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CONTENIDO PÁG
OBJETIVO 3
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 4
CONTRALORÍA SOCIAL 6
CICLO COMUNAL 11
CICLO PRODUCTIVO 12
RENDICIÓN DE CUENTAS 13
FICHA TÉCNICA 16
DOCUMENTOS LEGALES 19
MÓDULO CONTABLE 23
MÓDULO ADMINISTRATIVO 55
MÓDULO DE CONTRATACIONES 59
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HOJA DE APROBACIÓN
Aprobación
Procedimiento: CUADERNILLO
REVISADO POR:
APROBADO POR:
ACTUALIZACIÓN:
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El presente cuadernillo, es una guía que tiene como finalidad, instruir en los pasos a
seguir una ves recibido los recursos para la ejecución de los proyectos presentados
por los Organizaciones del Poder Popular, cuya información será solicitada en un
plazo mayor a 90 días. Cumpliendo con lo establecido en el Art. 31 numeral 3 de la
Ley Orgánica de los Consejos Comunales.
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Es el conjunto de acciones de control vigilancia y evaluación que realizan los
contralores sociales de una manera organizada y sistemática. Es un modelo de
derechos y compromisos ciudadanos con el propósito de contribuir a que la
gestión pública y el manejo de los recursos se realicen en términos de
transparencia, legalidad y honradez; así como para exigir la rendición de cuentas a
los diferentes representantes del poder constituido.
INFORMAR SUPERVISAR
VIGILAR
EVALUAR
DENUNCIAR
CONTROLAR
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Informar
Supervisar
Vigilar o Fiscalizar
Se trata de observar las actuaciones de los voceros y voceras para indicarles los
posibles errores, omisiones, defectos de su trabajo, de una manera franca y
solidaria.
Evaluar
Controlar
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Denunciar
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RENDICIÓN DE CUENTAS
Es la obligación exigible a todo aquel que administra dinero público, debe ser tan
abierto a los ciudadanos como les sea posible, respecto a las decisiones y actos que
adopte, para responder permanentemente por la gestión confiada.
Desde el Estado:
La política llevada a cabo desde el gobierno Bolivariano desarrollada por el
Comandante Chávez hacia las Organizaciones del Poder Popular, esta basada en
otorgarle toda la confianza, todo el poder real y concreto, a través de los diferentes
mecanismos, siendo el mas consolidado; los Consejos Comunales. Como se ha
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demostrado, los diferentes métodos creados para darle forma a la transferencia de
recursos financieros a las comunidades Organizadas, presenta diferentes fases, las
cuales responden a criterios políticos, económicos y administrativos; los tres (3)
establecen una conexión ideal para llevar a cabo el proyecto comunitario. Como
plan central, está el ciclo comunal, en su face final refleja la contraloría social, donde
las instituciones públicas están en el deber de solicitar la Rendición de Cuentas, con
la finalidad fundamental de justificar el dinero transferido, en el marco de una Gestión
Comunal transparente con principios de Igualdad, Hermandad y Moral
Revolucionaria.
Desde la Comunidad:
Esta relación va mas allá de presentar y justificar el recurso transferido, se contempla
desde el punto de vista en que los individuos han comprendido que sus necesidades
comunitarias, las atienden en Colectivo, y a su vez de manera administrativa deben
sustentar todos los gastos generados durante la ejecución del Proyecto, de acuerdo
al Ciclo Comunal, como el principal sistema de relaciones comunitarias para
canalizar sus problemáticas.
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FICHA TÉCNICA
ÓRGANO EJECUTOR
Apellidos y Nombres Nº C.I. Nº Telefónico
ÓRGANO CONTRALOR
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DATOS DEL PROYECTO
NOMBRE DEL PROYECTO:
TIPO DE PROYECTO:
MONTO TRANSFERIDO:
Nº DE FAMILIAS BENEFICIADAS:
Nº EMPLEOS DIRECTOS:
Nº EMPLEOS INDIRECTOS:
MODALIDAD DE CONTRATACIÓN:
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Certificación Bancaria no mayor de Declaración Jurada de cada uno de los Copia Certificado de Registro de Fundacomunal.
RIF ACTUALIZADO
(3) meses de vigencia. voceros(as).
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1. Copia del Proyecto.
6. Copia del Carnet y/o Solvencia del CIV del Ingeniero responsable de la obra.
7. Fianza de Anticipo.
contratación.
