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Tema N° 1:
REPAROS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS – CASOS PRÁCTICOS
CASO PRÁCTICO
• De conformidad con los artículos 3°, 4°, 5° y 8° del TUO de la Ley para la
Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía D.S. N° 150-
2007-EF, las obligaciones iguales o superiores a S/. 3500 deberán
cancelarse a través de Medios de Pago, los cuales pueden ser: depósitos en
cuentas, giros, transferencias de fondos, cheques no negociables, entre
otros. De no utilizarse Medios de Pago no puede hacerse uso del crédito
fiscal.
• El depósito debe realizarse en la fecha de pago (total o parcial) al proveedor o dentro del quinto
día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero. De no efectuarse la detracción por los servicios de
arrendamiento de bienes, no procede hacer uso del crédito fiscal.
• En el presente caso la Factura N° 002-741 es superior a S/. 700 por lo que debió realizarse la
detracción correspondiente al momento de la cancelación pues ello ocurrió antes que la Factura
se anotara en el Registro de Compras.
Decreto Legislativo 1395
• De conformidad con el inciso a) del artículo 18° de la Ley del IGV, es un requisito
sustancial para poder hacer uso del crédito fiscal que las adquisiciones sean
permitidas como costo o gasto de acuerdo a la legislación del Impuesto a la
Renta. Por su parte el inciso a) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que no son deducibles los gastos personales del contribuyente. De
incumplirse con el mencionado requisito sustancial no se podrá utilizar el crédito
fiscal.
• Por su parte, en el penúltimo y último párrafo del inciso d) del numeral 6.1
del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago – R.S. N.° 007-
99/SUNAT se indica que cuando existan recibos de servicios públicos
emitidos a nombre del arrendador del inmueble, éstos serán deducibles
para el arrendatario (en el Impuesto a la Renta) siempre que exista un
contrato de arrendamiento con firmas legalizados ante Notario Público
en el cual se especifique que será el arrendatario quien se haga cargo del
pago de dichos servicios públicos.
Solución Operación 6 – Junio 2018: