Resúmenes capítulos: 10, 11, 12

Semestre: 7° Grupo: GC
Nombre del maestro: Martha Idalia García García

Nombre de los integrantes del equipo:

 Acuña Zapata Martha Elizabeth 1836224

 Arredondo Rivera Brandon David 1753861
 Castellanos Rosas Luis Alfredo 1840615
 Lara Vázquez Lorena Yaressy 1743538
 Ledezma Coronado Karla Rosset 1758462
 Meléndez Alvarado Flor Judith 1642195
 Mendoza Arreguín Marcela 1729631
 Mora García Lucero Magdalena 1730252
 Ramos Palacios Bryan Steve 1726928
 Saucedo Valdez Karla Analí 1566124

San Nicolás de los Garza, ciudad universitaria

 CAPITULO 10

LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL

En el mundo actual de las organizaciones es primordial contar con el servicio de la

función de la auditoria tanto interna como externa.
Esquema 10.1 Veracidad de la información.
Financiera Administrativa

Veracidad de la
información

Estados financieros Eficiencia, Eficacia

10.2 Área de auditoria en las organizaciones.

Auditoria Interna: Nació por la necesidad de la organización de constatar el
apego a los lineamientos establecidos.
Auditoría Externa: Representa la presentación de un servicio independiente el
cual ha sido solicitado y contratado.
10.3 Distinción de tipos de auditoria.
La Auditoria financiera es considerada prominente por ser la pionera en el campo
evaluatorio.
Esquema 10.2 Tipos de Auditoria.

GUBERNAMENT
INTERNA
AL
EXTERNA
INFORMATICA
FINANCIERA Tipos De INTEGRAL
Auditoria
FISCAL
AMBIENTAL
OPERACIONAL
CALIDAD
ADMINISTRATIVA
SOCIAL
Operacional: Revisar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones y
procesos con lineamientos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Administrativa: Evaluar la administración general, sus procesos, su cumplimiento
y promoción, su normatividad general está delimitado por el conocimiento de esta
disciplina.
Gubernamental: Examina operaciones de diferente naturaleza en Entidades y
dependencias del sector público basándose en preceptos de índole constitucional.
Informática: Revisa y evalúa actividades de tipo funcional, así como el hardware,
software y en general su organización, lineamientos de la Asociación Mexicana de
Auditores en Informática.
Integral: Evalúa la eficacia y eficiencia, la toma de decisiones y su repercusión y
resultados.
Ambiental: Evalúa y examina los procesos e impactos industriales en el medio
ambiente y recursos materiales los lineamientos de normatividad son los oficiales
de la auditoria federal y estatal de la materia.
Calidad: Evalúa la calidad del producto o servicio así como el proceso, la
normatividad es la establecida disciplina.
Social: Evalúa en forma fiel la actitud y comportamiento social del negocio,
tomando como base las normaciones de ética y sociales.
Auditoría Financiera
Está plenamente identificada con las organizaciones ya que es la pionera en el
campo evaluatorio y en donde su opinión se presenta en un documento formal
denominado DICTAMEN, en dónde hace referencia a la situación financiera,
estado de resultados, variaciones en el capital contable y los cambios en la
situación financiera, siendo de importancia a los inversionistas y medio externo.
El dictamen es la opinión del Auditor Financiero Externo, expresando las
siguientes modalidades:

Dictamen Modalidad

Con Salvedades Existencia de desviaciones a

principios contables.

Negativo Estados Financieros que no

muestran apego a principios
contables
 Abstención de opinión Limitaciones al examen
practicado.

Limpio o favorable Conforme a principios contables

Auditoría Fiscal

Es practicada por organizaciones como una ampliación a la financiera

efectuándola como una medida administrativa con sus repercusiones fiscales, la
realizan firmas privadas de Contadores Públicos, así como Auditores Fiscales.

En nuestro país la auditoría fiscal está reglamentada en disposiciones fiscales

como el Código Fiscal y Reglamento y en las Leyes particulares de organismos
públicos.

Las organizaciones establecen mecanismos de control para asegurar la correcta

aplicación determinación cálculo y presentación de las manifestaciones fiscales.