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¿Qué es la Contabilidad?
Es un sistema de información mediante el cual se registra, clasifica, mide, resume y
comunica la información económica (expresada básicamente en términos
monetarios) de una unidad productiva, con el fin de que los microempresarios y
cooperativistas puedan evaluar la situación financiera de la unidad productiva.
Importancia de la Contabilidad
Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser registradas en
anotaciones elementales, y no dejadas a la memoria.
Control de Ingresos y Gastos.
Control de Deudas.
Efectuar comparaciones mensuales, con fines de análisis y planificación futura.
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Principios Contables
Equidad.- la información debe ser lo mas justa posible y los intereses de todas las
partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio. Los Estados Financieros deben
estar libres de influencia o sesgo indebido.
Pertinencia.- La información contable tiene que referirse o estar útilmente asociada
a las decisiones que tiene como propósito facilitar o a los resultados que desea
producir.
Aplicables a los Estados Financieros
Objetividad.- Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros
deben poseer un costo o un valor que pueda ser medido con confiabilidad.
Importancia Relativa.- La información financiera únicamente concierne a la que es,
en atención a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar
las evaluaciones y decisiones económicas.
Comparabilidad.- Las decisiones económicas basadas en información financiera
requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de comparar la situación
financiera y los resultados en operación de una entidad en periodos diferentes de su
vida y con otras entidades.
Revelación Suficiente.- La información contable presentada en los Estados
Financieros debe contener en forma clara y comprensible, todo lo necesario para
juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
Prudencia.- Las incertidumbres circundan mucha de las transacciones y eventos
económicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el ejercicio de la prudencia en la
presentación de los Estados Financieros.
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Dualidad económica.- Para una adecuada comprensión de la estructura de la
entidad y de sus relaciones con otras entidades, es fundamental la presentación
contable de: a.- los recursos económicos de los cuales dispone la entidad para la
realización de sus fines. B.-las fuentes de dichos recursos
Negocio en marcha o Continuidad.- La entidad normalmente es considerada como
un negocio en marcha, es decir, como una operación que continuara en el futuro
previsible. Se supone que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidarse o
de reducir sustancialmente la escala de sus operaciones.
Realización contable.- las operaciones y los eventos económicos deben
reconocerse oportunamente en el momento en que estas ocurran, deben registrarse
en la contabilidad. La fecha del documento o comprobante indica a qué mes
corresponde y se requiere su registro.
Periodo contable.- Las operaciones y eventos así como sus eventos susceptibles
de ser cuantificados se identifican en el periodo económico en que ocurren.
Supuestos derivados del ambiente económico
Entidad.- Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida
por combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinados por una
autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los
cuales fue creada. La entidad puede ser una persona natural o una persona jurídica,
o una parte o combinación de ellas. No esta limitada a constitución legal de las
unidades que la componen
Énfasis en el aspecto económico.- La contabilidad financiera enfatiza el aspecto
económico de las transacciones y eventos, aún cuando la forma legal pueda
discrepar y sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y
eventos deben ser considerados, registrados y revelados en concordancia con su
realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal.
Cuantificación.- Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda par
comunicar información económica y para tomar decisiones racionales.
Unidad.- El dinero es el común denominador de la actividad económica y la unidad
monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis.
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El Proceso Contable
Se inicia con la intención de registrar en el sistema contable los ingresos, costos,
gastos, activos, pasivos y patrimonio, soportados por un comprobante, el cual puede
ser una factura de ingreso, planilla de deposito, efectivo, cheque, letra de cambio,
pagaré, nota de crédito, nota de debito, factura de compra de bienes o servicios,
certificados de aportación, certificados de inversión, otros certificados, ticket de caja,
entre otros.
Para concretar el registro de las transacciones contables, se debe dar a
consideración al tipo de cuenta contable y al efecto sobre la misma, con el fin de
determinar si se hará un cargo o un debito, o un abono o un crédito, para ello
debemos conocer como se clasifican las cuentas.
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Patrimonio o Capital: Es la diferencia entre el activo menos el pasivo, y representa
el valor según libros de la inversión de los asociados de la cooperativa. Para fines de
su presentación, está integrado de la siguiente manera:
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empleados per contra, mercancía pignorada per contra, mercancía consignada, y
mercancía enviada en consignación.
