Unidad 2.

Actividad 5

Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no corresponden los
datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos meses después se da
cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el contador se da cuenta de que
esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué
debe hacer al respecto

RTA: Según el articulo 43 de la ley 962 de julio 8 del 2005 señala que cuando se detectan
inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para la declaración de los
diferentes tributos administrados por la DIAN, tales como omisiones o errores en el concepto del
tributo que cancela, o el año y/o periodo gravable que se esta declarando, estos se pueden corregir
de oficio por parte de la DIAN o a solicitud de la parte, sin que dichas correcciones generen
sanción alguna.
Lo que se debe hacer en este caso es solicitar la devolución del dinero, ya que como lo expresa
el Articulo 43 de la Ley 962 y mediante la circular 00018 de octubre de 2015 expedida por la DIAN,
este error no con lleva a realizar corrección y mucho menos el pago de sanción. Se debe realizar
un trámite de devolución y se debe realizar el siguiente procedimiento:
 Alistar documentación y cumplir con los siguientes requisitos.
Requisitos:
 La solicitud debe presentarse dentro de los cinco (5) años siguientes al pago realizado.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión ni
cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se proera
el acto administrativo que dena dicha solicitud. Esta condición aplica para el titular del
saldo a favor, Representante Legal o apoderado.
Documentación:
 Formato 010 “Solicitud de devolución” debidamente diligenciado, tener en cuenta que no
es necesario diligenciar las casillas de códigos, no requiere adjuntar documentos que
reposen en la entidad (declaraciones y recibos de pago).
 Certificado de Existencia o Representación Legal, con vigencia no superior a un mes.
 Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del solicitante, en original,
la cuenta debe estar activa, con fecha de expedición no superior a un mes.
 Solicitar Cita Previa
 Radicar los documentos
 Seguimiento de la Solicitud, para el seguimiento de la solicitud tiene la opción via
telefónica o presencial en la División de Recaudo y Cobranzas de la Dirección Seccional
donde radico la solicitud de devolución y /o compensación.
 Notificación de la Respuesta, la resolución que decide la solicitud de devolución se
notifica por correo a la dirección indicada en la solicitud de devolución. Si la devolución
es igual o inferior a 1.000 unidades de Valor Tributario (UVT), se realiza abono a la
cuenta indicada en la certificación bancaria, si la devolución es superior a 1.000 UVT el
pago se realizará en Títulos de Devolución de Impuestos (TIDIS)

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este realiza el
reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el reintegro del mayor
valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder
ante esta reclamación.

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RTA: Cuando el agente de retención retiene un valor en exceso o indebido
está en la obligación de reintegrarlo, y este tema está regulado en el
artículo 1.2.4.16 del decreto 1625 de 2016 que en su inciso primero
señala:
«Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la
renta y complementarios, en un valor superior al que ha debido
efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en
exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la
retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.»

Quien tiene la obligación de efectuar la retención en la fuente es

el agente de retención, de manera que cualquier error relacionado
con la retención en la fuente, el responsable es la persona o
empresa que la efectuó.
El sujeto retenido debe elevar una reclamación o solicitud de
reintegro de los valores retenidos en exceso o indebidamente, y
para ello el solicitante debe adjuntar las pruebas de que la
retención se hizo en exceso o indebidamente.
El sujeto retenido debe elevar una reclamación o solicitud de
reintegro de los valores retenidos en exceso o indebidamente, y
para ello el solicitante debe adjuntar las pruebas de que la
retención se hizo en exceso o indebidamente.
Si el valor retenido en exceso o indebidamente es representativo,
probablemente el sujeto retenido pueda hacer uso de una acción
civil para reclamar el pago que no se hizo por cuenta de una
retención ilegal, pues es evidente que no se satisfizo totalmente
el pago a que se tenía derecho, quedando el agente el retenedor
como un deudor en mora o incumplido.

Procedimiento a seguir al reintegrar las retenciones en

exceso.
El agente de retención que acceda a reintegrar las retenciones en la
fuente en exceso o indebidas debe seguir el procedimiento indicado en el
artículo 1.2.4.16 del decreto 1625 de 2016.