Auditoría Operacional

Aparece como una respuesta a las inquietudes organizacionales en los ámbitos

privado y público y el Instituto Mexicano de contadores Públicos establece una
comisión en el año 1971 y posterior en 1972 emite boletines donde señala
aspectos normativos para la revisión en este campo evaluatorio, contemplando los
siguientes temas:

 Esquema básico de la Auditoría Operacional

 Metodología de la Auditoría Operacional
 Auditoría operacional de Compras, Ventas, Cobranzas, Administración de
Recursos Humanos, Centro de Proceso Electrónico de Datos, Otorgamiento
de Crédito, Administración de inventarios y Sistemas administrativos de
información.
Es indudable que al desarrollar este tipo de auditoría es pertinente identificar
las metas, misión, visión y filosofía de la organización.

Auditoría Administrativa

Representa en forma general un examen de la administración y su proceso,

suscitando en ocasiones divergencias entre los profesionistas que la practican y
los involucrados con la de tipo Operacional, situación que en cierta medida surge
por el celo profesional de Contador Público y el Licenciado en Administración que
consideran que es su área natural, pero ello debe subsanarse y en realidad el que
esté preparado deberá prestar su servicio.

Auditoría Gubernamental

El sector público en sus diferentes niveles ha fortalecido sus controles a efecto de

asegurar la optimización de sus recursos enfatizando en la honestidad, claridad y
transparencia en su manejo en beneficio del mismo gobierno y consecuentemente
para la sociedad.

Esquema 10.4

Campo de aplicación de la Auditoría Gubernamental

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Financiera Estados financieros
Administrativa y Operacional Administración general
Proceso Administrativo
Sistemas
Operaciones y Control
Legalidad Marco jurídico
Leyes específicas
Específicas Programas
Adquisiciones y Obra pública
Servicios personales

Órgano de Control Referencia Legal

FEDERAL
Contaduría Mayo de Hacienda Constitución Política de los Estados
Operó hasta el año 2000 Unidos Mexicanos
Poder Legislativo
Auditoría Superior de la Federación Poder Legislativo
Opera a partir del 2000
Secretaría de la Contraloría General Ley Orgánica de la Administración
de la Federación Pública Federal
Nace en 1981-1994 Poder Ejecutivo
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Poder ejecutivo
Administrativo
Opera de 1994-2003
Secretaría de la Función Pública Poder Ejecutivo
Nace en Abril de 2003
ESTATAL
Contaduría Mayor de Hacienda Congreso del Estado
Anterior
Auditoria Superior del Estado Congreso del Estado
Actual
Secretaría de Contraloría General de Ley Orgánica de la Administración
Estado Pública Estatal
Nace en 1981
Contraloría y Transparencia Ley Orgánica de la Administración
Gubernamental Pública Estatal
2009-2015
MUNICIPAL
Secretaría de Contraloría y Desarrollo Ley Orgánica de la Administración
Administrativo Pública del Estado de Nuevo León
10.4-A Órganos de Control Gubernamental

INFORMÁTICA

La auditoría de éste campo es de vital importancia en las organizaciones a efecto

de conocer la organización, funcionalidad e idoneidad en su proceso de
sistematización de operaciones, sus medidas de seguridad y la repercusión en la
información, la utilización de su hardware y el software que utilizan y la calidad del
personal que participa.

El campo de aplicación comprende aspectos de organización, operación,

prevención y seguridad como son los siguientes:

 Organización del área

 Selección de equipo
 Planeación y desarrollo de sistemas
 Utilización efectiva del equipo
 Estudio y evaluación del Control Interno
 Diagnóstico general
 Documentación del sistema
 Manuales operativos
INTEGRAL

Este tipo de auditoría es denominada también en el ámbito mundial como

comprensiva y evalúa el efecto de eficiencia y eficacia en las decisiones que la
organización ha tomado.

Se conoce el enfoque de un examen que es interdisciplinario, es decir, que

comprende aspectos de legalidad financiero, administración, operación,
informática entre otros.
 AMBIENTAL

La Auditoría Ambiental ha acrecentado su importancia en el mundo actual por los

resultados de los exámenes técnicos en relación con los impactos industriales y de
desechos sobre el medio ambiente y los recursos naturales.

LA AUDITORIA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL

CALIDAD

La Evaluación de la calidad se representa con un examen minucioso del producto

o servicio que la organización privada o pública maneja así como los servicios que
lo integran.