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Teoría del Cargo y del Abono
La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significa que si hay un cargo
debe haber un abono, implicando que si se carga una cuenta deberá abonar otra
cuenta contable.
El análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará a través de la utilización de
las cuentas “T”, cuya estructura es la siguiente:
DEBE HABER
CARGO ABONO
CARGAR ABONAR
DEBITAR ACREDITAR
DÉBITO CRÉDITO
¿Qué es el Debe?
Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta
es de activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo,
y los gastos o pérdidas si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan débitos o
cargos y la acción de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o
adeudar.
¿Qué es el Haber?
Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la
cuenta es de activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los
ingresos o ganancias si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan créditos o
abonos, y la acción de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o
acreditar. Las cuentas “T” aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificación de
las cuentas. Por ejemplo:
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Tipo de Cuenta Debe Haber
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Compras + -
Gastos Administrativos + -
Gastos de Ventas + -
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde
disminuye dicha cuenta.
La Cooperativa debe llevar tres (3) libros de contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y
el Libro de Inventario y/o Balances, que recogerán los resultados de la contabilidad
llevadas por este tipo de asociaciones.
Los libros contables deben ser autorizados por ante la notaria o el Registro
Subalterno o Notaria, antes de realizar cualquier asiento o registro contable en ellos.
Los libros DIARIO, MAYOR e INVENTARIO, al ser autorizados reflejan un sello
estampado en el primer folio con una nota, fechada y firmada por el Juez o
Registrador. Este sello del Registro es colocado en el resto de las páginas del libro,
por ambos lados.
Una vez cumplida la responsabilidad del sellado de los libros de contabilidad, las
asociaciones cooperativas están obligadas a llevarlos en forma ordenada y ajustados
a los principios de contabilidad, que apliquen a este tipo de asociaciones. De hecho,
todas las anotaciones o registros realizados en los mismos, deben estar apoyados
por los comprobantes o facturas correspondientes.
Las asociaciones cooperativas podrán llevar otros libros contables distintos a los
libros principales a los cuales se les denomina por su carácter auxiliar y de control,
Libros Auxiliares de Contabilidad.
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1. El Libro Diario
En este libro se asentarán día por día las operaciones que haga la cooperativa, de
modo que cada cuenta utilizada exprese claramente quien es el acreedor (a quién se
le debe) y quien es el deudor (quien debe), en la transacción registrada. O se
resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de sus operaciones siempre que,
en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales
operaciones día por día.
Si la cooperativa opta por registrar en el Libro Diario, un asiento de resumen mensual
de las actividades realizadas, deberá llevar los libros auxiliares con el fin de asentar
en estos, las operaciones realizadas día por día, de manera que permita obtener la
suma de las mismas.
Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o identifican tres
(3) o más cuentas, se carga o debita una o dos cuentas y se acredita o abona a una
cuenta o más.
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Folio Nº
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Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual contendrá la siguiente
estructura:
Cuenta
Fecha
Explicación
Referencia
Debe.
Haber.
Saldo.
Folio Nº
Fecha Explicación Ref. DEBE HABER SALDO
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Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario
en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro mayor de las cuentas y sus
montos del Libro Diario, si esta en el DEBE en ese libro, también se escribe en el
DEBE:
Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en el Libro Diario
en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro Mayor de las cuentas y sus
montos del Libro Diario, si esta en el HABER en ese libro, también se escribe en el
HABER de este libro.
Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia resultante
puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”. Resulta en un Saldo Deudor,
cuando la suma del DEBE es mayor a la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor,
cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE.
Es importante que al momento de la obtención de los saldos de cada cuenta
reflejados en el libro MAYOR; se conozca la clasificación de las cuentas contables.
Los saldos obtenidos en las distintas cuentas registradas en este Libro, son los que
conforman el Balance de Comprobación.
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Abogados, registro, copias, rif y talonarios Toda
Y factura Nº de Editorial Mirando pendiente
de pago. s las
Abril 15 _________________3______________
Efectivo 02 175.000,00 Asoc
Cuentas por Cobrar a Coop. CC, RL 09 175.000,00 iacio
Ingresos o Ventas de Servicios 10 350.000,00
Para registrar la venta de servicios a la nes
Cooperativa CC RL, Factura Numero
001 a crédito con pago del 50% en efectivo Coo
_________________4______________ perat
Abril 26 Banco X 11 175.000,00
ivas
Cuentas por Pagar Editorial CC 08 45.000,00
Efectivo 02 220.000,00 al
Para registrar la apertura de la cuenta banca
com
ría de la cooperativa y el pago de la factura
enza
A Editorial CC por los talonarios.
