Monografía Sistema de Control

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN
Enrique Guzmán y Valle

ALMA MÁTER DEL MAGISTERIO NACIONAL
ESCUELA DE POSGRADO
Sección Maestría
Mención: Gestión Pública
Sistemas de Control – Contraloría General de la República
Curso : Finanzas aplicada a la Gestión Pública
Alumnos : Avilés Huatuco, Gilmer
Dueñas Julca, Abraham
Ruiz Adarmes, Miguel Ángel
Tuesta Zúñiga, Lenin
Profesor : Dr. José Torres
Lima – Perú
2019
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Contenido
Introducción ...................................................................................................................... 6
I. Definiciones básica ....................................................................................................... 7
1.1. Sistema ............................................................................................................... 7
1.2. Sistema de Control ............................................................................................. 7
1.3. Sistema de Control Interno (SCI) ...................................................................... 8
1.4. Contraloría General de la República del Perú ................................................... 9
II. La Contraloría General de la República..................................................................... 10
2.1. Breve historia ................................................................................................... 10
2.2. Misión .............................................................................................................. 12
2.3. Visión ............................................................................................................... 12
2.4. Organigrama .................................................................................................... 12
2.5. Competencias de la CGR ................................................................................. 13
2.5.1. Competencia Constitucional ..................................................................... 13
2.5.2. Competencia legal .................................................................................... 14
III. Marco normativo de la Contraloría General de la República ................................... 20
3.1. Sistema Nacional de Control (SNC) ................................................................ 20
3.1.1. Órganos de Control Institucional ............................................................ 20
3.1.2. Sociedades de Auditoría .......................................................................... 23
3.2. Normas profesionales ...................................................................................... 23
3.3. Normas generales de control gubernamental ................................................... 25
3.4. Control previo ................................................................................................. 26
3.4.1. Adicionales y supervisión de obras públicas .......................................... 26
3.4.2. Endeudamiento ........................................................................................ 27
3.4.3. Adquisiciones de orden interno ............................................................... 28

iii
3.5. Control simultáneo ........................................................................................... 28
3.5.2. Otras Modalidades ................................................................................... 30
3.6. Control posterior .............................................................................................. 31
3.6.1. Auditoría de Cumplimiento ..................................................................... 32
3.6.2. Auditoría Financiera ................................................................................ 33
3.6.3. Auditoría de Desempeño ......................................................................... 35
3.6.6. Control Especializado .............................................................................. 36
3.6.7. Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente ............... 39
3.7. Servicios relacionados ..................................................................................... 40
3.7.1. Implementación y seguimiento de recomendaciones y su publicación en
el portal de transparencia........................................................................................ 40
3.7.2. Informe Temático .................................................................................... 40
3.7.3. Libro de Reclamaciones .......................................................................... 41
3.7.4. Grupo de Control de Inversiones ............................................................ 41
3.7.5. Incentivos Laborales CAFAE ................................................................. 42
3.7.6. Control Social .......................................................................................... 42
3.7.7. Control Patrimonial y de Cuentas ........................................................... 45
3.7.8. Control de suministro de información .................................................... 46
3.7.9. Difusión y acceso a informes de control ................................................ 48
3.7.10. Transferencia de gestión .......................................................................... 48
3.7.11. Acciones Rápidas ..................................................................................... 50
3.7.12. Participación Voluntaria de Monitores Ciudadanos de Control en la
Reconstrucción con Cambios ................................................................................. 50
3.8. Potestad sancionadora ...................................................................................... 51
3.8.1. Potestad sancionadora por infracciones al ejercicio del control ............ 52

iv
3.9. Control interno ................................................................................................. 57
3.10. Soporte y servicios complementarios .............................................................. 58
3.11. Calidad y mejora continua ............................................................................... 61
Conclusiones ............................................................................................................... 63
Referencias ..................................................................................................................... 64
v
Índice de figuras
Figura 1. Augusto B. Leguía .......................................................................................... 10
Figura 2. Constitución Política del Perú ......................................................................... 11
Figura 3. Portal de la Contraloría General de la República ........................................... 12
Figura 4. Organigrama de la CGR .................................................................................. 13

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Introducción
El trabajo de investigación realizado sobre “El Sistema de Control – Contraloría
General de la República”, se enmarca dentro del contenido de la asignatura de Finanzas
Aplicada a la Gestión Pública, esta monografía ha tratado de cubrir el basto campo del
sistema de control del estado peruano, que como todos sabemos en estos tiempos está
muy venido a menos por la escandalosa corrupción que impera en todas las esferas de la
Administración Pública.
Es en este contexto que mirar a los sistemas de control de nuestro país, se hace
muy importante y eso es lo que hemos querido mostrar en este trabajo.
Se ha estructurado esta monografía en tres áreas muy importantes. En la primera
parte se han definido términos utilizados en todo lo que es Sistemas de Control y
Contraloría.
En la segunda parte se ha abordado a la Contraloría General de la República,
haciendo una breve historia de la misma, su misión, su visión, sus funciones, etc.
En la tercera parte se ha presentado todo el marco legal concerniente a este
órgano de control.
Esperamos haber cubierto las expectativas previstas por el profesor del curso y
nos disculpamos por las falencias a que hayamos incurrido.
Los autores.
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I. Definiciones básicas
1.1. Sistema
Un sistema (del latín systēma, y este del griego σύστημα sýstēma 'reunión,
conjunto, agregado') es "un objeto complejo cuyas partes o componentes se
relacionan con al menos alguno de los demás componentes"; puede
ser material o conceptual. Todos los sistemas tienen composición, estructura y
entorno, pero solo los sistemas materiales tienen mecanismos (o procesos), y
solo algunos sistemas materiales tienen figura (forma).
Recuperado de: https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema.
“Del latín systema, un sistema es módulo ordenado de elementos que se
encuentran interrelacionados y que interactúan entre sí. El concepto se utiliza tanto para
definir a un conjunto de conceptos como a objetos reales dotados de organización”.
Recuperado de https://definicion.de/sistema/.
Entonces resumiendo, un sistema es módulo complejo de elementos que se
encuentran interrelacionados y que interactúan entre sí. Estos sistemas tienen
organización, es decir tienen composición, estructura y entorno.
1.2. Sistema de Control
“Un sistema de control es un tipo de sistema que se caracteriza por la presencia
de una serie de elementos que permiten influir en el funcionamiento del sistema”.
Recuperado de: https://upcommons.upc.edu/bitstream/handle/2099.1/3330/34059-
5.pdf?sequence=5&isAllowed=y.
“Un sistema de control se define como un conjunto de componentes que pueden
regular su propia conducta o la de otro sistema con el fin de lograr un funcionamiento
predeterminado, de modo que se reduzcan las probabilidades de fallos y se obtengan los

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resultados buscados”. Recuperado de:
https://www.dominicasalbacete.es/app/download/27814873/UNIDAD+2+SISTEMAS+
DE+CONTROL.pdf.
Como se puede apreciar de la lectura, un sistema de control es un tipo de sistema
que tiene componentes que pueden regular su propia conducta o la de otro sistema que
permiten el funcionamiento óptimo de todo el sistema.
La finalidad de un sistema de control es conseguir, mediante la manipulación de
las variables de control, un dominio sobre las variables de salida, de modo que estas
alcancen unos valores predeterminados.
1.3. Sistema de Control Interno (SCI)
“El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo las
actitudes de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada entidad
del Estado”, extraído de: https://www.mef.gob.pe/es/sistema-control-interno.
“Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública”, extraído de:
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html.
“El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan los miembros de una institución con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública”, recuperado de:
https://www.serfor.gob.pe/somos-serfor/sistema-de-control-interno.
9
Entonces podemos concluir que, el Sistema de Control Interno, es el conjunto de
acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos, etc., etc.
conducentes a prevenir riesgos que afectan a la entidad pública.
1.4. Contraloría General de la República del Perú
“La Contraloría General de la República es un organismo constitucional
autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del
país”, extraído de
https://es.wikipedia.org/wiki/Contralor%C3%ADa_General_de_la_Rep%C3%BAblica_
del_Per%C3%BA.
“La Contraloría General de la República es una entidad encargada de supervisar
que los recursos públicos sean empleados de acuerdo a las leyes de nuestro país”,
extraído de
http://doc.contraloria.gob.pe/prensa/libros/la_contraloria_cuenta_su_historia_CGR.htm.
En consecuencia, el ente autónomo encargado de velar por la buena
administración de los fondos del estado es la Contraloría General de la República, la
misma que es creada por la Constitución Política del Perú.
Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de
la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los
actos de las instituciones sujetas a control.