Son relevantes las políticas de calidad que se tengan establecidas, dentro de ellas
podemos identificar las siguientes:

 Personal con disposición y comprometido

 Personal capacitado en forma continua
 Claridad en los procesos de trabajo
 Excelencia en la operación general
 Documentación de los procesos
 Disposición de la mejora continua
 Actualización creativa

Calidad

Calidad Control

Interno Externo

Presidente o Comprador,
jefe la unidad vendedor y
verificador de
normas
SOCIAL

La auditoría social tiene un peso como tema evaluatorio ya que la situación actual
lo indica y representa un examen del comportamiento social del negocio a raíz de
las acciones que ha tomado y que han repercutido en la sociedad de su localidad,
algunos aspectos en los que existe percusiones son:

 Salud
 Vivienda
 Obra viales
 Escolares
 Seguridad
 Programas de tipo social en las comunidades

El aspecto positivo de esta auditoria es el apoyar a la alta administración mediante

el conocimiento de resultados obtenidos en los programas que han apoyado

IDENTIFICACION DE AUDITORIAS ESPECIFICAS

En el campo de las organizaciones se encuentran identificados plenamente los

tipos de auditoria, sin embargo en ocasiones los directivos se refieren a caos
específicos de evaluaciones y les otorgan su denominación.

AUDITORIAS ESPECIFICAS

RECURSOS HUMANOS ESTAPSAS DE SU

ADMINISTRACION
DEPORTIVA MEMBRESIA Y FINANCIAMIENTO
ADQUISISCIONES ABASTECIMIENTO DE INSUMO
DOCUMENTACION LABORAL ASPECTO JURIDICO LABORAL
ESPACIOS DISTRIBUCION DE OFICINAS
LEGAL MARCO NORMATIVO
NOMINAL PROCESO DE NOMINA
VEHICULOS PARTQUE VEHICULAR
ACADEMICA MAESTROS, PROGRAMAS Y
AVANCES
OBRA CONSTRUCIONES EN PROCESO O
TERMINADAS
ACTIVO FIJO INMUEBLES, MUEBLES E
INSTAALACIONES
CONTRATOS DOCUMENTACION LEGAL
AUTORIZADA
ANALITICA PROCEDIMINETOS
INVENTARIOS EXISTENCIAA FISICA DE BIENS
INGRESOS Y EGRESOS AADMINISTRACION DE EFECTIVO
 EL PAPEL DE LA ADMINISTRACION COMO AUDITOR O AUDITADO

La práctica de la auditoria a través de los auditores internos o externos ocasiona

potencialmente inquietud en los directivos cuando no tiene la plena seguridad de
la efectividad de lo que administran, pero es saludable que manifiesten disposición
en el proceso de dicha.

El directivo de la organización esta consiente que la práctica de la auditoria se

lleve a cabo ya que le permite corroborar la realización de su gestión. Es
conveniente que se designe a un empleado para atender a los auditores y sea en
el enlace para agilizar la actividad cuando es interna está bien asignar a un titular
de la área auditada y cuando es externa generalmente es el auditor interno o de
una área administrativa.

La actividad de la auditoria representa una medida administrativa sana y d alto

relieve para la organización misma en general o el segmento de ella que es
evaluada, la disposición del personal debe ser la aportación de su opinión
profesional sobre el tema tratado.

EXPECTATIVA EN LA PRÁCTICA DE UNA AUDITORIA

En la actualidad las organizaciones solicitan profesionistas adscritos a esta

actividad con conocimientos interdisciplinarios, mismos que les permita atender
con diligencia los requerimientos que le son solicitados independientemente de
que sean de diferente naturaleza.

En forma general la administración de toda organización espera resultados de la

auditoria que le permitan entre otros aspectos los siguientes:

 Conocer la efectividad de la administración

 Planteamiento de las desviaciones a lo planeado y establecido
 Conocimiento de los puntos de mejora
 Ratificación de la operatividad de su cumple
 Recomendaciones financieras, operacionales y administrativas
 Plan sugerido de acciones correctivas

La información anterior es importante y le permitirá a la organización, fortalecer su

plan de acción a efecto de desenvolverse en forma óptima en la obtención de sus
objetos y siguiendo recomendaciones de una auditoria.
 DISPOSICION A LA AUDITORIA

Inicialmente la organización esta preparad a para esta actividad y no se duda de la

colaboración del personal titular de las áreas, pero es imprescindible constatar que
esa actitud se haga llegar personal en general, que ciertamente preparara la
información que están solicitando.