Abril 30 _________________5______________ r sus
Efectivo 02 175.000,00
oper
Banco X 11 175.000,00
Cuentas por Cobrar Coop. CCC, RL 09 175.000,00 acio
Efectivo 02 175.000,00
Para registrar el cobro de la factura Nº 001 nes
Y deposito Nº realizado al Banco X (Al
_________________6______________
Mayo 25 Efectivo 02 7.500.000,00
mom
Banco X 11 7.500.000,00 ento
Préstamo por Pagar F.U.S. 12 7.500.000,00
Efectivo 02 7.500.000,00 de
Para registrar la entrega del préstamo por
Por el FUS y depositado en el Banco X.---- su
SUMAS IGUALES 18.114.550,00 18.114.550,00
regis
tro), y al fin de cada ejercicio económico, hará en el Libro de Inventario una
descripción detallada de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles, y de
todos sus créditos, activos y pasivos vinculados o no a su comercio.
Además, este libro contendrá, el Estado de Resultado conocido como Estado de
Ganancias y Pérdidas, el cual deberá demostrar con evidencia y verdad los
excedentes obtenidos y los déficit sufridos al termino de su ejercicio económico.
El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro, debe ser
firmado por todos los asociados de la cooperativa, como muestra de la aprobación
del mismo.
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El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y columnas del Libro
Diario, pero sin que en ellos se identifique la columna DEBE y HABER.
FECHA
Junio 30 Inventario Nº 01 de la Asociación
Cooperativa XXX, R.L., al momento de
su apertura Registrada ante el Registro
Subalterno del Municipio xxxxx
Por su importancia para los Bancos Comunales sólo se define el “Libro Auxiliar
Banco”.
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conciliación mensual del efectivo en banco. Así mismo permite tener el saldo real
disponible en banco.
Puede ser llevado en un cuaderno de contabilidad normal de tres columnas se debe
llevar un Libro Auxiliar Banco por cada cuenta.
En él se registra al día la emisión de cheques, depósitos, notas de Débito, Notas de
Crédito, Comisiones bancarias o cualquier otro débito o crédito realizado a la cuenta
bancaria.
Conciliación Bancaria
Es una técnica que permite a la Cooperativa, al final de cada mes confrontar los
registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según
estado de cuenta bancario o la libreta de ahorro, y de determinarse una diferencia
habrá que analizar en busca de la misma, a esta acción se le conoce como
CONCILIACIÓN BANCARIA.
Se entiende entonces que se conciliará la cuenta banco sólo si existiera diferencia
entre la información del banco y la registrada por la Cooperativa en su Libro Auxiliar
Banco.
Pasos a seguir:
1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no cobrados por
el Beneficiario o depósitos no hechos efectivos por el Banco).
2.- Se identifican las notas de débito o notas de crédito no registradas en el Libro
Auxiliar Banco de la Cooperativa.
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Se presenta de la siguiente forma:
Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx
Nota (a): Estos cheques no están reflejados en el estado de cuenta bancario, pero
si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa.
Nota (b): Estas notas no están registradas en el Libro Auxiliar Banco de la
Cooperativa pero si en el Estado de Cuenta Bancario.
Nota (c): Estos depósitos no están registrados en el estado de cuenta bancario
pero si en el Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa
Estados Financieros
Son los documentos que deben preparar las cooperativas al terminar el ejercicio
contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de su cooperativa a lo largo de un período.
Los Estados Financieros son herramientas para analizar la actividad que desempeña
la cooperativa en su parte financiera y de negocios.
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5.- El Estado de Flujo de Caja.
Balance de Comprobación
Se trata de un documento contable elaborado, que permite hacerse una idea sobre la
situación de la cooperativa, y las operaciones realizadas en el periodo.
A estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al
menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con
sumas y saldos los balances de comprobación"
1.- Una finalidad puramente técnica: verificar si han existido errores al escribir en
el Libro Mayor las mismas cantidades que aparecen en el Libro Diario. Incluso, si ha
habido errores al escribir en el propio Libro Mayor al calcular el saldo de una cuenta.
De ahí, la denominación de Balance de Comprobación.
