MARCO TEÓRICO

1°. Impuestos
1.1 Tipos de impuestos
1.2 Declaración de impuestos
1.3 Instituciones de gobierno
1.4 ¿Qué son las fundaciones?
1.5 Clasificación de las fundaciones
2°. Empresas frente al pago de impuestos
2.1 Pago de impuestos obligatorio a empresas
2.2 Evasión de impuestos
2.3 Principales métodos de evasión de impuestos
3°. Empresas con fundaciones
3.1 Motivos de crear fundaciones
3.2 Mito o realidad de la reducción de pago de impuestos
1°. IMPUESTOS

Toda persona física y moral sin importar el régimen en el que se encuentren registrados, están
obligados por ley y según lo señala el código fiscal de la federación, y entonces podemos decir que
los impuestos son todas aquellas contribuciones que las personas físicas y morales deben pagar por
el hecho de realizar actos de comercio, de venta de bienes y servicios, y por los ingresos que cada
contribuyente obtenga al final del ejercicio fiscal anualmente.
“Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos”
“Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional”
Tanto nosotros como ciudadanos tenemos la obligación de cumplir ante las secretarias de gobierno y
aceptar nuestras obligaciones y derechos, de igual manera el gobierno y sus instituciones, tienen
obligaciones y derechos hacia nosotros.
Y ahora nos preguntamos ¿Por qué es necesario pagar impuestos?; los impuestos se pagan por que
por medio de ellos es que se invierte en el país en ámbitos de infraestructura, en el área de salud,
seguridad social y ayudan a impulsar la economía del país, y cabe mencionar que los impuestos son
el principal ingreso que sostiene al país.
Los impuestos son una obligación de las personas registradas ante la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público y ante el SAT, pero así mismo en el Código Fiscal de la Federación y en el Diario
Oficial de la Federación se establecen los artículos y estatutos que señalan cuales son las
obligaciones y las excepciones. Estos documentos son bajo los cuales se rigen el pago de las
contribuciones, así como las instituciones de gobierno que se encarguen o tengan relación con el
pago de impuestos.

2.1.1 Tipos de impuestos

Los ciudadanos tenemos la obligación de pagar impuestos, y de esta forma se generan ingresos
para el país, y para que esto suceda existen distintos impuestos que permiten la recaudación de
maneras diferentes y por medios distintos entre los más importantes y los que toda persona física y
moral debe pagar nos encontramos con los siguientes:
*Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El ISR se aplica sobre las ganancias que obtenga el contribuyente por realizar su actividad
comercial de bienes o servicios, se calcula sobre ingresos menos gastos.

* Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es el impuesto que se aplica a todos los artículos de consumo, este impuesto ya viene
incluido en los artículos que obtiene el consumidor, y no lo pagan de manera directa los
comerciantes o empresas, sino los que obtienen o compran bienes o servicios, el IVA se calcula al
16% sobre el valor total.

*Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

“El IETU es una impuesto que se aplica a personas físicas y morales que tengan residencia en el
país, así como a los residentes extranjeros, pero que tengan negocios fijos en el país y perciban
ingresos por esas actividades , se aplica a aquellos que transmitan un bien a otra persona, presten
servicios y por el uso temporal de bienes”.
(Ley del IETU,2007, ART1. P.1)

*Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio (IEPS)

“Se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre
otros bienes principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los
contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes
(excepto en importación) y el contribuyente sólo lo reporta al SAT”.
(http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comun/23_709.html.Recu
perado el 24 de Abril de 2013. Par.1)

*Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

Este impuesto se creó con la finalidad de evitar el lavado de dinero y poder llevar un mejor registro
del dinero que circula en el país, el IDE se aplica a los depósitos en efectivo y cheques de caja,
sobre depósitos de más de $15,000 a una sola cuenta, y se registra y se aplica al final de cada mes,
se aplica el 3% sobre la cantidad que sobrepase a los $15,000.
·
Ejemplo: Depósitos totales $35,000.
· IDE 3%

A los 35,000 se le restan los 15,000 que se permiten máximo en depósitos y sobre esa cantidad que
serían 20,000 se aplica el 3%.
35,000-15,000= 20,000 * .03 = 600

2.1.2 Declaración de impuestos

Todas las personas físicas y morales que se encuentren registradas ante la Secretaria de Hacienda
y Crédito Publico y el SAT, con un RFC y sin importar el régimen bajo el cual se encuentren
laborando, deben llevar a cabo al anualmente la declaración de sus impuestos para que las
entidades tengan un registro y conocimiento de los ingresos y gastos que tuvieron durante el
ejercicio fiscal.

La declaración la tienen que hacer de manera obligatoria las personas que anualmente tengan un
ingreso superior a los $400,000; en caso de que el ingreso sea menor a esa cantidad y se labore en
una empresa, entonces la obligación pasa a ser del patrón y debe declarar por el empleado.

“Ser un sujeto obligado a presentarla y no hacerlo eventualmente le traerá problemas con el fisco.
Además, recuerde que, desde el 2008, sus adeudos fiscales se envían a las sociedades de
información crediticia (Buró de Crédito y Círculo de Crédito) lo que podría repercutir de manera
negativa en su historial al momento de solicitar financiamiento”
(Recuperado el 19 de Abril de 2013 de: http://eleconomista.com.mx/finanzas-
personales/2012/03/19/declaracion-fiscal-anual-quienes-deben-presentarla.P.1. Par.1)

Después de que se realizan las declaraciones y de acuerdo a la compensación de ISR y IETU el

contribuyente puede recibir saldo a favor o a cargo según sea el caso, si obtiene saldo a favor, el
SAT tiene la obligación de preguntar al contribuyente si quiere que ese saldo se compense a las
declaraciones posteriores o si quiere que se le devuelva el dinero por medio de depósito; en el caso
de obtener un saldo a cargo el contribuyente tiene una deuda que pagar al SAT y deberá realizar su
pago en tiempo y forma según le soliciten.

