APELLIDO Y NOMBRE: REGISTRO:

2° PARCIAL - GESTION Y COSTOS

La empresa JABONES S.A. se dedica a la fabricación de dos productos. La empresa pronosticó las ventas de ambos
productos para Mayo 2018. Se desea conocer la gestión del mes contando con los siguientes datos:

Los Costos de conversión totales presupuestados ascienden a $ 28000, de los cuales $ 4760 son CCV. Los CCFO
representan el 45% de los CC totales presupuestados y el resto corresponden a los CCFC previstos.

Los Costos de conversión totales reales ascienden a $ 32816. Los CCV reales resultaron ser un 30% superiores a los
previstos, los CCFC reales un 20% superiores a los presupuestados y el saldo restante resultan ser los CCFO reales.
La empresa tiene una capacidad máxima de 25000 HM

Componente Físico
Jabón Líquido Jabón en barra
Presupuestado Real Presupuestado Real
MP 50.00 Gr/UN 55.00 Gr/UN 100.00 Gr/UN 95.00 Gr/UN
MOD 4.00 HH/UN 3.50 HH/UN 5.00 HH/UN 6.00 HH/UN
HM Err:509 HM/UN Err:509 HM/UN Err:509 HM/UN Err:509 HM/UN

Componente Monetario
Jabón Líquido Jabón en barra
Presupuestado Real Presupuestado Real
MP 5.00 $/Gr 6.00 $/Gr 5.00 $/Gr 6.00 $/Gr
MOD 20.00 $/HH 22.00 $/HH 20.00 $/HH 22.00 $/HH

Se desea mantener una existencia inicial de Materia Prima del 40% del requerimiento mensual. Sin embargo al
finalizar el mes de Mayo se desea mantener en stock el 20% del requerimiento mensual.
Las existencias de Materia Prima reales mantienen el mismo criterio que las planeadas.

Jabón Líquido Jabón en barra

Concepto Presupuestado Real Presupuestado Real
Precio de venta $120 $110 $ 50 $ 65
unitario
Unidades a vender 2800 3100 3600 3500
Existencia Final PT 700 650 500 500
Existencia Inicial PT 500 500 400 450

Con los datos suministrados se pide:

1) Presupuesto y cuadro real de producción y ventas.

2) Desvíos de ingresos totales, precio, volúmen y análisis interno.
4) Presupuesto y cuadro real de MP. Desvío Eficiencia de MP
3) Presupuesto y cuadro real de MOD. Desvío Tarifa de MOD
5) Desvío total Costo de Conversión Fijo de Operación y análisis en sus tres variaciones
6) Ociosidad anticipada
1) Presupuesto y cuadro real de producción y ventas.

Cuadro de ventas presupuestadas y reales 44% 56% 100%

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Unidades a vender 2,800.00 3,600.00 6,400.00 3,100.00 3,500.00 6,600.00
Precio de venta $ 120.00 $ 50.00 $ 110.00 $ 65.00
Ventas $ 336,000.00 $ 180,000.00 $ 516,000.00 $ 341,000.00 $ 227,500.00 $ 568,500.00

Mezcla 43.750% 56.250% 100.000% 46.969697% 53.030303% 100.000000%

Cuadro de producción presupuestadas y reales

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Unidades presupuestadas a vender 2,800.00 3,600.00 6,400.00 3,100.00 3,500.00 6,600.00
- Ex. Inicial 500.00 400.00 500.00 450.00
+ Ex. Final 700.00 500.00 650.00 500.00
UN A PRODUCIR 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00

NAR = UN Reales producidas x Componente físico real unitario

NAR A = 11,375.00
NAR B = 10,650.00
22,025.00

NAN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario

NAN AX = 9,750.00
NAN DS = 7,100.00
16,850.00

NAP = UN presupuestadas x Componente físico presupuestado unitario

NAP AX = 9,000.00
NAP DS = 7,400.00
16,400.00

2) Desvíos de ingresos totales, precio, volúmen y análisis interno.