ATRIBUTO REFERENCIA
ACCESIBILIDAD RELACIONES HUMANAS
CONDUCCION ADECUADA AMABILIDAD
CLARIDAD EN LO QUE SOLICITA DIRECTO Y SIN AMBIGUEDADES
DISCRETO RESERVADO EN SUS
COMENTARIOS
ORDENDADO SOLICITUD DE INFORMACION

Del personal que es auditado que espera al menos los atributos que se aplica en
el esquema siguiente:

ATRIBUTO REFERENCIAA
DISPOSICION DILIGENCIA A LA ACTIVIDAD
CONDUCCION ADECUADA AMABILIDAD
PRONTITUD RAPOIDEZ AL SERVICIO
EXCTITUD DIERECTO AL TEMA O HALLAZGO
ATENTO A LAS CORRECIONES ADAPTABILIDAD
De esta adecuada relación se desprenderá sin duda una mejor utilización del
tiempo de la auditoria y potencialmente en calidad de la misma.
 CAPITULO 11

ESTRUCTURA DEL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA

La auditoría interna nace como una necesidad en la organización se derivaba de

la imposibilidad de inversionistas y directivos de revisar y comprobar en forma
personal la variedad de operaciones realizadas y por complejidad cada vez más
notoria en las mismas

Constituye función evaluativa de carácter independiente. Establecida en el interior,

teniendo en forma preponderante la revisión, examen de actividades y claramente
identificada actuación de servicio hacia la administración.

El diseño e implementación de una estructura específica, elemento esencial el

control y de ahí la importancia que representa el concluir precisamente el de esta
área que repercute en eficiencia, eficacia y economía

11.2 DIRECTRICES CONTEMPORÁNEAS DE DISEÑO Y DEFINICIÓN DE

ESTRUCTURA

Este diseño está influenciado por directrices que se propalan en los países del
mundo en general, repercute en unidades de trabajo, estando dentro de ellas la
esbeltez o adelgazamiento, horizontalización, disminución de niveles y
capacitación

La estructura del área de auditoría no será amplia, sino más bien austera en el
sentido estricto de la palabra, con el personal indispensable y actividad continua,
versátil y proactivo

Enfoques en la estructura de auditoria interna

La definición de la estructura del área de Auditoria interna puede adoptar algunas

modalidades circunscritas, a la decisión de cada organización.

Pero lo que sí es aceptado por varios medios es que este órgano de control tiene
una configuración tradicional al identificar dentro de los puestos al titulas del área,
auditor interno, el personal de apoyo administrativo, al supervisor y naturalmente
al auditor o ayudante de él.
 • Modalidades en los enfoques de la estructura de auditoria interna

Tradicional Especialidades Corporativa

Referida a la Opción que permite Representa la integración

organización individual dividir la actividad del personal para dar
donde el personal revisora del personal por servicios de esta índoles a
participa en todo tipo áreas especializadas las empresas del grupo e
de revisiones indistintamente.

 Estructura del área de auditoria interna

Enfoque tradicional

Funciones del personal de auditoria interna

AUDITOR SUPERVISOR AUDITOR

De tipo ejecutiva De tipo orientada De tipo operativas
Relaciones con primer Relaciones Recolección de
nivel interfuncionales información
Planeación anual Planeación anual Clasificación de datos
Calendarización Seguimiento del Uso de cedulas de
programa trabajo
Coordinación Coordinación Verificación de
operaciones
Liderazgo Revisión de programas Formación de
expediente
Innovación Innovación Uso de programa de
 trabajo
Búsqueda de mejoras Aplicación de técnicas Aplicación de técnicas
Motivación al personal Motivación al personal Apoyo con el supervisor
Capacitación del Entrevistas con Consultas con
personal auditados auditados
Estudio de estructura Revisión de avances Revisión de avance
Presentación de informe Preinformes Preinforme

Estructura basada en la especialización

Se aprecia que la organización se orienta desde el principio a la verificación de las

operaciones en áreas especializadas que se han determinado como prioritarias

AUDITOR INTERNO

SUPERVISION SUPERVISOR SUPERVISOR

OPERACIONAL FINANCIERO FISCAL

AUDITORES AUDITORES AUDITORES

La presentación que se presenta ha tenido aceptación en los sectores privado y

público ya que resulta adecuado dividir el trabajo por especialidad, además el de
estudiar la identificación de las mismas y clarificar el tramo de control sin
menoscabo de la efectiva comunicación
ESTRUCTURA CORPORATIVA