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II. La Contraloría General de la República
2.1. Breve historia
La Contraloría tiene sus orígenes en el Imperio inca, donde se utilizaban
los quipus. Luego, durante el Virreinato del Perú, el rey Felipe II, siguió instaurando
tribunales encargados de las cuentas (Tribunal de Cuentas).
Al producirse la independencia y nacer la República, el Tribunal Mayor y
Hacienda Real de Cuentas del Virreinato, creado por el rey Felipe III de España por
Real Cédula de 1605, adoptó la denominación de Tribunal de Cuentas, dependiente del
Ministerio de Hacienda, hoy Ministerio de Economía y Finanzas.
El 26 de septiembre de 1929, el Presidente Augusto B. Leguía y Salcedo crea
la Contraloría General de la República, como repartición administrativa del Ministerio
de Hacienda.
Figura 1. Augusto B. Leguía

Fuente: https://tiempodepolitica.com/c-peru/augusto-b-leguia/
11
Luego el Congreso de la República dio la Ley Nº 6784, de fecha 28 de febrero
de 1930, confiriéndole nivel legal a la existencia de la Contraloría General, disponiendo
su conformación con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crédito Público del
entonces Ministerio de Hacienda.
El Decreto Ley N° 19039, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, del 16
de noviembre de 1971, establece en sus artículos 1°, 11° y 14° que la Contraloría
General de la República es la entidad superior de control del sector público nacional y
reitera el rango de Ministro de Estado al Contralor General de la República.
El Decreto Ley N° 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema
Nacional de Control y deroga el Decreto Ley N° 19039 y demás normas que se le
oponen. Asimismo, señala expresamente las atribuciones, principios y criterios
aplicables en el ejercicio del control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N°
27785, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control, publicada el 23 de julio de 2002.
La Constitución Política del Perú de 1993 en su artículo 82°, señala que: “La
Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de derecho público
que goza de autonomía conforme a su ley orgánica.
Figura 2. Constitución Política del Perú

Fuente: https://andrescusi.blogspot.com/2011/10/12-constitucion-politica-del-peru-1993.html
12
2.2. Misión
La Misión y Visión de la Contraloría General de la República, lo encontramos
en su página web y dice así:
Misión:
Dirigir, supervisar y ejecutar el control a las entidades públicas para contribuir
al uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos públicos.
Figura 3. Portal de la Contraloría General de la República
2.3. Visión
Ser reconocida como una institución de excelencia, que crea valor y
contribuye a mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
2.4. Organigrama
13
Figura 4. Organigrama de la CGR

Fuente:
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contraloria/as_portal/Conoce_la_contralor
ia/conoceContraloria/Organigrama/
2.5. Competencias de la CGR
La Contraloría General de la República tiene las siguientes competencias:
Competencia Constitucional y
Competencia legal.
2.5.1. Competencia Constitucional
La Constitución Política vigente (1993) establece lo siguiente:
 Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General
de la República (Art. 81º de la Constitución Política).

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 Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a
control (Art. 82º de la Constitución Política).
 Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución Política).
Control en Gobiernos Regionales y Locales, al determinar que éstas deben
rendir cuenta sobre la ejecución de su presupuesto a la Contraloría General
(Artículo 199° de la Constitución Política del Perú).
 Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la
Constitución Política).
2.5.2. Competencia legal
La Ley Orgánica – Ley N° 27785 y sus modificatorias establece las
siguientes atribuciones:
 Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros,
documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así
como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad
individual.
 Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones de control que a
su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.

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 Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos
del Sistema.
 Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,
por el Procurador Público de la Contraloría General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño
económico o presunción de ilícito penal. Asimismo, ejerce la potestad para
sancionar a los funcionarios o servidores públicos que cometan infracciones
contra la administración referidas en el subcapítulo II sobre el proceso para
sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.
 Normar y velar por la adecuada implantación de los Órganos de Auditoría
Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos órganos con
personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el
cumplimiento de sus fines.
 Presentar anualmente al Congreso de la República el Informe de Evaluación
a la Cuenta General de la República, para cuya formulación la Contraloría
General dictará las disposiciones pertinentes.
 Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carácter vinculante, y de ser el
caso, orientador. Asimismo establecerá mecanismos de orientación para los
sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
 Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
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 Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, así
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nación,
informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones
competentes del Congreso de la República.
 Emitir opinión previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carácter de secreto
militar o de orden interno exonerados de Licitación Pública, Concurso
Público o Adjudicación Directa.
 Otorgar autorización previa a la ejecución y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pública, y de las mayores prestaciones de supervisión en
los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los
previstos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su
Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
 Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías
que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier
forma comprometa su crédito o capacidad financiera, sea que se trate de
negociaciones en el país o en el exterior.
 Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoría que se requieran, a
través de Concurso Público de Méritos, para efectuar Auditorías en las
entidades, supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de
designación de Sociedades de Auditoría que para el efecto se emitan.
 Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades
para la ejecución de actividades de control gubernamental.

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 Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadanía relacionadas con
las funciones de la administración pública, otorgándoles el trámite
correspondiente sea en el ámbito interno, o derivándolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
 Promover la participación ciudadana, mediante audiencias públicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
 Participar directamente y/o en coordinación con las entidades en los
procesos judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada
defensa de los intereses del Estado, cuando tales procesos incidan sobre
recursos y bienes de éste.
 Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de
Ingresos y de Bienes y Rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores públicos obligados de acuerdo a Ley.
 Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores públicos y
otros, así como de las referidas a la prohibición de ejercer la facultad de
nombramiento de personal en el Sector Público en casos de nepotismo, sin
perjuicio de las funciones conferidas a los órganos de control.
 Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar útil para el esclarecimiento de los hechos materia de verificación
durante una acción de control, bajo los apremios legales señalados para los
testigos.
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 Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con
los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral
su cumplimiento, generando la información pertinente para emitir
recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la
administración de los recursos del Estado, en función a las metas previstas y
las alcanzadas, así como brindar asistencia técnica al Congreso de la
República, en asuntos vinculados a su competencia funcional.
 Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupción administrativa, a través del control
gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la
gestión pública, así como la adopción de mecanismos de transparencia e
integridad al interior de las entidades, considerándose el concurso de la
ciudadanía y organizaciones de la sociedad civil.
 Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna ante el Órgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a
su cargo, así como de los resultados de su gestión.
 Asumir la defensa del personal de la Institución a cargo de las labores de
control, cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del
debido cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de
iniciarse la acción, el vínculo laboral con el personal haya terminado.
 Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades públicas
beneficiarias por las mercancías donadas provenientes del extranjero.
 Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas
administrativos de las entidades sujetas al Sistema.

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 Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio
del control previo externo a que aluden los literales j), k) y I) del presente
artículo, así como otros encargos que se confiera al organismo Contralor,
emitiendo la normativa pertinente que contemple los principios que rigen el
control gubernamental.
 Celebrar Convenios de cooperación interinstitucional con entidades públicas
o privadas, nacionales o extranjeras.
Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las demás que
señale la citada Ley y otros dispositivos legales

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III. Marco normativo de la Contraloría General de la República
3.1. Sistema Nacional de Control (SNC)
El SNC es el conjunto de órganos de control, normas, métodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su
actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.
El SNC está conformado por: La CGR, como ente técnico rector; las unidades
orgánicas responsables de la función de control gubernamental de las entidades y las
sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por l a CGR y
contratadas, durante un período determinado, para realizar servicios de auditoría en
las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y
otros.
Lineamientos de Política para el Planeamiento del Control Gubernamental a
cargo del SNC: periodo 2017 - 2019. Aprobados con R.C. Nº 457-2016-CG,
publicada el 28.OCT.2016.
Documento que orienta el planeamiento de los servicios de control posterior, previo,
simultáneo y servicios relacionados.
3.1.1. Órganos de Control Institucional
 Directiva N° 007-2003-CG/PL “Procedimiento para la Formulación,
Seguimiento y Registro de Encargos de Acciones de Control Posterior a
los Órganos de Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 432-2003-
CG del 19.DIC.2003.
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Documento que establece el procedimiento a seguir para la formulación,
seguimiento y registro de los encargos de acciones de control posterior a
los OCI, efectuado por las unidades orgánicas de línea de la CGR.
 Directiva Nº 002-2005-CG/OCI-GSNC “Estructura y Contenido del
Informe Anual emitido por los Jefes de los Órganos de Control Regional
y Local ante el Consejo Regional o Concejo Municipal”. Aprobada por
R.C. Nº 549-2005-CG, publicada el 30.DIC.2005.
Documento que orienta y precisa los aspectos que debe contener el
Informe Anual de los Jefes de los Órganos de Control Regional y Local
con el propósito de contribuir a una presentación adecuada del ejercicio
de las funciones desempeñadas y el estado del control del uso de los
recursos y fondos públicos.
 Directiva N° 003-2010-CG/GOCI “Disposiciones para el uso del Sistema
Paracas y registro de información para los jefes de los Órganos de Control
Institucional”. Aprobada por R.C. N° 222-2010-CG, publicada el
25.AGO.2010.
Documento que norma el correcto uso del Sistema Paracas, herramienta
informática desarrollada para el intercambio de información entre los
OCI y la CGR.
 Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de oficio de los informes
emitidos por los Órganos de Control Institucional de acuerdo a estándares
de calidad”. Aprobada por R.C. N° 274-2014-CG, publicada el
14.MAY.2014.Modificada por: R.C. 354-2015-CG, publicada el
05.DIC.2015
Documento que regula el proceso de revisión de oficio de los informes de

22
auditoría emitidos por los OCI, en virtud de lo establecido en el artículo
24° de la Ley N° 27785, con el propósito de asegurar su conformidad con
los estándares de calidad e impulsar la mejora continua del proceso de
control.
 Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Órganos de Control Institucional”.
Versión actualizada aprobada por R.C. N° 353-2015-CG, publicada el
05.DIC.2015. Modificada por: R.C. N° 458-2016-CG, publicada el
28.OCT.2016.R.C. N° 209-2017-CG, publicada el 23.MAY.2017.
Documento que desarrolla el marco normativo que regule las funciones y
procesos a cargo del OCI, y su interrelación con la CGR y la entidad.
 Directiva N° 015-2015-CG/PROCAL “Supervisión Técnica al Órgano de
Control Institucional”. Aprobada por R.C. N° 354-2015-CG, publicada el
05.DIC.2015
Documento que establece el marco normativo que regule la supervisión
técnica a cargo de las unidades orgánicas u órganos desconcentrados de
la CGR, a la acción simultánea y auditoría de cumplimiento que efectúan
los OCI bajo su ámbito, con el propósito de coadyuvar a mejorar las
competencias profesionales del personal del OCI y la calidad de dichos
servicios.
 Directiva N° 018-2016-CG/PLAN “Programación, Monitoreo y
Evaluación del Plan Anual de Control 2017 de los OCI”.Aprobada por
R.C. Nº 457-2016-CG, publicada el 28.OCT.2016.
Documento que regula el proceso de programación, monitoreo y
evaluación del Plan Anual de Control a cargo de los OCI de las entidades
bajo el ámbito del SNC para el año 2017.

