Sede Padre Alonso de Ovalle

Escuela de Administración y Negocios

Preparado por Prof.: Carmen Gloria Bulnes Cea

HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS Y LABORALES PARA LA GESTIÓN

RENTA (última unidad)

Por Renta debe entenderse todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio
que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Cualquiera de estas cifras es susceptible de pagar impuesto.
Por ejemplo, la ley estipula que la colación y la movilización no paga Impuesto, pero debe
estar expresamente señalado en la ley, otro ejemplo las indemnizaciones por año de
servicio.

Concentremosnos en la Empresa:

La Empresa es un contribuyente:
-Sociedad Anónima (100,200,300 , 3.000 accionistas)
(Accionista) (Régimen 14 B LIR)

(Régimen 14 A LIR)
-Sociedad Limitada (2 dueños como mínimo) (Socio)
EMPRESA
-Empresa Individual de Resp.Ltda. (escritura, Capital, Inscripción
en el Registro de Comercio, etc) (Empresario Individual)

-Persona Natural (Tiene su propio RUT). (Propietario).

En la empresa Individual de Responsabilidad Limitada sólo responde por una cantidad

limitada que se estipula como cifra.

1º)Estas Empresas generadoras de Impuesto pagan el Impuesto de 1ª Categoría.

2º)Los socios, dueños, propietarios, pagan Impuesto Global Complementario.

Estas empresas tienen que determinar Renta:

a)Renta Efectiva
b)Renta Presunta

a)Renta Efectiva
Es aquella que se puede demostrar con documentos fidedignamente. Ejemplo mediante
Contabilidad completa o mediante un Contrato (Renta real), Boleta de Honorarios, etc.
-La Renta Efectiva puede ser mediante Contabilidad Completa (libro diario. Libro mayor,
libro Inventario y Balance y Libro de Caja).
-Puede ser también mediante Contabilidad Simplificada (Sólo libro Caja , Ingresos y
Egresos).
-Además según Contratos (arriendo en la playa, por ejemplo).

b)Renta Presunta
Es aquella que no se puede demostrar con documentos, por lo que La Ley presume una
renta sobre una base que señala el FISCO.
Ejemplo: Un taxi tributa en base a Renta Presunta 10% del Avalúo Fiscal del Vehículo.

IMPUESTOS CONTENIDOS EN LA LEY DE LA RENTA

1.-Impuesto de Primera Categoría (25%) Art. 20 INCISO 1,2,3,4 Y 5.

2.-Impuesto Único de Segunda Categoría (a los trabajadores de 0 a 35%)
3.-Impuesto Global Complementario (Todas las rentas de 0 a 40%).
4.-Impuesto Único a los términos de giro(35%) sobre el Saldo FUT
5.-Impuesto Único de Primera Categoría a los juegos de Azar (15%).Artículo 20 inciso seis.
6.-Impuesto Único Talleres artesanales (Permiso municipal) (2 U.T.M.)
7.-Impuesto Único pescadores artesanales (1/2 UTM a 2 UTM) Servicio Nacional de Pesca.
(Permiso municipal).

RENTAS
A.-DE PRIMERA CATEGORÍA (RENTAS DE CAPITAL)
-Agricultura
-Industria
-Comercio
-Telecomunicaciones
-Clínicas
-Colegios

B.-DE SEGUNA CATEGORÍA (RENTAS DEL TRABAJO)

-Dependientes (contribuyentes)
-Independientes (profesionales)
 CLASIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES AFECTAS A IMPUESTO

Por lo general los medios que se emplean para obtener un ingreso, utilidad o Renta son:
“EL CAPITAL” y el “TRABAJO”.
Las rentas de Capital para fines tributarios reciben el nombre de Rentas de Primera
Categoría.
Deben tributar aquí todas aquellas actividades en las cuales predomina el Capital por sobre
el Trabajo, como por ejemplo: Comercio, Industria, Agricultores, Transportes, etc.
En cambio las Rentas del Trabajo reciben el nombre de Rentas de Segunda Categoría. Se
comprenden en este grupo todas las actividades en las que predomina el esfuerzo personal,
intelectual o físico por sobre los medios de Capital, como por ejemplo: Trabajadores
dependientes, profesionales independientes, técnicos, artistas, asesores, etc.

CONCEPTOS BÁSICOS DE RENTA

1)Contabilidad Fidedigna.-
Es aquella fiel y confiable que basada en los principios generalmente aceptados se ajusta las
normas legales y reglamentarias vigentes, registrando cronológicamente y por su monto
verdadero las distintas operaciones relativas a las actividades del contribuyente que den
origen a las actividades efectivas que la ley obligue a acreditar.
Una contabilidad Fidedigna puede tomar la forma de Contabilidad Completa o
Contabilidad simplificada (art.67 y art. 68 de la Ley de la Renta).