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2.- Otra finalidad informativa: ofrecer una síntesis del Libro Mayor, con todo lo que
ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable
no tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello se
ocupa el Balance de situación. En determinadas fechas, trimestralmente o al final de
cada año, es habitual preparar un Balance de Sumas y Saldos, o el también llamado
Balance de Comprobación.
Su estructura es la siguiente:
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe
como en el Haber.
Balance General
El Balance General es un estado financiero que está integrado por cuentas reales, es
decir, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoración del activo; por lo que la
información contenida en este estado mostrará la situación económica social-
contable de la Organización de Poder Popular a una fecha determinada, sin tomar en
cuenta el factor tiempo.
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Presentará de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la cooperativa,
a la fecha de su elaboración. Este estado financiero se elabora al cierre del ejercicio
o periodo contable, o cuando las circunstancia de la cooperativa lo determinen.
2.- El cuerpo del estado financiero: está integrado por tres partes:
Los activos.
El pasivo y patrimonio.
Las cuentas de orden.
Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el Balance
General sea importante, es por que muestra, la capacidad de pago inmediata de la
cooperativa, su solidez y solvencia.
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Ejemplo:
Cooperativa XXX, R.L.
Balance General
Al 31/12/2004
(Expresado a Valores Históricos)
ACTIVOS
Activos Circulantes
Efectivo
5.450,00
Banco X
582.623,10
Total Activo Circulante
588.073,10
Activos Fijos
Equipo de Computación
4.800.000,00
Menos Depreciación Acumulada
(615.277,79)
Equipo de Computación Neto
4.184.722,21
Equipo de video Neto
3.500.000,00
Menos Depreciación Acumulada
(233.333,31)
Equipo de video Neto
3.266.666,69
Total Activos Fijos Netos
7.451.388,90
Total Activos
8.039.462,00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Circulante
Gastos Intereses Sobre Préstamos por pagar
75.000,00
Retención de I.S.L.R. por pagar
10.500,00
Retención Ley de Política Habitacional por pagar
3.000,00
Préstamo por Pagar a Fondo Único Social
4.500.000,00
Total Pasivo Circulante
4.588.500,00
Total Pasivo
4.588.500,00
PATRIMONIO
Certificados de Aportación Suscritos
2.520.000,00
Menos Certificados de Aportación No pagados
(320.000,00)
Total Certificados de Aportación
2.200.000,00
Reserva de Emergencia
191.694,53
Fondo de Protección Social
191.694,54
Fondo de Educación y Protección
191.694,53
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Excedente o Déficit del Ejercicio
675.878,40
Total Patrimonio
3.450.962,00
Total Pasivo y Patrimonio
8.039.462,00
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cooperativa, ya que éstas pueden ser de producción de servicios, producción
agrícola y de productos, y de obtención de bienes y servicios.
Ejemplo:
Nombre de la Cooperativa
Estado de Ganancias y Pérdidas
Periodo o ejercicio económico xx/xx al 31/12/xx
Ingresos Brutos
Menos: a) Devoluciones en Ventas
b) Descuentos en Ventas
1. Ingresos Netos por Ventas
Menos:
2. Costo de Venta de las Mercancías o Servicios Vendidos
3. Excedente (Déficit) Bruto en Venta
Menos:
4. Gastos de Operaciones
a) Gastos Generales y de Administración
b) Gastos de Ventas
5. Excedente (Déficit) Neto en Operaciones
6. Más Ingresos Extraordinarios
7. Menos Egresos Extraordinarios
8. Excedente (Déficit) Neto del Ejercicio
9. Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)
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Las Ventas Brutas: Es el total de las operaciones realizadas por la cooperativa con
sus asociados o con terceros de acuerdo a la actividad u objeto económico establecido
en los Estatutos Sociales de la cooperativa.
Los Gastos de Importación: Son todos aquellos gastos o pagos realizados para
traer los materiales, materia prima, productos a Venezuela hasta su nacionalización.
Los Fletes en Compras: Son aquellos pagos realizados por el traslado de material,
materia prima, productos comprados por la cooperativa y que serán trasladados a la
sede de la cooperativa.
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El Inventario Final: Es la cantidad de materiales, insumos, materia prima y
productos que quedan al cierre del ejercicio y que no han sido utilizados
determinados a través de la observación y conteo físico de las existencias de los
mismos en el almacén, en el departamento de productos en proceso, en el
departamento de productos terminados, según sea el caso, y de las mercancías no
vendidas a esa fecha.