Desvío de ingresos totales

Jabón líquido Jabón en barra Total
Ventas reales $ 341,000.00 $ 227,500.00 $ 568,500.00
Ventas presupuestadas $ 336,000.00 $ 180,000.00 $ 516,000.00
$ 5,000.00 $ 47,500.00 $ 52,500.00

Desvío total de ventas = Ventas Presupuestadas - Ventas reales

516000 - 568500 $ 52,500.00 Favorable, se vendió mas de lo planificado

Desvío precio
Jabón líquido Jabón en barra
PP $ 120.00 $ 50.00
PR $ 110.00 $ 65.00
QR 3,100.00 3,500.00 Sacado del cuadro de ventas presupuestadas y reales

Desvío Precio de MP = (PP - PR) * QR

Desvío Precio de MP F= (120 - 110)*3100 $ 31,000.00 Desfavorable, se vendió a un precio inferior al presupuestado
Desvío Precio de MP Y = (50 - 65)*3500 $ (52,500.00) Favorable, se vendió a un precio superior al presupuestado
$ (21,500.00) Favorable

Desvío cantidad
Jabón líquido Jabón en barra Desvío total $ 52,500.00
QP 2,800.00 3,600.00 Desvío Precio $ (21,500.00)
QR 3,100.00 3,500.00 Desvío Cantidad $ (31,000.00)
PP $ 120.00 $ 50.00 Control $ -

Desvío Cantidad = (QP - QR) * PP

Desvío Cantidad A = (2800 - 3100)*120 $ (36,000.00) Favorable, se vendieron mas unidades de las previstas
Desvío Cantidad B = (3600 - 3500)*50 $ 5,000.00 Desfavorable, se vendieron menos unidades de las previstas
$ (31,000.00) Favorable

Desvío volumen interno – Variación cantidad y mezcla

Variación Cantidad
Jabón líquido Jabón en barra
QP 6,400.00 6,400.00
QR 6,600.00 6,600.00
MP 43.75% 56.25%
PP $ 120.00 $ 50.00

Variación Cantidad = (QP - QR) * Mezcla Pres * PP

Variación Cantidad A = (6400 - 6600)*0.4375*120 $ (10,500.00)
Variación Cantidad B = (6400 - 6600)*0.5625*50 $ (5,625.00)
 $ (16,125.00) Favorable, se vendió mas cantidad que la prevista

Variación Mezcla
Jabón líquido Jabón en barra
MP 43.75% 56.25%
MR 46.97% 53.03%
QR 6,600.00 6,600.00
PP $ 120.00 $ 50.00

Variación mezcla = (Mezcla Pres - Mezcla Real) * QR * PP

Variación mezcla A = (0.4375 - 0.46969696969697)*6600*120 $ (25,500.00) Favorable, se vendió mas % del total que el previsto
Variación mezcla B = (0.5625 - 0.53030303030303)*6600*50 $ 10,625.00 Desfavorable
$ (14,875.00) Favorable
 Desvío Cantidad = $ (31,000.00)
Variación Cantidad = $ (16,125.00) 52% El 95 % se debe a una variación de cantidad
Variación mezcla = $ (14,875.00) 48% un 5% se debe a una variación de mezcla
Control $ -

4) Presupuesto y cuadro real de MP. Desvío Eficiencia de MP

Jabón Líquido Jabón en barra

Presupuestado Real Total Presupuestado Real Total
Producción 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00
Requerimiento unitario Gr x UN 50.00 100.00 55.00 95.00
Requerimiento de MP Gr 150,000.00 370,000.00 520,000.00 178,750.00 337,250.00 516,000.00
- Ex. Inicial Gr 60,000.00 148,000.00 71,500.00 134,900.00
+ Ex. Final Gr 30,000.00 74,000.00 35,750.00 67,450.00
MP a comprar Gr 120,000.00 296,000.00 $ 416,000.00 143,000.00 269,800.00 $ 412,800.00
Precio por Gr $ 5.00 $ 5.00 $ 6.00 $ 6.00
Monto a comprar $ 600,000.00 $ 1,480,000.00 $ 2,080,000.00 $ 858,000.00 $ 1,618,800.00 $ 2,476,800.00

Desvío Eficiencia MP = (QN - QR) * PP

Desvío Eficiencia MP = (162500 - 178750)*5 $ (81,250.00) (517500 - 516000)*5 $ 7,500.00 Favorable, se necesitó menos cantidad de MP que la norma
(355000 - 337250)*5 $ 88,750.00

