Economía de la Imposición Práctica temas 1 y 2

ECONOMÍA DE LA IMPOSICIÓN

Prácticas lecciones 1 y 2
1. ¿Cuál de los siguientes servicios públicos podría ser financiado con tasas?

a) recogida de residuos plásticos a los residentes de las ciudades

b) la prestación de servicios sanitarios
c) la matrícula de la universidad
d) ninguna de las anteriores

Una tasa es un ingreso público coactivo en el que existe afectación; por tanto, la
respuesta correcta es la “a”: pagamos una tasa obligatoriamente para recibir un servicio
determinado. La prestación de servicios sanitarios se financia a través de impuestos, no
existiendo afectación entre prestación y contraprestación recibida. Por otro lado, las
llamadas tasas universitarias son en realidad un precio público, ya que podemos acceder
a este servicio también a través de la universidad privada.

2. El señor X y el señor Y contribuyen al financiamiento del gasto público con el

mismo volumen de recursos. Con esta información se puede afirmar que el sistema
tributario es:

a) progresivo
b) proporcional
c) regresivo
d) Ninguna de las anteriores

No podemos decantarnos por ninguna opción, pues la información aportada es escasa.

De manera general, podríamos decir que si el señor X tiene mayor renta que Y –y
viceversa– el sistema tributario es regresivo; y que si X e Y poseen la misma renta
podría ser, bien proporcional o bien progresivo.

3. La recaudación aproximada de ingresos por el total de Impuestos Especiales es:

a) 50.000 millones de Euros

b) 20.000 millones de Euros
c) 35.200 millones de Euros
d) Ninguna de las anteriores

4. Un impuesto sobre la inteligencia de los residentes de un país es:

a) Ineficiente y además no es progresivo

b) Ineficiente aunque es progresivo
c) Ineficiente aunque es regresivo
d) Ninguna de las anteriores

Un impuesto sobre la inteligencia grava una característica personal, y los contribuyentes

no pueden hacer nada para evitar ser inteligentes. Así, es un impuesto no distorsionante
y, por lo tanto, eficiente –no existe exceso de gravamen–.

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5. Respecto de los tipos de gravamen del IBI:

a) Son los mismos en todos los municipios de una misma provincia

b) Son los mismos en todos los municipios de una misma comunidad autónoma
c) Cada municipio tiene libertad completa para elegirlos
d) Ninguna de las anteriores

Los tipos de gravamen del IBI no son igual en todos los municipios (con independencia
de si pertenecen o no a la misma provincia o a la misma comunidad autónoma). Ahora
bien, los ayuntamientos no tienen completa liberta para elegir el tipo, si no que eligen
dentro de unos umbrales marcados por el Estado Central.

6. Respecto del Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica:

a) La recaudación es gestionada por las comunidades autónomas aunque el uso de la

recaudación corresponde a los ayuntamientos
b) La recaudación es gestionada por el gobierno central aunque el uso de la recaudación
corresponde a los ayuntamientos
c) Los tipos de gravamen se establecen en función de la marca y tipo de vehículo
d) Ninguna de las anteriores

La recaudación del IBI es gestionada por los ayuntamientos, y los tipos de gravamen se
fijan en función de la cilindrada del vehículo, en ningún caso por su marca. Por tanto, la
respuesta correcta es la “d”: ninguna de las anteriores.

7. De entre los siguientes impuestos, señale la respuesta correcta:

a) el impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto completamente

cedido a las comunidades autónomas
b) el impuesto sobre la electricidad es un impuesto general sobre el consumo
c) el impuesto de bienes inmuebles es un impuesto de capitación
d) ninguna de las anteriores

El IRPF no está totalmente cedido a las comunidades autónomas; el impuesto sobre la

electricidad es un impuesto especial de carácter específico –en este sentido, impuestos
generales sobre el consumo existen dos: IVA e ISSyDD–; y, por último, el impuesto de
bienes inmuebles no es un impuesto de capitación (es decir, que lo pague todo el mundo
sólo por el hecho de existir), sino que grava la simple posesión de un bien inmueble. De
esta manera, la respuesta correcta es la “d”.

8. Discuta y razone la siguiente afirmación: “Un impuesto cuya cuota sea

establecida de forma aleatoria es un impuesto eficiente”.

Efectivamente, los impuestos eficientes son impuestos no distorsionantes –es decir, en

ellos sólo existe efecto renta, no efecto sustitución, por lo que los individuos no pueden
hacer nada para evitar el gravamen–. En el caso de que se estableciese un impuesto de
manera aleatoria, aquellos sobre los que recayese no podrían hacer nada por evitarlo, y
estaríamos ante un impuesto no distorsionante, y por lo tanto eficiente.

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9. La incidencia económica depende de:

a) la incidencia formal
b) la elasticidad renta de los productos gravados
c) exclusivamente de los gustos de los consumidores
d) ninguna de las anteriores

La incidencia económica no depende, en absoluto, de la incidencia formal, sino de la

elasticidad precio de los productos gravados. Por tanto, la respuesta correcta es la “d”:
ninguna de las anteriores.

10. En un impuesto específico sobre el consumo de un bien, la elasticidad de la

demanda del bien gravado determina

a) el nivel de recaudación del impuesto

b) la distribución de la carga impositiva entre oferentes y demandantes
c) la cuantía del exceso de gravamen derivado de la aplicación del impuesto
d) todas las anteriores

En este caso, la elasticidad de la demanda del bien gravado determina tanto el nivel de
recaudación (impuesto por el número de unidades vendidas tras el establecimiento del
impuesto), la distribución de la carga impositiva (esto es, su incidencia) y el exceso de
gravamen (aquella variación del excedente que no se convierte en recaudación). Por
tanto, la respuesta correcta es la “d”: todas las anteriores.