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contratar cursos en materia cooperativa y al cubrir gastos de protección social de los
asociados.
Para la elaboración de este estado el tesorero o el profesional encargado deberán
considerar la información señalada en el Balance General en la sección del
Patrimonio y los hechos que han afectado en al contabilidad las cuentas
patrimoniales. El monto a la fecha de apertura se obtiene del asiento de apertura
registrado en el Libro Diario de contabilidad de la cooperativa.
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rendimientos de los préstamos, distintos de los instrumentos de las deudas de otras
entidades o títulos de participación, intereses y excedentes. También incluye otros
ingresos de efectivo que no se deriven de las transacciones definidas como
actividades de inversión y financiamiento, tales como: monto recibidos por
indemnizaciones de seguros y otros de similar naturaleza.
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obtención de hipotecas, pagares y otros préstamos obtenidos a corto y largo plazo,
los aumentos del valor de las aportaciones o de capital de la cooperativa, el pago de
excedentes a los asociados, pago de aportaciones por retiro de asociados, pago de
prestamos obtenidos y los pagos de cursos de materia cooperativa y los pagos de
seguridad social del asociado.
Existen dos métodos para la elaboración del estado de flujo de efectivo, según la
Declaración de Principios de Contabilidad Nor. 11 (DPC-11), estos son:
1.- Método directo: Este método permite determinar para un cierto periodo el
efectivo neto generado y utilizado para las actividades de operación, inversión y de
financiamiento y el efecto que dichos flujos tienen sobre el efectivo o sus
equivalentes, de tal forma que se puedan conciliar los saldos del efectivo iniciales y
finales.
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Procedimiento a seguir para la elaboración del estado de flujo de
efectivo para la aplicación del método directo:
1.- Preparar una hoja de trabajo que contenga las cuentas del balance general de los
años comparativos de los cuales resultarán las disminuciones y/o aumentos o
variaciones, producidos en esos años.
2.- Colocar las disminuciones del activo, del pasivo y del patrimonio bajo la columna
denominada Debe y Haber de las variaciones. En la columna del Debe se señalaran
los aumentos del activo y las disminuciones del pasivo y patrimonio. En la columna
Haber, se incluirán los aumentos del pasivo y patrimonio y las disminuciones del
activo.
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DE LOS RECURSOS DEL CONSEJO COMUNAL
Las Organizaciones del Poder Popular recibirán de manera directa los siguientes
recursos financieros:
Recursos Retornables: son los recursos que están destinados a ejecutar políticas,
programas y proyectos de carácter socio productivos con alcance de desarrollo
comunitario que deben ser reintegrados al órgano o ente financiero mediante
acuerdos entre las partes.
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características de donación, asignación o adjudicación y no se reintegran al órgano o
ente financiero y a la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria.
Acción Social
Gastos Operativos y de Administración.
Ahorro y Crédito Social.
Riesgos.
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FONDO DE GASTOS OPERATIVOS Y DE ADMINISTRACIÓN
El fondo de gastos operativos y de administración estará para contribuir con el pago
de los gastos que se generen en la operatividad y manejo administrativo del consejo
comunal. Este fondo se constituye mediante tres fuentes:
FONDO DE RIESGOS
El Fondo de Riesgo será destinado a cubrir los montos no pagados de los créditos
socios productivos, que incidan u obstaculicen el cumplimiento y continuidad de los
proyectos comunitarios, en situación de riesgo y asumidos por el consejo comunal.
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FACTURA
Es un documento administrativo que refleja toda la información de una operación de
compraventa. La información fundamental que aparece en una factura debe reflejar
la entrega de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo,
además de indicar la cantidad a pagar como contraprestación.
Las facturas que se presenten para cubrir los gastos realizados, deberán cumplir con
los requisitos fiscales y las disposiciones administrativas siguientes:
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FIANZA
Consiste en una garantía personal, en virtud de la cual se asegura el cumplimiento
de una deuda u obligación mediante la existencia de un fiador. El fiador es una
tercera persona, ajena a la deuda, que garantiza su cumplimiento,
comprometiéndose a cumplir él lo que el deudor no haya cumplido por sí mismo.
FIANZA DE ANTICIPO
Garantiza al acreedor en caso de incumplimiento contractual, el reintegro del anticipo
(no amortizado), que entregó al afianzado en el momento de la firma del contrato o
en el curso de la obra, para su ejecución.
