MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN A TIEMPO PAR|CIAL –

AREQUIPA PROMOCIÓN XVII

ASIGNATURA: Contabilidad Gerencial y de Costos

PROFESOR: Luis A. Ramos R. PhD.

El presente trabajo ha sido realizado de acuerdo a los reglamentos de ESAN por:

ZEGARRA JUÁREZ, RAPHAEL (1515905): ____________________

Arequipa, 19 de agosto de 2019

 Terminología contable

Activos

Los activos son los recursos económicos que posee una empresa. Estos incluyen:

 Activos corrientes:
o Efectivo y equivalentes de efectivo.
o Cuentas por cobrar, cuentas por cobrar comerciales.
o Gastos pagados por anticipado.
o Inventario.
 Activos no corrientes:
o Propiedad, planta y equipo.
o Propiedad de inversión.
o Activos intangibles (patentes, marcas registradas, licencias, derechos de
autor y buena voluntad).
o Activos financieros, valores negociables y valores de inversión.
o Inversiones contabilizadas por el método de la participación.

A veces, las contra cuentas se usan para reducir el saldo de ciertos activos. Las cuentas
comunes de contra activos incluyen la provisión para deudas incobrables
(compensación contra cuentas por cobrar) y depreciación acumulada (compensación
contra PP&E)

Para fines de presentación, los activos se clasifican como activos corrientes y no

corrientes.

Se espera que los activos no corrientes beneficien a la empresa durante un período

prolongado (generalmente durante un año).

Se espera que los activos corrientes sean utilizados por la empresa o convertidos en
efectivo a corto plazo (menos de un año).

Los activos corrientes incluyen:

 Inventarios: productos no vendidos a la mano (también llamados existencias de

inventario).
 Cuentas por cobrar comerciales: cantidades que los clientes deben a la
compañía por productos que tienen ha sido vendido.
 Efectivo en caja y en el banco.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)
Pasivos

Los pasivos son las obligaciones de una empresa de transacciones anteriores que se
espera que den como resultado salidas de beneficios económicos en el futuro.

Los activos y pasivos pueden surgir de transacciones comerciales (por ejemplo, la

compra de un equipo) o como resultado de la contabilidad de acumulación. Las
diferencias entre el momento del reconocimiento de ingresos y gastos (basado en la
contabilidad de acumulación) y el momento de los flujos de efectivo relacionados dan
lugar a activos y pasivos corrientes.

Los activos y pasivos solo deben reconocerse en los estados financieros si es probable
que los beneficios económicos futuros asociados con ellos fluyan hacia o desde la
empresa, y que el costo o valor del artículo pueda medirse con fiabilidad.

Los pasivos son reclamos de los acreedores sobre los recursos económicos de una
empresa. Incluyen:

 Cuentas por pagar y acreedores comerciales.

 Pasivos financieros como pagarés por pagar.
 Pasivos por impuestos diferidos.
 Deuda a largo plazo.
 Ingresos no ganados.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Patrimonio

El patrimonio representa el reclamo residual de los accionistas sobre los activos de una
empresa después de deducir todos los pasivos. Otros términos comúnmente utilizados
para el patrimonio de los accionistas incluyen el capital contable, los activos netos y el
patrimonio de los propietarios. El patrimonio puede crearse como resultado de
actividades operativas (transacciones comerciales que producen ganancias operativas)
y actividades financieras (emisión de acciones ordinarias).

El patrimonio de los propietarios representa el reclamo residual de los propietarios sobre

los recursos de una empresa. Incluye:

 Capital en forma de acciones ordinarias y preferentes.

 Pago adicional en capital.
 Ganancias retenidas.
 Otro resultado integral (Comprehensive Income).

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Patrimonio: El interés residual de los propietarios en los activos después de deducir los
pasivos. El Patrimonio también se conoce como capital contable, capital contable o
capital contable. Los analistas a veces se refieren al patrimonio como "activos netos".

Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Ingresos

Son aumentos en los beneficios económicos en forma de entradas o mejoras de activos

o reducciones en los pasivos que resultan en aumentos en el patrimonio (distintos de
los aumentos resultantes de las contribuciones de los propietarios). Los ingresos
incluyen ingresos y ganancias. Los ingresos se refieren a los ingresos generados a
través de actividades ordinarias del negocio (por ejemplo, venta de productos). Las
ganancias pueden resultar de actividades ordinarias u otras actividades (por ejemplo,
venta de maquinaria excedente).

Los ingresos representan el flujo de recursos económicos hacia la

empresa e incluyen:

 Ventas.
 Ganancias.
 Ingreso de inversión.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Gastos

Son disminuciones en los beneficios económicos en forma de salidas o agotamiento de

activos o aumentos en los pasivos que resultan en reducciones de capital (que no sean
reducciones debido a distribuciones a los propietarios). Los gastos incluyen gastos
normales que ocurren en las actividades comerciales diarias (por ejemplo, salarios) y
pérdidas.

Los gastos representan el flujo de recursos económicos fuera de la empresa e incluyen:

 Costo de los bienes vendidos.

 Gastos de venta, generales y administrativos.
 Gastos de depreciación y amortización.
 Gastos por intereses.
 Gastos fiscales.
 Pérdidas.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)
Estado de Resultados

El estado de resultados también se conoce como el estado de operaciones o estado de

pérdidas y ganancias. Proporciona información operativa relacionada con las
actividades comerciales de una empresa durante un período de tiempo (el período
contable). El estado de resultados presenta los ingresos obtenidos por una empresa y
los costos correspondientes. La diferencia entre los ingresos totales y los costos totales
de una empresa es igual a los ingresos netos.

Los estados de resultados son útiles para evaluar la rentabilidad de una empresa y, por
lo tanto, son una fuente importante de información para el análisis de los estados
financieros.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

El estado de resultados (también conocido como el estado de operaciones o el estado

de ganancias y pérdidas) informa sobre el desempeño financiero de la empresa durante
un período de tiempo. Los elementos del estado de resultados incluyen ingresos, gastos
y ganancias y pérdidas.

 Los ingresos son entradas provenientes de la entrega o producción de bienes,

prestación de servicios, ú otras actividades que constituyen las operaciones
principales o centrales continuas de la entidad.
 Los gastos son salidas de la entrega o producción de bienes o servicios que
constituyen las operaciones principales o centrales continuas de la entidad.
 Otros ingresos incluyen ganancias que pueden surgir o no en el curso ordinario
de negocio.

El estado de resultados se puede combinar con "otro resultado integral" y ser presentado
como un solo estado de resultados integrales. Alternativamente, el estado de resultados
y el estado de resultados integrales pueden presentarse por separado.

Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Estado de Situación Financiera

El Balance General, también conocido como Estados de Situación Financiera, presenta

los activos, pasivos y patrimonio de una empresa en un momento dado. Las
interrelaciones entre estos tres componentes del balance general se presentan en la
ecuación contable básica:

Los activos son los recursos productivos que posee una empresa. Los pasivos son
montos que la compañía le debe a otras entidades. El patrimonio de los propietarios
representa la reclamación residual de los accionistas sobre los activos de la compañía
después de deducir los pasivos.

La información contenida en los balances se utiliza para evaluar la posición financiera

de una empresa y para evaluar su capacidad para cumplir con obligaciones a corto y
largo plazo.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

El balance general (también conocido como el estado de situación financiera o estado

de condición financiera) informa la posición financiera de la empresa en un momento
determinado. El balance general consta de activos, pasivos y patrimonio.

 Activos: recursos controlados como resultado de transacciones pasadas que se

espera que proporcionen beneficios económicos futuros.
 Pasivos: obligaciones como resultado de eventos pasados que se espera que
requieran una salida de recursos económicos.
 Patrimonio: El interés residual de los propietarios en los activos después de
deducir los pasivos. Los analistas a veces se refieren al patrimonio como "activos
netos".

