enero de
199915) sobre los instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los
títulos valores que se otorguen o acepten en el país, o que se
otorguen fuera del país pero se ejecuten en el territorio nacional o generen
obligaciones en el mismo, en los que haga constar la constitución,
existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual que su prórroga o
sesión, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) unidades
de valor tributario - UVT16, en los cuales intervenga como otorgante,
aceptante y suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o
asimilada, o una persona natural que tenga calidad de comerciante, que en el
año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o
patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) unidades de valor tributario –
UVT.

Son definidas en la resoluciòn Resolución 0219 de 2004 y maneja las

siguientes tarifas deprendiendo del codigo de actividad economica 4,14 x1.000
, 6,99x 1.000 , 9,66 X 1.000, 11,04 X 1.000, 13.08 X1.000, 8 X1.000 y 7 X 1.000
 Varía entre el 4 y el 33 por mil del valor del inmueble, de acuerdo con la
categoría en la cual se encuentre, diferenciadas como: residencial, comercial,
financiera, industrial, depósitos y parqueaderos, dotacionales, urbanizables no
urbanizados, urbanizados no edificados, pequeña propiedad rural destinada a
la producción agropecuaria y predios no urbanizables.

Son fijadas por las Asambleas Departamentales de acuerdo con la siguiente

clasificación, dentro de los siguientes rangos:
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
oficinas de Registro de Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%.
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
Cámaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%
En los actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro tales
como nombramiento de representante legal, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital,
escrituras aclaratorias, la Tarifa es entre 2 y 4 s.m.d.l.

Hasta $ 46.630.000: 1.5 %

Más de $ 46.630.000 y hasta $ 104.916.000: 2.5 %
Más de $ 104.916.000: 3.5 %
 BASE GRAVABLE SUJETO ACTIVO

Estatuto Tributario establece que la base gravable

del impuesto sobre las renta y complementarios El estado.
es la renta líquida, y que a ella se aplican las
tarifas señaladas en la ley.

En la venta y prestacion de servicios la base

gravable sera el valor total de la operación bien El estado.
sea que se realice de contado o a credito.

La base gravable del impuesto al consumo es el

valor de venta del bien o del servicio, sin incluir el El estado.
impuesto a las ventas cuando este exista, como es
el caso de los servicios de telefonía móvil y datos.

El estado.

1.050 por galón y en San Andres $1.050 por galón

La base gravable del GMF estará compuesta por el
valor total de la transacción financiera mediante
la cual se dispone de los recursos. En el
caso de los Depósitos a Término que se paguen El estado.
mediante abono en cuenta ya sea en cuenta
corriente o de ahorros o de depósito en el Banco
de la República, la base está constituida por el
valor del principal y los intereses.
Por regla general, la tarifa aplicable vigente es del Es la Nación. Se concreta
1.5% sobre la cuantía del documento o título, sin esta calidad de sujeto activo,
importar que en el mismo coincidan varias a través de las autoridades
obligaciones independientes. Esta forma de fiscales, específicamente
determinar el valor del impuesto se conoce como mediante las funciones de
proporcional porque al aplicar un porcentaje fijo, vigilancia, determinación y
el valor a pagar está en proporción directa con la cobro
base gravable o cuantía del documento. Esto es, a que realiza la Unidad
mayor cuantía mayor impuesto a cargo y Administrativa Especial –
viceversa. DIAN

En el impuesto de industria y comercio la base

gravable la constituye el total de ingresos netos,
lo cual difiere del impuesto a la renta ya que en él el distrito o municipio
la base es la renta líquida, es decir, ingresos netos
menos costos y gastos.
 Está constituida con el valor que, mediante
autoavalúo, establezca el contribuyente y debe
corresponder, como mínimo, al avalúo catastral
vigente al momento de la causación del impuesto.
Sin embargo, los contribuyentes están facultados Es un impuesto de carácter
para determinar una base imponible en cuantía municipal.
superior a ese valor, o en el mismo sentido están
facultados para solicitar a las autoridades
catastrales que revisen el avalúo catastral que
consta en las bases de datos de esas autoridades.

Está constituida por el valor incorporado en el

documento que contiene el acto, contrato o
negocio jurídico. En el caso de inscripción de
contratos de constitución o reforma de
sociedades anónimas o asimiladas, la liquidación Departamentos
está constituida por el capital suscrito. Cuando se
trate de contratos de constitución o reforma de
sociedades de responsabilidad limitada o
asimilada la base está constituida por el capital
social.

Está constituida por el valor comercial del

vehículo, establecido anualmente mediante
resolución que expide el Ministerio de Transporte
en noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable. Para el caso de aquellos vehículos Departamentos y distritos.
nuevos la base gravable está constituida por el
"valor total registrado en la factura", por lo cual
cuando se aclara que será el valor total registrado
en la factura, debe entenderse que es el valor
total, sin IVA y sin descuento.
 SUJETO PASIVO

El contribuyente.

El contribuyente.

Sujeto economico: Es el consumidor final del bien o

servicio gravado con el impuesto. Sujeto
juridico: Quien preste el servicio o realice la venta al
consumidor final, son quienes responden al estado por el
recaudo.

1. Adquirientes de gasolina o ACPM del productor o el

importador.
2. El productor cuando realice retiros para consumo
propio.

3. Importador cuando previa nacionalización, realice

retiros para consumo propio.
 Los sujetos pasivos del GMF son los usuarios y clientes de
las entidades del sector financiero y demás entidades
vigiladas por la
Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia
Financiera, la Superintendencia de Valores y la
Superintendencia de Economía Solidaria,
incluido el Banco de la República.
Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro
colectivo, el sujeto pasivo es el ahorrador individual o
beneficiario del retiro.
Cuando las entidades vigiladas giren cheques con cargo a
cuentas de las cuales sean titulares, son sujetos pasivos del
gravamen, por cuanto
hay una disposición de recursos de una cuenta corriente.
En los giros de cheque por parte de las entidades vigiladas
por la Superintendencia
de la Economía Solidaria, así se considere
 Es aquel a quien se atribuye la realización del hecho
generador. En el impuesto de timbre el concepto de sujeto
pasivo tiene un sentido amplio
porque involucra no sólo al deudor del impuesto
(contribuyente efectivo del impuesto), sino además a los
sujetos vinculados a éste
(responsables), en razón de encontrarse involucrados de
alguna forma dentro de la situación generadora del
impuesto.
Hacen parte de la categoría de sujeto pasivo del impuesto
de timbre:
• El contribuyente.
• El responsable o agente de retención.

Persona Natural, Persona Jurídica, Sociedad de

hecho,Patrimonios AutónomosConsorcios y
Uniones Temporales,Contratos de Cuentas
de Participación que realicen de manera directa o indirecta
de
cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, en
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que
cumplan de
forma permanente u ocasional, en inmueble determinado,
con
establecimiento de comercio o sin ellos.
Son las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho,
y aquellas en quienes se realice el hecho gravado, a través
de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se configure el hecho, tenedores a
título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de
explotación comercial que se haga mediante
establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del
contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos
y marítimos (Artículo 177 de la Ley 1607 de 2012).
Además, los tenedores de inmuebles públicos a título de
concesión.

Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los

particulares beneficiarios del acto o providencia sometida
a registro. Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por
partes iguales, salvo manifestación expresa de los mismos
en otro sentido.

El propietario o poseedor de los vehículos gravados.