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RECIBO
Es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada
suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagaré, mercancías u
otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se le
da a la persona que hace el pago y la copia es conservada por el que lo recibe.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS
1. Órgano o Ente Contratante: Todos los sujetos señalados en el artículo 3° de la
presente Ley.
2. Contratista: Toda persona natural o jurídica que ejecuta una obra, suministra
bienes o presta un servicio no profesional ni laboral, para alguno de los órganos y
entes sujetos de la presente Ley, en virtud de un contrato, sin que medie relación de
dependencia.
3. Participante: Es cualquier persona natural o jurídica que haya adquirido el pliego
de condiciones para participar en un Concurso Abierto o un Concurso Abierto
Anunciado Internacionalmente, o que sea invitado a presentar oferta en un Concurso
Cerrado o Consulta de Precios.
4. Servicios Profesionales: Son los servicios prestados por personas naturales o
jurídicas, en virtud de actividades de carácter científico, técnico, artístico, intelectual,
creativo, docente o en el ejercicio de su profesión, realizados en nombre propio o por
personal bajo su dependencia.
5. Contrato: Es el instrumento jurídico que regula la ejecución de una obra,
prestación de un servicio o suministro de bienes, incluidas las órdenes de compra y
órdenes de servicio, que contendrán al menos las siguientes condiciones: precio,
cantidades, forma de pago, tiempo y forma de entrega y especificaciones contenidas
en el pliego de condiciones, si fuere necesario.
6. Pliego de Condiciones: Es el documento donde se establecen las reglas básicas,
requisitos o especificaciones que rigen para las modalidades de selección de
contratistas establecidas en la presente Ley.
7. Calificación: Es el resultado del examen de la capacidad legal, técnica y
financiera de un participante para cumplir con las obligaciones derivadas de un
contrato.
8. Clasificación: Es la ubicación del interesado en las categorías de especialidades
del Registro Nacional de Contratistas, definidas por el Servicio Nacional de
Contrataciones, con base a su capacidad técnica general.
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9. Oferta: Es aquella propuesta que ha sido presentada por una persona natural o
jurídica, cumpliendo con los recaudos exigidos para suministrar un bien, prestar un
servicio o ejecutar una obra.
10. Oferente: Es la persona natural o jurídica que ha presentado una manifestación
de voluntad de participar una oferta en alguna de las modalidades previstas en la
presente Ley.
11. Modalidades de Contratación: Son las categorías que disponen los sujetos de
la presente Ley, establecidas para efectuar la selección de contratistas para la
adquisición de bienes, prestación de servicios y ejecución de obras.
12. Concurso Abierto: Es la modalidad de selección pública del contratista, en la
que pueden participar personas naturales y jurídicas nacionales y extranjeras, previo
cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente Ley, su Reglamento y las
condiciones particulares inherentes al pliego de condiciones.
13. Concurso Cerrado: Es la modalidad de selección del contratista en la que al
menos cinco (5) participantes son invitados de manera particular a presentar ofertas
por el órgano o ente contratante, con base en su capacidad técnica, financiera y
legal.
14. Consulta de Precios: Es la modalidad de selección de contratista en la que, de
manera documentada, se consultan precios a por lo menos tres (3) proveedores de
bienes, ejecutores de obras o prestadores de servicios.
15. Contratación Directa: Es la modalidad excepcional de adjudicación que realiza
el órgano o ente contratante, que podrá realizarse de conformidad con la presente
Ley y su Reglamento.
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Sanciones a los particulares
Sin perjuicio de la responsabilidad civil, administrativa y penal que corresponda,
cuando se compruebe mediante la evaluación y desempeño de los contratistas, en el
ejercicio administrativo y operativo relacionado con la contratación, que incumplan
con las obligaciones contractuales, el órgano o ente contratante deberá sustanciar el
expediente respectivo para remitirlo al Servicio Nacional de Contrataciones a los
fines de la suspensión en el Registro Nacional de Contratistas.
Los responsables serán sancionados con multa de tres mil unidades tributarias
(3.000. UT), y el Servicio Nacional de Contratistas declarará la inhabilitación de
éstos, para integrar sociedades de cualquier naturaleza que con fines comerciales
pueda contratar con la administración pública. La declaratoria de la inhabilitación,
será notificada a los órganos competentes de conformidad con el Reglamento de la
presente Ley.