Un elemento del estado financiero debe reconocerse si un beneficio económico futuro

del el artículo (que fluye hacia o desde la empresa) es probable y el valor o costo del
artículo puede ser medido de manera confiable.

Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Estado de Flujo de Efectivo

Un estado de flujo de efectivo informa las diversas fuentes de entradas y salidas en

efectivo. La declaración clasifica las fuentes y usos del efectivo en actividades de
operación, inversión y financiamiento.
  Las actividades operativas se refieren a las actividades comerciales centrales
del día a día de una empresa.
 Las actividades de inversión se relacionan con la adquisición o disposición de
activos a largo plazo.
 Las actividades de financiación se relacionan con la inyección o el reembolso del
capital.

Los estados de flujo de efectivo reflejan la capacidad de una empresa para generar
efectivo de sus actividades comerciales principales. Es deseable que una empresa
genere la mayor parte de su efectivo de las actividades operativas, en lugar de las
actividades de inversión y financiación. Las fuentes y los usos de efectivo de una
empresa proporcionan información valiosa sobre sus niveles de liquidez y solvencia y
su flexibilidad financiera (capacidad de reaccionar y adaptarse a las adversidades
financieras y las oportunidades de inversión).

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Diferencia entre NIIF y GAAP

Bajo NIIF, el estado de resultados puede presentarse como:

 Una sección de un solo estado de resultados integrales.

 Un estado separado (que muestra todos los ingresos y gastos) seguido de un
estado del ingreso integral (descrito más adelante) que comienza con el ingreso
neto.

Según los US GAAP, el estado de resultados puede presentarse como:

 Una sección de un solo estado de resultados integrales.

 Un estado separado seguido de un estado de resultados integrales que
comienza con ingreso neto.
 Un estado separado con los componentes de otro resultado integral presentado
en el estado de cambios en el patrimonio neto.

Fuente: John Wiley & Sons P&T (Wiley Study Guide for 2018 Level I CFA Exam, 2018)

Diferencia entre costo y gasto

Según el método contable de acumulación, el reconocimiento de gastos se basa en el

principio de asociación por el cual los gastos para generar ingresos se reconocen en el
mismo período que los ingresos. El inventario proporciona un buen ejemplo. Suponga
que el inventario se compra durante el cuarto trimestre de un año y vendido durante el
primer trimestre del año siguiente. Utilizando el principio de asociación, tanto los
ingresos como los gastos (costo de los bienes vendidos) son reconocidos en el primer
trimestre, cuando se vende el inventario, no el período en el que se compró el inventario.
No todos los gastos pueden estar directamente vinculados a la generación de ingresos.
Estos costos se conocen como costos del período Los costos del período, como los
costos administrativos, se cargan en el período incurrido.

Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Características para registrar un costo

Los gastos se restan de los ingresos para calcular el ingreso neto. Según el IASB, los
gastos son disminuciones en los beneficios económicos durante el período contable en
forma de salidas o agotamientos de activos o incidentes de pasivos que resultan en
disminuciones del patrimonio distinto de los relacionados con los dividendos a los
participantes del patrimonio.

Si los estados financieros se prepararon en efectivo, ni el reconocimiento de ingresos ni

el reconocimiento de gastos sería un problema. La empresa simplemente reconocería
efectivo recibidos como ingresos y pagos en efectivo como gastos.

Fuente: Kaplan Schweser (Schweser Notes, 2019)

Las 3 características para registrar un costo como Activo son:

1. Debe generar ingresos a futuro

2. Debe provenir de hechos pasados
3. Se realiza sobre bienes y servicios sobre los cuales la empresa ejerce control

Fuente: Luis A. Ramos R. PhD. (MBA ESAN, 2019)