FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA

EXAMEN A LA CUENTA: “CUENTA POR PAGAR COMERCIALES”

DE LA EMPRESA EMIBEYA RECARD S.A.C.

AUTORES

Velásquez Torres, Jhon

ASESOR

MG. C.P.C. Elmo Serrano Castillo

Nuevo Chimbote – Perú

2019
 DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA DE CONTROL INTERNO

SUMILLA: “DOCUMENTOS NORMATIVOS DE LA EMPRESA EMIBEYA RECARD S.A.C., SE

ENCUENTRAN DESACTUALIZADOS; COMO SON EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES (ROF) Y EL MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF)”.

CONDICIÓN:

En la revisión efectuada a los documentos normativos que representan la base legal de la

empresa EMIBEYA RECARD S.A.C., se ha evidenciado que algunos documentos normativos se
encuentran fueron actualizados solo hasta el año 2010, como el Reglamento de Organización
y Funciones (ROF) y el Manual de Organización y Funciones (MOF), los mismos que no tienen
normativas internas de modificaciones y/o actualizaciones a la fecha; encontrándose ambos
documentos desactualizados, a pesar de ser documentos técnicos importantes para la gestión
institucional que orienta y asegura el cumplimiento de la visión, misión y objetivos
institucionales de la entidad.

CRITERIO:

La situación expuesta contraviene la NORMA INTERNA N° 41 que establece: “Todos los

documentos normativos deberán de ser actualizados anualmente por las oficinas
competentes para que el personal trabaje con eficiencia y eficacia.”
También transgrede la NORMA INTERNA N° 37 que define el establecimiento de un entorno,
organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control
interno. Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control interno que
conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura institucional de control. 

CAUSA:
Esta situación se da por la falta de atención por parte de la Alta Dirección de la empresa
EMIBEYA RECARD S.A.C. y los funcionarios encargados de mantener actualizados estos
documentos de gestión.

RECOMENDACIÓN:

La empresa EMIBEYA RECARD S.A.C. bajo su responsabilidad, deberá efectuar las

coordinaciones respectivas con las Oficinas competentes, para que se actualicen en forma
inmediata, los documentos normativos de gestión en concordancia con la estructura
orgánica de la entidad.
 DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA DE CONTROL INTERNO

SUMILLA: “LAS FUNCIONES EN EL ÁREA DE COMPRA DE LA EMPRESA EMIBEYA RECARD

S.A.C NO SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE SEPARADAS EN EL PERIODO 2016”.

CONDICIÓN:

En la inspección efectuada al periodo 2016 de la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C., se ha

evidenciado que en el área de compras, sus funciones no se encuentran debidamente
separadas las cuales estas son:
 Recepción
 Producción y almacén
 Caja
Encontrándose una aglomeración de facturas, boletas, guías de remisión, etc. que dificultan
el trabajo del personal de esta área, impidiendo así que los productos que ingresan y salen de
esta área sean registrados rápidamente.

CRITERIO:

Este hecho vulnera la Norma Interna N° 23 establecida en el Manual de Organizaciones y

Funciones (MOF) de la empresa donde señala: “Todas las funciones de cada Área deben de
estar completamente separadas, contando cada una con un personal autorizado y capacitado
en dichas funciones”.

También al no realizar un registro adecuado de los movimientos de los materiales y productos

adquiridos de los proveedores, se estaría incumpliendo la una de las normas establecidas en
las políticas contables de la empresa que es: NORMA N° 34 “Se debe llevar un control eficaz
de los productos terminados que ingresan al almacén y los salen destinados para la venta”.

CAUSA:
Esta situación se da por la falta de atención y supervisión por parte del jefe del Área de
compras de la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C.

RECOMENDACIÓN:

La Alta Dirección de la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C. bajo su responsabilidad, deberá

efectuar las coordinaciones respectivas con el jefe del Área de compras para realizar la
 inmediata separación de las funciones de esta área y también hacer conocer a todo su
personal todas las Normas expresadas en el MOF.

DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA DE AUDITORÍA

SUMILLA: “REGISTRO INCORRECTO DE LA FACTURA N° 001 – 5026 EN EL MES DE MARZO Y LA

FACTURA N° 001 – 1456 EN EL MES DE JULIO EN EL REGISTRO DE COMPRAS DE LA EMPRESA
EMIBEYA RECARD S.A.C. EN EL PERIODO 2016”.

CONDICIÓN:

Como resultado del análisis y comparación entre el Registro de compras y las facturas de
compras en físico de la empresa EMIBEYA RECARD S.A.C, se halló que la factura N° 001 – 5026
emitida por su proveedor SANTA ROSA S.A. el día 16 de Marzo del 2016 valorizada en S/.
7,200.00, se canceló al contado S/. 5,200.00 y quedando al crédito S/. 2,000.00 mientras que
en el Registro de Compras se encuentra registrada con un importe al contado de S/. 4,200.00
y al crédito S/. 3,000.00.

También se halló que la factura N° 001 – 1456 emitida por su proveedor SAN JOSÉ E.I.R.L. el
día 24 de Julio del 2016 valorizada en S/. 9,500.00, se canceló al contado S/. 4,500.00 y
quedando al crédito S/. 5,000.00 mientras que en el Registro de Compras se encuentra
registrada con un importe al contado de S/. 7,500.00 y al crédito S/. 2,000.00.

FACTURA MONTO SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS

N° TOTAL CONTADO CRÉDITO CONTADO CRÉDITO CRÉDITO
001 - 5025 7,200 4,200 3,000 5,200 2,000 -1,000
001 - 1456 9,500 7,500 2,000 4,500 5,000 3,000
TOTAL DIFERENCIA CRÉDITO 2,000

CRITERIO:

Este hecho vulnera el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario que señala que:
“Constituye infracción No incluir en las declaraciones ingresos o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación y el pago de la
obligación tributarias.”

CAUSA:

El registro incorrecto del monto por parte de los practicantes del área de Contabilidad y por la
poca supervisión del jefe de esta área.

RECOMENDACIÓN:

- Recomendamos hacer la rectificatoria del importe registrado de manera incorrecta, como

también de la multa, actualizar los intereses y realizar la subsanación voluntaria para que la
empresa pueda acogerse el régimen de gradualidad.

- Se recomienda también al jefe del área de Contabilidad que mejore la supervisión hacia los
practicantes para disminuir el riesgo de los errores que estos puedan cometer.