Rentas de Segunda Categoría - Dividendos, Acciones y Ganancias de Capital

1) Concepto de rentas de segunda categoría por Venta de Inmuebles

 La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas

empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda
categoría afecta al Impuesto a la Renta.
 La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
 La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.

2) Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

3) Declaración y Pago del Impuesto por venta de inmuebles

Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo computable,
y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinación:
  El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto pagaste por la
adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los
índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando no
pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como
costo de adquisición el valor de autovalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado
al año y mes de adquisición del inmueble.

 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo

computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.

Entonces para el calculo

sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:

1) Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

Las ganancias por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras obligado a
pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
  Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría

 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes

dividendos, dicho ingreso también se encontrará afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categoría.

Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría, respecto
de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma, por ello
en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto
en el que te encuentres

(*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada

correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas por
CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso
producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida Institución) de
acuerdo a las reglas del artículo 39-E del Reglamento del Impuesto a la Renta.

2) Exoneración a partir del 2016- Valores Mobiliarios

Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-2015 EF (modificado por
D.S. N° 404-2016-EF) se exonera desde el 01 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de
2019, las ganancias obtenida por los siguientes valores:

a) Acciones comunes y acciones de inversión.

b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).

c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o
valores representativos de deuda.

d) Valores representativos de deuda.

e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.

f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI)

y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en Renta de
Bienes Raíces (FIBRA).

g) Facturas negociables

3) Cuadro Resumen de otras rentas de segunda categoría

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones o

valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás supuestos señalados
en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos mencionar a
aquellas operaciones:

 referidas al pago de intereses (Ej: intereses generados por préstamos),

 regalías (Ej: regalías por derechos de autor)
 cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej:
marca de un producto de venta en el mercado)

En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento de

efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen general de tercera
categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto
a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los casos mencionados será del 6.25%
sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)
En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar
será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la misma efectuar la
retención al momento de su entrega o puesta a disposición

Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en el

Dividendos y otras
formas de distribución de
utilidades.
Otras rentas:
intereses, regalías,
derechos de llave,
marca, patentes, etc.
pago del impuesto
5% Retención en el
momento en que se
percibe el dividendo.
20% 6.25% Retención en el
momento en que se
percibe la renta.