11. La mejor opción de diseñar de impuesto no distorsionantes es:

a) impuesto selectivo sobre el consumo

b) impuesto que se distribuya de manera aleatoria entre los ciudadanos aunque podría
resultar muy injusto
c) impuesto general sobre el consumo
d) ninguna de las anteriores

Como hemos señalado en una de las anteriores preguntas, un impuesto no distorsionante

es aquel que sólo tiene efecto renta, no efecto sustitución, lo que significa que el sujeto
pasivo no puede hacer nada para evitar el gravamen.

12. El coste de eficiencia de un impuesto específico sobre el consumo se deriva de la

alteración de los precios relativos de los distintos bienes y servicios. Verdadero o
Falso. Justifique la respuesta.

Verdadero: a la hora de hablar de eficiencia es clave que los precios relativos cambien,
de tal modo que el sujeto pasivo pueda evitar o reducir el gravamen cambiando sus
decisiones a la hora de consumir un bien u otro. De este modo, al cambiar los precios
relativos estará presnte el efecto sustitución, variará la cantidad consumida del bien
gravado, y existirá exceso de gravamen o, lo que es lo mismo, un coste de eficiencia
(cuya cuantía será igual a aquella pérdida de excedente que no se transforma en
recaudación)

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13. Un impuesto sobre la salas de cine:

a) Es eficiente porque su elasticidad precio es baja

b) Tiene un alto potencial recaudatorio
c) Recae económicamente sobre el consumidor
d) Ninguna de las anteriores

La elasticidad precio demanda del cine es bastante elástica (alrededor del -1,8), es decir,
por cada incremento del 1% en el precio de las entradas, el número de entradas
adquiridas se reduce en un 1,8%. Así, su elasticidad precio es elevada, y un impuesto
sobre el cine no tiene un alto potencial recaudatorio. Por otro lado, al ser muy elástica la
curva de demanda, el impuesto recaerá económicamente, en su mayor parte, sobre el
oferente. Así, consideramos que la opción correcta es la “d”: ninguna de las anteriores.

14. Suponga que el bien x tiene una elasticidad precio de -0,3 y el bien y tiene una
elasticidad renta de 0,4:

a) Según la regla de Pigou deberemos gravar más al bien x

b) Según la regla de Pigou deberemos gravar más al bien y
c) El tipo de gravamen del bien x será del 3,33% y el bien y 2,5%
d) Ninguna de las anteriores

La regla de Pigou señala que el gravamen que se debe gravar en mayor medida a
aquellos bienes que presenten una elasticidad precio más inelástica, y cuantifica este
gravamen como la inversa de la elasticidad precio. Pero en el enunciado nos habla de
elasticidad precio y elasticidad renta, por tanto la opción correcta es la “d”: ninguna de
las anteriores.

15. Si el bien x tiene una elasticidad propio precio muy próxima a cero:

a) La incidencia económica y formal de un impuesto indirecto coincidirán sobre el

mismo agente económico
b) Su tipo de gravamen debería ser próximo a cero si atendemos estrictamente a
cuestiones de eficiencia
c) No generará efectos renta
d) Ninguna de las anteriores

Una elasticidad propio precio muy próxima a cero significa una curva “perfectamente”
inelástica. En este caso, el agente económico cuya curva sea así, soportará
económicamente todo el impuesto, pero esto no tiene por qué coincidir con la incidencia
formal. Por otro lado, según la regla de Pigou, y atendiendo estrictamente a cuestiones
de eficiencia, su gravamen debería ser próximo a infinito. Además, no generará un
efecto sustitución al no variar las cantidades, pero si un efecto renta, derivado de la
reducción de la renta del sujeto pasivo por efecto de pagar el impuesto. Por tanto, la
respuesta correcta es la “d”.

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16. Suponga una economía compuesta de dos bienes x e y, que son dos bienes
sustitutos (ambos con demanda con pendiente normal y oferta elástica). Se pide:

a) Determine gráficamente el exceso de gravamen del bien x si se establece un impuesto

sobre el bien x
b) Determine gráficamente el exceso de gravamen del bien y si se establece un impuesto
sobre el bien y
c) Determine gráficamente el exceso de gravamen total de la economía si x e y son
bienes independientes
d) Repita el apartado anterior si x e y son sustitutivos
e) Repita el apartado anterior si x e y son complementarios

17. El IVA es un impuesto eficiente en el comercio internacional porque:

a) Al utilizarse la tributación en destino no se alteran los precios de venta al público en

el país de origen
b) Al utilizarse la tributación en destino se alteran los precios de venta al público en el
país de destino
c) El IVA, tal como está diseñado, no es un impuesto eficiente en el comercio
internacional
d) Ninguna de las anteriores.

La afirmación correcta es que, al aplicarse el criterio del país de destino, los precios
relativos no cambian en el país de destino, y el impuesto será eficiente en el consumo.
Por ello, ninguna de las respuestas es correcta, excepto la “d”.

18. Para que un impuesto sea efectivamente progresivo debe cumplirse:

a) Que la cantidad de Euros pagados sea una función creciente de la renta

b) Que la distribución de tipos marginales sea una función creciente de la renta
c) Que la distribución de tipos teóricos sea una función creciente de la renta
d) Ninguna de las anteriores

Ninguna de las anteriores, pues lo que tiene que ocurrir es que la distribución de tipos
medios efectivos sea una función creciente de la renta.