Para poder recibir de Hacienda el saldo a favor se necesita tener una clabe que es única del
contribuyente, la clabe FIEL (Firma electrónica Avanzada), la clave FIEL se utiliza cuando la
devolución de saldo a favor es mayo o igual a $13,970; la CIEC (Clave de Identificación Electrónica
Confidencial), es otra clave que te otorga el SAT para poder ingresar a su página y llevar el
seguimiento de tus movimientos y transacciones de tramites o de devolución de saldo a favor, las
dos son claves únicas y confidenciales de quien las solicite.
2.1.3 Instituciones de gobierno
En torno al tema de los impuestos y los contribuyentes, se tienen tres organismos principales que se
encargan de estar al tanto de la seguridad, registro, control de los movimientos que tienen las
personas físicas y morales por sus transacciones económicas, estas tres entidades son:

E Secretaria de Administración Tributaria (SAT)

“El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera,
con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público”.
(Recuperado el 24 de Abril de 2013 de:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/quienes_somos/127_6803.html. Par. 1)

E Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

“La secretaria de Hacienda y Crédito Público, como dependencia del Poder Ejecutivo Federal, tiene a
su cargo el despacho de los asuntos que le encomienda la ley Orgánica de Administración Publica
Federal y otras leyes, así como reglamentos, decretos, acuerdos y órdenes del Presidente de la
República”.
(CFF, 2001, par.1)

Así mismo su objetivo es el de velar por los recursos en materia financiera, se encarga también del
gasto, la deuda pública, los ingresos que tenga el gobierno federal, para mantener a México como un
país estable económicamente y políticamente, que seamos mexicanos con un mejor bienestar.

E Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)

Esta entidad se encuentra al cargo de velar por los intereses de los contribuyentes, se encarga de
que se cumplan las leyes y que las entidades no violen los derechos de las personas en materia
fiscal, y de igual manera si existe algún caso contrario de contribuyente que quieran afectar a las
entidades.
“Contribuyente es un organismo público descentralizado, no sectorizado, con autonomía técnica
funcional y de gestión, especializado en materia tributaria, que proporciona de forma gratuita, ágil y
sencilla servicios de asesoría y consulta, defensoría y representación”
(Recuperado el 24 de Abril de 2013 de: http://prodecon.gob.mx/Mision.html. Par.1)

2.1.4 ¿Qué son las fundaciones?

“Una fundación es una entidad sin fines de lucro constituida con un aporte patrimonial de personas
físicas y/o jurídicas, que desean beneficiar a la comunidad con alguna actividad que mejore algún
aspecto de la sociedad”.
(Horacio Miguel Calabró, (2010) Par.1)

Las fundaciones son entidades que no tienen dueños, aquellos que son fundadores de estas no se
pueden considerar dueños, estas personas sin embargo si pueden ser directores de la fundación y
velar por esta, para hacer que esta mantenga los fines para lo cual fue creada, para darle soporte y
evitar que caiga en acciones que la afecten y que fracase. Los fundadores por ningún motivo pueden
hacer uso de la entidad como medio para llevar a cabo actos de comercio o acciones con fines de
lucro, y por ello mismo los beneficios que se obtengan por parte de donaciones sociales no será para
beneficio de los fundadores de manera directa o indirecta, todos los beneficios que se obtengan y
capital que se recaude serán empleados para la entidad misma y que esta por esos medios siga
adelante y consolide los objetivos que se establezcan.

2.1.5 Clasificación de las fundaciones

Las fundaciones forman parte las organizaciones sin fines de lucro, las cuales se pueden clasificar
en base a dos criterios, por su actividad o por su rol en la sociedad; Así mismo existe un sistema de
clasificación internacional el cual agrupa a las diversas organizaciones en 12 grupos.

“los beneficiarios de las actividades benéficas serán los integrantes de la comunidad en general e
impersonal. Nunca esa actividad debe tener como único objeto favorecer exclusivamente a los
fundadores, sus autoridades o personas físicas o jurídicas predeterminadas”
(Horacio Miguel Calabró, (2010). Par. 22)

En México se encuentran mantenemos 430 organizaciones registradas que llevan el nombre de

“fundaciones”, de los 12 grupos de clasificación en el país solo tenemos 8 grupos, y se encuentran
divididas de la siguiente manera:

a) 319 organizaciones asistenciales

b) 45 organizaciones que se dedican al apoyo económico de otras donatarias autorizadas
c) 8 instituciones educativas
d) 25 organizaciones culturales que promueven las bellas artes
e) 25 organizaciones científicas y tecnológicas
f) 2 organizaciones que se dedican a la preservación de la flora y la fauna (ecológica)
g) 20 organizaciones que otorgan becas
h) 1 organización que apoya obras o servicios públicos

En la última década en México se ha mostrado más interés por ayudar a otros y al ecosistema en
comparación con como era antes, muchas grandes empresas que tienen un capital bastante alto,
han decidido tomar cartas en el asunto y crear fundaciones como apoyo y aportación a la sociedad,
si bien no todo el apoyo económico de estas es aportado por las mismas empresas, estas se
encargar de regular el ingreso que se obtiene por actos benéficos, y permite aparte que al tener fama
como empresas sus fundaciones lleguen a ser más conocidas por las personas y estas se muestren
interesadas en alguna fundación y quieran apoyar de alguna forma. A pesar que en comparación con
otros países con mayor desarrollo económico aún no tenemos tantas organizaciones no lucrativas, si
se sigue con un aumento constante de crear estas entidades, en un futuro se verán mejor reflejadas
estas actividades altruistas.