Este tipo de enfoque estructural va encaminado a la aportación de organizaciones

que integran un grupo y en donde existe el área de auditoria interna que da
servicio a ellas

AUDITOR INTERNO

SUPERVISION SUPERVISOR SUPERVISOR

DE EMPRESAS DE DE
EMPRESAS EMPRESAS

AUDITORES AUDITORES AUDITORES

 CAPÍTULO 12
FUNCIONES EL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA

Función natural

La función de auditoria interna desde el punto de vista natural, es la de verificar y

recomendar la adherencia, disposición y observancia por parte del personal de
una organización al sistema de control establecido ya que realmente ellos son
quienes lo ejercen en sus múltiples actividades.

La función natural está plenamente identificada, pero claro está, ello no limita la
cobertura en sus servicios de apoyo a la alta gerencia, en donde por cierto se
espera la calidad y excelencia en las operaciones que se celebran.

Funciones generales

Indudablemente que las funciones de esta área se desarrollan en el campo de la

salvaguarda del sistema de control interno, mismo que lleva implícito la
intervención potencial en la implementación, así como directamente en la
adecuación, observancia por parte del personal, efectividad y la información
derivada de estas actuaciones.

Funciones generales de la auditoria interna

 Implementación: intervención específica en forma directa o como apoyo para

instalar los sistemas de control
 Adecuación: instrumentar los mecanismos apropiados para mejorar los
sistemas de control e incentivar su utilización
 Observancia por el personal: vigilar la disposición del personal como factor
primordial para el éxito de los sistemas de control
 Efectividad: corroborar la aportación de los sistemas de control en la obtención
de los resultados de la organización
 Información: validar la información de los documentos informativos de la
organización, estadísticas e indicadores.
Es pertinente señalar que en las funciones aludidas va implícita la observancia de
las reglamentaciones legales y estatutarias que constituyen el marco legal de la
Organización y que naturalmente son de aplicación estricta en la realización de
operaciones.

Las funciones generales están interrelacionadas, de ahí la congruencia que se

espera en la atención a las mismas por parte de quien las realiza y que conoce de
las repercusiones al presentar resultados a la Alta Gerencia.
Funciones específicas de Auditoría Interna

1. Programa de trabajo anual

2. Organización interna del área
3. Realización revisiones
4. Salvaguarda del Activo
5. Revisiones especiales
6. Diseño de Programas de Trabajo
7. Seguimiento de Auditorías
8. Fomento de la Comunicación
9. Colaboración con Auditores Externos
10. Coordinación del personal propio
11. Modificaciones a Prácticas de trabajo
12. Instrumentación de Mecanismos
13. Revisión de Pre informes
14. Presentación de informe
15. Adecuación del programa

Auditorías recurrentes en la actividad de auditoría interna

 Financiera
 Operacional
 Fiscal
 Integral
 Específica

La práctica de Auditorías Periódicas es una actividad sana y constructiva en

donde se realice, pero tener cuidado, guardar la discreción en su proceso y
manifestar un alto profesionalismo en ello, ya que finalmente repercutirá en los
resultados que se presenten.

12.3 RELACIÓN CON AUDITORES EXTERNOS

La relación del personal de Auditoria Interna con el de la Externa es indispensable

a efecto de dar continuidad y agilidad al trabajo evaluatorio y en donde los
servicios de Auditoría y Consultoría. Ocupan un lugar prominente.

La Auditoria Interna pone a disposición de la Externa los informes presentados e

inclusive papales de trabajo o en su efecto solamente los que sean solicitados.
Los servicios de Consultoría se refieren a la de tipo Administrativa y Operacional,
pero también referidas a Sistemas, Informática y legal

La Auditoria Externa detecta deficiencias en las labores que efectúa la Interna,

comunicando a los Directivos de la Organización

La Capacitación y Educación Continua son piezas claves en la preparación del

personal, disposición al cambio y lealtad a la Organización

En ocasiones las funciones si así se lo dispone la organización pueden efectuarse

a través del Outsourcing