TRIBUTARIA

IMPUESTOS EN COLOMBIA

OBJETIVO

Analizar la estructura
tributaria colombiana desde
una perspectiva amplia y
específica.
 PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto
Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del estado
Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto.

TIPOS DE TRIBUTOS

TASA

CONTRIBUCIÓN

IMPUESTOS

TASAS

Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta;
generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones
libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la
gasolina (producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que
presta el Estado.

CONTRIBUCIONES

Esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas para el
bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los
impuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y que generan un mayor valor
de los predios cercanos.

IMPUESTOS

Es todo pago coactivo (obligatorio) que debe hacer al gobierno nacional, departamental, municipal o
distrital.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación.
El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos
de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA

ELEMENTOS GENERALES DE LOS TRIBUTOS

En la obligación tributaria, aparecen por un lado el sujeto activo, que es la entidad estatal con derecho
para exigir el pago del tributo, el sujeto pasivo o persona en quien recae la obligación correlativa, el
hecho gravado o situación de hecho indicadora de una capacidad contributiva a la cual la ley confiere la
virtualidad de generar la obligación tributaria, y la base gravable y la tarifa, que son los elementos
determinantes de la cuantía misma de la obligación”

HECHO
GENERADOR

SUJETO ACTIVO

BASE
GRAVABLE
BASE LEGAL

SUJETO PASIVO

TARIFA

 Sujeto Activo: el estado colombiano como acreedor del vínculo y jurídico y quien está facultado
para exigir el cumplimiento del pago del impuesto. El sujeto activo es el estado.

 Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores de bienes y servicios

gravados y los importadores. Es decir, el obligado frente al estado al pago del impuesto.

 Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

 Base Gravable: Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el fin de
establecer la cuantía del tributo.

 Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto es decir el
valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.
  Impuesto de
Impuesto Directo: Son Renta
todos aquellos que  Impuesto
recaen sobre la acción predial
principal del  Impuesto de
contribuyente, cuando vehículos
realizan operaciones que
GRUPOS DE inciden en el beneficio y
IMPUESTOS no son transferibles.

Impuesto Indirecto: Son

todos aquellos que se  Impuesto sobre
ocasionan en razón a la las ventas por
satisfacción transitoria de pagar (IVA)
bienes y/o servicios son
transferibles.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Impuestos nacionales

CLASIFICACIÓN DE
LOS IMPUESTOS
Impuestos
departamentales

Impuestos municipales
 IMPUESTOS NACIONALES

Hecho generador: descripción legal e hipotética de uno o varios hechos bajo los cuales se genera una
obligación frente al estado. ej: al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo.
Base gravable: es el valor monetario o unidad de medida del hecho generador sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa: una vez conocida la base gravable se le aplica la tarifa, sirve para determinar la cuantía del tributo.
la tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.
Sujeto pasivo: persona natural o jurídica obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) además deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias como lo es: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Sujeto activo: aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. a nivel nacional el sujeto activo es el estado representado por el ministro de
hacienda y más concretamente por la dirección de impuestos y aduanas nacionales (en relación con los
impuestos administrados por esta entidad conocida como Dian). A nivel departamental será el departamento
y a nivel municipal el respectivo municipio.
TIPOS DE IMPUESTOSNACIONALES:
- IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
– IMPUESTO AL CONSUMO
– IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO
- IMPUESTO AL GRAVAMEN FINANCIERO
- ACTIVOS EN EL EXTERIOR