QN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario

QN A = 3250*50 162,500.00 Gr
QN B = 3550*100 355,000.00 Gr
517,500.00 Gr

3) Presupuesto y cuadro real de MOD. Desvío Tarifa de MOD

Jabón Líquido Jabón en barra

Presupuestado Real Total Presupuestado Real Total
Producción 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00
Requerimiento unitario 4.00 5.00 3.50 6.00
Requerimiento de HH 12,000.00 18,500.00 30,500.00 11,375.00 21,300.00 32,675.00
Componente monetario $ 20.00 $ 20.00 $ 22.00 $ 22.00
Presupuesto de MOD $ 240,000.00 $ 370,000.00 $ 610,000.00 $ 250,250.00 $ 468,600.00 $ 718,850.00

Desvío Tarifa de MO= (TP - TR) * Consumo real de MO

Desvío Tarifa de MO= (20 - 22)*11375 $ (22,750.00) (20 - 22)*32675 $ (65,350.00) Desfavorable, se pagó mas por la HH de lo que se preveía
(20 - 22)*21300 $ (42,600.00)

5) Desvío total Costo de Conversión Fijo de Operación y análisis en sus tres variaciones

Desvío total= CIF Pres - CIF Real VC + Vcap + Vefic

Desvío total FO = $ (1,260.00) $ -1,260.00 $ -
Desvío Capac Ociosa anticip

Variación Cuota = (Cuota Pres - Cuota Real) * NAR

Variación Cuota CIF FO = $ 3,061.65

Variación Capacidad CIF = (NAP - NAN) * Cuota Pres

Variación Eficiencia CIF FO = $ (345.73)

Variación Eficiencia CIF = (NAN - NAR) * Cuota Pres

Variación Eficiencia CIF FO = $ (3,975.91)

NAR = UN Reales producidas x Componente físico real unitario Presup Real

NAR A = 3.5*3250 11,375.00 28000 32816
NAR B = 3*3550 10,650.00 CIF V 4760 6188
22,025.00 CIF FO 12600 13860
CIF FC 10640 12768
NAN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario
NAN AX = 3*3250 9,750.00
NAN DS = 2*3550 7,100.00
16,850.00

NAP = UN presupuestadas x Componente físico presupuestado unitario

NAP AX = 3*3000 9,000.00
NAP DS = 2*3700 7,400.00
16,400.00

Cuota Pres CIF FO = CIF FO presupuestados / NAP Cuota Real CIF FO = CIF FO Real / NAR
Cuota Pres CIF FO = 12600/16400 0.77 Cuota Real CIF FO = 13860/22025 0.63
 Cuota Pres CIF FC = CIF FC presupuestados / Capacidad máxima Cuota Real CIF FC = CIF FC Real / NAR
Cuota Pres CIF FC = 10640/25000 0.43 Cuota Real CIF FC = 12768/22025 0.58

Cuota Pres CIF V = CIF variables presupuestados / NAP Cuota Real CIF V = CIF variables Real / NAR
Cuota Pres CIF V = 4760/16400 0.29 Cuota Real CIF V = 6188/22025 0.28

6) Ociosidad anticipada

Desvío Cap ociosa anticipada = (CAP MAXIMA - NAP) * Cuota CIF FC Pres
Desvío Cap ociosa anticipada = (25000 - 16400)*0.4256 3,660.16 Desfavorable, no se planeaba producir a la capacidad máxima
1) Presupuesto y cuadro real de producción y ventas.

Cuadro de ventas presupuestadas y reales 44% 56% 100%

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Unidades a vender 2,800.00 3,600.00 6,400.00 3,100.00 3,500.00 6,600.00
Precio de venta $ 120.00 $ 50.00 $ 110.00 $ 65.00
Ventas $ 336,000.00 $ 180,000.00 $ 516,000.00 $ 341,000.00 $ 227,500.00 $ 568,500.00

Mezcla 43.750% 56.250% 100.000% 46.969697% 53.030303% 100.000000%

Cuadro de producción presupuestadas y reales

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Unidades presupuestadas a vender 2,800.00 3,600.00 6,400.00 3,100.00 3,500.00 6,600.00
- Ex. Inicial 500.00 400.00 500.00 450.00
+ Ex. Final 700.00 500.00 650.00 500.00
UN A PRODUCIR 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00

2) Desvíos de ingresos totales, precio, volúmen y análisis interno.