23
 Directiva N° 002-2017-CG/DPROCAL “Evaluación Funcional del Jefe y
Personal del Órgano de Control Institucional”.Aprobada por R.C. Nº 209-
2017-CG, publicada el 23.MAY.2017.
Documento que regula el proceso de evaluación funcional del jefe y
personal de los OCI por la CGR, con el propósito de determinar el
cumplimiento y adecuado ejercicio funcional en el marco de las
disposiciones normativas aplicables, a fin de contribuir a la idoneidad
técnica y profesional en el ejercicio del control gubernamental.
3.1.2. Sociedades de Auditoría
Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de
Auditoría”. Aprobada por R.C. Nº 314-2015-CG, publicada el 31.OCT.2015.
Documento que establece el marco normativo que desarrolla los procesos de
registro, designación, contratación y supervisión de las SOA conformantes
del SNC, soportados en el Sistema Informático de SOA y Auditores
Financieros - INFOSAF.
3.2. Normas profesionales
El ejercicio de la auditoría gubernamental, encomendada por mandato
constitucional al SNC, se debe sustentar en un conjunto de valores y principios, que
implica la evaluación de los hechos rodeados de precisión e imparcialidad,
demandando del auditor, tanto cualidades como calificaciones profesionales y
personales especiales, que permitan honrar la credibilidad y confianza ciudadana
sobre su desempeño y los resultados de su labor.

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3.2.1. Ética
 Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú. Aprobado por R.C.
Nº 077-99-CG, publicada el 08.JUL.1999.
Documento que reúne el conjunto de principios, criterios y valores
mínimos que orientan el desempeño individual del auditor
gubernamental, en su actividad interna del SNC, en las funciones de
auditoría y en su tratamiento a las áreas y personas sobre las cuales
recaen sus labores, con el objeto que mediante su observancia, los
auditores desempeñen sus actividades funcionales.
 Directiva Nº 010-2008-CG “Normas para la conducta y desempeño del
personal de la Contraloría General de la República y de los Órganos de
Control Institucional”. Aprobada por R.C. Nº 430-2008-CG, publicada el
25.OCT.2008.
Documento que sistematiza los principios, prohibiciones, impedimentos y
lineamientos aplicables a la conducta del personal de la CGR y de los
OCI, para el desempeño e independencia en el ejercicio del control
gubernamental, a efecto de asegurar el debido y transparente accionar en
el desempeño de las labores encomendadas y permitir un sano ambiente
de gestión, regido por la moralidad y honestidad.
3.2.2. Requisitos del auditor
 Establece que personal de las comisiones encargadas de realizar
auditorías y exámenes especiales dispuestos por la Contraloría y órganos
del Sistema Nacional de Control,comprende sólo profesionales y
egresados de universidades. Aprobado por R.C. Nº 143-2000-CG,

25
publicada el 28. JUL.2000.
Documento que establece que en caso de vacancia o de ausencia
temporal del Supervisor, Jefe de Comisión, abogados o auditores, el
Gerente Central bajo cuyo ámbito se encuentra la acción de control
deberá de designar de inmediato al personal que lo sustituirá o se hará
temporalmente cargo de sus funciones, según sea el caso sin perjuicio de
la intervención de los demás integrantes de la Comisión de Control
designados originalmente para el efecto.
 Establece que en caso de vacancia o ausencia temporal del Supervisor,
Jefe de Comisión, abogados o auditores en una acción de control.
Aprobado por R.SC. N° 024-2002-CG del 01.JUL.2002.
Establece que en caso de vacancia o ausencia temporal del Supervisor,
Jefe de Comisión, abogados o auditores en una acción de control.
Aprobado por R.SC. N° 024-2002-CG del 01.JUL.2002.
3.3. Normas generales de control gubernamental
Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por la
CGR, en su calidad de órgano rector del SNC y en el ejercicio de su autonomía y
competencia reguladora, guardando concordancia con el artículo 82° de la
Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del SNC y de la CGR. Han sido
desarrolladas con base en la normativa y buenas prácticas internacionales sobre el
ejercicio del control gubernamental y la auditoría; entre las cuales destacan las
Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las Normas
Internacionales de Auditoría - NIA.

26
 Normas Generales de Control Gubernamental. Aprobadas por R.C. N° 273-2014-
CG, publicada el 13.MAY.2014 y modificada por R.C. 473-2014-CG, publicada
el 23.OCT.2014.Modificadas por: R.C. N° 431-2016-CG, publicada el
04.OCT.2016.
Documento que contiene las disposiciones de obligatorio cumplimiento,
desarrolladas a partir de la Ley Nº 27785, que regulan el ejercicio del control
gubernamental; brindando dirección y cobertura para su realización. Tienen por
objeto regular el desempeño profesional del personal del SNC y el desarrollo
técnico de los procesos y productos de control.
3.4. Control previo
Los servicios de control previo son aquellos que efectúa exclusivamente la
CGR con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad, de
acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de emitir un
resultado según corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad
solicitante del servicio.
3.4.1. Adicionales y supervisión de obras públicas
 Directiva N° 011-2016-CG/GPROD “Servicio de Control Previo de las
Prestaciones Adicionales de Obra”. Aprobada por R.C. N° 147-2016-CG,
publicada el 14.MAY.2016.
Documento que establece los requisitos, plazos y el proceso a seguir para
que la CGR otorgue autorización previa a la ejecución y al pago de las
prestaciones adicionales de obra, cuyo monto exceda el porcentaje

27
previsto en la normativa de contrataciones; así como, los requisitos,
plazos y el proceso para los recursos administrativos que correspondan.
 Directiva 012-2014-CG/GPROD “Control Previo de las Prestaciones
Adicionales de Supervisión de Obras”. Aprobada por R.C. N° 596-2014-
CG, publicada el 23.DIC.2014
Documento que contiene el marco normativo y criterios que permitan
dotar de celeridad, eficacia y transparencia al proceso de autorización
previa al pago de las prestaciones adicionales de supervisión de obra.
 Establecen unidad orgánica para la resolución en primera instancia de los
procedimientos relacionados a la autorización previa de prestaciones
adicionales de obra y mayores prestaciones de supervisión de obras
públicas, e instancia para la resolución de los recursos de apelación.
Aprobado por R.C. N° 141-2017-CG, publicada el 23.MAR.2017.
Documento que establece que corresponde a la Gerencia de Control
Previo y Proyectos de Inversión, la resolución en primera instancia de los
procedimientos relacionados a la autorización previa de prestaciones
adicionales de obra y mayores prestaciones de supervisión de obras
públicas, correspondiendo la resolución de los recursos de apelación al
Contralor General de la República.
3.4.2. Endeudamiento
 Directiva 012-2016-CG/GPROD “Emisión del Informe Previo establecido
por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785” Aprobada por R.C.
N° 148-2016-CG, publicada el 14.MAY.2016 Modificada por R.C. N°
141-2017-CG, publicada el 23.MAR.2017.

28
Documento que establece los requisitos y el proceso de emisión del
Informe Previo que corresponde a la CGR, para el caso de operaciones
que comprometan el crédito o la capacidad financiera del Estado.
3.4.3. Adquisiciones de orden interno
Directiva Nº 007-2001-CG/B140 “Emisión de opinión previa de la
Contraloría General de la República en adquisiciones y contrataciones con
carácter de secreto militar u orden interno exoneradas de licitación pública,
concurso público o adjudicación directa”. Aprobada por R.C. Nº 105-2001-
CG, publicada el 18.JUL.2001.
Documento que define el procedimiento que se utilizará por las
Fuerzas Armadas y Policía Nacional para el requerimiento de opinión previa
de la CGR en caso de adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto
militar exoneradas de Licitación Pública, Concurso Público o Adjudicación
Directa.
3.5. Control simultáneo
Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a actos,
hechos o actividades de un proceso en curso, con el objeto de alertar sobre la
existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o el logro de los objetivos de la
entidad. Se lleva a cabo conforme a las modalidades que determine la CGR.
3.5.1. Control Simultáneo
 Directiva N° 002-2019-CG-NORM "Servicio de Control Simultáneo".
Aprobada por RC. N° 115-2019-CG, publicada el 30.MARZO.2016.