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO: es un solo tributo integrado por los impuestos de
renta y complementarios de ganancias ocasionales. Comprende las personas naturales, sucesiones ilíquidas
y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11 el e.t.los demás contribuyentes así como sobre las utilidades comerciales en el caso de
sucursales de sociedades y entidades extranjeras.
Grava la obtención de ingresos, realizados dentro del año gravable que tengan la potencialidad de
incrementar el patrimonio neto del contribuyente y no estén expresamente excluidos. las ganancias
ocasionales grava ciertos y determinados ingresos los cuales son: ingresos por la enajenación de activos
fijos poseídos por más de dos años, donaciones o actos a título gratuito, sucesiones, herencias y legados, las
utilidades originadas en la liquidación de sociedades con más de años de existencia y los provenientes de
rifas, juegos, apuestas y similares. Este impuesto tiene cobertura nacional la
Tarifa general del impuesto sobre la renta: será del 34% para el 2017 y del 33% en el 2018 y siguientes.
Adicionalmente, para los años 2017 y 2018 se crea una sobretasa del impuesto sobre la renta del 6% y 4%.
respectivamente, para contribuyentes que liquiden una base gravable superior a cop 800.000.000
(aprox.usd 266.667). Para usuarios de zona franca (con excepción de los usuarios comerciales) la tarifa del
impuesto sobre la renta es del 20%.
2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA: se le llama impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo
se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien.
El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto; no
paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
Grava los siguientes hechos: la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluido, la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial, la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos, la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente, la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y
de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
tarifa general: 19%.tarifas especiales:0% - 5%
3. IMPUESTO AL CONSUMO: recae sobre el consumo es decir, cuando se adquiere alguno de los siguientes
bienes o servicios: la prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio
de datos. Vehículos automóviles de tipo familiar y camperos. Motocicletas con motor de émbolo (pistón)
alternativo de cilindrada superior a 200 c.c. yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte;
barcas (botes) de remo y canoas. Globos y dirigibles; planeadores, y demás aeronaves (por ejemplo:
helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso privado. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el
lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, bebidas alcohólicas para consumo
dentro de bares, tabernas y discotecas.
El impuesto al consumo tiene tres tarifas diferenciales que pasamos a señalar: los siguientes bienes están
gravados a una tarifa del16%. vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor
fob o el equivalente del valor fob, sea igual o superior a usd $30.000, con sus accesorios. globos y dirigibles,
demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites)tarifa del
8%los siguientes bienes los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor fob o el
equivalente del valor fob, sea inferior a usd $30.000, con sus accesorios. motocicletas con motor de émbolo
(pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c. yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o
deporte; barcas (botes) de remo y canoas. servicio de restaurante. tarifa del 4%los siguientes servicios
telefonía. internet y navegación móvil.
4) IMPUESTO NACIONAL AL CARBONO: Grava la venta, retiro, importación para el consumo propio o
importación para la venta de combustibles fósiles (incluyendo todos los derivados de petróleo y todos los
tipos de gas fósil) usados con fines energético, siempre que sean usados para combustión.
la tarifa se determina dependiendo del factor de emisión de dióxido de carbono (co2) para cada
combustible determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de co2) por unidad energética
(terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible.
5) EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF se creó a cargo de los usuarios del sistema
financiero y de las entidades que lo conforman a partir del primero (1°) de enero del año 2001, con la ley
633 de 2000.
La base gravable está constituida por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone
de los recursos.
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros -gmf es del cuatro por mil (4x1.000).
6) ACTIVOS EN EL EXTERIOR: Declaración que deben presentar los contribuyentes (personas naturales y
jurídicas) que tienen activos en el exterior. Es una declaración informativa de suerte que no implica pagar
impuesto alguno, y tiene como objetivo identificar los activos que el contribuyente tiene en el exterior.
 Están determinados por las
ordenanzas expedidas por las
asambleas departamentales.
Estos impuestos surgen, de la
repartición de los tributos en
donde las asambleas
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES departamentales quien
legalmente los recauda, los
utilizan para la ejecución de sus
planes locales

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

IMPUESTO DE REGISTRO
IMPUESTO A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
IMPUESTO A LA VENTA DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
EXTRANJEROS
IMPUESTO A LA VENTA DE CERVEZAS, SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
IMPUESTOS AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO
IMPUESTO AL DEGÜELLO DE GANADO MAYOR
IMPUESTO A PREMIOS DE LOTERÍAS
IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE LOTERÍAS
IMPUESTO SOBRE EVENTOS DEPORTIVOS Y SIMILARES
IMPUESTO A LAS APUESTAS EN TODA CLASE DE JUEGOS PERMITIDOS

.
 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
DESCRIPCIÓN: El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el
impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental),
de vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se establece
la tasa del 20% de participación para el municipio

HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE

GENERADOR ACTIVO PASIVO
Constituye hecho Secretarías de Propietario del Valor comercial del Se propone que sea
generador del Hacienda vehículo o vehículo que establece calculada como un
impuesto, la Departamentales automotor anualmente el Ministerio porcentaje de un tope
propiedad o y del Distrito del Transporte. máximo fijado por el
posesión de los Capital de Gobierno Nacional.
vehículos gravados. Bogotá.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO
DESCRIPCIÓN: Más del 50 % de los ingresos tributarios departamentales provienen de los gravámenes
al cigarrillo, a la cerveza, a las bebidas alcohólicas y a las loterías y juegos de azar.
Cada uno de estos impuestos tiene sus propias características, y estas varían en función
de lo reglamentado en los departamentos.
 HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE
GENERADOR ACTIVO PASIVO
Está constituido por La tarifa del impuesto al Precio de venta del
el consumo de El departamento Son consumo de cigarrillos y detallista
cigarrillos y tabaco responsables tabaco es del 55% y
elaborado, de del impuesto de un 10% para el
procedencia los deporte.
extranjera, en la importadores
jurisdicción del y,
Distrito Capital. Se solidariamente
encuentra excluido con ellos, los
del impuesto al distribuidores.
consumo de tabaco Además, son
el chicote de tabaco responsables
de producción directos los
artesanal. distribuidores.
IMPUESTO DE REGISTRO

DESCRIPCIÓN: El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante

la Ley 223 de 1995, que afecta todos los actos, documentos o contratos que deben
registrarse ante la cámara de comercio y en las oficinas de instrumentos públicos. Se
encuentra reglamentado en el Decreto 650 de 1996.

HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE

GENERADOR ACTIVO PASIVO Son fijadas por las Está constituida por el
Está constituido por Ministerio de Asambleas valor incorporado en
la inscripción de hacienda y se causa en a Departamentales de el documento que
actos, contratos o crédito público la persona en acuerdo con la siguiente contiene el acto,
negocios jurídicos el momento de clasificación, dentro de contrato o negocio
documentales en la solicitud de los siguientes rangos: jurídico. En el caso de
los cuales sean inscripción en inscripción de
parte o el registro Actos, contratos o contratos de
beneficiarios los negocios jurídicos con constitución o
particulares y que, cuantía sujetos a registro reforma de
de conformidad con en las oficinas de Registro sociedades anónimas
las disposiciones de Instrumentos Públicos o asimiladas, la
legales, deban entre el 0.5% y el 1%. liquidación está
registrarse en las constituida por el
Oficinas de Actos, contratos o capital suscrito
Registro de negocios jurídicos con
Instrumentos cuantía sujetos a registro
Públicos, como en en las Cámaras de
la Cámara de Comercio entre el 0.3% y
Comercio. el 0.7%
 IMPUESTO A PREMIOS DE LA LOTERÍA
DESCRIPCIÓN: El monopolio de juegos de suerte y azar también paga un impuesto departamental, en
este caso al ganador de un premio de la lotería se le retendrá un porcentaje de las
ganancias como consecuencia de esta renta.

HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE

GENERADOR ACTIVO PASIVO Los ganadores de premios Valor nominal de
La venta de lotería El departamento Ganadores de de lotería pagarán al cada billete o fracción
foránea en la lotería. Distrito Capital, según el que se venda en la
jurisdicción del caso, un impuesto del jurisdicción del
Departamento. diecisiete por ciento Distrito Capital.
(17%) sobre el valor
nominal del Porcentaje de
premio.(Bogotá) participación de
recursos
IMPUESTO AL DEGÜELLO DE GANADO
DESCRIPCIÓN Este impuesto consiste en el pago de una renta o tarifa por cada res sacrificada y
destinada al consumo. Esta renta afectar a los empresarios dedicados a la industria del
sacrificio de ganado y varía entre cada departamento.
HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE
GENERADOR ACTIVO PASIVO Es la suma equivalente a La constituye cada
El sacrificio de El departamento Propietario o cierta cantidad de UVT cabeza de ganado
cada cabeza de poseedor del por cada animal sacrificado.
ganado ganado que sacrificado.
será
sacrificado.
SOBRETASA A LA GASOLINA

DESCRIPCIÓN: Este impuesto departamental se aplica por el consumo de gasolina motor extra y
corriente nacional o importada, en la jurisdicción de cada municipio, distrito y
departamento. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,
productor o importador vende la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al
distribuidor minorista o al consumidor final.
HECHO SUJETO SUJETO TARIFA BASE GRAVABLE
GENERADOR ACTIVO PASIVO La tarifa aplicable a la La base gravable está
El departamento Son los sobretasa a la gasolina comprendida por el
Está constituido por Ministerio de distribuidores motor extra o corriente en valor de referencia de
el consumo de Minas y Energía. mayoristas de Bogotá es actualmente de venta al público de la
gasolina motor gasolina motor 25%. gasolina motor, tanto
extra o corriente extra y extra como corriente,
nacional o corriente, los por galón, que
importada, en la productores e certifique
jurisdicción de importadores. mensualmente el
Bogotá.
Ministerio de Minas
y Energía.