Módulo : Auditoria Interna

Maestría en Auditoria
Universidad Autónoma de Encarnación

Año 2019

Docente Facilitador: Pedro Roberto Bresani G.

Diferencias entre:
Auditoría Contable o Financiera y la Auditoría
Operativa.

Auditoría Contable: El auditor expresa una opinión sobre

la razonabilidad de los estados contables o financieros.
Interesa la verificación de los estados contables.
Debe contar con un equipo profesional al respecto.
Diferencias entre:
Auditoría Contable o Financiera y la Auditoría
Operativa.
Auditoría Operativa: El auditor emplea técnicas a su
alcance y que resulten apropiadas para obtener la
evidencia necesaria sobre la eficiencia o efectividad con
que la administración de la empresa conduce la entidad.
Se emite comentarios o recomendaciones al respecto.
Se interesa en los controles operativos o administrativos.
También se debe contar con un equipo que se dedique
exclusivamente a realizar la auditoría operacional, ajeno a
las labores de la auditoría financiera.
Pericia Profesional del Auditor Interno
• El Auditor interno debe reunir los conocimientos,
aptitudes y otras competencias necesarias para
cumplir con su responsabilidad individual
• La actividad de la AI debe reunir colectivamente
los conocimientos, habilidades y otras
competencias para cumplir con sus
responsabilidades
• El Gerente de Auditoría Interna debe obtener
asesoramiento y asistencia competentes, si
carece de capacidad para llevar a cabo la
totalidad o parte del trabajo.
 Pericia Profesional del Auditor Interno
• El auditor interno debe tener suficientes
conocimientos para evaluar los riesgos de
fraude y la manera de como es
administrado.
• El auditor interno debe tener los
conocimientos de riesgos y controles claves
en tecnología informática, así como las
técnicas de la Auditoría Informática
Pericia Profesional del Auditor Interno
• El Auditor interno debe demostrar aptitud
para la aplicación de las normas,
procedimientos y técnicas de la Auditoría
Interna al desempeñar los trabajos.
• El auditor interno debe demostrar aptitud
en los principios y técnicas contables si los
auditores internos trabajan regularmente
con registros e informes financieros
Pericia Profesional del Auditor Interno
• Debe demostrar comprensión de los principios
de dirección, para reconocer y evaluar la
materialidad y significatividad de las
desviaciones de las prácticas empresariales
correctas.
• Debe demostrar apreciación de los
fundamentos de temas como: Economía,
Derecho Mercantil, Tributación, Finanzas,
Métodos y ambiente de tecnología, Gestión de
riesgos y fraude
Pericia Profesional del Auditor Interno
• Cualidades para tratar con las personas,
comprender las relaciones humanas y
mantener relaciones satisfactorias con los
clientes de los trabajos.
• Capacidad para comunicarse de forma oral y
por escrito, con el fin de transmitir de forma
clara y eficaz asuntos tales como los
objetivos, evaluaciones, conclusiones y
recomendaciones de trabajo.
Problemas mas comunes de un Departamento de
Auditoria Interna
• Labor limitada a solo aspectos contables.
• Conflictos con la Gerencia General/otros gerentes
• Deficiente programación y uso de calendario de actividades
• Falta de procedimientos de ejecución del trabajo
• Papeles de trabajo incompletos
• Archivos inadecuados
• Exámenes superficiales
• Fallas en el análisis de control interno
• Falta del personal capacitado.
• Revisiones incompletas en algunas fases
Problemas mas comunes de un
Departamento de Auditoria Interna
• Copiar el uso de procedimientos de otras empresas no
aplicables
• Informes no fundamentados o no respaldados en hechos:
puntos no estudiados en forma completa o no documentados
• Deficiente organización del departamento de auditoría interna
• Falla en conocimientos de técnicas modernas en
administración y sistemas y procesamiento de datos.
 Informe de la Auditoria Interna:
Carta del Control Interno
• Nota dirigida al Gerente General/Presidencia/Directorio
• Origen y objetivo de la revisión
• Limitaciones del examen
• Ámbito del proceso de revisión. Comentarios y observaciones
• Organización de la empresa
• Sistemas de información
• Carácter operativo. (Detalles)
• Conclusiones
• Recomendaciones
• Organización de la empresa
• Sistemas de información
• Carácter Operativo(Detalles)
• Anexos
Planificación del trabajo de la Auditoría Interna
• Fijar metas y objetivos
• Programar tiempo para la actividad de la revisión inicial, recursos
y presupuesto financiero
• Análisis de hechos del punto de la revisión.
• Determinar áreas operacionales problemáticas y posibles
soluciones
• Presentación a la Gerencia General de las recomendaciones y
oportunidades de mejoras a seguir
• Verificar la aceptación de las sugerencias y si se implementan en
el plazo acordado.
Ciclos de transacciones
Ciclo de desembolsos: Representa el esfuerzo que en términos
financieros hace la empresa para adquirir, almacenar y pagar sus compras.
• Procedimiento de compras: Esfuerzo que realiza la empresa para
adquirir sus bienes/servicios
• Procedimiento de recepción: Entrada al almacén de los bienes o la
obtención del servicio esperado. Reconocimiento del compromiso
correspondiente con el proveedor
• Procedimiento de pago: Desembolso para saldar los compromisos
contraídos por compra de bienes/servicios.
Ciclos de transacciones
Ciclo de Costos: Se convierte en productos sus recursos materiales,
humanos y de capital.
• Procedimiento de requisiciones: Corriente de materias primas y de
almacén a producción para dar inicio al proceso productivo.
• Procedimientos de nómina: Compromiso que asume la empresa con
el personal por concepto de sueldos, jornales y cargas sociales.
• Procedimientos de gastos indirectos.
• Procedimiento de salida de producción: Transferencia de productos
elaborados a terminados
Ciclos de transacciones
Ciclo de Ingresos: Proceso para vender, facturar, despachar y cobrar los
productos en existencia.
• Procedimiento de venta: Esfuerzo por lograr la aceptación de los
productos por los clientes de la empresa.
• Procedimientos de facturación: Registro formal de la venta en un
documento que define las condiciones de la misma.
• Procedimientos de despacho: Entrega al beneficiario de los
bienes/servicios vendidos
• Procedimiento de cobro: Representa la recuperación en efectivo de los
derechos de la empresa frente a terceros.
 Actividades en clase

• Completar ejercicio Nro. 25 de

Autoevaluación
• Realizar el ejercicio 34 de planificación
de la Auditoria interna.