29
o Formato 1 - Esquema del proceso
o Formato 2 - Plan de Control Concurrente
o Formato 3 - Plan de Visita de Control
o Formato 4 - Plan de Operativo de Control
o Formato 5 - Comunicación de inicio del servicio a cargo del OCI
o Formato 6 - Oficio de acreditación de la Comisión de Control ante el
titular de la entidad.
o Formato 7 - Cédula de trabajo
o Formato 8 - Reporte de avance ante situaciones adversas
o Formato 9 - Oficio de comunicación - Reporte de avance ante situaciones
adversas
o Formato 10 - Informe de hito de control
o Formato 11 - Informe de Control Concurrente
o Formato 12 - Informe de Visita de Control
o Formato 13 - Informe de Orientación de Oficio
o Formato 14 - Oficio de comunicación - Informe de hito de control
o Formato 15 - Oficio de comunicación - Informes de Servicio de Control
Simultáneo
o Formato 16 - Comunicación a otras instituciones u organismos
o Formato 17 - Plan de acción
Directiva N° 017-2016-CG/DPROCAL “Control Simultáneo”.
Aprobada por R.C. 432-2016-CG, publicada el 04.OCT.2016. Modificada
R.C. N° 066-2018-CG, publicada el 28.FEB.2018.
Documento que regula el servicio de control simultáneo a cargo de la
CGR y de los OCI en las entidades sujetas al ámbito del SNC, que tiene el
30
propósito de contribuir oportunamente con la correcta, eficiente y
transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado.
3.5.2. Otras Modalidades
 Directiva N° 005-2017-CG/DPROCAL “Control Concurrente para la
Reconstrucción con Cambios”. Aprobada por R.C. N° 405-2017-CG,
publicada el 04.NOV.2017.
Documento que regula el control concurrente para la reconstrucción con
cambios como una modalidad del servicio de control simultáneo a cargo
de los órganos conformantes del SNC, en las entidades sujetas a control
gubernamental, con el propósito de contribuir oportunamente con la
correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y
bienes del Estado.
 Directiva N° 04-2006-CG/SGE-PC “Instrucciones preventivas para la
cautela, control y vigilancia de los bienes y recursos públicos durante los
procesos electorales”. Aprobada por R.C. Nº 285-2006-CG, publicada el
29.SET.2006.
Documento que precisa el ámbito y consideraciones para permitir a las
entidades del Estado, a los OCI, a la CGR y a la ciudadanía controlar
durante los procesos electorales, la correcta utilización de los recursos
públicos y el ejercicio funcional de las autoridades, titulares,
funcionarios y servidores públicos.
 Guía Metodológica para la ejecución de la Veeduría del Proceso de
Elaboración de las Planillas Únicas de Pagos y la Verificación de los
Descuentos Efectivos por los días no laborados en el Sector Educación a

31
Nivel Nacional. Aprobada por R.C. N° 249-2007-CG, publicada el
28.JUL.2007.
Documento que establece los procedimientos a ser aplicados por los
órganos del SNC en la veeduría del proceso de elaboración de planillas
únicas de pago y la verificación de los descuentos efectivos por los días
no laborados en el sector educación a nivel nacional.
 Directiva N° 02-2007-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo del
Sistema Nacional de Control ante una declaración de estado de
emergencia por catástrofe”. Aprobada por R.C. N° 272-2007-CG,
publicada el 25.AGO.2007.
Documento que establece las disposiciones que regulen el ejercicio del
control preventivo, modalidad veedurías, respecto de las acciones de las
entidades públicas ante una declaración de estado de emergencia para
atender las necesidades derivadas de catástrofes.
3.6. Control posterior
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la
gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.
La acción de control es la herramienta esencial del SNC, por la cual el personal
técnico de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales; y se efectúa a través de los servicios de control posterior.

32
Los servicios de control posterior pueden ser: auditoría financiera, auditoría de
desempeño y auditoría de cumplimiento, entre otros que establezca la CGR. Cada
tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa específica.
3.6.1. Auditoría de Cumplimiento
 Guía del Auditado. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG, publicada el
19.DIC.1998. El texto de la Guía fue publicado el 23.DIC.1998.
Documento que detalla los derechos, obligaciones y responsabilidades de
los funcionarios y servidores de las entidades sujetas al SNC, durante y
después de la ejecución de una auditoría gubernamental.
 Guía de Papeles de Trabajo. Aprobada por R.C. Nº 152-98-CG, publicada
el 19.DIC.1998.El texto de la Guía fue publicado el 24.DIC.1998.
Documento que uniformiza criterios técnicos de los auditores
gubernamentales, para la elaboración, organización y referenciación de
los papeles de trabajo de auditoría.
 Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento”.
Aprobada por R.C. 473-2014-CG, publicada el 23.OCT.2014.
Documento que regula la auditoría de cumplimiento que ejecuta la CGR
y los OCI, para hacer más eficiente el ejercicio del control de la
legalidad en las entidades sujetas al ámbito del SNC, a fin de cautelar el
correcto uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Modificada por:
R.C. N° 362-2017-CG, publicada el 03.OCT.2017.
R.C. N° 407-2017-CG, publicada el 14.NOV.2017.
R.C. N° 136-2018-CG, publicada el 03.MAY.2018.

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 Manual de Auditoría de Cumplimiento. Aprobado por R.C. 473-2014-CG,
publicada el 23.OCT.2014.Preguntas Frecuentes del Manual de Auditoría
Cumplimiento
Documento que establece la metodología en el proceso de auditoría de
cumplimiento con el propósito de uniformizar criterios y terminología
para el desarrollo de la misma. Proporcionar un documento de consulta
para los profesionales que ejercen la auditoría de cumplimiento, y
promover el perfeccionamiento profesional para quienes la ejecutan;
entre otros.
Modificado por:
R.C. N° 362-2017-CG, publicada el 03.OCT.2017.
R.C. N° 407-2017-CG, publicada el 14.NOV.2017.
R.C. N° 136-2018-CG, publicada el 03.MAY.2018.¡nuevo!
 Disposiciones relativas a la acreditación de las comisiones auditoras
encargadas de las auditorías de cumplimiento. Aprobado por R.C. Nº 188-
2015-CG, publicada el 16. MAY.2015.
Documento que establece disposiciones respecto a la acreditación de las
comisiones auditoras encargadas de las auditorías de cumplimiento
ejecutadas por la CGR en las entidades sujetas al SNC.
3.6.2. Auditoría Financiera
 Guía para la Auditoría al estado de la Deuda Pública y su correspondiente
Guía del Auditado. Aprobada por R.C. N° 157-99-CG, publicada el
18.DIC.1999. El texto de las Guías fue publicado el 19.DIC.1999
Documento referido a la auditoría practicada al “Estado de la Deuda

34
Pública” y a los rubros de los estados financieros de la Dirección
General de Crédito Público - DGCP que se relacionan con las
operaciones de endeudamiento
 Directiva Nº 002-2003-CG/SE “Disposiciones para la Auditoría a la
Información Financiera emitida por los Comités de Administración de los
Fondos de Asistencia y Estímulo – CAFAE”. Aprobada por R.C. Nº 193-
2003-CG, publicada el 25.JUN.2003.
Documento que establece las disposiciones que rigen a la auditoría
financiera a los Comités de Administración de los Fondos de Asistencia y
Estímulo – CAFAE, que reciban recursos públicos en cumplimiento al
artículo 4° del Decreto de Urgencia N° 088-2001.
 Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental”.
Aprobada por R.C. N° 445-2014-CG, publicada el 4.OCT.2014.
Documento que regula las auditorías financieras a realizarse en el Sector
Público, a fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios de los
estados presupuestarios y financieros; así como contribuir a la eficiencia,
eficacia, y calidad en la auditoría a la Cuenta General de la República.
 Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Aprobada por R.C. N°
445-2014-CG, publicada el 4.OCT.2014.
Documento que establece disposiciones y criterios técnicos aplicables a
la auditoría financiera gubernamental, con la finalidad de uniformizar el
trabajo de los auditores y promover la calidad en el cumplimiento de sus
objetivos y fines esenciales, de manera que permita fundamentar sus
opiniones e informes con propiedad.

35
3.6.3. Auditoría de Desempeño
 Directiva Auditoría de Desempeño.
Directiva N° 008-2016-CG/GPROD “Auditoría de Desempeño”.
Aprobada por R.C. N° 122-2016-CG, publicada el 05.MAY.2016.
Documento que implementa y desarrolla la Auditoria de Desempeño para
contribuir a una mejora de la gestión de los recursos públicos, de tal
forma que se realice con eficacia, eficiencia, economía y calidad.
 Manual de Auditoría de Desempeño.
Manual de Auditoría de Desempeño. Aprobado por R.C. N° 122-2016-
CG, publicada el 05.MAY.2016.
Documento que establece la metodología para el desarrollo de la
auditoría de desempeño. De esta manera, se busca uniformizar las
actividades principales y los criterios a ser aplicados por los equipos
encargados de realizar el servicio de auditoría de desempeño y sus
procesos vinculados, así como promover la calidad del trabajo de los
auditores.
3.6.4. Auditoría Forense
Directiva N° 019-2015-CG/GPROD “Auditoría Forense”. Aprobada
por R.C. N° 373-2015-CG, publicada el 31.DIC.2015.
Documento que regula el proceso de auditoría forense con el propósito
de obtener elementos de convicción sobre hechos donde existan indicios de la
presunta comisión de un ilícito penal que se encuentra en investigación a
cargo del Ministerio Público, fortaleciendo la lucha contra la corrupción.

36
3.6.5. Comunicación al Ministerio Público de hechos evidenciados
durante el desarrollo de servicios de control posterior
Directiva N° 004-2017-CG/DPROCAL “Carpeta de Control para el
Ministerio Público”. Aprobada por R.C. N° 351-2017-CG, publicada el
21.SET.2017.
Documento que regula el proceso de atención de requerimientos de
información que formula el Ministerio Público en el marco del desarrollo de
los servicios de control posterior, con el propósito de coadyuvar en forma
oportuna, efectiva y adecuada a la investigación fiscal.
3.6.6. Control Especializado
Auditoría de obras públicas
 Normas que regulan la ejecución de obras públicas por administración
directa. Aprobada por R.C. Nº 195-88-CG, publicada el 27.JUL.1988.
Documento que regula la ejecución de Obras Públicas por
Administración Directa.
 Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata. Aprobada por R.C. N°
177-2007-CG, publicada el 28.MAY.2007.
Documento que establece conceptos y procedimientos uniformes para la
ejecución de una auditoría gubernamental a obras públicas del Estado
por contrata, mediante la formulación de una metodología con enfoque
de procesos.
 Vigencia de la Guía Auditoría de Obras Públicas por Contrata. Aprobada
por R.C. N° 181-2007-CG, publicada el 01.JUN.2007.
La Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata será de aplicación

37
a las auditorías programadas a partir de la publicación de dicho
documento en la página web de la CGR.
 Directiva N° 007-2013-CG/OEA “Registro de información y
participación ciudadana en el control de obras públicas - INFObras”.
Aprobada por R.C. N° 324-2013-CG, publicada el 07.AGO.2013.
Documento que regula el registro de la información referida a obras
públicas en el sistema INFObras, que incluye los datos de la obra, su
estado de avance físico y financiero, variaciones en el costo y el plazo de
ejecución, liquidación, operación y mantenimiento. Facilitar el acceso a
información integral sobre las obras públicas, para el control interno y
externo por parte de los órganos competentes, así como para promover la
participación ciudadana.
Auditoría de contrataciones y adquisiciones
Guía de Auditoría de las Adquisiciones y Contrataciones del Estado.
Aprobada por R.C. N° 532-2005-CG, publicada el 12.ENE.2006.
Documento que establece conceptos y procedimientos uniformes para
la ejecución de un examen especial a los procesos de adquisiciones y
contrataciones del Estado, mediante la formulación de una metodología con
enfoque de procesos.
Verificación selectiva de prestaciones adicionales de obra
Directiva 020-2013-CG/OEA “Verificación selectiva de prestaciones
adicionales de obra que no superan el monto requerido para la opinión previa
de la CGR”.Aprobada por R.C. N° 425-2013-CG, publicada el 07.DIC2013.