Igualmente cuando el infractor de la presente Ley fuese una persona jurídica, se le
suspende del Registro Nacional de Contratistas, independientemente de la
responsabilidad civil, penal o administrativa de sus representantes, por los siguientes
lapsos:
1. De tres a cuatro años, cuando suministren información falsa, actúen dolosamente,
de mala fe o empleen otras prácticas fraudulentas para la inscripción en el Registro
Nacional de Contratistas, en el ejercicio de recursos, o cualesquiera otros
procedimientos previstos en la presente Ley.
2. De dos a tres años cuando retiren ofertas durante su vigencia, o siendo
beneficiarios de la adjudicación no suscriban el contrato o no constituyan la garantía
de fiel cumplimiento del contrato, dentro del plazo establecido en los pliegos de
condiciones.
3. De dos a tres años cuando ejerzan recursos manifiestamente temerarios contra
los actos o procedimientos previstos en la presente Ley, o les sean resueltos por su
incumplimiento contratos celebrados con órganos o entes regidos por la misma.
4. De cuatro a cinco años cuando incurran en prácticas de corrupción.
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Producción Nacional
El órgano o ente contratante, debe garantizar en las contrataciones la inclusión de
bienes y servicios producidos en el país con recursos provenientes del
financiamiento público y que cumplan con las especificaciones técnicas respectivas,
mediante el diseño de criterios de evaluación objetivos y de carácter incentivador,
que serán identificados en el llamado o en la invitación para ofertar, y se detallarán
en el pliego de condiciones asignándoles prioridad.
Valor Agregado Nacional
Para la selección de ofertas cuyos precios no superen entre ellas, el cinco por ciento
(5%) de la que resulte mejor evaluada, debe preferirse aquella que en los términos
definidos en el pliego de condiciones cumpla con lo siguiente:
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Carácter Público del Expediente
Culminada la selección de contratista, los oferentes tendrán derecho a solicitar la
revisión del expediente y requerir copia certificada de cualquier documento en él
contenido. Se exceptúan de lo dispuesto en este artículo, los documentos del
expediente declarados reservados o confidenciales conforme a la ley que rige los
procedimientos administrativos.
Denuncia
Toda persona podrá denunciar ante la Contraloría General de la República o ante la
unidad de control interno del órgano o ente contratante, las circunstancias de hechos
contrarios a los principios o disposiciones de la presente Ley y su Reglamento,
contenidos en el pliego de condiciones o cualquiera relacionado con la aplicación de
la modalidad.
Selección de Contratistas
Los Consejos Comunales, con los recursos asignados por los órganos o entes del
Estado, podrán aplicar las modalidades de selección de contratistas para promover
la participación de las personas y de organizaciones comunitarias para el trabajo, de
su entorno o localidad, preferiblemente.
Comisiones Comunales de Contratación
Los Consejos Comunales seleccionarán en asamblea de ciudadanos y ciudadanas
los miembros que formarán parte de la Comisión Comunal de Contrataciones, la cual
estará conformada por un número impar de al menos cinco (5) miembros principales
con sus respectivos suplentes, igualmente se designará un secretario con derecho a
voz, mas no a voto y sus decisiones serán validadas por la Asamblea, siendo
regulado su funcionamiento en el Reglamento de la presente Ley.
Supuestos Cuantitativos de Adjudicación
A los efectos de adquisición de bienes, prestación de servicios o ejecución de obras,
los Consejos Comunales, a través de las Comisiones Comunales de Contratación,
aplicarán la modalidad de selección de contratistas definida como Consulta de
Precios, adecuándose a los límites cuantitativos señalados para esta modalidad en la
presente Ley.
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En el caso de aplicar la modalidad de Concurso Abierto o Concurso Cerrado por
superar la contratación los límites cuantitativos establecidos en la presente Ley, la
Comisión Comunal de Contrataciones podrá solicitar oportunamente por escrito el
apoyo y acompañamiento gratuito del Servicio Nacional de Contrataciones.
Contraloría Social
Los Consejos Comunales, una vez formalizada la Contratación correspondiente,
deberán asegurar el cumplimiento de las obligaciones contraídas por las partes,
estableciendo los mecanismos que deberán utilizar para el control, seguimiento y
rendición de cuentas en la ejecución de los contratos, aplicando los elementos de
Contraloría Social correspondientes.
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