2)Renta Devengada.-
Es aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual
exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

3)Renta Percibida.-
Es aquella Renta que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona.
EJEMPLO:
RENTA DEVENGADA RENTA PERCIBIDA
Ej.Venta al crédito $ 100.000 Ej.Venta al contado $ 100.000
Costo $ 60.000 Costo $ 60.000.-
------------------X------------------- --------------------X--------------------
Clientes 119.000 Caja 119.000
Ventas 100.000 Ventas 100.000
Iva D/F 19.000 Iva D/F 19.000
-Venta al crédito -Venta al contado
-------------------X------------------ ---------------------X-------------------
Costo Venta 60.000 Costo de Venta 60.000
Mercaderías 60.000 Mercaderías 60.000
-Contabiliza Costo de venta -Contabiliza Costo de Venta
-------------------X------------------ ----------------------X-------------------
Venta al Crédito $ 100.000 Venta al Contado $ 100.000
(-) Costo (60.000) (-) Costo (60.000)
--------- ------------
Utilidad $ 40.000.- Utilidad $ 40.000.-
En síntesis las empresas que deban determinar sus rentas efectivas, deben pagar el
Impuesto sobre las rentas percibidas o devengadas.

4)Ingresos No Renta.-
Son aquellas ganancias o beneficios que están descritos en el artículo 17 de la LIR (Ley de
impuesto a la Renta), los cuales no se declaran, no tributan, ni pagan ningún Impuesto a la
Renta.
Se debe advertir que para ser considerado como ingreso No Renta, esa partida debe cumplir
estrictamente con los requisitos que a cada caso se le exige.

Algunos ejemplos de Ingresos No Renta (Señalados artículo 17 de la LIR)

-Asignación familiar
-Indemnizaciones por años de Servicios
-Asignación de colación y movilización
-Los aportes que reciba una institución sin fines de lucro.
-Devolución de Capitales Sociales
-Ganancias en la Compra-Venta de acciones que tienen alta presencia bursátil.(Art.107 ex
18 ter utilidad de Acciones son presencia bursátil)

5)Rentas Exentas.-
Son aquellas rentas que por alguna disposición especial, el Legislador las ha dejado sin
afectarlas con determinado impuesto.
Una Exención es una “ Liberación de Impuesto”. Debe tenerse especial cuidado debido a
que la exención es respecto de un impuesto en particular y no de todos, salvo que la norma
tributaria diga que es igual respecto a todos los impuestos.

Ejemplo de Exención:
Un trabajador que recibe un sueldo y además percibe dividendos inferiores a 20 UTM ($
600.000) aproximados), está exento de declarar esas rentas (Sueldos y dividendos); en el
Impuesto Global Complementario en cambio, si está obligado a declarar si esos dividendos
superan las 20 UTM .
 IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Este Impuesto o tributo que tiene una tasa actual del 25% Empresa Limitada y 27%
Empresa S.A. , es de carácter anual, pagadero en Abril, salvo en caso de términos de giro.
Se aplica al nivel de empresa sobre una Utilidad tributaria, la cual se calcula sobre la Renta
Efectiva. Desde al año comercial 1991 al 2001 la tasa fue del 15%; año 2002 fue de un
16%; año 2003 fue de un 16,5% , a contar del año comercial 2004 ha sido de un 17%.
Nuevo:
Año Comercial 2011 sube a una tasa de 20% (Año Tributario 2012)
Año Comercial 2014 sube a una tasa de 21% (Año Tributario 2015)
Año Comercial 2015 sube a una tasa de 22,5 (Año Tributario 2016)
Año Comercial 2016 sube a una tasa de 24% (Año Tributario 2017)
Año Comercial 2017 sube a una tasa de 25% (Año Tributario 2018)

GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA

En general los gastos se registran en la Contabilidad en Cuentas de Pérdidas, pero para

efectos Tributarios y debido a que éstos disminuyen el Impuesto a pagar al Fisco, para que
sean aceptados deben reunir los siguientes requisitos Copulativos:

1º)Deben corresponder al ejercicio. Si son de años anteriores se rechazan y si son de

ejercicios futuros, se deben tratar como un Activo.

2º)Deben estar pagados o pendientes de pago al 31 de diciembre.

3º)Deben ser necesarios para producir la Renta.

4º)Deben estar debidamente documentados.