38
Documento que norma la potestad de control posterior que
corresponde al OCI en el desarrollo de la actividad "Verificación selectiva de
las prestaciones adicionales de obra que no superan el monto requerido para
la opinión previa de la CGR", a fin de establecer criterios uniformes y
optimizar la utilización de recursos en su ejecución.
Auditoría a los arbitrios municipales
Guía Auditoría a los Arbitrios Municipales. Aprobada por R.C. N°
431-2007-CG, publicada el 20.DIC.2007.
Documento que establece criterios con enfoque por procesos y
resultados, para la determinación de arbitrios en las municipalidades, que
permitan uniformizar el empleo de métodos, técnicas y procedimientos para la
realización del control gubernamental.
Auditoría de Programas Sociales
 Directiva N° 07-99-CG/SDE “Lineamientos para la Auditoría al Programa
del Vaso de Leche por los Órganos de Auditoría del Sistema Nacional de
Control y Sociedades de Auditoría designadas, en el ámbito de los
Gobiernos Locales”. Aprobada por R.C. N° 118-99-CG, publicada el
17.OCT.1999.
Documento que contiene lineamientos generales que permitan efectuar
sistemáticamente el Examen Especial al Programa del Vaso de Leche -
PVL, así como las pautas específicas que orienten el planeamiento,
ejecución del trabajo de campo y la elaboración del Informe por los

39
Órganos del SNC y las Sociedades de Auditoría designadas en el ámbito
de los Gobiernos Locales.
 Guía de Examen Especial para el Programa del Vaso de Leche.R.C. Nº
118-99-CG, publicada el 17.OCT.1999.
Documento que uniformiza los criterios técnicos del auditor
gubernamental para el planeamiento, ejecución y elaboración del
Informe de Auditoría Gubernamental de los Exámenes Especiales al
Programa del Vaso de Leche.
 Lineamientos para el Control de los Programas Sociales. R.C. Nº 027-
2008-CG, publicada el 30.ENE.2008.
Documento que identifica los aspectos relevantes del diseño, objetivos y
metas que el control debe evaluar en la ejecución, resultado e impacto de
los programas sociales, para contribuir a que el gasto se convierta en
inversión social.
3.6.7. Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente
Directiva N° 005-2018-CG/DPROCAL "Auditoría de Cumplimiento
derivada del Control Concurrente". Aprobada por R.C. N° 070-2018-CG,
publicada el 08.Mar.2018.
Documento que regula la auditoría de cumplimiento derivada del
control concurrente, que ejecuta la Contraloría General de la República y los
OCI, en las entidades cuyos procesos fueron materia de uno o más servicios
de control concurrente, con el fin de hacer más eficiente y oportuno el control
gubernamental.
40
3.7. Servicios relacionados
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter
técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan
productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que
son llevados a cabo por los órganos del SNC con el propósito de coadyuvar al
desarrollo del control gubernamental.
3.7.1. Implementación y seguimiento de recomendaciones y su
publicación en el portal de transparencia
Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y seguimiento a
las recomendaciones derivadas de los informes de auditoría y su publicación
en el Portal de Transparencia Estándar de la entidad”. Aprobada por R.C. Nº
120-2016-CG, publicada el 4.MAY.2016. Modificada por: R.C. Nº 222-2017-
CG, publicada el 28.JUN.2017.
Documento que regula el proceso de implementación y seguimiento a
las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos por los órganos
conformantes del SNC, y la publicación de las recomendaciones orientadas a
la mejora de la gestión en el Portal de Transparencia Estándar de la entidad,
con el propósito de contribuir al fortalecimiento y mejora en la gestión de las
entidades y la lucha contra la corrupción.
3.7.2. Informe Temático
Directiva N° 009-2015-CG/GPROD “Informe Temático sobre la
Gestión Pública”. Aprobada por R.C. Nº 244-2015-CG, publicada el
22.JUL.2015.
41
Documento que regula el proceso de emisión del Informe Temático
sobre la Gestión Pública, a partir de los resultados de los servicios de control
y relacionados emitidos por los órganos del SNC y de otras fuentes de
información complementaria, con el propósito de identificar y plantear
oportunidades de mejora en la gestión pública.
3.7.3. Libro de Reclamaciones
Directiva N° 018-2015-CG/PROCAL “Verificación del cumplimiento
de la obligación de las entidades de contar con un Libro de Reclamaciones”.
Aprobada por R.C. N° 367-2015-CG, publicada el 22.DIC.2015.
Documento que regula la facultad de verificación atribuida a la CGR,
a través de los OCI, para determinar el cumplimiento por parte de las
entidades públicas de las obligaciones establecidas en el D.S. N° 042-2011-
PCM, “Obligación de las Entidades del Sector Público de contar con un
Libro de Reclamaciones”; a efectos de coadyuvar a la eficiencia del Estado y
salvaguarda de los derechos de los usuarios en la atención de los trámites y
servicios que las entidades públicas les brindan.
3.7.4. Grupo de Control de Inversiones
Directiva N° 016-2016-CG/DPROCAL “Grupo de Control de
Inversiones”. Aprobada por R.C. N° 389-2016-CG, 03.AGO.2016.
Documento que regula la actuación de los Grupos de control de
inversiones a cargo de la CGR, con el propósito de fortalecer el control
efectivo, oportuno y adecuado en el uso y gestión de los recursos y bienes del

42
Estado en los proyectos y programas de inversión a cargo de las entidades
sujetas al ámbito del SNC.
3.7.5. Incentivos Laborales CAFAE
Directiva N° 006-2012-CG/PREI “Informe de Verificación en el marco
de la Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Finales de la Ley N°
29874”.Aprobada por R.C. Nº 279-2012-CG, publicada el 11.AGO.2012.
Documento que establece el proceso de emisión del Informe de
Verificación, especificando si las entregas económicas y asignaciones de
contenido económico, racionamiento o movilidad, entre otros, cumplen con lo
establecido en la Ley N° 28411, y las respectivas leyes anuales de
presupuesto.
3.7.6. Control Social
Denuncias
 Guía del Procedimiento del Servicio de Atención de Denuncias y
Cuadernos de Trabajo. Aprobada por R.C. Nº 359-2007-CG, publicada el
24.OCT.2007.
Documento que reúne y sistematiza un conjunto de criterios de
interpretación, normativa aplicable y pautas de actuación en el
tratamiento de las denuncias, a fin de servir como un material de
consulta y orientación de los auditores.
 Directiva N° 07-2008-CG/GDPC “Buzón de Encuesta de Satisfacción al
Ciudadano respecto a la atención brindada en el Módulo de Atención al
Denunciante de la Gerencia Central de Denuncias y Participación

43
Ciudadana así como de las Oficinas Regionales de Control de la CGR”.
Aprobada por R.C. Nº 242-2008-CG de 17.JUN.2008.
Documento que establece las disposiciones que regulan el uso del Buzón
de Encuesta de Satisfacción al Ciudadano respecto a la atención
brindada en el Módulo de Atención al Denunciante y de las ORC de la
CGR, a fin de conocer sus opiniones, comentarios y sugerencias.
 Directiva Nº 005-2009-CG/PSC “Procedimientos de registro,
procesamiento y verificación de las denuncias y atención de las
sugerencias ciudadanas referidas a la ejecución de proyectos de inversión
pública y mantenimiento de infraestructura bajo la modalidad de núcleos
ejecutores”. Aprobada por R.C. Nº 192-2009-CG, publicada el
23.DIC.2009.
Documento que establece un mecanismo institucional que posibilite la
participación de la ciudadanía, a través del registro de sus denuncias y
sugerencias, referidas a la utilización de recursos públicos destinados a
la ejecución de proyectos de inversión pública y mantenimiento de
infraestructura bajo la modalidad de núcleos ejecutores; así como
establecer los procedimientos para su procesamiento y verificación.
 Directiva N° 011-2015-CG/GPROD “Servicio de Atención de
Denuncias”. Aprobada por R.C. Nº 268-2015-CG, publicada el
05.SET.2015.
Documento que promueve el control social por parte de los ciudadanos,
funcionarios y servidores públicos respecto a la captación, uso y destino
de los recursos y bienes del Estado.

