Relación jurídica tributaria

Destaca la supremacía del Estado sobre el súbdito; el Soberano dotado de potestad de imperium no
conoce límites jurídicos a sus mandatos. Con ello las normas tributarios, lejos de ser verdaderas normas
jurídicas, son meros mandatos disciplinarios de naturaleza semejante a las normas de policía. De ahí puede
fácilmente colegirse la imposibilidad de entender el tributo como una relación jurídica, pues ello supone
reconocer derechos subjetivos que son incompatibles con una posición de sujeción. Estamos ante una
relación de poder.

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Relación Jurídica Tributaria La relación jurídico tributaria parte de su naturaleza de la relación de derecho,
lo que implica la igualdad de la posición jurídica del sujeto activo (Estado) u otra entidad a la que la ley le
atribuye el derecho creditorio, y la del sujeto pasivo (Deudor) o responsable del tributo, y se identifica
con una obligación de dar, a pesar de las obligaciones accesorias que este contrajese. Sujeto Activo (COT
18).

El Estado a través de los principios constitucionales venezolanos y ejerciendo su poder de imperio, se

convierte en una de las partes actuantes principales de la relación tributaria, esta se encarga
fundamentalmente de recaudar del pueblo los tributos necesarios para que coadyuven al gasto público
Sujeto Pasivo (COT 19).

El sujeto pasivo es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia, denominado
(contribuyente) o por cuenta ajena (responsable).

Contribuyentes: Se definen como los sujetos pasivos sobre los cuales se verifica el hecho imponible de
la obligación tributaria. La condición de contribuyente puede versar sobre personas naturales, aun
menores de 18 años, personas jurídicas y entes colectivos, y entidades y colectividades.

Responsables: Son los sujetos pasivos que sin tener carácter de contribuyentes deben por disposición
legal cumplir con las obligaciones atribuidas a esto y a su vez pueden ser responsables directos y
responsables solidarios Hecho imponible (COT 36, 37 y 38) Es el presupuesto fijado por la ley para
configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. Se
conceptualiza como un conjunto de actos, situaciones, actividades o acontecimientos que una ver
ocurridos originan el nacimiento de la obligación tributaria y tipifica algún tributo para que este luego sea
objeto de una pretensión fiscal. Base imponible. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta
de la medición o valoración del hecho imponible.
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos
para el sostenimiento de los gastos del estado. Estas obligaciones significan que hay una relación entre el
obligado tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad
económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e instituciones del
estado. El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.

Tipos de obligaciones tributarias:

El Estado asume la figura de acreedor tributario; mientras que los empresarios y personas naturales son
deudores tributarios. En términos generales el cumplimiento de nuestras obligaciones como deudores
tributarios se denomina TRIBUTO. Los tributos pueden calificarse en tres categorías:

IMPUESTOS: son los pagos que hacemos los contribuyentes, el Estado los recauda en un fondo
común. Un impuesto no origina una contraprestación específica y directa, como una obra o servicio en
favor del contribuyente.

CONTRIBUCIONES: son los pagos que hacemos los contribuyentes y que van a un fondo especial,
que servirá para financiar las obras y servicios destinados a beneficiar exclusivamente a los contribuyentes
que están aportando o aportaron a dicho fondo. Por ejemplo, EsSalud atiende a quienes están al día con
sus contribuciones para los servicios de salud. El sistema de Pensiones Público brinda sus servicios sólo
a quienes aportaron para tal fin.

TASAS: Son los pagos que hace el contribuyente por la prestación efectiva de un servicio público que le
brinda una dependencia del Estado. Entre estas tenemos: Arbitrarios, Derechos y las tasas propiamente
dichas.

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias:

Para cumplir con las Obligaciones Tributarias Formales, las empresas deben acogerse a un Régimen
Tributario, que es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones fiscales
vinculadas al pago de tributos.

TRANSMISION DE LA OBLIGACIÓN PRINCIPAL:

Artículo 25º.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.

En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

Artículo 26º.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.

DOMICILIO FISCAL:

El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos tributarios.
El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a efecto de un procedimiento administrativo
(contencioso tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el contribuyente señala un domicilio
procesal a efecto de un procedimiento, las notificaciones deben ser hechas en dicho lugar y de no ser
posible, se notificará en el domicilio fiscal.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración Tributaria se
considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en la forma que establezca. En
aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar
una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá
efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración
exista causa justificada para el cambio.

La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su
criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.