Desvío de ingresos totales

Presupuestado Real Total
Ventas reales $ 341,000.00 $ 227,500.00 $ 568,500.00
Ventas presupuestadas $ 336,000.00 $ 180,000.00 $ 516,000.00
$ 5,000.00 $ 47,500.00 $ 52,500.00

Desvío total de ventas = Ventas Presupuestadas - Ventas reales

516000 - 568500 $ 52,500.00 Favorable, se vendió mas de lo planificado

Desvío precio
Jabón Líquido Jabón en barra
PP $ 120.00 $ 50.00
PR $ 110.00 $ 65.00
QR 3,100.00 3,500.00 Sacado del cuadro de ventas presupuestadas y reales

Desvío Precio de MP = (PP - PR) * QR

Desvío Precio de MP F= (120 - 110)*3100 $ 31,000.00 Desfavorable, se vendió a un precio inferior al presupuestado
Desvío Precio de MP Y = (50 - 65)*3500 $ (52,500.00) Favorable, se vendió a un precio superior al presupuestado
$ (21,500.00) Favorable

Desvío cantidad
Jabón Líquido Jabón en barra Desvío total $ 52,500.00
QP 2,800.00 3,600.00 Desvío Precio $ (21,500.00)
QR 3,100.00 3,500.00 Desvío Cantidad $ (31,000.00)
PP $ 120.00 $ 50.00 Control $ -

Desvío Cantidad = (QP - QR) * PP

Desvío Cantidad A = (2800 - 3100)*120 $ (36,000.00) Favorable, se vendieron mas unidades de las previstas
Desvío Cantidad B = (3600 - 3500)*50 $ 5,000.00 Desfavorable, se vendieron menos unidades de las previstas
$ (31,000.00) Favorable

Desvío volumen interno – Variación cantidad y mezcla

Variación Cantidad
Jabón Líquido Jabón en barra
QP 6,400.00 6,400.00
QR 6,600.00 6,600.00
MP 43.75% 56.25%
PP $ 120.00 $ 50.00

Variación Cantidad = (QP - QR) * Mezcla Pres * PP

Variación Cantidad A = (6400 - 6600)*0.4375*120 $ (10,500.00)
Variación Cantidad B = (6400 - 6600)*0.5625*50 $ (5,625.00)
$ (16,125.00) Favorable, se vendió mas cantidad que la prevista

Variación Mezcla
Jabón Líquido Jabón en barra
MP 43.75% 56.25%
MR 46.97% 53.03%
QR 6,600.00 6,600.00
PP $ 120.00 $ 50.00

Variación mezcla = (Mezcla Pres - Mezcla Real) * QR * PP

Variación mezcla A = (0.4375 - 0.46969696969697)*6600*120 $ (25,500.00) Favorable, se vendió mas % del total que el previsto
Variación mezcla B = (0.5625 - 0.53030303030303)*6600*50 $ 10,625.00 Desfavorable
$ (14,875.00) Favorable
 Desvío Cantidad = $ (31,000.00)
Variación Cantidad = $ (16,125.00) 52% El 95 % se debe a una variación de cantidad
Variación mezcla = $ (14,875.00) 48% un 5% se debe a una variación de mezcla
Control $ -

4) Presupuesto y cuadro real de MP. Desvío Eficiencia de MP

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Producción 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00
Requerimiento unitario Gr x UN 50.00 100.00 55.00 95.00
Requerimiento de MP Gr 150,000.00 370,000.00 520,000.00 178,750.00 337,250.00 516,000.00
- Ex. Inicial Gr 60,000.00 148,000.00 71,500.00 134,900.00
+ Ex. Final Gr 30,000.00 74,000.00 35,750.00 67,450.00
MP a comprar Gr 120,000.00 296,000.00 416,000.00 143,000.00 269,800.00 412,800.00
Precio por Gr $ 5.00 $ 5.00 $ 6.00 $ 6.00
Monto a comprar $ 600,000.00 $ 1,480,000.00 $ 2,080,000.00 $ 858,000.00 $ 1,618,800.00 $ 2,476,800.00

Desvío Precio MP = (PP - PR) * Consumo real de MP

Desvío Precio MP = (5 - 6)*516000 $ (516,000.00) Desfavorable, se pagó mas por la MP de lo que se preveía

Desvío Eficiencia MP = (QN - QR) * PP

Desvío Eficiencia MP = (517500 - 516000)*5 $ 7,500.00 Favorable, se necesitó menos cantidad de MP que la normal