44
Participación Ciudadana
 Directiva N° 02-2006-CG “Procedimiento de Veeduría Ciudadana en las
Entidades”. Aprobada por R.C. Nº 155-2006-CG, publicada el
27.MAY.2006.
Documento que orienta y facilita a los ciudadanos el ejercicio de su
derecho de vigilancia sobre la gestión de los funcionarios y servidores de
las entidades que forman parte del SNC, así como proporcionar
información a dichas entidades y a los órganos del SNC, que coadyuve al
control gubernamental.
 Guía Desarrollo de las Veedurías Ciudadanas en Apoyo a la Contraloría
General de la República. Aprobada por R.C. Nº 374-2006-CG, publicada
el 13.DIC.2006.
Documento que orienta a los ciudadanos en el desempeño de las tareas
de veeduría de la gestión de las entidades sujetas al SNC que le
encomiende la CGR, en concordancia con la Directiva Nº 02-2006-CG y
en apoyo a la función de control gubernamental que le compete.
 Directiva N° 10-2006-CG/SG “Registro de Veedores Ciudadanos”.
Aprobada por R.C. Nº 375-2006-CG, publicada el 13.DIC.2006.
Documento que establece procedimientos de inscripción en el Registro de
los ciudadanos calificados y seleccionados para participar como
veedores ciudadanos; definir el procedimiento para la renovación de la
inscripción y administrar la base de datos de los veedores.
 Directiva N° 03-2007-CG “Funcionamiento de las Brigadas Ciudadanas
de la Contraloría General de la República - Brigadas CGR.Aprobada por
R.C. N° 273-2007-CG, publicada el 25.AGO.2007.

45
Documento que establece los lineamientos y el procedimiento a seguir en
la formación y desarrollo de las Brigadas CGR, como apoyo a las labores
de control preventivo y vigilancia en las Entidades, prevista en la
normativa de control, bajo la supervisión de la CGR, a fi n de promover
la participación de la ciudadanía en el ejercicio de labores de cautela en
la gestión pública.
 Guía de Atención de Alertas Ciudadanas. Aprobada por R.C. Nº 046-
2011-CG, publicada el 17.FEB.2011.
Documento que establece el procedimiento sumario destinado a brindar
los lineamientos básicos a tener en cuenta en la atención de las alertas
ciudadanas procuradas en virtud al uso de bienes y recursos públicos con
fines electorales.
3.7.7. Control Patrimonial y de Cuentas
Fiscalización de Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas
 Directiva Nº 08-2008-CG/FIS “Disposiciones para la Fiscalización de
Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas”. Aprobada por
R.C. N° 316-2008-CG, publicada el 09.AGO.2008.
Documento que establece las disposiciones y lineamientos orientados a
regular la función de fiscalización de las declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios y servidores obligados a
su presentación.
 Directiva 013-2015-CG/GPROD “Presentación, procesamiento y archivo
de las Declaraciones Juradas de Ingresos, y de Bienes y Rentas de los
funcionarios y servidores públicos del Estado”. Aprobada por R.C. N°

46
328-2015-CG, publicada el 07.NOV.2015.
Documento que describe y sistematiza las atribuciones, funciones,
obligaciones y disposiciones que corresponden a la presentación,
procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de ingresos, bienes
y rentas de funcionarios y servidores públicos del Estado, así como de la
relación de nombramientos o contratos de los obligados a presentar las
mencionadas declaraciones juradas.
Rendición de Cuentas
Directiva N° 015-2016-CG/GPROD “Rendición de Cuentas de los
Titulares”. Aprobada por R.C. N° 159-2016-CG, publicada el 04.JUN.2016.
Documento que establece las disposiciones necesarias para que los
Titulares de las entidades que se encuentran bajo el ámbito del SNC, cumplan
con rendir cuentas de manera estructurada y oportuna por el uso de los
fondos o bienes del Estado, asi como de los resultados de su gestión,
conforme a lo dispuesto en el literal u) del artículo 22° de la Ley N° 27785;
promoviendo la transparencia y el ejercicio del control social de la gestión
pública.
3.7.8. Control de suministro de información
 Directiva Nº 009-98-CG/INF “Información a ser recibida por la
Contraloría General de la República con relación a donaciones de bienes
provenientes del Exterior”. Aprobada por R.C. Nº 122-98-CG, publicada
el 08.OCT.1998.Fe de erratas publicada el 15.OCT.1998.
Documento que establece contar con una base de datos sobre el tema de
47
donaciones de bienes provenientes del exterior, que coadyuve a la
planificación general y específica de auditorías y otras actividades de
control.
 Directiva Nº 001-2009-CG/CA “Disposiciones aplicables al reporte de
información sobre contrataciones estatales que las entidades públicas
deben remitir a la Contraloría General de la República”. Aprobada por
R.C. Nº 080-2009-CG, publicada el 08.AGO.2009.
Documento que establece contar con información sobre las
contrataciones del Estado, que contribuya a la realización selectiva de
acciones y actividades de control de naturaleza preventiva y posterior
respecto a las mismas.
 Directiva Nº 009-2013-CG/PSC “Información a ser enviada a la
Contraloría General de la República con relación a la ejecución de los
Programas Sociales a cargo de las Entidades del Estado”. Aprobada por
R.C. Nº 357-2013-CG, publicada el 20.SET.2013.
Documento que regula el procedimiento de registro de la información
relacionada a la ejecución de los Programas Sociales en el sistema web
Mochica, lo que permitirá identificar aspectos críticos y realizar la
verificación selectiva mediante labores de control. Facilitar el adecuado
acceso, registro y envío de la información en los términos y
oportunidades establecidas.
 Directiva N° 015-2013-CG/CRL “Información a ser enviada a la
Contraloría General de la República con relación al Gasto y Ración del
Programa del Vaso de Leche”. Aprobada por R.C. N° 388-2013-CG,
publicada el 24.OCT.2013.
48
Documento que regula el procedimiento de registro y envío de la
información relacionada al gasto y ración mensual distribuida del
Programa de Vaso de Leche en el aplicativo informático "Sistema
Programa Vaso de Leche", por parte de las municipalidades provinciales
y distritales.
3.7.9. Difusión y acceso a informes de control
Directiva N° 003-2004-CG/SGE “Normas sobre difusión y acceso a los
Informes de Control Gubernamental”. Aprobada por R.C. N° 061-2004-CG,
publicada el 19.FEB.2004.
Documento que establece los lineamientos, disposiciones,
procedimientos, excepciones y criterios destinados a regular la difusión y
acceso a la información contenida en los informes de control que produzca o
posea el SNC.
3.7.10. Transferencia de gestión
 Directiva N° 008-2014-CG/PCOR “Transferencia de la gestión
administrativa de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales”
Aprobada por R.C. N° 528-2014-CG, publicada el 29.OCT.2014.
Documento que establece las disposiciones necesarias para el correcto,
eficiente y oportuno desarrollo del proceso de transferencia de la gestión
administrativa de los gobiernos regionales y gobiernos locales en el
ámbito de lo señalado en la Ley N° 30204; que asegure la continuidad y
fluidez del servicio público, conforme a los principios de transparencia y
servicio al ciudadano.
49
 Directiva N° 003-2016-CG/GPROD “Lineamientos Preventivos para la
Transferencia de Gestión de las Entidades del Gobierno Nacional”.
Aprobada con R.C. N° 088-2016-CG, publicada el 18.MAR.2016.
Documento que establece las disposiciones preventivas necesarias para
el correcto, eficiente y oportuno desarrollo del proceso de transferencia
de gestión de las entidades del Gobierno Nacional, respecto al
cumplimiento por parte de sus Titulares de los objetivos institucionales y
de los temas regulados por los Entes Rectores de los Sistemas
Administrativos previstos en la Ley N° 29158, a efecto de asegurar la
continuidad en la prestación del servicio público.
 Directiva N° 011-2004-CG/GDPC “Procedimiento para la ejecución de
Acciones Rápidas”. Aprobada por R.C. N° 131-2004-CG, publicada el
13.ABR.2004.
Modificada por: R.C. Nº 168-2011-CG, publicada el 28.JUN.2011.
Documento que establece y norma el procedimiento, así como las reglas
aplicables para la actuación inmediata de la CGR en los casos que, por
la singular y relevante naturaleza, materia o incidencia de un presunto
hecho irregular que contenga indicios razonables de comisión de delito o
implique grave afectación a los intereses del Estado, se determine la
necesidad urgente de su intervención rápida y sumaria.
 Instructivo para el Registro de la Ejecución del Proceso de Acciones
Rápidas. Aprobada por R.C. Nº 299-2008-CG de 25.JUL.2008.
Documento que especifica las actividades relacionadas con el registro en
el Sistema de Control Gubernamental y en el Sistema de Costos en torno
al desarrollo del proceso de "Acciones Rápidas" y de sus productos, los

50
"Informes de Verificaciones de Denuncias"; así como de la información y
la oportunidad en que ésta se debe registrar en los sistemas informáticos.
3.7.11. Acciones Rápidas
 Directiva N° 011-2004-CG/GDPC “Procedimiento para la ejecución de
Acciones Rápidas”. Aprobada por R.C. N° 131-2004-CG, publicada el
13.ABR.2004. Modificada por: R.C. Nº 168-2011-CG, publicada el
28.JUN.2011.
Documento que establece y norma el procedimiento, así como las reglas
aplicables para la actuación inmediata de la CGR en los casos que, por
la singular y relevante naturaleza, materia o incidencia de un presunto
hecho irregular que contenga indicios razonables de comisión de delito o
implique grave afectación a los intereses del Estado, se determine la
necesidad urgente de su intervención rápida y sumaria.
 Instructivo para el Registro de la Ejecución del Proceso de Acciones
Rápidas. Aprobada por R.C. Nº 299-2008-CG de 25.JUL.2008.
Documento que especifica las actividades relacionadas con el registro en
el Sistema de Control Gubernamental y en el Sistema de Costos en torno
al desarrollo del proceso de "Acciones Rápidas" y de sus productos, los
"Informes de Verificaciones de Denuncias"; así como de la información y
la oportunidad en que ésta se debe registrar en los sistemas informáticos.
3.7.12. Participación Voluntaria de Monitores Ciudadanos de Control en
la Reconstrucción con Cambios