En el artículo 31 de la LIR se mencionan a modo de ejemplo los siguientes gastos:

1.-Intereses
2.-Impuestos
3.-Pérdidas
4.-Deudas Incobrables
5.-Depreciaciones
6.-Remuneraciones
7.-Donaciones
8.-Gastos de puesta en Marcha
9.-Publicidad
 FORMATO PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE O
UTILIDAD TRIBUTARIA

Utilidad o Pérdida Según Balance (Financiera) $

MÁS: AGREGADOS

MENOS: DEDUCCIONES

Renta liquida imponible $

Impuesto de Primera Categoría 25% $

ANALISÍS DEL FORMATO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD TRIBUTARIA

AGREGADOS (+)
Se deben agregar todos aquellos Gastos que están en la Contabilidad (balance general) y
que la ley tributaria los estipula que son Gastos Rechazados por no cumplir los requisitos
copulativos que se exige)

DEDUCCIONES (-)
Primero: Se deben deducir (sacar, restar) aquellas ganancias que están en el Balance
General y que ya pagaron Impuesto, por ejemplo:
Dividendos Percibidos (provienen de una S.A.)
Utilidades percibidas (provienen de una empresa Limitada)

Segundo: Se deben deducir también todos aquellos gastos rechazados y pagados, porque
ellos hoy tienen otra forma de Tributar: Ya no pagan el 25%,

Si no que:
Si el Gasto Rechazado y Pagado es de la Empresa se deduce y paga un 40% (Impuesto
Único a los Gastos Rechazados).
Si el Gastos Rechazado y Pagado es del Socio se deduce y paga Impuesto Global
Complementario más un 10% de recargo sobre el gasto.

NOTA: Jamás se deduce la Multa y el Impuesto a la renta de primera categoría

porque no se castigan con el 40%
Expliquemos ahora, cuando estos gastos se convierten en gastos rechazados, es decir
cuando no pueden rebajar la utilidad de la Empresa; y por lo tanto se deben agregar a esa
utilidad y deben tributar con el Impuesto de primera categoría (25%).

GASTOS RECHAZADOS SEGÚN ARTÍCULO 31-33 DE LA LEY DELA RENTA

PARA DETERMINAR RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

1) SE AGREGAN A LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE (Para aumentar el impuesto al

Fisco)
INTERESES Créditos empleados en alguna actividad que no sea
directamente la del giro de la empresa.

IMPUESTOS Impuesto de la Ley de la Renta 1ra.Categoría

No se permite que este impuesto se rebaje a sí mismo.

PÉRDIDAS Pérdidas sufridas en otro negocio del cual la empresa es

socia o accionista; Castigo de bienes fallados que no hayan
sido dados de baja.

DEUDAS INCOBRABLES EDI (Estimación de deudas incobrables).

siguiente.

REMUNERACIONES Se rechazan como gastos los sueldos u honorarios de la

cónyuge del dueño o socio de la empresa, o del hijo menor
de 18 años (salvo que este sea casado).

DONACIONES Todas aquellas que no están amparadas en una Ley. Por

ejemplo, a un club deportivo, club social, etc.

GASTOS GENERALES Cuando estos gastos que son del giro de la empresa, ejemplo:
luz, agua. etc., no son del año comercial que se está
trabajando.

PROVISIONES Toda provisión es un gasto rechazado, ejemplo: vacaciones,

indemnizaciones, gratificaciones, etc.
excepto gastos o consumos del mes de diciembre,
cuyas facturas o pagos se harán enero o febrero, año

MULTAS Todas las multas fiscales son siempre gastos rechazados.

2) SE DEDUCEN O REBAJAN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE (Para disminuir
el Impuesto al Fisco).

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE S.A. Porque ya tributaron en la otra empresa,

cuando ésta determinó su propia Renta Líquida
Imponible.

UTILIDAD PERCIBIDA O DEVENGADA Empresa Limitada Porque ya tributaron en la

otra empresa, cuando ésta determinó su propia Renta Líquida
Imponible.
TABLA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE
PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2018

RENTA IMPONIBLE ANUAL

DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR

DE $ 0,00 $ 7.609.464,00 EXENTO $ 0,00

7.609.464,01 16.909.920,00 0,04 304.378,56

16.909.920,01 28.183.200,00 0,08 980.775,36

28.183.200,01 39.456.480,00 0,135 2.530.851,36

39.456.480,01 50.729.760,00 0,23 6.279.216,96

50.729.760,01 67.639.680,00 0,304 10.033.219,20

67.639.680,01 Y MAS 0,35 13.144.644,48