QN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario

QN A = 3250*50 162,500.00 Gr
QN B = 3550*100 355,000.00 Gr
517,500.00 Gr

3) Presupuesto y cuadro real de MOD. Desvío Tarifa de MOD

Presupuestado Real
Jabón líquido Jabón en barra Total Jabón líquido Jabón en barra Total
Producción 3,000.00 3,700.00 6,700.00 3,250.00 3,550.00 6,800.00
Requerimiento unitario 4.00 5.00 3.50 6.00
Requerimiento de HH 12,000.00 18,500.00 30,500.00 11,375.00 21,300.00 32,675.00
Componente monetario $ 20.00 $ 20.00 $ 22.00 $ 22.00
Presupuesto de MOD $ 240,000.00 $ 370,000.00 $ 610,000.00 $ 250,250.00 $ 468,600.00 $ 718,850.00

Desvío Eficiencia de MO = (QN - QR) * PP

Desvío Eficiencia de MO A = (13000 - 11375)*20 $ 32,500.00
Desvío Eficiencia de MO B = (17750 - 21300)*20 $ (71,000.00)
$ (38,500.00) Desfavorable, se necesito mas HH que las previstas

QN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario

QN A = 3250*4 13,000.00 kg
QN B = 3550*5 17,750.00 kg
30,750.00 kg

Desvío Tarifa de MO= (TP - TR) * Consumo real de MO

Desvío Tarifa de MO= (20 - 22)*32675 $ (65,350.00) Desfavorable, se pagó mas por la HH de lo que se preveía

5) Desvío total Costo de Conversión Fijo de Operación y análisis en sus tres variaciones

Desvío total= CIF Pres - CIF Real VC + Vcap + Vefic

Desvío total V = $ (1,428.00) $ -1,428.00 $ - CIF V
Desvío total FO = $ (1,260.00) $ -1,260.00 $ - CIF FO
Desvío total FC = $ (2,128.00) $ -5,788.16 $ -3,660.16 - CIF FC
Desvío Capac Ociosa anticip

Variación Cuota = (Cuota Pres - Cuota Real) * NAR

Variación Cuota CIF V = $ 204.62
Variación Cuota CIF FO = $ 3,061.65
Variación Cuota CIF FC = $ (3,394.16)

Variación Capacidad CIF = (NAP - NAN) * Cuota Pres

Variación Eficiencia CIF V = $ (130.61) Desfavorable
Variación Eficiencia CIF FO = $ (345.73)
Variación Eficiencia CIF FC = $ (191.52)

Variación Eficiencia CIF = (NAN - NAR) * Cuota Pres

Variación Eficiencia CIF V = $ (1,502.01) Desfavorable
Variación Eficiencia CIF FO = $ (3,975.91)
 Variación Eficiencia CIF FC = $ (2,202.48)

Comprobación Variación cuota Variación Capacidad Variación eficiencia Desvío cap ociosa ant DESVIO TOTAL
CIF V $ 204.62 $ (130.61) $ (1,502.01) $ (1,428.00)
CIF FO $ 3,061.65 $ (345.73) $ (3,975.91) $ (1,260.00)
CIF FC $ (3,394.16) $ (191.52) $ (2,202.48) 3,660.16 $ (2,128.00)

NAR = UN Reales producidas x Componente físico real unitario

NAR A = 11,375.00
NAR B = 10,650.00
22,025.00

NAN = UN Reales producidas x Componente físico presupuestado unitario

NAN AX = 9,750.00
NAN DS = 7,100.00
16,850.00

NAP = UN presupuestadas x Componente físico presupuestado unitario

NAP AX = 9,000.00
NAP DS = 7,400.00
16,400.00

Cuota Pres CIF FO = CIF FO presupuestados / NAP Cuota Real CIF FO = CIF FO Real / NAR
Cuota Pres CIF FO = 0.77 Cuota Real CIF FO = 0.63

Cuota Pres CIF FC = CIF FC presupuestados / Capacidad máxima Cuota Real CIF FC = CIF FC Real / NAR
Cuota Pres CIF FC = 0.43 Cuota Real CIF FC = 0.58

Cuota Pres CIF V = CIF variables presupuestados / NAP Cuota Real CIF V = CIF variables Real / NAR
Cuota Pres CIF V = 0.29 Cuota Real CIF V = 0.28

6) Ociosidad anticipada

Desvío Cap ociosa anticipada = (CAP MAXIMA - NAP) * Cuota CIF FC Pres
Desvío Cap ociosa anticipada = 3,660.16 Desfavorable, no se planeaba producir a la capacidad máxima