51
Directiva N° 004-2018-CG/DPROCAL “Participación Voluntaria de
Monitores Ciudadanos de Control en la Reconstrucción con Cambios”.
Aprobada por R.C N° 044-2018-CG, publicada el 09.FEB.2018.
Documento que establece como una modalidad del mecanismo de
veeduría ciudadana, la participación voluntaria de los monitores ciudadanos
de control en la ejecución de obras a realizarse en el marco del Plan lntegral
de Reconstrucción con Cambios, definiendo las etapas de su intervención y
las disposiciones que regulan su desarrollo.
3.8. Potestad sancionadora
La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, confiere a este órgano Superior de Control,
potestad sancionadora, tanto para aplicar directamente sanciones ante la comisión de
las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus
funcionarios y servidores públicos o a quienes haya requerido información o su
presencia con relación a su vinculación jurídica con las entidades, tipificadas en el
artículo 42° de dicha Ley; como en materia de responsabilidad administrativa
funcional, estableciendo los supuestos de infracción administrativa y
correspondientes sanciones, así como el procedimiento y garantías para su
imposición, recayendo sobre los hechos constitutivos de infracciones graves y muy
graves, que hubieran sido cometidos a partir del 06 de abril de 2011,que,además,sean
materia de observación en los Informes de Control.
La implementación de la potestad sancionadora se integra en el proceso de
transformación institucional que ha iniciado la CGR, que comprende la instauración
de nuevos modelos para el ejercicio del control, que ponderen la prevención, en lugar
52
de la represión, e incidan en la detección de infracciones graves y muy graves, para
fines del ejercicio racional del régimen sancionador por responsabilidad
administrativa funcional.
3.8.1. Potestad sancionadora por infracciones al ejercicio del control
 Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General.
Aprobada por R.C. Nº 367-2003-CG de 30.OCT.2003, publicada el
31.OCT.2003.
El Título VI De la Recaudación de Multas, continua vigente en lo que no
se oponga al Reglamento de Infracciones y Sanciones, aprobado por R.C.
N° 134-2015-CG, publicada el 21.MAR.2015.
 Directiva N° 006-2004-CG/SGE “Lineamientos para la Aplicación del
Procedimiento de Ejecución Coactiva”. Aprobada por R.C. N° 088-2004-
CG de 10.MAR.2004.
Documento que establece las definiciones, instrucciones, procedimientos
y formatos que permitan la uniformidad de criterios por parte del
Ejecutor y Auxiliar Coactivo, encargados del procedimiento de ejecución
coactiva.
 Directiva N° 008-2004-CG/SGE “Procedimiento para el Control de
Multas y el Fraccionamiento de Deuda Administrativa” Aprobada por
R.C. N° 088-2004-CG de 10.MAR.2004.
Documento que precisa aspectos de procedimiento relacionados a la
verificación del pago de la multa, la actualización de la deuda
administrativa, la tramitación de las solicitudes de fraccionamiento, así

53
como del control y seguimiento del pago de las obligaciones fraccionadas
y sus respectivas fianzas.
 Arancel de Gastos y Costas Procesales de los Procedimientos Coactivos
de la Contraloría General de la República. Aprobado por R.C. Nº 271-
2004-CG del 25.JUN.2004. Publicada el 30.JUN.2004.
Documento que establece el arancel de gastos y costas del procedimiento
de ejecución coactiva de la CGR, de acuerdo a porcentajes de la UIT.
 Miembros de los Comités Sancionadores Permanentes de Primera y
Segunda Instancia a que se refiere el Reglamento de Infracciones y
Sanciones de la Contraloría General. Aprobado por R.C. Nº 285-2014-
CG, publicada el 23.MAY.2014.
Documento que establece la conformación de Comités Sancionadores
Permanentes de Primera y Segunda Instancia, de acuerdo al Reglamento
de Infracciones y Sanciones.
 Reglamento de Infracciones y Sanciones. Aprobado por R.C. N° 134-
2015-CG, publicada el 21.MAR.2015.
Documento que regula el procesamiento, criterios y requisitos para la
aplicación de la potestad para sancionar por infracciones al ejercicio del
control gubernamental, especificando las conductas constitutivas de
infracción que se encuentran en el subcapítulo I del capítulo VIII del
título III de la Ley N° 27785 y en la Ley N° 29542.
3.8.2. Potestad sancionadora por Responsabilidad Administrativa
Funcional
54
 Decreto Supremo N° 023-2011-PCM - Reglamento de infracciones y
sanciones para la responsabilidad administrativa funcional derivada de los
informes emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control,
publicado el 18.MAR.2011.
Documento que regula el procedimiento administrativo sancionador
aplicable por las infracciones graves y muy graves derivadas de los
Informes de Control emitidos por los órganos del SNC, que impliquen el
incumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, las normas
internas de las entidades, así como de todas aquellas obligaciones
derivadas del ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el presente
Reglamento.
 Reglamento del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
Aprobado por R.C. N° 244-2013-CG, publicada el 03.JUN.2013.
Documento que regula la conformación, atribuciones, procedimiento y
funcionamiento del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas, en el régimen para el deslinde de la responsabilidad
administrativa funcional previsto por la Ley N° 27785.
 Directiva N° 002-2014-CG/PAS “Notificación en el procedimiento
administrativo sancionador por responsabilidad administrativa funcional”.
Aprobada por R.C. N° 233-2014-CG, publicada el 04.ABR.2014.
Documento que regula los procedimientos de notificación efectuados en el marco
del procedimiento sancionador, a cargo del Órgano Instructor, Órgano
Sancionador y Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas,
logrando la uniformidad de criterios y documentos para el desarrollo de dichos
procedimientos.
55
 Directiva N° 010-2016-CG/GPROD “Procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad administrativa funcional”.
Aprobada por R.C. N° 129-2016-CG, publicada el 10.MAY.2016.Fe de
erratas publicada el 23.MAY.2016
Documento que regula el desarrollo del procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad administrativa funcional, estableciendo
las disposiciones complementarias requeridas para el ejercicio de la
potestad atribuida por la Ley N° 29622 y su Reglamento.
 Encarga Secretaría Técnica del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas de la Contraloría General de la República. Aprobado por
R.C. Nº 368-2012-CG de 03.OCT.2012.
Documento que encarga a la profesional que asumirá las funciones del
cargo de confianza de Secretario Técnico del Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas.
 Nombra Vocales Titulares y Vocal Alterno del Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 299-2012-CG,
publicada el 04.SET.2012.
Documento que nombra a cinco (5) Vocales Titulares y un (1) Vocal
Alterno del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
 Nombra Vocal Alterno del Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 036-2013-CG, publicada el
19.ENE.2013.
Documento que nombra a un (1) Vocal Alterno del Tribunal Superior de
56
 Nombra Vocal Titular del Tribunal Superior de Responsabilidades
01.MAY.2015.
Documento que nombra a un (1) Vocal Titular del Tribunal Superior de
 Nombra Vocales Titulares de la Segunda Sala del Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas. Aprobado por R.C. Nº 396-2016-CG,
publicada el 17.Ago.2016.
Documento que nombra a cinco (5) Vocales Titulares de la Segunda Sala
del Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas.
 Nombra Vocales Alternos del Tribunal Superior de Responsabilidades
04.Abr.2017.
Documento que nombra a dos (2) Vocales Alternos del Tribunal Superior
de Responsabilidades Administrativas.
 Reglamento de infracciones y sanciones para la determinación de la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes
emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control. Aprobado por
R.C N° 100-2018-CG, publicado el 05.ABR.2018.
Documento que regula las disposiciones para el procesamiento y sanción
de la responsabilidad administrativa funcional, así como la
conformación, atribuciones y funcionamiento de los órganos a cargo del
procedimiento administrativo sancionador; describiendo y especificando
las conductas constitutivas de infracción que se encuentran en el ámbito

57
de la potestad sancionadora de la CGR, prevista en el Subcapítulo ll del
Capítulo VII del Título III de la Ley N° 27785.
3.9. Control interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.
Así las normas de control interno, regulan el establecimiento, funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del sistema de control interno en
todas las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer sus sistemas
administrativos y operativos con actividades de control previo, simultáneo y
posterior, para el debido y transparente logro de los fines, objetivos y metas
institucionales así como contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.
3.9.1. Normas de Control Interno
Normas de Control Interno. Aprobadas por R.C. N° 320-2006-CG,
publicada el 03.NOV.2006. Fe de erratas publicada el 16.NOV.2006.
Documento que establece lineamientos, criterios, métodos y
disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las
principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de
obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre otras.
3.9.2. Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades de
Estado
58
 Directiva N° 013-2016-CG/GPROD “Implementación del Sistema de
Control Interno en las entidades de Estado”. Aprobada por R.C. N° 149-
2016-CG, publicada el 14.MAY.2016. Modificada por R.C N° 490-2017-
CG, publicada el 30.DIC.2017.
Documento que regula el modelo y los plazos para la implementación del
Sistema de Control lnterno que deben realizar las entidades del Estado en
los tres niveles de gobierno; medir el nivel de madurez del Sistema de
Control interno con base a la información que deben registrar las
entidades de todos los niveles de gobierno a través del aplicativo
informático Seguimiento y Evaluación del Sistema de Control interno.
 Guía para la implementación y fortalecimiento del Sistema de Control
Interno en las entidades del Estado, publicada el 20.ENE2017.Aprobada
con R.C. N° 004-2017-CG.
Documento que orienta el desarrollo de las actividades para la
aplicación del modelo de implementación del Sistema de Control Interno
en las entidades del Estado de los tres niveles de gobierno, a fin de
fortalecer el Control Interno para el eficiente, transparente y adecuado
ejercicio de la función pública en el uso de los recursos del Estado.
3.10. Soporte y servicios complementarios
La CGR como parte de la modernización del control gubernamental, ha
previsto la sistematización integral de las diversas fases de la acción de control, así
como la incorporación de tecnologías de la información; con el fin de optimizar dicho
proceso de una manera eficiente y oportuna.