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Si el agente de retención aún no ha presentado la declaración de
retención en la fuente, simplemente reintegra el valor que corresponda y
hace el ajuste contable interno respectivo sin que ello afecte en nada la
declaración pues no sea presentado.
Si el reintegro se hace cuando ya se ha presentado la declaración de
retención del periodo en que se practicó la retención en exceso, entonces
el valor reintegrado se descuenta en la declaración de retención en la
fuente del periodo en que se hace el reintegro.
Si el valor de las retenciones reintegradas es superior a las retenciones
practicadas en el respectivo periodo, el saldo se puede descontar en las
declaraciones de los periodos siguientes.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un servicio
gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro del mismo año
gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría
acerca de cómo debe proceder ante este error.

RTA: Al no haberse practicado la retención en la fuente a la persona natural , la persona jurídica

esta obligada a responder por la suma de dicha retención es así como debe tener en cuenta, lo
expresado en el Articulo 370 del Estatuto Tributario. Los agentes que no efectúen la
retención, son responsables con el contribuyente.
No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a
retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél
satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad. No obstante, a la sanción económica contemplada
en el artículo 370 del estatuto tributario, el artículo 647 del estatuto tributario contempla como
hecho constitutivo de inexactitud el hecho de no practicar las retenciones cuando se está obligado
a ello. Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales. La
sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo
a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores
inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual presentó
oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su declaración de renta
del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el saldo a favor que traía del
2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el saldo a favor.

RTA: Se debe seguir los siguientes pasos:

1. DETERMINAR EL MEDIO A UTILIZAR PARA RADICAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
 Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones. Los formatos de las solicitudes
radicadas por el Servicio Informático de Devoluciones se diligencian vía web o a
través de prevalidadores en este link se encuentran los

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 prevalidadoreshttp://www.dian.gov.co/contenidos/otros/FirmaElectroni
ca.html
 Si el solicitante cuenta con firma electrónica o requiere radicar solicitudes de
devolución o saldos a favor en Renta, debe radicar su solicitud a la DIAN en la ciudad
que se presentó.

2. DOCUMENTACIÓN
 La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos (2)
años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración privada, o
dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata de
liquidación oficial.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión
ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se
profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condición aplica para
el titular del saldo a favor, Representante Legal o apoderado.
Documentos:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado
 Certificado de Existencia y/o Representación Legal
 Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del
solicitante del saldo a favor, debe estar activa y su fecha de expedición no puede ser
superior a un mes.
 Formato 1220 Relación de Retenciones a Título de Renta, firmado por revisor fiscal
o contador público, en caso que el solicitante este obligado a tener revisor o
contador, diligenciar un formato por cada uno de los años o periodos que componen
los periodos de arrastres.
 Garantía Bancaria o de Compañía de Seguros (opcional)
 Organizar la documentación según el orden anterior y presentarla en una carpeta
debidamente foliada
3. SOLICITAR CITA PREVIA
 Si no cuenta con firma electrónica
 Si debe radicar la solicitud en la DIAN, debe solicitar cita para radicar la solicitud de
devolución en las líneas 4878200, asista puntualmente con la documentación
requerida.
4. ATENDER EL REQUERIMIENTO Y/O VISITA DE VERIFICACIÓN, CUANDO A ELLO
HAYA LUGAR
 Si recibe requerimiento de información o notificación de acto comisorio para visita,
aliste oportunamente la documentación requerida para responder el requerimiento
o para atender la visita del funcionario.
5. SEGUIMIENTO DE LA SOLICITUD

 Por medio del usuario y contraseña ingrese a Servicio Informático de

Devoluciones y consulte su estado de solicitud.

6. NOTIFICACIÓN DE LA RESPUESTA
 La resolución que decide la solicitud de devolución se notica por correo a la
dirección indicada en la solicitud de devolución.
 Si la devolución es igual o inferior a 1.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), se
realiza abono a la cuenta indicada en la certificación bancaria.
 Si la devolución es superior a 1.000 UVT el pago se realiza en Títulos de
Devolución de Impuestos (TIDIS), para lo cual debe acercarse a las oficinas de
Bancolombia.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de renta por
el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó pagarla por
medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción generó error debido
a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse al banco y pagar su
declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente día, observa
que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el
contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?