59
3.10.1. Sistema de Control Gubernamental (ex - SAGU)
 Directiva Nº 009-2001-CG/B180 “Uso del Sistema de Auditoría
Gubernamental – SAGU (Ahora Sistema de Control Gubernamental), por
Entidades, Órganos de Auditoría Interna comprendidas en el Sistema
Nacional de Control y Sociedades de Auditoría designadas”. Aprobada
por R.C. Nº 070-2001-CG, publicada el 13.JUN.2001.
Documento que establece el SAGU (ahora Sistema de Control
Gubernamental) como la herramienta informática que permite a las
entidades del SNC, facilitar el registro y seguimiento de los planes
anuales de control, la ejecución de las acciones de control, el
seguimiento de las medidas correctivas y los procesos judiciales
derivados de las acciones de control.
 Directiva N° 04-2002-CG/GDE “Procedimiento para el registro de la
ejecución de los procesos de la Contraloría General de la República en el
Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU”. (Ahora Sistema de
Control Gubernamental). Aprobada por R.C. N° 216-2002-CG del
20.SET.2002.
- R.C. Nº 145-2006-CG de 17.MAY.2006.
-R.C. Nº 143-2008-CG de 14.ABR.2008.
- R.C. Nº 445-2008-CG de 28.OCT.2008.
Documento que establece las actividades a seguir para el adecuado
registro de los procesos de la CGR, sus avances y culminación en el
Sistema de Auditoría Gubernamental - SAGU (ahora Sistema de Control
Gubernamental).
60
 Directiva Nº 03-2005-CG/PL “Procedimiento para el Registro de la
Ejecución de Actividades de Control de la Contraloría General de la
República en el Sistema de Auditoría Gubernamental – SAGU”. (Ahora
Sistema de Control Gubernamental).Aprobada por R.C. Nº 391-2005-CG
del 08.SET.2005.
Modificada por: R.C. Nº 143-2008-CG de 14.ABR.2008.
Documento que norma el procedimiento a seguir para el adecuado
registro en el SAGU de las actividades de control realizadas por las
unidades orgánicas de la CGR, permitiendo su interrelación con los
demás módulos informáticos implementados.
 Modifican denominación del Sistema de Auditoría Gubernamental -
SAGU por el de Sistema de Control Gubernamental. R.C. Nº 267-2008-
CG, publicada el 05.JUL.2008.
Documento que dispone que toda mención al Sistema de Auditoría
Gubernamental – SAGU deberá entenderse que se refiere al Sistema de
Control Gubernamental.
3.10.2. EKIPU
Directiva N° 003-2012-CG/GCAL “Uso del E-Kipu en la ejecución de
acciones de control y veedurías”. Aprobada por R.C. Nº 077-2012-CG,
publicada el 14.MAR.2012.
Establecer las disposiciones y procedimientos que regulen el uso del
aplicativo informático Ekipu durante la ejecución de acciones de control y
veedurías a cargo de la CGR y los órganos conformantes del SNC.

61
3.10.3. SICA
Aprueban el uso obligatorio del Sistema Integrado de Control de
Auditorías - SICA. Aprobado con R.C. N° 138-2015-CG del 20.MAR.2015.
Documento que aprueba el uso obligatorio del Sistema Integrado de
Control de Auditorías – SICA, para la realización de los procesos de
planeamiento operativo y ejecución de las auditorías de cumplimiento,
desarrollados por el personal de las unidades orgánicas de la CGR a partir
del 2015, siendo que el aplicativo informático Ekipu y el Sistema de Control
Gubernamental - SCG dejarán de ser usados por las citadas unidades
orgánicas para las mencionadas auditorías.
3.11. Calidad y mejora continua
La calidad en los servicios de control y servicios relacionados está referida al
grado en el que un conjunto de características inherentes a los procesos y productos
de control cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como
estándares en la normativa específica. Es responsabilidad del personal del SNC su
cumplimiento en todas las etapas de los servicios de control y servicios relacionados.
3.11.1. Política y Objetivos de la Calidad
Política y Objetivos de la Calidad para la Contraloría General de la
República. Aprobada por R.C. Nº 376-2012-CG de 18.OCT.2012.
Documento que establece la política y los objetivos de la calidad, tales
como, mejorar la cobertura, efectividad y administración del control; mejorar
e innovar los procesos necesarios para brindar productos y servicios de
calidad e incrementar el nivel de confianza y el apoyo de la ciudadanía.

62
3.11.2. Calidad y Mejora continúa
Directiva N° 014-2016-CG/PROCAL “Calidad y Mejora Continua en
los Servicios de Control y Servicios Relacionados”. Aprobada por R.C. N°
158-2016-CG, publicada el 04.JUN.2016.
Documento que regula las actividades del control de la calidad y
aseguramiento de la calidad en los servicios de control y servicios
relacionados, a fin de verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos,
e impulsar la mejora continua del proceso de los servicios de control y
servicios relacionados.
63
Conclusiones
Al término de la monografía podemos arribar a las siguientes conclusiones:
1)
64
Referencias
https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema.
https://definicion.de/sistema/.
https://upcommons.upc.edu/bitstream/handle/2099.1/3330/34059-
5.pdf?sequence=5&isAllowed=y.
https://www.dominicasalbacete.es/app/download/27814873/UNIDAD+2+SISTEMAS+
DE+CONTROL.pdf.
https://www.mef.gob.pe/es/sistema-control-interno
https://apps.contraloria.gob.pe/packanticorrupcion/control_interno.html
https://www.serfor.gob.pe/somos-serfor/sistema-de-control-interno
https://es.wikipedia.org/wiki/Contralor%C3%ADa_General_de_la_Rep%C3%BAblica_
del_Per%C3%BA
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contraloria/as_portal/Co
noce_la_contraloria/conoceContraloria/Organigrama/
https://andrescusi.blogspot.com/2011/10/12-constitucion-politica-del-peru-1993.html
https://tiempodepolitica.com/c-peru/augusto-b-leguia/

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Enrique Guzmán y Valle

Sistemas de Control – Contraloría General de la República

Curso : Finanzas aplicada a la Gestión Pública

Alumnos : Avilés Huatuco, Gilmer

Dueñas Julca, Abraham

Ruiz Adarmes, Miguel Ángel

Tuesta Zúñiga, Lenin

Profesor : Dr. José Torres

I. Definiciones básica ....................................................................................................... 7

1.1. Sistema ............................................................................................................... 7

1.2. Sistema de Control ............................................................................................. 7

1.3. Sistema de Control Interno (SCI) ...................................................................... 8

1.4. Contraloría General de la República del Perú ................................................... 9

II. La Contraloría General de la República..................................................................... 10

2.1. Breve historia ................................................................................................... 10

2.2. Misión .............................................................................................................. 12

2.3. Visión ............................................................................................................... 12

2.4. Organigrama .................................................................................................... 12

2.5. Competencias de la CGR ................................................................................. 13

2.5.1. Competencia Constitucional ..................................................................... 13

2.5.2. Competencia legal .................................................................................... 14

III. Marco normativo de la Contraloría General de la República ................................... 20

3.1. Sistema Nacional de Control (SNC) ................................................................ 20

3.1.1. Órganos de Control Institucional ............................................................ 20

3.1.2. Sociedades de Auditoría .......................................................................... 23

3.2. Normas profesionales ...................................................................................... 23

3.3. Normas generales de control gubernamental ................................................... 25

3.4. Control previo ................................................................................................. 26

3.4.1. Adicionales y supervisión de obras públicas .......................................... 26

3.4.2. Endeudamiento ........................................................................................ 27

3.4.3. Adquisiciones de orden interno ............................................................... 28

3.5. Control simultáneo ........................................................................................... 28

3.5.2. Otras Modalidades ................................................................................... 30

3.6. Control posterior .............................................................................................. 31

3.6.1. Auditoría de Cumplimiento ..................................................................... 32

3.6.2. Auditoría Financiera ................................................................................ 33

3.6.3. Auditoría de Desempeño ......................................................................... 35

3.6.6. Control Especializado .............................................................................. 36

3.6.7. Auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente ............... 39

3.7. Servicios relacionados ..................................................................................... 40

3.7.1. Implementación y seguimiento de recomendaciones y su publicación en

3.7.2. Informe Temático .................................................................................... 40

3.7.3. Libro de Reclamaciones .......................................................................... 41

3.7.4. Grupo de Control de Inversiones ............................................................ 41

3.7.5. Incentivos Laborales CAFAE ................................................................. 42

3.7.6. Control Social .......................................................................................... 42

3.7.7. Control Patrimonial y de Cuentas ........................................................... 45

3.7.8. Control de suministro de información .................................................... 46

3.7.9. Difusión y acceso a informes de control ................................................ 48

3.7.10. Transferencia de gestión .......................................................................... 48

3.7.11. Acciones Rápidas ..................................................................................... 50

3.7.12. Participación Voluntaria de Monitores Ciudadanos de Control en la

Reconstrucción con Cambios ................................................................................. 50

3.8. Potestad sancionadora ...................................................................................... 51

3.8.1. Potestad sancionadora por infracciones al ejercicio del control ............ 52

3.9. Control interno ................................................................................................. 57

3.10. Soporte y servicios complementarios .............................................................. 58

3.11. Calidad y mejora continua ............................................................................... 61

Figura 1. Augusto B. Leguía .......................................................................................... 10

Figura 2. Constitución Política del Perú ......................................................................... 11

Figura 3. Portal de la Contraloría General de la República ........................................... 12

Figura 4. Organigrama de la CGR .................................................................................. 13